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Balance Clasificado

Activos
Caja (Efectivo) $ 3,520.00
Cuentas por cobrar $ 115,200.00
Letras por cobrar $ 25,500.00
Intereses devengados por cobrar $ 125.00
Mercadería en inventario $ 490,000.00
Alquiler prepagado $ 7,500.00
Total de activos corrientes $ 641,845.00
Activos a largo plazo
Equipo $ 88,000.00
Depreciación acumulada $ (700.00) $ 87,300.00
Total $ 729,145.00

Razon Corriente $ 2.99


Prueba acida $ 0.71
Pasivo + Patrimonio
Cuentas por pagar $ 87,600.00
Ingresos de alquiler no ganados $ 500.00
Salarios devengados por pagar $ 5,100.00
Intereses devengados por pagar $ 70.00
Impuestos devengados por pagar $ 4,040.00
Letras por pagar $ 117,000.00
Total de pasivos corrientes $ 214,310.00
Patrimonio de Accionistas
Capital pagado $ 506,000.00
Ganancias retenidas $ 8,580.00 $ 514,580.00
Total $ 728,890.00
Análisis y ejercicios NIC 16

Escenario 1
La empresa decide aplicar a contar del 31 de Diciembre de 2001, el método de revalorización para todos
activos correspondientes a maquinarias. A esa fecha la máquina tiene un valor de reposición de $ 89.457.
Composición del activo:
Valor de adquisición de la máquina: $82,884,434
Comienzo funcionamiento: 25 de Febrero de 1998
Vida útil asignada 15 años (180 meses)
Vida útil consumida 46 meses

Cálculo de la depreciación acumulada al 31 de Diciembre de 2001:


82,884,434 460,469 por 46 = 21,181,578
180
Luego:
Valor de adquisición 82,884,434
Depreciación Acumulada -21,181,578
Valor neto 61,702,856 valor neto de la máquina antes de reexpresión

Valor de adquisición 82,884,434


Valor de reposición 89,457,917
6,573,483
Cálculo de la depreciación acumulada re-expresada:
Depreciación x (valor de reposición) - 1 = Depreciación acumulada re-expresada
Acumulada Valor de adquisición

21,181,578 * (89.457.917) - 1
82,884,434
21,181,578 1.079309017 -1

21,181,578 0.079309017
1,679,890
Comparativamente el efecto es:
Al 31 de Diciembre 2001 Activo Fijo Valor Repos. Variación
Activo fijo 82,884,434 89,457,917 6,573,483
Depreciación Acumulada -21,181,578 -22,861,468 -1,679,890
Activo Fijo Neto 61,702,856 66,596,449 4,893,593
Vida útil restante 134 meses 134 meses

Los 6,573,483 corresponden a la diferencia producida entre el valor de adquisición de la máqu


y su valor de reposición. Es el incremento de valor de la máquina.
La depreciación acumulada se abona por el aumento en su reexpresión. Recordemos que en el año 2001
reconoció una depreciación por el valor sin reexpresión, valor que debe ser presentado en el asiento cont
de ajuste. La cuenta de abono es un aumento de patrimonio de la empresa por efecto de la devaluación n
La contabilización es la siguiente:
Debe Haber
Maquinaria 6,573,483
Depreciación 438,232
Depreciación Acumulada 1,679,890
Reserva revalorización maquinaria 5,331,825

Escenario 2
Han transcurrido 4 años de la última variación significativa del valor de la máquina. Al 31 de Diciembre de
la máquina tiene un valor de $75,426,315 en comparación al año 2001 que tenía un valor de $89,457,917
reexpresados.
Valor máquina reexpresada al 31 de Diciembre 2005 $ 75,426,315
Valor máquina reexpresada al 31 de Diciembre 2001 $ 89,457,917
Diferencia por reexpresión -$ 14,031,602

Al 31 de Diciembre 2005 Activo Fijo Valor Repos. Variación


ReexpresadoReexpresado
2,001 2,005
Activo Fijo 89,457,917 75,426,315 14,031,602
Depreciación Acumulada -46,716,912 -39,389,298 -7,327,614
Activo fijo neto 42,741,005 36,037,017 6,703,988
Vida útil restante 86 meses 86 meses

Depreciación acumulada original al 31 de Diciembre de 2005 89,457,917


180

Depreciación acumulada reexpresada al 31 de Diciembre de 2005 75,426,315


180
Al reexpresar la depreciación acumulada podemos ver la variación que se obtiene por la disminución en e
valor del bien:
46,716,912 * 75,426,315 -1
89,457,917

