DERECHO

TRIBUTARIO
Métodos de Interpretación

LOGO
MBA – MTA Alberto Izaga Ruiz
 Contenido

Concepto

Método Literal - Gramatical

Método Lógico (Ratio Legis)

Método Sistemático

Método Histórico

MBA – MTA Alberto Izaga Ruiz

 Concepto

El Derecho Tributario es el conjunto

de norma jurídicas referidas a los
tributos. Estas normas se encuentran
plasmadas en disposiciones legales,
formales, por lo que se hace
necesario conocer las fuentes de
donde emanan y correspondiente
jerarquía

MBA – MTA Alberto Izaga Ruiz

 Método Literal - Gramatical

Consiste en encontrar el sentido

de la norma considerando el
significado de las palabras
utilizadas, ya sea su signifcado
común o su significado jurídico
específico, si lo tuviera, así como
su construcción gramatical.

MBA – MTA Alberto Izaga Ruiz

 Método Literal - Gramatical

Por ejemplo:
El art. 47° del TUO del CT, establece que la
prescripción sólo puede ser declarada a pedido
del deudor tributario.
Prescripción: es la extinción de la acción del
acreedor tributario para determinar la deuda y
exigir su pago, así como la acción para solicitar
la devolución de pagos indebidos
Deudor tributario: persona obligada al
cumplimiento de las Obligaciones Tributarias.

MBA – MTA Alberto Izaga Ruiz

 Método Lógico (Ratio Legis)

Consiste en llegar a descubrir el

espíritu de la norma o su ratio
legis (razón del legislador). No se
limita al análisis de la palabras
utilizadas en la ley, sino que se
extiende a encontrar la razón de
ser de la norma, que se puede
desprender de ella misma o de
su contexto normativo.
MBA – MTA Alberto Izaga Ruiz
 Método Lógico (Ratio Legis)

Por ejemplo:
De acuerdo al ejemplo propuesto en el método
literal, podríamos intepretar que la norma
pretende garantizar que la prescripción sea
invocada por la parte que se va a beneficiar con
ella. Así en el caso de tributos indebidamente
pagados, la prescripció podrá ser declarada por
la administración ante la solicitud de una
devolución que pudiera presentar el
contribuyente.

MBA – MTA Alberto Izaga Ruiz

 Método Sistematico

Por comparación con otras normas

Este método permite hallar el
significado de un dispositivo legal
comparándolo con las definiciones
de otra norma con el fin de aclarar su
significado.

MBA – MTA Alberto Izaga Ruiz

 Método Sistematico

Por comparación con otras normas

Ejemplo: el inciso c) del art. 23° de la LIR
establece que son rentas de primera categorpia
el valor de las mejoras introducidas por el
arrendatario o subarrendatario en tanto
constituyan un beneficio para el propietario y en
la parte que no reembolse.
Para una adecuada interpretación debemos
remitirnos a la definición que tiene el Código
Civil sobre las mejoras (útiles, necesarias, y de
recreo)
MBA – MTA Alberto Izaga Ruiz
 Método Sistematico

Por ubicación de la norma

El significado de la norma legal se
encuentra utilizando los elementos
provenientes de otras normas que
formen parte de su estructura
temática.

MBA – MTA Alberto Izaga Ruiz

 Método Sistematico

Por ubicación de la norma

Ejemplo: el art. 16° de la Ley del IGV
establece que el que impuesto grava el
retiro de bienes no podrá ser considerado
como costo o gasto.
Para una adecuada interpretación
debemos remitirnos a la definición que
sobre costo o gasto nos trae la Ley del
Impuesto a la Renta.
MBA – MTA Alberto Izaga Ruiz
 Método Histórico

Este método consiste en interpretar la

norma utilizando sus antecedentes,
proyectos legislativos, exposiciones de
motivos, las normas que sirivieron de
inspiración, normas derogadas, el análisis
de la situación que fue la causa de
aprobación de la norma.
Su utilidad es cuestionada debido a la
naturaleza evolutiva de la leyes, pero da
elementos de juicio importantes.
MBA – MTA Alberto Izaga Ruiz