EMPRESA PRONACA Modificado

“UNIVERSIDAD ESTATAL DEL SUR DE MANABÍ”
FACULTAD:
Ciencias Económicas
CARRERA:
Ingeniería En Auditoría
ASIGNATURA:
Auditoría Financiera
DOCENTE:
Econ. Narda Paola Merchán Ponce
INTEGRANTES:
Jerelyn Kassandra Alcivar Moncerrate
Josue Alexander Ponce Tumbaco
Juan Carlos Mero Demera
Eduardo Andrés Vásquez Yoza
NIVEL:
Quinto Nivel
PERÍODO ACADÉMICO:
Mayo – Septiembre 2018
CASO
PRÁCTICO:
AUDITORÍA
FINANCIERA
INTRODUCCIÓN
La realización de la auditoría financiera de la “EMPRESA PRONACA S.A” nos
permitirá examinar y analizar la información en los estados de sus cuentas, llevado a cabo
por un experto independiente y mediante un determinado procedimiento que permite
conocer la situación financiera de la compañía, asegurándose que se presente de acuerdo
a los criterios o estándares establecidos para ello. Además, permite encontrar posibles
falencias y plasmarles en un documento que relacione los hallazgos encontrados y las
posibles soluciones que pudieran implementarse, por tal razón que se pueden manifestar
recomendaciones de suma importancia a los funcionarios con el propósito de mejorar la
gestión financiera de la entidad.
Fase I Diagnóstico Preliminar: Esta fase permite obtener o actualizar la información

general sobre la entidad y las principales actividades, a fin de identificar globalmente las
condiciones existentes para ejecutar la auditoría.
Fase II Planificación Específica: En esta fase se define las estrategias a seguir en el

trabajo de campo. Tiene incidencia en la eficiente utilización de los recursos y en el logro
de las metas y objetivos definidos para la auditoría.
Fase III Ejecución: En esta fase se realizan diferentes tipos de pruebas y análisis a los
estados financieros para determinar su razonabilidad. Se detectan los errores, si los hay
se evalúan los resultados de las pruebas y se identifican los hallazgos. Además Se
elaboran las conclusiones y recomendaciones y se las comunican a las autoridades de la
entidad auditada.
Fase IV Comunicación de Resultados: Esta fase permite realizar la redacción del

borrador del informe, obtención de criterios de la entidad y la emisión del informe final,
de la auditoría realizada.
I FASE
PRELIMINAR
PPP
1/1
“EMPRESA PRONACA” PROCESADORA NACIONAL DE ALIMENTOS S.A

AUDITORÍA FINANCIERA
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2017
PROGRAMA DE PLANIFICACIÓN PRELIMINAR
Nº PROCEDIMIENTOS REF FECHA AUDITOR

1 Petición de la auditoría PA 03/07/2018 JM
1/1 EV
2 Realización de Carta de Encargo CE 06/07/2018 JM
1/1 EV
4 Aplicación de la Entrevista al Gerente EG 16/07/2018 JM
General de la Compañía 1/1 EV
5 Visita preliminar a la Compañía VP 16/07/2018 JM
1/1 EV
6 Solicitar la documentación requerida por CE 17/07/2018 JM

el auditor, que son para el conocer los 1/1 EV
datos de la entidad, como la misión,
visión, reglamentos, y estados
financieros
7 Reporte del diagnóstico preliminar RDP 20/07/2018 JM
1/1 EV
8 Elaborar la matriz Foda MF 20/07/2018 JM
1/1 EV
Elaborado por: Equipo Audicon
Aprobado por: Ecn. Narda Merchán
PA
1/1

PETICIÓN DE AUDITORÍA
Jipijapa, 03 de Julio del 2018
Sr. LODESWIJK LUIS BAKKER

Gerente General de la “Empresa Pronaca” Procesadora Nacional de Alimentos S.A
Estimado Sr.
Mediante esta presente petición le brindamos un cordial saludo y éxitos en sus labores diarias.
En esta ocasión nos dirigimos a usted para solicitarle de la manera correcta nos permita
realizar el Trabajo de Práctica de Auditoría Financiera en dicha institución en la cual está a
cargo como responsable siendo este requisito indispensable para la aprobación de la materia
antes mencionada.
Para conocimiento detallamos a continuación los estudiantes que estarán a cargo del Trabajo de
campo.
Apellidos y Nombres N° de Cédula
Vásquez Yoza Eduardo Andrés 131587542-5
Mero Demera Juan Carlos 131471427-8
Ponce Tumbaco Josue Alexander 131288841-3
Alcivar Moncerrate Jerelyn Kassandra 080374226-1
Esperando tener una Respuesta Favorable nos despedimos de Ud. Quedándole de ante mano
muy agradecidos.
Atentamente
Eduardo Vásquez Juan Mero
CE
1/1

