02 CONFERENCIA IVA DIAPOSITIVAS Reforma Tributaria AGO 2017 Completo PDF

Impuesto al Valor Agregado
(IVA)
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
Ing. Nilo Narváez Grijalva
1
(IVA)
ANTECEDENTES
HISTORIA DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
REFORMAS DEL IVA
APORTE AL PRESUPUESTO GENERAL DEL ESTADO
POR QUE EL IVA ES UN IMPUESTO INDIRECTO
2
IMPUESTO INDIRECTO
3
MONTO PAGADO
COMPRAS DECLARACIÓN AL ESTADO
M/ VENTA 200.000 24.000

IMPORTADOR 100.000 12.000
M/COMPRAS 100.000 12.000
24.000
IVA PAGADO 12.000
MAYORISTA 200.000 24.000

M/ VENTA 300.000 36.000 +
M/COMPRAS 200.000 24.000
12.000
IVA PAGADO 12.000
INTERMEDIARIO M/ VENTA 400.000 48.000 +

300.000 36.000
M/COMPRAS 300.000 36.000
12.000
IVA PAGADO 12.000
MINORISTA 400.000 48.000 M/ VENTA 500.000 60.000 +

M/COMPRAS 400.000 48.000
12.000
IVA PAGADO 12.000
CONSUMIDO
=
R FINAL
500.000 60.000 =
60.000
4
BASE LEGAL
CUERPO LEGAL NOMENCLATURA ARTÍCULOS

Ley de Régimen Tributario Interno LRTI Arts. 52 al 74
Reglamento de Aplicación a la Ley de Régimen R-ALRTI Arts. 140 al 196
5
OBJETO Y ALCANCE DEL
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
LRTI R-ALRTI
52 y 53 140
6
Objeto y Alcance (IVA)
OBJETO DEL IMPUESTO
GRAVA AL VALOR DE LA
TRANSFERENCIA DE
DOMINIO IMPORTACION
BIENES MUEBLES SERVICIOS

CORPORALES PRESTADOS
DERECHOS
7
Objeto y Alcance (IVA)
HECHO GENERADOR
DEL IVA
SE GENERA CUANDO:
SE REALIZA EL ACTO
SE SUSCRIBE EL CONTRATO
TRANSFIERA EL DOMINIO
DE BIENES MUEBLES
PARA

SE PRESTE UN SERVICIO
8
TRASFIERA UN DERECHO
(IVA)
TRANSFERENCIAS DE IVA
9
EXENTOS
TRANSFERENCIAS DE IVA
IVA
GRUPO 16 Código de Producción Art.

125, 158, 160, 166
NO OBJETO
IVA
GRUPO 9 LORTI Art. 54
BIENES MUEBLES GRUPO 17 LORTI Art. 55

SI OBJETO
0 % IVA
SERVICIOS GRUPO 23 LORTI Art. 56
BIENES MUEBLES RESTO

SI OBJETO
12 % IVA
SERVICIOS RESTO
10
Nilo A. Narváez
Transferencias (IVA)
BIENES EXENTOS DE IVA (GRUPO DE 16)

EXENTOS DE IVA GRUPO DE 16
1 a. Efectos personales de viajeros;
2 b. Menajes de casa y equipos de trabajo;
c. Envíos de socorro por catástrofes naturales o siniestros análogos a favor de entidades del Sector
3
Público o de organizaciones privadas de beneficencia o de socorro;
d. Las que importe el Estado, las instituciones, empresas y organismos del sector público, incluidos los
gobiernos autónomos descentralizados, las sociedades cuyo capital pertenezca al menos en el 50% a
4 alguna institución pública, la Junta de Beneficencia de Guayaquil y la Sociedad de Lucha Contra el Cáncer
(SOLCA). Las importaciones de las empresas de economía mixta estarán exentas en el porcentaje que
corresponda a la participación del sector público.
e. Donaciones provenientes del exterior, a favor de las instituciones del sector público o del sector privado
sin fines de lucro, destinadas a cubrir servicios de salubridad, alimentación, asistencia técnica,
beneficencia, asistencia médica, educación, investigación científica y cultural, siempre que tengan
5 suscritos contratos de cooperación con instituciones del sector público.
No habrá exención de impuestos en las donaciones de vehículos, excepto cuando se trate de aquellos
necesarios para usos especiales, tales como ambulancias, vehículos clínicos o radiológicos, coches
biblioteca, carros de bomberos y similares, y siempre que su función sea compatible con la actividad de la
institución beneficiaria; 11
6 f. Féretros o ánforas que contengan cadáveres o restos humanos;

