AUDIT ATAS AKUN INSTRUMEN KEUANGAN

Dalam menguji saldo akhir tahun instrument keuangan ,auditor harus mengumpulkan bukti yang
cukup dan tepat untuk mengevaluasi apakah akun instrument keuangan disajikan secara wajar dan
diungkapkan secara layak sesuai dengan ke delapan tujuan audit yang berkaitan dengan saldo yang
digunakan dalam pengujian ats rincian saldo.

Metodologi untuk Mengaudit Instrumen Keuangan Akhir Tahun

1. Mengidentifikasi Resiko Bisnis Klien yang Mempengaruhi Instrumen Keuangan ( Tahap I)

Resiko bisnis yang terkait dengan instrument keuangan akan bervariasi tergantung pada signifikasi dan
agresivitas investasi perusahaan.Resiko yang lebih tinggi akan ditanggung oleh perusahaan yang
berinvestasi dalam sekuritas yang kurang liquid atau instrument keuangan derivative,dan jika proporsi
investasi lebih besar dati total asset.

2. Menetapkan Materialitas Kinerja dan Menilai Resiko Inheren ( Tahap I )

Saldo akun istrumen keuangan mungkin bersifat material tergantung pada jenis dan frekuensi aktivitas
investasi .Faktor faktor yang memepengaruhi resiko inheren atas instrument keuangan meliputi tujuan
manajemen terkait dengan aktivitas investasi , kompleksitas sekuritas atau derivative,pengalaman
sebelumnya perusahaan dengan investasi tertentu serta kompleksitas satandar akuntansi yang relevan.

3. Menilai Resiko Pengendalian ( Tahap I)

Auditor harus memehamai efektivitas perancangan dan pengoperasian pengendalian internal

menyangkut inisiasi,otorisasi,pemrosesan,pengukuran nilai wajar dan pengungkapan aktivitas operasi.

Hal yang penting ,manajemen harus memiliki:

· Strategi investasi dan kesadaran ats tingkat eksposur berbagai resiko

· Prosedur untuk mengklasifikasikan instrument keuangan dengan benar sebagai perdagangan

· Prosedur untuk memulai dan mencatat transaksi

· Pengendalia internal yang ketat atas penentuan estimasi nilai wajar

4. Merancang dan Melaksanakan Pengujian Pengendalian dan Pengujian Subtantif atas Transaksi

Pengujian transaksi yang akan dilakukan terkait dengan instrument keuangan meilputi pengujian
pembelian dan penjualan sekuritas serta derivative atau penyelesaian transaksi hadging atau lindung
nilai,keuntungan atau kerugian yang terkait, serta bunga dan pendapatan deviden.Biasanya auditor
mengandalkan laporan keuangan dan saran broker,menelusuri pembayaran atau hasil pengeluaran dan
penerimaan kas ,dan lainya

5. Merancang dan Melaksanakan Prosedur Anaitis ( Tahap II )

Prosedur analitis biasanya tidak begitu penting dalam menilai saldo akhir tahun instrument keuangan
karena saldo tersebut dapat berfluktuasi dari tahun ke tahun dan tidak selalu terkait dengan akun lainya

6. Merancang Pengujian atas Rincian Saldo Intrumen Keuangan ( Tahap III )

Titik awal pengujian saldo akhir akun instrument keuangan daalh mendapatkan skedul aktivitas investasi
salaam tahun berjalan.Skedul aktivitas investasi akan meliputi saldo awal,pembelian dan penjualan
instrument keuangan serta keuntungan dan kerugian terkait,saldo akhir tahun yang dicatat pada nilai
pasar wajar atau nilai lain konsisten dengan standar akuntansi.