CARTA DE ENCARGO

Gerente General de la “Empresa Pronaca” Procesadora Nacional de Alimentos S.A
Ciudad.- Quito
ESTIMADO SEÑOR:
Agradecemos que se haya reunido con nosotros para comentar los requisitos de nuestro futuro
compromiso.
Ha solicitado usted que auditemos los estados financieros de la Empresa Pronaca S.A que
compromete el estado situación financiero y el estado de resultado del año 2017. Nos complace
informarles mediante esta carta que aceptamos el cargo de auditoría y comprendemos su
contenido. Realizaremos nuestra auditoría con el objetivo de expresar una opinión sobre el estado
de situación financiero y estado de resultado.
Llevaremos nuestra auditoria con las normas internacionales de auditoría. Dichas normas exigen
que cumplamos los requerimientos de ética, así como planifiquemos y ejecutemos con el fin de
obtener una seguridad razonable de los estados financieros que están libres de incorrección
material.
El objetivo de nuestro compromiso es la realización de una revisión de los estados financieros

mencionados anteriormente y una vez acabada y sujeta a los hallazgos, la expresión de una opinión
sobre los mismos además un examen realizado según las normas de auditoría generalmente
aceptadas está sometido a unas limitaciones y existe un riesgo importante de que los errores e
irregularidades, no pueden ser detectados.
Debido a las limitaciones inherentes a la auditoría, junto con las limitaciones inherentes de control
interno, existe un riesgo inevitable que puedan no detectarse algunas falencias aun cuando la
auditoría se planifique y se ejecute adecuadamente de conformidad con las NIA.
El trabajo se desarrollará entre el 6 de junio, fecha de firma de la presente Carta de encargo y el

14 de agosto fecha en la que finaliza la contratación.
Los honorarios profesionales a percibir de nuestra auditoría durante cada ejercicio tienen que ser
abonados por la empresa Pronaca S.A de la siguiente forma:
1. 20% pago firma del presente contrato $4000,00

2. 60% pago en 2 meses con una cantidad de $6000,00 cada mes durante julio a agosto
3. 20% pago de entrega de informe final $4000,00
Este presente contrato de auditoria está valorado en una suma de $20000,00 dólares en la cual este
debe ser cancelado de la forma detallada anteriormente.
Es posible que la estructura y contenido de nuestro informe tenga que ser modificado en función
de los hallazgos de nuestra auditoría.
Le rogamos que firme y devuelva la copia adjuntada de esta carta para indicar que conoce y acepta
los acuerdos relativos a nuestra auditoría de los estados financieros, indicando nuestras respectivas
responsabilidades.
ATENTAMENTE
ING. Juan Mero ING. Eduardo Vásquez
Auditor Auditor
SR. LODESWIJK LUIS BAKKER
GRENTE GENERAL
PP
2/1

AUDITORIA FINANCIERA
PROGRAMA DE AUDITORÍA
Nº
PROCEDIMIENTOS REF FECHA AUDITOR
1. Se solicitó una entrevista al 13/07/2018 JM

contador con una anticipación de EV
32h, indicándole el objetivo de la
revisión y el tiempo de 60 minutos
de duración para realizar una
entrevista.
2 Realizar la debida presentación al 12/07/2018 EV
Gerente General para exponer los JM
objetivos de la Auditoría
Financiera que se llevará a cabo
por el equipo Audicon.
Aprobado por: Eco. Narda Merchán
EG
1/1

ENTREVISTA AL GERENTE
1 ¿CÓMO SE CREÓ LA EMPRESA PRONACA PROCESADORA NACIONAL DE

ALIMENTOS S.A?
Una vez jubilado, Lodewijk Jan Bakker compró una finca en Quito, llamada “La Estancia”
y escribió una carta dirigida a su hijo Luis, quien estaba por terminar su bachillerato.
Luego de esta carta, aproximadamente tres años después y a pesar de los tropiezos que se
presentaron inicialmente en el camino, la clara visión de impulsar a su hijo y a futuros socios
a superar grandes desafíos, para poder servir adecuadamente a la sociedad a través del
trabajo en equipo.
2 ¿A QUÉ SE DEDICA ESTA EMPRESA?
En el año 1957 se dedicó a la importación y distribución de insumos agropecuarios y de
artículos para la industria textil.
En el año 1979 se convierte en la Procesadora Nacional de Aves y se dedica a la producción
y distribución de productos alimenticios con casa matriz en Ecuador.
En 1981 se crea la división de alimentos que produce balanceado para las granjas. Bajo el
concepto de crear una serie de industrias que se abastezcan entre sí, que permite una mayor
productividad y eficiencia.
En el año 1985, se implementa un nuevo grupo de granjas para el mismo fin y se inaugura
la segunda planta de incubación llamada Avepica y se pone en marcha la segunda planta
procesadora de pollo en Santo Domingo de los Colorados. A partir de 1994, se desarrolla
otro centro de producción de pollos de engorde en los alrededores de Bucay.
Después en el año 1997 se montaron dos plantas de incubación en la provincia del Guayas.
Durante el crecimiento y desarrollo de la corporación, esta se ha ampliado a nuevos sectores
industriales como conservas, acuicultor, floricultor, productos alimenticios balanceados,
empacadores, agro exportador, biología agrícola.
3 ¿CÓMO MIDE LA EMPRESA SU PRODUCTIVIDAD?
Existe un sistema de indicadores de productividad e índices de eficiencia para cada uno de
los procesos que se desarrollan en la empresa.
La productividad es reconocida por la empresa con incentivos económicos a los equipos de
trabajo y reconocimientos públicos individuales para los colaboradores de cada área.
4. ¿CUALES FUERON LOS MOTIVOS INSPIRADORES DE CREACIÓN DE LA
EMPRESA PRONACA?
Pronaca es una empresa ecuatoriana que cree en el Ecuador y es el resultado de un proceso
de muchos años en los que han intervenido el espíritu visionario de sus fundadores, la ética
y los valores empresariales, las decisiones oportunas y acertadas de sus directivos, las
necesidades y preferencias de los consumidores y el trabajo tenaz y diario de sus casi 7000
colaboradores.
Pronaca ofrece productos de calidad, la producción es responsable con el ambiente y las
comunidades, el desarrollo y la generación de empleo.
También existe una línea de uso profesional, compuesta por productos especializados y
servicios de asesoría en producción y administración de negocios de alimentos.
5. ¿QUÉ ES LO QUE DIFERENCIA LA EMPRESA PRONACA DE LA
COMPETENCIA?
La seriedad, el buen producto y responsabilidad de la empresa. Entre los competidores se
encuentran El Oro, Avícola Fernández y los vendedores informales.
VP
1/1