g. Muestras sin valor comercial, dentro de los límites y condiciones que establezca el Servicio Nacional de
7
Aduana del Ecuador;
h. Las previstas en la Ley de Inmunidades, Privilegios y Franquicias Diplomáticas, que incluye las
8 representaciones y misiones diplomáticas y consulares, organismos internacionales y otros organismos
gubernamentales extranjeros acreditados ante el gobierno nacional.
i. Los aparatos médicos, ayudas técnicas, herramientas especiales, materia prima para órtesis y prótesis
que utilicen las personas con discapacidades para su uso o las personas jurídicas encargadas de su
9
protección. Los vehículos para estos mismos fines, dentro de los límites previstos en la Ley sobre
Discapacidades.
j. Los paquetes postales, dentro de los límites que establezca el Reglamento al presente Código, y las
10
leyes y acuerdos internacionales de los que el Ecuador es suscriptor.
k. Fluidos, tejidos y órganos biológicos humanos, para procedimientos médicos a realizarse conforme la
11
legislación aplicable para el efecto;
l. Los objetos y piezas pertenecientes al Patrimonio Cultural del Estado importados o repatriados que
12
realicen las instituciones del Estado legalmente establecidas para el efecto; y,
m. Desperdicios de mercancías amparadas en regímenes especiales que se destruyan conforme las
13
regulaciones del Servicio Nacional de Aduana del Ecuador.
Las exenciones previstas en este artículo serán concedidas por la servidora o el servidor a cargo de la
dirección distrital, excepto las de las letras a), b), c), d), f), g), j), k) y l); en cuyos casos no se requerirá
resolución administrativa y serán regulados conforme lo determine el reglamento al presente Código. 12

Art. 158.- Almacenes Libres.- El almacén libre es el régimen liberatorio que permite el almacenamiento y venta
14 de mercancías nacionales o extranjeras a pasajeros que salgan del país o que ingresen del extranjero, en puertos
y aeropuertos internacionales, sin el pago de tributos al comercio exterior.
Art. 160.- Ferias Internacionales.- Es un régimen especial aduanero por el cual se autoriza el ingreso de
mercancías de permitida importación con suspensión del pago de tributos, por un tiempo determinado,
15 destinadas a exhibición en recintos previamente autorizados, así como de mercancías importadas a consumo con
fines de degustación, promoción y decoración, libre del pago de tributos al comercio exterior, previo el
cumplimiento de los requisitos y formalidades señaladas en el reglamento.
Art. 166.- Tráfico Fronterizo.- De acuerdo a los tratados y convenios internacionales, se permite el intercambio
de mercancías destinadas al uso o consumo doméstico entre las poblaciones fronterizas, libre de formalidades y
16
del pago de tributos al comercio exterior, dentro de los límites geográficos que fije el Servicio Nacional de
Aduana. 13
TRANSFERENCIA
NO OBJETO DE IVA
BIENES Y SERVICIOS NO OBJETO DE IVA LRTI R-ALRTI
1 Aportes en especie a sociedades; 54 num 1
Adjudicaciones por herencia o por liquidación de sociedades, inclusive de la sociedad

2 54 num 2
conyugal;
3 Ventas de negocios en las que se transfiera el activo y el pasivo; 54 num 3
4 Fusiones, escisiones y transformaciones de sociedades; 54 num 4 44, 45
Donaciones a entidades y organismos del sector público, inclusive empresas públicas; , a

