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Cia.

AU+DITO+RIA
Contas a Receber
31/12/X3

Programa de Trabalho Tempo Ref. Indicação


Estimado de
Exames

I – OBJETIVOS DA AUDITORIA:

1. As contas a receber são verídicas e representam direitos


efetivamente contra terceiros.
2. As contas a receber estão processadas contabilmente de
acordo com os Princípios Fundamentais de
Contabilidade.
3. As contas a receber estão adequadamente classificadas e
demonstradas no Balanço Patrimonial.

II – DETERMINAÇÃO DO ESCOPO DE TRABALHO

Com base na revisão de controle interno realizado (observe


pontos fracos no wp B20 e na materialidade envolvida),
determinamos que o escopo do trabalho das contas a receber
será:
 circularização dos principais clientes;
 duplicatas descontadas, na data-base de 31/12/X3; e
 exame do aging (idade das duplicatas) através de
discussões com os responsáveis.
Wp B-1
III – PROCEDIMENTOS DE AUDITORIA:

Preliminar
1. Obtenha a relação das duplicatas a receber na data-base
de 31/12/X3 e proceda às seguintes tarefas;
1.1 conferência com o razão. Wp B-1,
1.2 Soma B1-1 a
1.3 Solicite preparo das cartas de confirmação na data de B1-3
31/12/X3 para os clientes de valor superior a 200,00. Wp B2
2. Solicite o preparo e remessa dos pedidos de confirmação
para as duplicatas descontadas.

Final
3. Solicite a composição das contas a receber e execute;
3.1 soma Wp B
3.2 conferir o saldo em 31/12/X3 com os papéis de
trabalho do ano anterior
3.3 conferir o saldo de 31/12/X3 com o razão
3.4 cruze as referências com as folhas subsidiárias e com
o Balanço.

Duplicatas a Receber Wp B-1


4. Cruze as referências da composição de duplicatas a

1
Programa de Trabalho Tempo Ref. Indicação
Estimado de
Exames
receber com as respostas obtidas e a composição das
contas a receber. Wp B-1
a B1-3
5. Junte as respostas obtidas das confirmações das
duplicatas a receber e execute os seguintes
procedimentos: Wps
5.1 some B1-3,
5.2 reporte com a posição das duplicatas a receber B10
B20
5.3 analise as respostas recebidas dos clientes. Efetue o
ajuste pertinente, bem como destaque o ponto de
recomendação.

Duplicatas Descontadas
Wp B-2
6. Junte as respostas obtidas de confirmação de duplicatas
a receber descontadas e proceda às seguintes tarefas:
6.1 some
6.2 cruze referência com os itens integrantes das contas a
receber
6.3 note a existência de informações nas respostas e
Wp B-3
obtenha explicações necessárias
7. Peça a relação analítica das duplicatas a receber por
clientes e por idade de vencimentos e:
7.1 some
7.2 cheque sua distribuição entre vencidas e a vencer
(teste)
7.3 discorra com o responsável da cobrança a posição de
atraso, atentando para a viabilidade de realização de
Duplicatas a Receber.

Outras Contas a Receber Wp B


8. Analise a composição de outras contas a receber no
tocante à realização no período seguinte.

Geral
Wp B
9. Revise o trabalho observando se o mesmo possui todas
as evidências necessárias e se todos os objetivos de
auditoria foram cumpridos.
10. Revisão do supervisor.
11. Revisão do gerente.

Encerramento do Trabalho
12. Discussão com o cliente acerca dos lançamentos de
ajustes e dos pontos de recomendação apurados no
decorrer do trabalho.
13. Conclusão atendendo os objetivos da área.

J. E. Rei M. E. Duque Aud Tey


Executado revisado aprovado

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Cia. AU+DITO+RIA
Balancete de Trabalho - Ativo
31/12/X3
Wp BP

Saldos Ajustes
Descrição Ref. 31/12/X2 31/12/X3 Débito Crédito Saldos
W V
Ativo Circulante: 10.567,57 14.055,81
Disponibilidades A 399,17 872,87 500,00 145,00 1.227,87
Contas a Receber 3.848,30 4.350,80
Estoques 6.240,10 8.714,14
Despesas Antecipadas 80,00 118,00

Ativo Não Circulante: 11.590,59 16.396,10


Realizável a Longo Prazo 735,59 1.068,33
Investimentos 600,00 1.140,00

Imobilizado: 10.255,00 14.187,77


Bens em Operação 13.630,00 20.321,10
Depreciação Acumulada (3.375,00) (6.133,33)

Ativo Total 22.158,16 30.451,91


T T

W Conforme wps do ano anterior


V Conforme balancete do razão
T Somado

Preparação – Data: Revisão – Data: Aprovação – Data:


J. E. Rei – 05/02/X4 M. E. Duque – 16/02/X4 Aud Tey – 16/02/X4

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Cia. AU+DITO+RIA
Contas a Receber
31/12/X3
wp B
Conta Descrição Ref. Saldos Ajustes Saldos
Razão 31/12/X2 31/12/X3 Débito Crédito Ajustados
W V
1100 Duplicatas a Receber B-1 3.800,00 4.408,65

1200 Duplicatas Descontadas B-2 (100,00) (140,00)

1300 Outras Contas a Receber 148,30 82,15 35,00 - 117,15 (a)

BP 3.848,30 4.350,80
T T
Notas:
(a) Conta já auditada.
(b) Durante o transcorrer dos trabalhos e baseado nas informações obtidas com confirmações e relacionamentos com outras áreas, constatei a
inexistência de restrições às Contas a Receber.