VISITA PRELIMINAR
VISITA A LAS INSTALACIONES DE LA EMPRESA PRONACA S.A
El día 15 de Julio 11H00 am, se realizó la visita de campo efectuada a la Empresa

Procesadora Nacional de Alimentos “Pronaca S.A”, se solicitó la información de la entidad
como: misión, visión, objetivos de la entidad, reglamentos, y los estados financieros.
Después se hizo un recorrido a las instalaciones de la entidad para conocer cada una de las
áreas y departamentos que desempeñan los funcionarios. La entidad está constituida por el
presidente, vice-presidente, tesorero, secretario, 2 vocales; gerente general, contadora,
secretario, jefe recaudador, jefe de cartera, auxiliar de bodega, repartidores.
En dicha visita además se pudo constatar que los departamentos tienen las herramientas
adecuadas para desempeñar sus actividades.
Un acierto de esta empresa en la cadena de producción, es que administra su propio sistema
de distribución y todas las instancias de su proceso de industrialización, asegurando que se
cumpla el principio administrativo de JUST IN TIME, entregando los alimentos más frescos
y en el menor tiempo posible, en cada uno de los destinos y puntos de venta.
También se pudo evidenciar que la empresa Pronaca cumple con las normas vigentes y
realiza sus respectivos respaldos físicos de los procesos contables.
Además se observó que el personal está capacitado para la ejecución de sus actividades, por
lo que le ha llegado a tener reconocimientos por parte del ministerio del ambiente, por el
apoyo al desarrollo económico local y es hoy en día una de las empresas más respetada del
Ecuador que genera mayor empleo en el país y ocupa el primer lugar como empresa del
sector avícola.
En la actualidad, la empresa cumple con las leyes y ordenanzas ambientales y
periódicamente investiga y desarrolla proyectos en esta área, los que acompañan otras
acciones de salud ocupacional y seguridad industrial, con las que protege su capital humano.
Para evitar la contaminación de agua, se han construido plantas de tratamiento de aguas

residuales para las plantas industriales.
Todas las granjas de cerdos mantienen piscinas de oxidación para purificar las aguas.
Además del trabajo continuo del equipo técnico ambiental con el de cada área de la empresa,
se mantiene un programa de asesorías de expertos nacionales e internacionales en temas
ambientales.
Existen en desarrollo otros proyectos de ahorro de energía, de manejo de desechos y de
reutilización de residuos orgánicos.
RDP
1/1
EMPRESA PRONACA PROCESADORA NACIONAL DE ALIMENTOS S.A

REPORTE DE DIAGNÓSTICO PRELIMINAR
1. Motivo de la Auditoría Financiera
La Auditoría Financiera aplicada a la Empresa PRONACA S.A se realiza el respectivo oficio

enviado al Gerente de la compañía, con el objeto de emitir una doctrina sobre la razonabilidad
de los estados financieros.
2.Base Legal
 Constitución de la República del Ecuador.

 Ley de Minería.
 Ley de Gestión Ambiental.
 Ley Orgánica de Recursos Hídricos.
 Ley Forestal y de Conservación de Áreas Naturales y vida silvestre.
 Ley Orgánica de Salud.
 Ley de Patrimonio Cultural
 Código Orgánico de Organización Territorial, Autonomía y Descentralización.
 Código Orgánico Integral Penal, Suplemento
 Reglamento Ley de Gestión Ambiental para la Prevención y Control de la
Contaminación Ambiental.
 Reglamento Seguridad y Salud de los Trabajadores y Mejoramiento del Medio
Ambiente de Trabajo
 Código de trabajo.
 Reglamento General a la Ley de Minería.
 Reglamento de Participación Establecidos en Ley de Gestión Ambiental
 Gobierno Autónomo Descentralizado Municipal.
 Acuerdo Ministerial.
3.Objetivo de la auditoría
Examinar y analizar la información en los estados de sus cuentas y sus aspectos más
significativos como encontrar posibles falencias de la EMPRESA PRONACA S.A.
4.Alcance de la auditoría
Nuestra investigación se realizará de acuerdo con las normas de auditoría financiera para lo
cual se realizarán pruebas y procedimientos necesarios para lograr el objetivo de la auditoría
comprendido entre el 01 de enero al 31 de diciembre del 2017.
5.Conocimiento de la entidad
Creación
En la Ciudad de Quito- Ecuador , fue fundada la empresa Pronaca en el año 1979 por el
ecuatoriano Luis Bakker, donde se inicia la investigación, desarrollo y producción de
semillas de maíz y arroz y además comienza la producción y comercialización de alimento
balanceado en Puembo.
Locación geo-referencial
Pertenece a la ciudad de Quito, Los Naranjos N44-15 y Av. de los Granados, Edif.
INVERNA. ECUADOR- PICHINCA -QUITO .
Valores
 Integridad: realiza su trabajo con honestidad y transparencia, basado en normas claras

y permanentes.
 Innovación: busca constantemente mejorar sus productos y servicios, invirtiendo en
proyectos de investigación y desarrollo, con la mejor tecnología.
 Liderazgo: es pionera en las áreas de desarrollo agrícola, industrial y de servicios.
 Progreso: crea miles de puestos de trabajo dignos e invierte en la productividad
agrícola e industrial.
 Responsabilidad: aplica las más rigurosas prácticas de cuidado ambiental y desarrollo
social.
 Humildad: mantiene una conducta de sencillez frente a sus logros porque sabe que
son el fruto del trabajo, dedicación y esfuerzo de quienes hacen Pronaca.
ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL
Estructura Organizacional
División y distribución de funciones
La estructura de la “EMPRESA PRONACA” S.A está integrada por los siguientes niveles
financieros:
 Directivo
 Asesor
 Operativo

