ARTIKEL 4

Internal Control Assessment and Interference Effects

PENDAHULUAN
Desain dan evaluasi sistem kontrol internal yang sukses memainkan peran yang semakin
penting dalam tata kelola perusahaan dan audit laporan keuangan. GAAS dan ISA
mengharuskan audit berbasis risiko, dimana upaya audit terkonsentrasi pada akun dan
pernyataan laporan keuangan yang memiliki risiko salah saji material yang tinggi. Untuk
menilai risiko salah saji material, standar tersebut mengharuskan auditor untuk memperoleh
pemahaman tentang risiko bisnis yang diaudit, termasuk sistem pengendalian internalnya.
Beberapa bukti menunjukkan bahwa penilaian risiko dan evaluasi sistem pengendalian
internal sangat sulit. Penentuan akun dan asersi laporan keuangan yang mengandung risiko
signifikan dan / atau defisiensi pengendalian internal membentuk dasar bagi “audit berbasis
risiko” di mana audit selanjutnya dirancang untuk memfokuskan upaya audit di bidang-
bidang ini. Untuk membuat keputusan ini, auditor harus memperoleh pengetahuan tentang
bisnis yang diaudit, risiko bisnis dan seluruh entitas yang melibatkan risiko salah saji material
dalam laporan keuangan, dan bagaimana sistem pengendalian internal entitas mengatasi
risiko tersebut. Risiko diidentifikasi pada meningkatnya tingkat kekhususan dari risiko bisnis
dan seluruh entitas, risiko laporan keuangan, risiko tingkat asersi, dan akhirnya risiko tingkat
transaksi. Hasil utama dari proses ini adalah penentuan auditor apakah risiko pada tingkat
transaksi dikurangi atau dihilangkan dengan tepat oleh sistem pengendalian internal
organisasi, atau jika terdapat defisiensi kontrol internal yang signifikan.
Dalam makalah ini, kami fokus pada sub-komponen dari proses identifikasi risiko tingkat
transaksi yang dihadapi organisasi, penilaian pengendalian, dan identifikasi defisiensi
pengendalian internal di bawah urutan tugas yang berbeda. Sementara audit berbasis risiko
diperlukan oleh standar audit, standar tidak mengamanatkan ketika risiko perlu dievaluasi
dalam proses. Tujuan dari penelitian ini adalah untuk menentukan apakah pertimbangan
risiko pertama mempengaruhi evaluasi pengendalian internal.
Hipotesis dalam penelitian ini, berdasarkan output interference theory, bahwa
identifikasi risiko dilakukan oleh auditor sebelum mengevaluasi sistem pengendalian internal
klien akan mengarah pada identifikasi yang lebih lengkap dari defisiensi pengendalian
internal daripada identifikasi risiko yang dilakukan setelah evaluasi pengendalian. Peneliti
berteori bahwa identifikasi pengendalian sebelum mengidentifikasi risiko mengganggu
kemampuan untuk menghasilkan risiko yang tidak dikendalikan, yang mengakibatkan lebih
sedikit defisiensi yang teridentifikasi. Peneliti juga menyelidiki apakah auditor yang
mengidentifikasi kontrol sebelum mengidentifikasi risiko akan kurang berhasil dalam
mengidentifikasi defisiensi yang penting.
Sesuai dengan harapan peneliti, peneliti menemukan bahwa partisipan yang
menghasilkan risiko sebelum mengidentifikasi pengendalian (selanjutnya disebut “risks-
first”) mengidentifikasi secara signifikan lebih banyak kekurangan pengendalian internal
daripada partisipan yang melakukan tugas-tugas dalam urutan terbalik (selanjutnya ''
controls-first '' ). Selain itu, peneliti menemukan bahwa partisipan risks-first mengidentifikasi
kekurangan yang lebih penting daripada partisipan yang pertama yang melakukan
pengendalian, di mana kepentingan didefinisikan oleh penilaian panel ahli. Atas dasar ini,
peneliti menyimpulkan bahwa pendekatan risks-first tampaknya lebih efektif. Namun,
peneliti juga menemukan bahwa partisipan risks-first mengidentifikasi lebih sedikit
pengendalian, yang menunjukkan bahwa peningkatan efektivitas mungkin memerlukan
pengorbanan dalam efisiensi audit. Mengingat pentingnya desain dan evaluasi pengendalian
internal untuk tata kelola perusahaan yang efektif, audit laporan keuangan, dan pelaporan
serta audit pengendalian internal yang disyaratkan dalam SOX 302 dan 404, wawasan ini
dapat menjadi minat signifikan bagi akademisi, pembuat standar, dan praktisi.
No. Bagian Kekuatan Kelemahan Saran - Saran
1 Abstrak & Introduction Penjelasan di dalam  Kurangnya Abstrak &
pendahuluan telah penjelasan singkat pendahuluan
dipaparkan dengan mengenai metode harus
jelas secara penelitian serta menjelaskan
keseluruhan dari informasi secara ringkas
mulai permasalahan mengenai mengenai
yang mendasari partisipan dalam
adanya penelitian keseluruhan isi
penelitian ini.
dari
ini, tujuan,  Tidak dijelaskan
hipotesis, hingga artikel/penelitian
urutan bagian
hasil. ini serta susunan
yang akan
bagian-bagian
dijelaskan dalam
dalam artikel ini
artikel ini
2
3 Background Literature,
Research Questions, and
Hypothesis
4 Research Method
5 Data Analysis
6 Summary and Conclusions