5 instituciones de carácter privado sin fines de lucro legalmente constituidas, definidas 54 num 5 166
como tales en el Reglamento
6 Cesión de acciones, participaciones sociales y demás títulos valores. 54 num 6
7 Las cuotas o aportes que realicen en los condominios y en urbanizaciones. 54 num 7
8 Autoconsumo de servicios. 53 num 3 y 60 140 y 166
Las transferencias que NO cumplan los requisitos del Art. 52 de la LORTI. Ejm: 14
9 52 140
Inmuebles, Intangibles, Interés financiero, et.
MERCADO LOCAL Precio de Venta

(-) Descuentos y Bonifica
(-) Intereses y comisiones
(-) Valor de envases
BASES
IMPORTACIONES Valor CIF
IMPONIBLES (+) Derechos arancelarios
DEL IVA (+) Derechos parancelarios
(+) Otros consten en el DAI
(+) ICE
CASOS ESPECIALES Trueque o permuta

Autoconsumo
Donaciones
Ing. Nilo Narváez Grijalva B. I. = Precio de mercado
15
TRANSFERENCIA DE BIENES
GRAVADOS CON TARIFA 0%
BIENES MUEBLES 0 % DE IVA GRUPO DE 17 LRTI R-ALRTI
Productos alimenticios de origen agrícola, avícola, pecuario, apícola, cunícola,
bioacuáticos, forestales, carnes en estado natural y embutidos; y de la pesca que se
mantengan en estado natural, es decir, aquellos que no hayan sido objeto de
elaboración, proceso o tratamiento que implique modificación de su naturaleza. La sola
1 55 num 1
refrigeración, enfriamiento o congelamiento para conservarlos, el pilado, el desmote, la
trituración, la extracción por medios mecánicos o químicos para la elaboración del
aceite comestible, el faenamiento, el cortado y el empaque no se considerarán
procesamiento
Leches en estado natural, pasteurizada, homogenizada o en polvo de producción
2 55 num 2
nacional. Leches maternizadas, protéicos infantiles. Quesos y yogurt.
Pan, azúcar, panela, sal, manteca, margarina, avena, maicena, fideos, harinas de
3 consumo humano, enlatados nacionales de atún, macarela, sardina y trucha, aceites 55 num 3
comestibles, excepto el de oliva;
Semillas certificadas, bulbos, plantas, esquejes y raíces vivas. Harina de pescado y los
alimentos balanceados, preparados forrajeros con adición de melaza o azúcar, y otros
preparados que se utilizan como comida de animales que se críen para alimentación
humana. Fertilizantes, insecticidas, pesticidas, fungicidas, herbicidas, aceite agrícola
4 55 num 4 192
utilizado contra la sigatoka negra, antiparasitarios y productos veterinarios así como la
materia prima e insumos, importados o adquiridos en el mercado interno, para
producirlas, de acuerdo con las listas que mediante Decreto establezca el Presidente
de la República; 16
SERVICIOS 0 % DE IVA GRUPO DE 23 LRTI R-ALRTI
Los de transporte nacional terrestre y acuático de pasajeros y carga, así como los de
transporte internacional de carga y el transporte de carga desde, en y hacia la
1 56 num 1 167, 168 y 189
provincia de Galápagos. Incluye también el transporte de petróleo crudo y de gas
natural por oleoductos y gasoductos;
Los de salud, incluyendo los de medicina prepagada y los servicios de fabricación de
2 56 num 2 191
medicamentos;
Los de alquiler o arrendamiento de inmuebles destinados, exclusivamente, para
3 56 num 3 190
vivienda, en las condiciones que se establezca en el reglamento;
Los servicios públicos de energía eléctrica, agua potable, alcantarillado y los de
4 56 num 4 194
recolección de basura;
5 Los de educación en todos los niveles. 56 num 5 187
6 Los de guarderías infantiles y de hogares de ancianos; 56 num 6
7 Los religiosos; 56 num 7 193
Los servicios artísticos y culturales de acuerdo con la lista que, mediante Decreto,
8 establezca anualmente el Presidente de la República, previo impacto fiscal del Servicio 56 num 8
de Rentas Internas; 17
Los que introduzcan al país: 55 num 9 179
a) Los diplomáticos extranjeros y funcionarios de organismos internacionales,
regionales y subregionales, en los casos que se encuentren liberados de derechos e 55 num 9 a)
impuestos;
b) Los pasajeros que ingresen al país, hasta el valor de la franquicia reconocida por la
55 num 9 b)
Ley Orgánica de Aduanas y su reglamento;
c) En los casos de donaciones provenientes del exterior que se efectúen en favor de
las entidades y organismos del sector público y empresas públicas; y las de
9 55 num 9 c)
cooperación institucional con entidades y organismos del sector público y empresas
públicas;
d) Los bienes que, con el carácter de admisión temporal o en tránsito, se introduzcan al
55 num 9 d) 142
país, mientras no sean objeto de nacionalización;
e) Los administradores y operadores de Zonas Especiales de Desarrollo Económico
(ZEDE), siempre que los bienes importados sean destinados exclusivamente a la zona
55 num 9 e)
autorizada, o incorporados en alguno de los procesos de transformación productiva allí
18
desarrollados.
11 Energía Eléctrica; 55 num 11 194
12 Lámparas fluorescentes; 55 num 12 195
Aviones, avionetas y helicópteros destinados al transporte comercial de pasajeros,
13 55 num 13
carga y servicios; y,
Vehículos híbridos. eléctricos, cuya base imponible sea de hasta USD 35.000. En caso
14 55 num 14 211
de que exceda este valor, gravarán IVA con tarifa doce por ciento (12%)
Los artículos introducidos al país bajo el régimen de Tráfico Postal Internacional y