Conclusão:
Em minha opinião, o saldo de ____________________ representa o líquido de Contas a Receber de propriedade da Cia. de acordo com os Princípios
de Contabilidade. Não há restrições com relação às Contas a Receber.

W Conforme wps do ano anterior.


V Conforme razão.
T Somado.

Preparado por: J. E. Rei 05/02/X4


Revidado por: M. E. Duque 06/02/X4
Aprovado por Aud Tey 07/02/X4

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Cia. AU+DITO+RIA
Contas a Receber
31/12/X3
wp B-1

Conta
Razão Descrição Ref Valor
V
1111 José da Mata Ltda. B1-1 _____________

1115 Máquinas Forte Ltda. B1-2 _____________

1117 Comercial Aurora Ltda. B1-3 _____________

B 4.408,65
T

Nota: Solicitei a confirmação de todas as Duplicatas a Receber e as despachei na data-base de 31/12/X3. Procedi também à confirmação de
Duplicatas Descontadas.

J. E. Rei
V Conforme razão.
T Somado.

Preparado por: J. E. Rei 05/02/X4


Revidado por: M. E. Duque 06/02/X4
Aprovado por: Aud Tey 07/02/X4

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Cia. AU+DITO+RIA
José da Mata Ltda.
31/12/X3
wp B1-1
José da Mata Ltda.
Rua Mata-Mata, n. 38
São Mateus (SC)

Favor informar diretamente aos nossos auditores, Ben-Fel Auditores Ltda., Rua Felipe n. 20,
Bauru (SP), o saldo de nossas Contas a Receber de V. Sas. Na data-base de 31/12/X3 no montante
de _________________(*) como abaixo descriminado.

Se for detectada alguma divergência entre o valor acima e o constante dos livros de V. Sas.,
solicitamos a fineza de fornecer informações detalhadas aos auditores.

Atenciosamente,

Ass: Cia. AU+DITO+RIA

Duplicatas Vencimentos Valores Obs.

_________ _________ _________


_________ _________ _________
_________ _________ _________
B-1 1.400,00 (*)
T

De acordo
Ass: José da Mata Ltda.

T Somado

Preparado por: J. E. Rei 05/02/X4


Revidado por: M. E. Duque 06/02/X4
Aprovado por: Aud Tey 07/02/X4

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Cia. AU+DITO+RIA
Máquinas Forte Ltda
31/12/X3
wp B1-2
Máquinas Forte Ltda.
Rua do Ruck, n. 40
Fortaleza (CE)

Favor informar diretamente aos nossos auditores, Ben-Fel Auditores Ltda., Rua Felipe n. 20,
Bauru (SP), o saldo de nossas Contas a Receber de V. Sas. Na data-base de 31/12/X3 no montante
de _________________(*) como abaixo descriminado.

Se for detectada alguma divergência entre o valor acima e o constante dos livros de V. Sas.,
solicitamos a fineza de fornecer informações detalhadas aos auditores.

Atenciosamente,

Ass: Cia. AU+DITO+RIA

Duplicatas Vencimentos Valores Obs.

_________ _________ _________


_________ _________ _________
_________ _________ _________
_________ _________ _________

B-1 1.513,65 (*)


T

De acordo
Ass: Máquinas Forte Ltda..

T Somado

Preparado por: J. E. Rei 05/02/X4


Revidado por: M. E. Duque 06/02/X4
Aprovado por: Aud Tey 07/02/X4

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Cia. AU+DITO+RIA
Comercial Aurora Ltda.
31/12/X3
wp B1-3
Comercial Aurora Ltda
Rua do Esplendor, n. 50
Eldorado (SP)

Favor informar diretamente aos nossos auditores, Ben-Fel Auditores Ltda., Rua Felipe n. 20,
Bauru (SP), o saldo de nossas Contas a Receber de V. Sas. Na data-base de 31/12/X3 no montante
de _________________(*) como abaixo descriminado.

Se for detectada alguma divergência entre o valor acima e o constante dos livros de V. Sas.,
solicitamos a fineza de fornecer informações detalhadas aos auditores.

Atenciosamente,

Ass: Cia. AU+DITO+RIA

Duplicatas Vencimentos Valores Obs.

_________ _________ (a) _________ # Paga em 28/12/X3

_________ _________ _________

_________ _________ _________

B-1 1.495,00 (*)


T

# [resposta de circularização] Esta duplicata foi por nós quitada em 28/12/X3 junto ao Banco
Fernanda S.A.. Nosso saldo devedor nesta data é de R$ 995,00.

De acordo
Ass: Comercial Aurora Ltda..