MF
1/1
EMPRESA PRONACA PROCESADORA DE ALIMENTOS S.A

MATRIZ FODA
FORTALEZAS DEBILIDADES
 Administración profesional con  Alta dependencia de materia prima que

experiencia en sus negocios. es sensible a factores climatológicos,
 Adecuado soporte patrimonial. nivel de producción, precios, y nivel de
 Buena participación en el mercado aranceles locales e internacionales.
nacional.  Sistema de información gerencial en
 Cadena de distribución. mejoramiento.
 Desde el gobierno protección e  Políticas y límites para el manejo de
incentivo a la producción nacional a recursos con compañías subsidiarias y
través de políticas tributarias y relacionadas en desarrollo.
créditos para agricultores.
OPORTUNIDADES AMENAZAS
 Desarrollo de productos de calidad y  Demanda de los productos de la línea

con valor agregado. industrial de alimentos, moderadamente
 Recuperación del EBITDA. sensibles a la variación del precio y la
 Reestructuración y ampliación del capacidad adquisitiva de los
plazo del pasivo financiero. consumidores.
 Estrategia comercial enfocada a

priorizar segmentos de mercado y  Mayor competencia local en líneas de
línea de productos a nivel local. alimentos para el ser humano.

PLANIFICACIÓN
ESPECÍFICA
PP
1/1

PROGRAMA DE PLANIFICACIÓN ESPECÍFICA
Nº PROCEDIMIENTOS REF FECHA AUDITOR

1 Reporte de diagnóstico específico RDE 23/07/2018 EV
1/1 JM
2 Evaluación del control interno por ECI 24/07/2018 EV
componente de área de contabilidad 1/1 JM
4 Evaluación del control interno por el ECI 24/07/2018 EV
componente de la cuenta inventario. 2/1 JM
5 Evaluación del control interno por el de ECI 24/07/2018 EV
gastos operacionales 3/1 JM

Aprobado por: Ecn. Narda Merchán
RFE
2/1

REPORTE DEL DIAGNÓSTICO ESPECÍFICO
Datos Generales
Objetivo de la Auditoría
Examinar y analizar la información en los estados de sus cuentas y sus aspectos más
significativos como encontrar posibles falencias de la EMPRESA PRONACA S.A.
Período del Examen
Mayo– Septiembre 2018
Preparado por:
Vásquez Yoza Eduardo Andrés

Alcivar Moncerrate Jerelyn Kassandra
Mero Demera Juan Carlos
Ponce Tumbaco Josue Alexander
Productos de la Auditoría
Informe de auditoría que contenga comentario, conclusiones y recomendaciones
Fecha de Intervención
Términos de Referencia:
Inicio de Trabajo en el Campo:
03 de julio
Finalización del Trabajo en el Campo:
1 de Agosto
Fecha de discusión del Borrador del Informe con funcionarios:

6 de Agosto
Emisión de Informe Final de Auditoría:
9 de Agosto
Equipo de trabajo
Supervisor:
Econ. Narda Merchán Ponce
Auditores:
Mero Demera Juan Carlos
Vásquez Yoza Eduardo Andrés
Días Presupuestarios
Fase 1. Diagnóstico Preliminar
Fase 2. Planificación Específica
Fase 3. Ejecución
Fase 4. Comunicación de Resultados
Recursos Materiales y Financieros
 Computadora
 Impresora
 Hojas Bond
 Internet
 Cámara
 Esferos
 Pendrive
 Calculadora
Enfoque de la Auditoría Financiera
Identificar y determinar las falencias que existen dentro de la empresa PRONACA para
mejorar la elaboración de los estados financieros y sus aspectos más significativos.
Identificación de los Principales Componentes

 Estado Financieros
 Inventarios
 Gastos de Ventas
Análisis de los Indicadores Disponibles
Indicadores financieros
Resultado de la evaluación de los estados financieros
Mediante los resultados obtenidos en la evaluación de los estados financieros, se manifestó
que no existe inconsistencias, ya que sus estados financieros de la empresa PRONACA han
sido preparados de conformidad con las NIIF, por lo tanto consta de personal capacitado
que cumple con las normativas vigentes.
ECI
1/1

COMPONENTE: ÁREA DE CONTABILIDAD

SUB- COMPONENTES: PRESENTACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
Confirmaciones Calificación de riesgo Calificación de riesgo Programas de
y trabajo
Afirmaciones
afectadas
INHERENTE FUNDAMENT CONTROL FUNDAMENTO
O
Bajo Las Bajo Existen Objetivos
transacciones políticas para - Verificar la
contables se el proceso elaboración de los
EFICACIA encuentran estados financieros
contable.
Y registradas de y sus aspectos más
EFECTIVIDAD forma manual significativos
Bajo Las Bajo Existen los Procedimiento

transacciones debidos -Solicitar políticas
del libro manuales de y normativas
diario Contables.
procedimientos
cuentan con
detalles -Solicitar los
explicativos. estados financieros
del período a
Bajo La Bajo No existen auditar.
declaración retrasos en los
se presenta a pagos. -Solicitar informes
tiempo al ente de los estados
regulador financieros.
Auditor: Equipo Audicon