Correos Rápidos, siempre que el valor FOB del envío sea menor o igual al equivalente
15 al 5% de la fracción básica desgravada del impuesto a la renta de personas naturales, 55 num 15 143
que su peso no supere 4 kilos. y que se trate de mercancías para uso del destinatario y
sin fines comerciales.".
19

El oro adquirido por el Banco Central del Ecuador en forma directa o por intermedio
de agentes económicos públicos o privados, debidamente autorizados por el propio
16 Banco. A partir del 1 de enero de 2018, la misma tarifa será aplicada al oro adquirido 55 num 16
por titulares de concesiones mineras o personas naturales o jurídicas que cuenten
con licencia de comercialización otorgada por el ministerio sectorial
Cocinas de uso doméstico eléctricas y las que funcionen exclusivamente mediante
mecanismos eléctricos de inducción, incluyendo las que tengan horno eléctrico, así
17 como las ollas de uso doméstico, diseñadas para su utilización en cocinas de 55 num 17
inducción y los sistemas eléctricos de calentamiento de agua para uso doméstico,
incluyendo las duchas eléctricas.
20
TRANSFERENCIA DE SERVICIOS

Los de transporte nacional terrestre y acuático de pasajeros y carga, así como los de
transporte internacional de carga y el transporte de carga desde, en y hacia la provincia
1 56 num 1 167, 168 y 189
de Galápagos. Incluye también el transporte de petróleo crudo y de gas natural por
oleoductos y gasoductos;
Los de salud, incluyendo los de medicina prepagada y los servicios de fabricación de
2 56 num 2 191
medicamentos;
Los de alquiler o arrendamiento de inmuebles destinados, exclusivamente, para vivienda,
3 56 num 3 190
en las condiciones que se establezca en el reglamento;
Los servicios públicos de energía eléctrica, agua potable, alcantarillado y los de
4 56 num 4 194
recolección de basura;
5 Los de educación en todos los niveles. 56 num 5 187
6 Los de guarderías infantiles y de hogares de ancianos; 56 num 6
7 Los religiosos; 56 num 7 193
21
8 Los de impresión de libros; 56 num 8
9 Los funerarios; 56 num 9
Los administrativos prestados por el Estado y las entidades del sector público por lo que se
10 deba pagar un precio o una tasa tales como los servicios que presta el Registro Civil, 56 num 10 170
otorgamiento de licencias, registros, permisos y otros;
11 Los espectáculos públicos; 56 num 11
12 Los bursátiles prestados por las entidades legalmente autorizadas para prestar los mismos; 56 num 12 186
13
Los que se exporten, Los que se exporten. Para considerar una operación como exportación
de servicios deberán cumplirse las siguientes condiciones:
a) Que el exportador esté domiciliado o sea residente en el país;
b) Que el usuario o beneficiario del servicio no esté domiciliado o no sea residente en el país;
14 c) Que el uso, aprovechamiento o explotación de los servicios por parte del usuario o 56 num 14
beneficiario tenga lugar íntegramente en el extranjero, aunque la prestación del servicio se
realice en el país; y,
d) Que el pago efectuado como contraprestación de tal servicio no sea cargado como costo o
gasto por parte de sociedades o personas naturales que desarrollen actividades o negocios
en el Ecuador;
Los paquetes de turismo receptivo, facturados dentro o fuera del país, a personas naturales o 22
15 56 num 15 169
sociedades no residentes en el Ecuador.
16 El peaje y pontazgo que se cobra por la utilización de las carreteras y puentes; 56 num 16
17 Los sistemas de lotería de la Junta de Beneficencia de Guayaquil y Fe y Alegría; 56 num 17
18 Los de aero fumigación; 56 num 18
Los prestados personalmente por los artesanos calificados por la Junta Nacional de
19 Defensa del Artesano. También tendrán tarifa cero de IVA los servicios que presten sus 56 num 19 188
talleres y operarios y bienes producidos y comercializados por ellos.
Los de refrigeración, enfriamiento y congelamiento para conservar los bienes alimenticios
mencionados en el numeral 1 del artículo 55 de esta Ley, y en general todos los
20 productos perecibles, que se exporten así como los de faenamiento, cortado, pilado, 56 num 20
trituración y, la extracción por medios mecánicos o químicos para elaborar aceites
comestibles
21
Los seguros y reaseguros de salud y vida individuales, en grupo, asistencia médica y
22 56 num 22 185
accidentes personales, así como los obligatorios por accidentes de tránsito terrestres; y,
Los prestados por clubes sociales, gremios profesionales, cámaras de la producción,
sindicatos y similares, que cobren a sus miembros cánones, alícuotas o cuotas que no
23 excedan de 1.500 dólares en el año. Los servicios que se presten a cambio de cánones, 56 num 23 184
alícuotas, cuotas o similares superiores a 1.500 dólares en el año estarán gravados con 23
IVA tarifa 12%.
CASOS ESPECIALES
Reembolso de Gastos
Ventas de mercadería a consignación
Venta de activos fijos y bienes
24
(IVA)
CRÉDITO TRIBUTARIO
REGLAMENTO
LRTI R-ALRTI
FACTURACIÓN
66 153 AL 157
9y 4
70 146
25
Crédito Tributario (IVA)
CRÉDITO TRIBUTARIO
* ORIGEN DEL CRÉDITO TRIBUTARIO IVA

* CRÉDITO TRIBUTARIO EN REMMBOLSO DE GASTOS
* CRÉDITO TRIBUTARIO RETENCIONES DE IVA
26
* ORIGEN DEL CRÉDITO TRIBUTARIO IVA
12% IVA COMPRA
LOCAL DE BIENES Y
ADQUISICIÓN SERVICIOS
12% IVA 12% IVA IMPORTACIÓN