46,716,912 0.843148572 -1
46,716,912 -0.15685143
-7,327,614 Este valor refleja una disminución de la depreciaciòn acumulada. También se d
recordar que al año 2001 se generó una reserva de revalorización por
la que no ha sido modificada en años posteriores.
La NIC 16 dice: "la disminución será cargada directamente al patrimonio neto, contra cualquier reserva de
revalorización reconocida previamente en relación con el mismo activo, en la medida que tal diminución n
exceda el saldo de la citada cuenta de reserva de revalorización"
Año 2005
Debe Haber
Depreciación acumulada 7,327,614
Reserva revalorización maquinaria 5,331,825
Pérdida por revalorización Activo Fijo 2,307,603
Maquinaria 14,031,602
Depreciación 935,440
Revaluación por disminución en el precio de mercado de la maquina

Existe exceso de depreciación por $935,440 que se explica de la siguiente manera:


Depreciación original (89,457,917/180)*12 5,963,861
Depreciación reexpresada (75,426,315/180)*12 -5,028,421
Ajuste depreciación año 2005 935,440
o de revalorización para todos los
alor de reposición de $ 89.457.917

quina antes de reexpresión

ulada re-expresada

valor de adquisición de la máquina

ecordemos que en el año 2001 se


r presentado en el asiento contable
a por efecto de la devaluación neta.

máquina. Al 31 de Diciembre de 2005


tenía un valor de $89,457,917,

* 94 meses 46,716,912

* 94 meses 39,389,298 7,327,614

obtiene por la disminución en el

aciòn acumulada. También se debe


de revalorización por 5,331,825

eto, contra cualquier reserva de


la medida que tal diminución no
Análisis y ejercicios NIC 36

Una empresa de camiones presenta la siguiente información por los últimos 6 meses:
Gastos
Meses Kilometraje Mantención
Enero 10,000 $ 5,000 0.50
Febrero 12,000 $ 7,000 0.58
Marzo 15,000 $ 10,000 0.67
Abril 20,000 $ 15,000 0.75
Mayo 15,000 $ 12,000 0.80
Junio 12,000 $ 10,000 0.83
Ante el evidente aumento de la relación gastos de mantención v/s kilometraje, el Gerente de Finanzas llega a
la convicción que hay indicios de deterioro de valor del activo "camiones".
Información adicional:
a) Valor razonable del activo $ 20,000,000 con un costo de venta asociado de $ 2,000,000
b) Valor histórico del bien $ 25,000,000
c) Depreciación acumulada del activo $ 4,150,000
d) Flujo de efectivo estimado por los siguientes 6 períodos mensuales es:
Meses Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio
Flujo $ 2,500,000 $ 3,150,000 $ 5,200,000 $ 3,300,000 $ 2,800,000 $ 1,400,000
e) La tasa de interés en el mercado es de 2,3%
f) Todos los camiones están valuados a su valor histórico y sus depreciaciones son iguales.
Se pide:
Calcular el deterioro de valor en el caso que existiere y contabilizarla.

Valor Recuperable = Mayor valor entre:


Valor Razonable V/S Valor de
menos Costo de Ventas Uso

Pérdida por deterioro sí: Valor Libro > Valor recuperable

Valor razonable $ 20,000,000


(-) Costo de Ventas -$ 2,000,000
Valor recuperable $ 18,000,000

Valor de uso:
Flujos:
$ 2,500,000$ 3,150,000 $ 5,200,000 $ 3,300,000 $ 2,800,000 $ 1,400,000
1.023 2 3 4 5 6
1.023 1.023 1.023 1.023 1.023
Valor recuperable $ 17,044,445
Mayor valor a considerar $ 18,000,000
Determinación del valor libro:
Valor histórico $ 25,000,000
( - ) Depreciación Acumul -$ 4,150,000
Valor libro $ 20,850,000
Deterioro del valor:
Valor libro $ 20,850,000
( - ) Valor recuperable -$ 18,000,000
Deterioro del valor $ 2,850,000

Contabilizaciones:
Aplicación por primera vez del deterioro del valor:
-x-
Reserva del deterioro del valor $ 2,850,000 Patrimonio
Deterioro de valor acumulado camiones $ 2,850,000 Complementaria de activo

Aplicación del deterioro de valor NO primera vez


-x-
Deterioro del valor $ 2,850,000 Resultado pérdida
Deterioro de valor acumulado camiones $ 2,850,000 Complementaria de activo
nzas llega a