Supervisado: Ecn. Narda Merchán
2/1

EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO
COMPONENTE: INVENTARIOS
SUB- COMPONENTES: MATERIA PRIMA
Confirmaciones y Calificación de riesgo Calificación de riesgo Programas de trabajo
Afirmaciones Inhere Fundamento Cont Fundamento
afectadas nte rol
Bajo Se realiza un Bajo Existe un OBJETIVOS

control adecuado informe -Verificación de la cuenta
de entrada y detallado de los
EFICACIA salida de la inventarios.
inventarios
Y materia prima.
entrantes y Procedimiento
EFECTIVIDAD
salientes.
-Solicite facturas de
Bajo El supervisor del Bajo El Jefe de
pólizas de seguro y
almacén de la Almacén está verifique su cobertura.
materia prima, pendiente de la
controla
carga y descarga -Solicitar el manual de
permanentemente
la entrada y salida de la materia procedimientos
de los prima.
-Solicitar las facturas
inventarios.
correspondientes a cada
mes.
Bajo Las facturas Bajo Existe un manual
-Solicitar las declaraciones
seleccionadas en de
cuando a su procedimientos de impuestos para verificar
aprobación y la misma que es las fechas en las que se
recibo. aplicada.
realizaron.
MRPC
3/1

COMPONENTE: GASTOS OPERACIONALES

SUB- COMPONENTES: GASTOS DE VENTAS
Confirmaciones y Calificación de riesgo Calificación de riesgo Programas de trabajo
Afirmaciones Inherente Fundamento Control Fundamento
afectadas
Bajo Los gastos se Bajo Estudiar el Objetivos

encuentran con análisis anual Verificación de la
su de los gastos e cuenta de los gastos de
GASTOS DE documentación identificar los ventas
VENTAS legal, que los rubros que se
sustenten. destaquen por Procedimientos
su monto. Verifique que los rubros
Bajo Capacitación Bajo La cantidad de que integran los gastos
óptima rubros que se operacionales se
gastan en las encuentren debidamente
ventas. registrados y con la
documentación de
respaldo

FASE DE
EJECUCIÓN
CCI
1/1
OBJETIVOS: Verificar la elaboración de los estados financieros y sus aspectos primordiales.

COMPONENTES: ÁREA DE CONTABILIDAD
SUB- COMPONENTES: ESTADOS FINANCIEROS
Nª PREGUNTAS RESPUESTAS OB PT CT
SI NO N/A S
1 ¿Se preparan estados financieros X 1 1

mensuales?
2 ¿Cuenta con personal capacitado para el X 1 1
registro de las actividades financieras?
3 ¿Se revisan los procesos contables X 1 0
diarios de los comprobantes de egresos
debidamente contabilizados?
4 ¿Cumple con normas, políticas y otras X 1 1
normativas de contabilidad?
5 ¿Su contenido está de acuerdo con las X 1 1
normas de información financiera?
6 ¿Existe evidencia documental sobre X 1 1
balance de comprobación y los estados
financieros?
7 ¿Cuenta con un sistema contable para la X 1 1
elaboración de los estados financieros?
8 ¿Interviene la Contraloría General del X 1 1
Estado en los estados financieros de los
períodos vigentes?
PONDERACIÓN TOTAL: PT: 8
CALIFICACIÓN TOTAL: CT: 7
NIVEL DE CONFIANZA: NC = (CT*100%) /PT: 87%
NIVEL DE RIESGO INHERENTE: RI = 100%-NC%= 13%
ECI
1/1

1. VALORACIÓN
PONDERACIÓN TOTAL
CALIFICACIÓN TOTAL
N.C = (CT x 100) / P.T
N.C = (7*x100) / 8 = N.C = 87%
Nivel de Riesgo (N.R.): 13%
2. DETERMINACIÓN DE LOS NIVELES DE RIESGOS

NIVEL DE CONFIANZA
BAJO MODERADO ALTO
15%-50% 51%-75% 76% -95%
ALTO MODERADO BAJO
85%-50% 49%-25% 24%-5%
3. COMENTARIO
La evaluacion de los estados financieros de la empresa PRONACA Procesadora Nacional de
Alimentos S.A, nos da a conocer que el nivel de confianza de los procesos y procedimientos de los
estados financieros es del 87%, considerado como Alto y el nivel de riesgo con los que asume dicha
entidad es del 13% considerando a la entidad un riesgo bajo en sus respectivos estados financieros.
Por tal razón la empresa debe mantener su mayor prestigio en la competitividad para evitar riesgos
que existe en las empresa.
ELABORADO POR ELABORADO POR
ING. NARDA MERCHAN

APROBADO POR
PAF
1/1

PROGRAMA DE AUDITORÍA FINANCIERA
OBJETIVOS
Verificar la elaboración de los estados financieros y sus aspectos primordiales.