(a) De acordo com o aviso bancário examinado, esta duplicata foi paga em 28/12/X3; entretanto, o
aviso bancário só chegou à empresa em 03/01/X4, data em que foi contabilizado. Ver ajuste n. 1 no
wp B10 e ponto de recomendação n. 2 no wp B20.

T Somado

Preparado por: J. E. Rei 05/02/X4


Revidado por: M. E. Duque 06/02/X4
Aprovado por: Aud Tey 07/02/X4

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Cia. AU+DITO+RIA
Duplicatas Descontadas
31/12/X3
wp B-2
À
Bem-Fel Auditores Ltda.
Rua Felipe, n. 20
Bauru (SP)

Prezados Senhores:

Tem a presente a finalidade de confirmar que, em 31/12/X3, o saldo referente a Duplicata


Descontada pela Cia. AU+DITO+RIA em nossos registros era de ______________ (*), conforme
demonstrado abaixo:

Atenciosamente,

Ass: Cia. AU+DITO+RIA

Duplicatas Vencimentos Valores Obs.


_________ _________ _________ (a)
B 140,00 (*)
T
Sem mais, firmamo-nos,

Atenciosamente
Ass.: Banco Fernanda S. A.

(a) Verificamos que o valor de R$ 140,00 referente à duplicada descontada n. 1605 encontra-se
indevidamente registrado no Ativo. Ver ajuste de reclassificação no WP _________ e ponto de
recomendação no WP _________.

T Somado

Preparado por: J. E. Rei 05/02/X4


Revidado por: M. E. Duque 06/02/X4
Aprovado por: Aud Tey 07/02/X4

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Cia. AU+DITO+RIA
Aging List das Duplicatas a Receber
31/12/X3
wp B-3

A
VENCIDAS VENCER Total
até 30d 31 a 60d 61 a 90d ´+ 90d até 30d
José da Mata Ltda - - - - V W

Máquinas Fortes Ltda - - - (a) V W

(b
Cia. Aurora Ltda. V - - - ) V W

- - 4.408,65 W
T T T T

(a) De acordo com informações obtidas junto ao responsável de cobrança, este é cliente tradicional e paga seus compromissos em dia, e não é
esperado perda com esse cliente.

(b) Verificamos que na composição do saldo de R$ 1.495,00 de Cia. Aurora, a Companhia considerou o valor de R$ 500,00 referente à duplicada n.
1490 já paga em 28/12/X3.

V Conferido com wps B1-1 a B1-3.


W Conferido com o wp B-1.
T Somado
Preparado por: J. E. Rei 05/02/X4
Revidado por: M. E. Duque 06/02/X4
Aprovado por: Aud Tey 07/02/X4

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Cia. AU+DITO+RIA
Lançamento de Ajuste e/ou Reclassificação
31/12/X3
wp B10

Nº Ref. Descrição Ativo Passivo Resultado


D (C) (D) C (D) C

1 B1-3 Banco Fernanda S.A. ___________


a Duplicatas a Receber (500,00)
Duplicata quitada em ____/____/_ ___ e não contabilizada.

2 _____ Duplicatas Descontadas (Ativo Circulante) ___________


a Duplicatas Descontadas (Passivo Circulante) ___________

Preparado por: J. E. Rei 05/02/X4


Revidado por: M. E. Duque 06/02/X4
Aprovado por: Aud Tey 07/02/X4

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Cia. AU+DITO+RIA
Pontos de Recomendação
31/12/X3
wp B20

Nº Ref. Ponto Observado Possível Conseqüência Recomendação

1 C.I. Atraso na informação contábil Demonstrações Financeiras Exame imediato de vendas


para vendas devolvidas. incorretas. devolvidas pelo controle de
qualidade e contabilização em
tempo hábil.

2 B1-3 Duplicata recebida e não Demonstrações Financeiras Regularização imediata de


baixada. irreais todas as pendências de
Contas a Receber.

3 B2 Duplicata descontada registrada Apresentação das Demonstrações Recomenda-se a observação das


registrada indevidamente no Financeiras incorretas Normas Brasileiras
Ativo Circulante de Contabilidade

Preparado por: J. E. Rei 05/02/X4


Revidado por: M. E. Duque 06/02/X4
Aprovado por: Aud Tey 07/02/X4

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ANEXO 4
RAZÃO CONTÁBIL DE CONTAS A RECEBER

4.1 José da Mata Ltda

Dupl. Vencto. Valor


1500 18/01/X4 870,00
1605 20/01/X4 140,00
1840 25/01/X4 390,00
Total 1.400,00

4.2 Máquinas Forte Ltda.

Dupl. Vencto. Valor


1300 15/07/X3 50,00
1610 21/01/X4 413,65
1650 22/01/X4 430,00
1850 28/01/X4 620,00
Total 1.513,65

4.3 Comercial Aurora Ltda

Dupl. Vencto. Valor


1490 28/12/X3 500,00
1715 23/01/X4 370,00
1950 30/01/X4 625,00
Total 1.495,00

4.4 Duplicata descontada, saldo em 31/12/X3:

Dupl. 1605 vencível em 20/01/X4 140,00

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