DE BIENES Y
SERVICIOS
CRÉDITO COSTO y/o

TRIBUTARIO GASTO
1. PARÁMETRO: INCUMPLE ALGUNOS
USO DE LOS PARÁMETROS

1o2
2. PARÁMETRO: 27
REQUISITO
CONTRIBUYENTE CT % CONTABLE SRI-104

A.1 TODO VTA 0% costo o
NO 0 (502)(512)(522)
IVA gasto
A.2 TODO VTA 12% crédito
SI 100%
IVA tributario
PARÁMETRO: A. Factor de
USO A.3 VTA 0% Y VTA crédito (500)(510)(520),
SI proporción, o
12% IVA tributario (501)(511)(521),
B. Contabilidad
(503)(513)(523),
A.4 CASO No 1: (504)(514)(524),
Exportador,
crédito (505)(515)(525)
Proveedor directo de SI 100%
tributario
exportador, Operador
de turismo receptivo
costo o
A.5 CASO No 2: NO 0 (502)(512)(522)
28
Ing. Nilo Narváez Grijalva gasto
A. NECESARIOS PARA DESARROLLAR ACTIVIDAD COMERCIAL
LRTI
BM 12%IVA Y/O ACTIVIDAD PRODUCTIVA
y
PARÁMETRO:
REQUISITO
B. RELACIÓN CON VENTAS 12% IVA, RELACIÓN CON GIRO
R-ALRTI
SERVICIOS 12% IVA NEGOCIO, SUSTENTADO (Facturas, Liq de compras de bienes y
servicios, boleto aéreo, DAI, Doc Inst. Financ)
y
ACT FIJO 12% IVA C. SI EL CASO ENTENDIDO ES MAYOR A $ 5.000 EL PAGO SE
Ing. Nilo Narváez Grijalva DEBE BANCARIZAR (USAR INST. FINANCIERA)
29
1. USAR FACTOR DE
PROPORCIONALIDAD
CONTRIBUYENTES
CON VENTAS 0% Y
12% DE IVA
2. UTILIZACION DEL
100% CT DE ACUERDO A
CONTABILIDAD
Ing. Nilo Narváez Grijalva 30

1.- USO DE FACTOR PROPORCIÓN
• La proporción del IVA pagado en compras de bienes o

servicios susceptibles de ser utilizado mensualmente
como crédito tributario se establecerá relacionando las
ventas gravadas con tarifa 12%, más las Exportaciones,
con el total de las ventas.
FORMULA ACTUAL
FACTOR DE VTAS 12% IVA + EXPORTACIÓN

=
PROPORCIÓN
VTAS 12% IVA + VTAS 0% IVA + EXPORTACIÓN
31
2.- USO DE CONTABILIDAD
ADQUISICIÓN
12% IVA
UTILIZANDO CENTRO
DE COSTOS y / o
DIFERENCIAR A TRAVÉS DE
CONTABILIDAD: PLANIFICACIÓN
CONTABLE y / o
PLAN DE CUENTAS
ADQUISICIONES 12% ADQUISICIONES 12%

IVA QUE SE IVA QUE SE
RELACIONAN RELACIONAN
INEQUÍVOCAMENTE INEQUÍVOCAMENTE
CON VENTAS 12% CON VENTAS 0%
SERÁN CRÉDITO SERÁN COSTO O

TRIBUTARIO GASTO
32
CREDITO TRIBUTARIO
• REEMBOLSO DE GASTOS: En general, para tener derecho al crédito

tributario el valor del impuesto deberá constar por separado en los
respectivos comprobantes de venta por adquisiciones directas o que se
hayan reembolsado, documentos de importación y comprobantes de
retención.”
DEVOLUCION POR RETENCIONES DEL IVA
• Cuando por cualquier circunstancia evidente se presuma que el crédito