SUB- COMPONENTES: PRESENTACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
Nº PROCEDIMIENTOS CEDULA FECHA AUDITOR
1 Realizar un flujograma, que muestre el 131471427-8 JM
procedimiento que sigue la entidad para la
presentación de los estados financieros.
2 Verificar si contiene con normas la 131587542-5 EV

institución
3 Verificar el cumplimiento de las normas de 131471427-8 JM
información financiera.
4 Solicitar las funciones específicas de la 131471427-8 JM
persona responsable de llevar la
contabilidad.
5 Cerciorarse que las cuentas de los estados 131587542-5 EV
financieros estén de acuerdo con las normas
de información financiera.
6 Solicitar los estados financieros de acuerdo 131471427-8 JM
al año auditar.
7 Realizar flujograma que muestre el 131471427-8 JM
procedimiento de la declaración
8 Solicitar las fechas en que se realizan las 131587542-5 EV
declaraciones.
9 Solicitar hoja de vida de la persona 131471427-8 JM
encargada de realizar las obligaciones
fiscales.
10 Solicitar los archivos de las declaraciones y 131587542-5 EV
anexos.
HH
1/1

HOJA DE HALLAZGOS
Título: Conciliaciones Bancarias no Firmadas
Condición Las conciliaciones bancarias no cuentan con las firmas respectivas de
elaborado y revisado en un 25%.
Criterio El tesorero debe presentar las conciliaciones bancarias al gerente de
la Compañía auditada para darle a conocer el estado de la cuenta
bancos.
Causa  Descuido del tesorero
 Mala comunicación
 Poco interés por parte del gerente
Efecto  Mala toma de decisiones
 Sanciones administrativas
Conclusión Las conciliaciones bancarias al no contar con las respectivas firmas
de responsabilidad dan a conocer que el gerente tiene poco interés en
saber cómo se está manejando la cuenta bancos.
Recomendación Se debe revisar activamente que las conciliaciones bancarias estén
debidamente firmadas y autorizadas por el gerente.
IF
1/1

INDICADOR FINANCIERO
COMPONENTES: ÁREA CONTABILIDAD

Número de conciliaciones bancarias firmadas

% ESTADOS F. = X 100
Total, de conciliaciones bancarias
2
% ESTADOS F. = X 100 = 25%
8
Interpretación:
No todas las conciliaciones bancarias cuentan con las respectivas firmas y revisado por el presidente.
Se debe tener más cuidado en esta cuenta, ya que existe un 25% de conciliaciones que no están
debidamente autorizadas por la persona responsable.
CCI
2/1
“EMPRESA PRONACA PROCESADORA NACIONAL DE ALIMENTOS S.A”
OBJETIVOS: Verificación de los procedimientos de la cuenta Inventarios

Nª PREGUNTAS RESPUESTAS OBV PT CT
SI NO N/A
1 ¿Las revisiones contraídas están X 1 1

debidamente autorizadas?
2 ¿Los documentos que respaldan el X 1 1
inventario, son firmados por
funcionario?
3 ¿El registro de Inventarios permite tener X 1 1
un mejor conocimiento de los productos
que ingresan dentro de la empresa?
4 ¿Existe registro para el control de X 1 1
Proveedores?
5 ¿Se solicitan periódicamente estados de X 1 1
cuenta para conciliar los saldos en
libros?
6 ¿Los registros detallados son X 1 0
periódicamente conciliados por una
persona no responsable del
mantenimiento de estos registros?
7 ¿Se recibe mensualmente estados de X 1 1
cuenta de los bancos y de los
proveedores más importantes?
NIVEL DE RIESGO INHERENTE: RI = 100%-NC%=15%
ECI
2/1

1. VALORACIÓN
PONDERACIÓN TOTAL
CALIFICACIÓN TOTAL
N.C = (CT x 100) / P.T
N.C = 6*7/100 N.C = 85%

NIVEL DE CONFIANZA
BAJO MODERADO ALTO
15%-50% 51%-75% 76% -95%
ALTO MODERADO BAJO
85%-50% 49%-25% 24%-5%
3. COMENTARIO
La evaluación de la cuenta Inventarios de la EMPRESA PRONACA PROCESADORA NACIONAL
DE ALIMENTOS S.A, nos da a conocer que el nivel de confianza de los procesos y procedimientos
de la cuenta inventario es del 85%, considera como ALTO y el nivel de riesgo con los que asume
dicha institución es del 15% considerando como BAJO, la empresa mantiene un control adecuado
en cuanto al nivel de falencias que se presenta en la cuenta de inventarios.
ELABORADO POR ELABORAOD POR
ING. NARDA MERCHAN

APROBADO POR
PAF
2/1

PROGRAMA DE AUDITORÍA FINANCIERO
OBJETIVOS
Verificación de los procedimientos de la cuenta Inventarios.
1 Preparación y aplicación de cuestionarios de 131587542-5 EV
control interno a la cuenta Inventarios.
2 Preparar un listado detallado de los 131471427-8 JM
Inventarios.
4 Cerciorarse que existan registros de la 131471427-8 JM
materia prima existentes.
5 Verificar que las facturas se encuentren 131587542-5 EV
legalizadas.
6 Verificar los datos y cálculos de las facturas 131471427-8 JM
de acuerdo a las adquisiciones.
7 Prepare una plantilla de resumen de la cuenta 131587542-5 EV
Inventarios.
8 Verificar el cumplimiento de las normativas 131471427-8 JM
internacionales para la cuenta.
Aprobado por: Eco. Narda Merchan
HH
2/1

HOJA DE HALLAZGOS
Título: Facturas Archivadas
Condición Las facturas de los diferentes pagos no se encuentran archivadas en
un 20%.
Criterio Se debe mantener un orden cronológico de las facturas, para evitar
pérdidas de las mismas.
Causa  Descuido
 Desconocimiento
 Mal sistema de seguridad
Efecto  Pérdidas de material
 Sanciones
 Multas
Conclusión Las facturas de los diferentes pagos a los proveedores que se realizan,
reflejan un 80% de fiabilidad en la empresa Pronaca de su cuenta
Inventarios.
Recomendación El tesorero debe mantener más cuidado con las facturas que adquiere
la compañía, archivarlas de forma inmediata en un orden cronológico
para evitar pérdidas o daños de la misma.
IF
2/1

Número de facturas archivadas

% FACTURAS PAGO = X 100
Total, de facturas
2
% FACTURAS PAGO = X 100 = 20%
10
Interpretación:
Las facturas de los pagos a los proveedores no están archivadas o foliadas en un 20% el nivel de
riesgo es bajo, esto nos muestra que se realiza su archivo de forma productiva para la empresa.
CCI
3/1
“EMPRESA PRONACA PROCESADORA NACIONAL DE ALIMENTOS S.A”

OBJETIVOS: Verificación de la cuenta de los gastos operacionales
Nª PREGUNTAS RESPUESTAS OBV PT CT
SI NO N/A
1 ¿Existe una clara división en los X 1 1

registros contables para cada uno de los
conceptos que integran los gastos de
operación?
2 ¿Se tiene rubros analíticos para todos los X 1 1
conceptos importantes y concurrentes
que integran los gastos de operación?
3 ¿Se actualizan los rubros analíticos X 1 0
considerando nuevos conceptos de
gastos o la falta de recurrencia de los que
ya existen?
4 ¿Los gastos de una misma naturaleza X 1 1
tienen siempre la misma aplicación
contable?
5 ¿Todos los gastos son registrados en X 1 1
comprobantes con numeración
secuencial?
6 ¿Todos los gastos se encuentran con su X 1 1
documentación legal, que los sustenten?
7 ¿Se emiten y archivan los reportes X 1 1
mensuales de los gastos?
NIVEL DE RIESGO INHERENTE: RI = 100%-NC%=15%
ECI
3/1

1. VALORACIÓN
PONDERACIÓN TOTAL
CALIFICACIÓN TOTAL
N.C = (CT x 100) / P.T
N.C = 6*100%/ 7 N.C = 85%

NIVEL DE CONFIANZA
BAJO MODERADO ALTO
15%-50% 51%-75% 76% -95%
ALTO MODERADO BAJO
85%-50% 49%-25% 24%-5%
3. COMENTARIO
La evaluación de la gastos de operación de la EMPRESA PRONACA PROCESADORA
NACIONAL DE ALIMENTOS S.A, nos da a conocer que el nivel de confianza de los procesos y
procidimientos de los gastos de Ventas es del 85%, considerado como un nivel de confianza ALTO,
en cuanto al nivel de riesgo que asume la empresa es del 15% considerandolo como un nivel de
confianza BAJO, por ende la institución debe mantener su eficacia en los registros de los
comprobantes de manera secuencial para la efectividad de la empresa.
ELABORADO POR ELABORADO POR
ING. NARDA MERCHAN

APROBADO POR
CCI
3/1

OBJETIVOS
Verificación de la cuenta de los gastos operacionales
1 Preparación y aplicación de cuestionarios de 131471427-8 JM
Control Interno a la cuenta de gastos
operacionales
2 Prepare una plantilla de resumen para la 131587542-5 EV
cuenta gastos operacionales
3 Preparación y aplicación de cuestionarios de 131471427-8 JM
Control Interno a la cuenta gastos
operacionales.
4 Identificar los rubros que se destaquen por su 131587542-5 EV
monto
5 Pedir la documentación de los registros 131471427-8 JM
Aprobado por: Eco. Narda Merchan
HH
3/1

HOJA DE HALLAZGOS
Título: Falta de los registros de los comprobantes
Condición Los registros de los comprobantes de los diferentes rubros no se
encuentran registrados cronológicamente en un 10%.
Criterio Se debe mantener un orden cronológico de los comprobantes, para
evitar pérdidas de los documentos
Causa  Desinterés
 Falta de conocimientos
 Pérdida de documentos
Efecto  Perdidas económicas
 Sanciones
 Multas
Conclusión Los registros de los comprobantes de los diferentes pagos a los rubros
que se realizan se encuentran archivados y sustentados de forma
adecuada.
Recomendación El contador de la Empresa Pronaca debe realizar continuamente los
registros contables de ventas efectuados dentro de la entidad para
evitar sanciones o daños que afecte su crecimiento.
IF
2/1

Número de comprobantes no archivados

% FALTA DE
COMPROBANTES = X 100
Total, de comprobantes
2
% FALTA DE
COMPROBANTES = X 100 = 10%
20
Interpretación:
Los comprobantes no están archivados en un 10% el nivel de riesgo es BAJO, esto nos muestra que
realizan un registro de los comprobantes de ventas de forma eficiente y eficaz.
COMUNICACIÓN
DE RESULTADOS
INFORME DE AUDITORÍA FINANCIERA