tributario resultante no podrá ser compensado con el IVA causado dentro
de los seis meses inmediatos siguientes, el sujeto pasivo podrá solicitar al
Director Regional o Provincial del Servicio de Rentas Internas la
devolución o la compensación del crédito tributario originado por
retenciones que le hayan sido practicadas. La devolución o compensación
de los saldos del IVA a favor del contribuyente no constituyen pagos
indebidos y, consiguientemente, no causarán intereses.”
33
(IVA)
RETENCIONES EN LA FUENTE
DEL IVA
LRTI R-ALRTI
63 lit b) 147 a 151
34
Retenciones (IVA)
- SECTOR PÚBLICO (Insitituciones y empresas)
- CONTRIBUYENTE ESPECIAL
- SOCIEDAD (Art. 98 LRTI)
AGENTES - PERSONA NATURAL Oblig. Contab.
RETENCIÓN IVA - PERSONA A. IMPORTA SERVICIO, B. PAGA A PROVEEDOR RÚSTICO (NO RUC)
NATURAL NO EMITE LIQUIDACIÓN DE COMPRAS BIENES Y SERVICIOS
Obligada a NAC-55 MARZO 2011
Contabilidad NAC-144 ABRIL 2012 (PROVEEDOR RÚSTICO NO RUC)
- PAGO DE BIENES
30% - PAGO DE SOC EMISORA DE TC A ESTABLECIMIENTO AFILIADO EN BIENES
- CONTRATANTE DE SERVICIO DE CONTRUCCIÓN (R-ALRTI 163)
- PAGO SERVICIO, DERECHOS, COMISIONES, CONTRATOS DE CONSULTORIA

70%
- PAGO DE SOC EMISORA DE TC A ESTABLECIMIENTO AFILIADO EN SERVICIOS
- EXPORTADORES DE RECURSOS NATURALES NO RENOVABLES EN LA ADQUISICIÓN DE

50%
SERVICIOS Y DERECHOS
- PAGO A - HONORARIOS PROFESIONAL

PERSONA - ARRIENDO BI
NATURAL NO - EMITE LIQ COM DE BIENES Y SERV A PN RÚSTICA NO RUC
NAC-144 ABRIL 2012 (PROVEEDOR RÚSTICO NO RUC)
- PAGO DE DIETAS, HONORARIOS A MIENBROS DE DIRECTORIOS Y CUERPOS COLEGIADOS
100%
- PAGO A MIEMBROS DE CUERPOS COLEGIADOS DE ELECCIÓN POPULAR (SECTOR PÚBLICO)
- IMPORTA SERVICIO
- EXPORTADOR "HABITUAL" A SUS PROVEEDORES (Inclusive Contribuyente
- OPERADOR DE TURISMO RECEPTIVO A SUS PROVEEDORES DE BIENES Y SERVICIOS 35
QUE SE INCORPORAN AL TURISMO RECEPTIVO ( C.E. A OTROS CONTRIBUYENTES
Retenciones (IVA)
Se entenderá, para efectos tributarios, como exportador habitual de bienes al contribuyente que:
a) sus exportaciones netas sean iguales o superiores al 25% del total de sus ventas netas anuales del
ejercicio fiscal anterior; y,
b) realice por lo menos seis (6) exportaciones en un mismo año fiscal y en diferentes periodos
mensuales. En el caso de exportaciones de producción cíclica, se considerará por lo menos tres (3)
exportaciones en un mismo año fiscal y en diferentes periodos mensuales, este último parámetro podrá
ser modificado a través de resolución emitida por el Servicio de Rentas Internas.
- REEMBOLSO DE GASTOS R-ALRTI 36

- PERSONA NATURAL RISE
- Compañías de aviación,
- Agencias de viaje en la venta de pasajes aéreos
- Distribuidores de combustible derivados de petróleo.
N/A - En la adquisición de periódicos y/o revistas a los voceadores de

periódicos y revistas y a los distribuidores de estos productos
- A Instituciones financieras en servicios financieros con 12% IVA
- A compañias de TC (Tarjeta Crédito) en comisiones
- Exportador habituales de bienes (excepto entre exportadores)