Gerente General de la “Empresa Pronaca” Procesadora Nacional de Alimento S.A
Presente:
De nuestras consideraciones:
Hemos realizado una auditoría financiera en la “Empresa Pronaca” Procesadora Nacional

de Alimento S.A, la cual comprende las áreas, de presidente, vice-presidente, tesorero,
secretario, 2 vocales; gerente general, contadora, secretario, jefe recaudador, jefe de
cartera, auxiliar de bodega, repartidores.
El examen se realizó en base al diagnóstico establecido, para el ejercicio profesional de

la auditoria de Gestión, en consecuencia, incluyo las pruebas y procedimientos que
consideramos necesarias de acuerdo a las circunstancias.
El Objetivo de la Auditoria fue, examinar y analizar la información en los estados de sus

cuentas y sus aspectos más significativos como encontrar posibles falencias de la
EMPRESA PRONACA S.A.
El informe contiene comentarios, conclusiones, recomendaciones, las mismas que serán

discutidas y aceptadas por los principales funcionarios de las áreas examinadas. Hemos
diseñado con la administración un plan de monitoreo para la implantación de las
recomendaciones en el tiempo y presupuestos establecidos para el efecto.
Dejamos en constancia nuestros agradecimientos por la colaboración recibida del

personal administrativo y su predisposición por mejorar la gestión, lo que compromete
nuestra asesoría futura.
Atentamente, Equipo Audicon
Auditor Auditor

EMPRESA PRONACA Modificado

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“UNIVERSIDAD ESTATAL DEL SUR DE MANABÍ”

Fase I Diagnóstico Preliminar: Esta fase permite obtener o actualizar la información

Fase II Planificación Específica: En esta fase se define las estrategias a seguir en el

Fase IV Comunicación de Resultados: Esta fase permite realizar la redacción del

“EMPRESA PRONACA” PROCESADORA NACIONAL DE ALIMENTOS S.A

Nº PROCEDIMIENTOS REF FECHA AUDITOR

6 Solicitar la documentación requerida por CE 17/07/2018 JM

“EMPRESA PRONACA” PROCESADORA NACIONAL DE ALIMENTOS S.A

Jipijapa, 03 de Julio del 2018

Sr. LODESWIJK LUIS BAKKER

Apellidos y Nombres N° de Cédula

Vásquez Yoza Eduardo Andrés 131587542-5

Mero Demera Juan Carlos 131471427-8

Ponce Tumbaco Josue Alexander 131288841-3

Alcivar Moncerrate Jerelyn Kassandra 080374226-1

“EMPRESA PRONACA” PROCESADORA NACIONAL DE ALIMENTOS S.A

Sr. LODESWIJK LUIS BAKKER

El objetivo de nuestro compromiso es la realización de una revisión de los estados financieros

El trabajo se desarrollará entre el 6 de junio, fecha de firma de la presente Carta de encargo y el

1. 20% pago firma del presente contrato $4000,00

ING. Juan Mero ING. Eduardo Vásquez

SR. LODESWIJK LUIS BAKKER

“EMPRESA PRONACA” PROCESADORA NACIONAL DE ALIMENTOS S.A

1. Se solicitó una entrevista al 13/07/2018 JM

“EMPRESA PRONACA” PROCESADORA NACIONAL DE ALIMENTOS S.A

1 ¿CÓMO SE CREÓ LA EMPRESA PRONACA PROCESADORA NACIONAL DE

“EMPRESA PRONACA” PROCESADORA NACIONAL DE ALIMENTOS S.A

El día 15 de Julio 11H00 am, se realizó la visita de campo efectuada a la Empresa

Para evitar la contaminación de agua, se han construido plantas de tratamiento de aguas

EMPRESA PRONACA PROCESADORA NACIONAL DE ALIMENTOS S.A

1. Motivo de la Auditoría Financiera

La Auditoría Financiera aplicada a la Empresa PRONACA S.A se realiza el respectivo oficio

 Constitución de la República del Ecuador.

 Integridad: realiza su trabajo con honestidad y transparencia, basado en normas claras

División y distribución de funciones

Elaborado por: Equipo Audicon

EMPRESA PRONACA PROCESADORA DE ALIMENTOS S.A

 Administración profesional con  Alta dependencia de materia prima que

 Desarrollo de productos de calidad y  Demanda de los productos de la línea

 Estrategia comercial enfocada a

Elaborado por: Equipo Audicon

“EMPRESA PRONACA” PROCESADORA NACIONAL DE ALIMENTOS S.A

Nº PROCEDIMIENTOS REF FECHA AUDITOR

Elaborado por: Equipo Audicon

“EMPRESA PRONACA” PROCESADORA NACIONAL DE ALIMENTOS S.A

Mayo– Septiembre 2018

Vásquez Yoza Eduardo Andrés

Fecha de discusión del Borrador del Informe con funcionarios:

Identificación de los Principales Componentes

“EMPRESA PRONACA” PROCESADORA NACIONAL DE ALIMENTOS S.A

COMPONENTE: ÁREA DE CONTABILIDAD

Bajo Las Bajo Existen los Procedimiento

Auditor: Equipo Audicon

“EMPRESA PRONACA” PROCESADORA NACIONAL DE ALIMENTOS S.A

Bajo Se realiza un Bajo Existe un OBJETIVOS

“EMPRESA PRONACA” PROCESADORA NACIONAL DE ALIMENTOS S.A

COMPONENTE: GASTOS OPERACIONALES

Bajo Los gastos se Bajo Estudiar el Objetivos

Auditor: Equipo Audicon

“EMPRESA PRONACA” PROCESADORA NACIONAL DE ALIMENTOS S.A

OBJETIVOS: Verificar la elaboración de los estados financieros y sus aspectos primordiales.

1 ¿Se preparan estados financieros X 1 1

EMPRESA PRONACA PROCESADORA NACIONAL DE ALIMENTOS S.A