36
- Institución del Estado
- Empresa del Estado
Exportador
0% - Compañías de aviación,
habitual
- Agencias de viaje en la venta de pasajes aéreos
- Distribuidores de combustible derivados de petróleo.
- CE a CE 7 abril 2015 hasta 31 de mayo 2015 (RET 0% IVA)
- Contribuyente Especial en compra de bienes a otro Contribuyente Especial (A

partir 1 junio 2015)
10%
- PAGO DE SOC EMISORA DE TC A ESTABLECIMIENTO AFILIADO (CE) EN BIENES
(A partir 1 junio 2015)
- Contribuyente Especial en pago de servicios a otro Contribuyente Especial (A

partir 1 junio 2015)
20%
- PAGO DE SOC EMISORA DE TC A ESTABLECIMIENTO AFILIADO (CE) EN
SERVICIOS (A partir 1 junio 2015) 37
RETENCIONES EN LA FUENTE
DEL IVA
(vigentes a partir del 1 junio 2015)
38
PROVEEDORES DE BIENES O SERVICIOS SUJETOS DE RETENCION
Institución Sector Personas Naturales
VENDE Público / Sociedad
desarrollo No obligados a llevar Contabilidad
proyectos
Contribuyente Especial Sociedad
Obligados a llevar
asociación público- Liquidación Compras o
COMPRA contabilidad Emite Facturas Honorarios Profesional Arriendo de Inmuebles
privada Servicios
BM. No Retiene BM. No Retiene BM. 30% BM. 30% BM. 30% BM. 100%
Institución S.Público S. No Retiene S. No Retiene S. 70% S. 70% S. 70% S. 100% S. 100% S. 100%
Sociedad desarrollo
BM. No Retiene BM. No Retiene BM. 30% BM. 30% BM. 30% BM. 100%
proyectos asociación
público-privada S. No Retiene S. No Retiene S. 70% S. 70% S. 70% S. 100% S. 100% S. 100%
Contribuyente Especial BM. No Retiene BM. 10% BM. 30% BM. 30% BM. 30% BM. 100%
(no exportador) S. No Retiene S. 20% S. 70% S. 70% S. 70% S. 100% S. 100% S. 100%
Contribuyente BM. No Retiene BM. 100% BM. 100% BM. 100% BM. 100% BM. 100%
Especial (exportador) S. No Retiene S. 100% S. 100% S. 100% S. 100% S. 100% S. 100% S. 100%
Sociedad BM. No Retiene BM. No Retiene BM. No Retiene BM. No Retiene BM. 30% BM. 100%
(no exportador) S. No Retiene S. No Retiene S. No Retiene S. No Retiene S. 70% S. 100% S. 100% S. 100%
Sociedad BM. No Retiene BM. 100% BM. 100% BM. 100% BM. 100% BM. 100% 39
(exportador) S. No Retiene S. 100% S. 100% S. 100% S. 100% S. 100% S. 100% S. 100%
Institución Sector Personas Naturales
Público / Sociedad
VENDE desarrollo
proyectos
Contribuyente Especial Sociedad
Obligados a llevar No obligados a llevar Contabilidad
asociación público- contabilidad
privada
COMPRA Emite Facturas Liquidación Compras o Honorarios Profesional Arriendo de Inmuebles
P. N. Obligada a
l evar contabilidad BM. No Retiene BM. No Retiene BM. No Retiene BM. No Retiene BM. 30% BM. 100%
(no exportador) S. No Retiene S. No Retiene S. No Retiene S. No Retiene S. 70% S. 100% S. 100% S. 100%
P. N. Obligada a
l evar contabilidad BM. No Retiene BM. 100% BM. 100% BM. 100% BM. 100% BM. 100%
(exportador) S. No Retiene S. 100% S. 100% S. 100% S. 100% S. 100% S. 100% S. 100%
Contratante de
servicios de
construcción S. No Retiene S. 30% S. 30% S. 30% S. 30% S. 100% S. 30% ___ ___
Exportadores de
BM. No Retiene BM. 30% BM. 30% BM. 30% BM. 30% BM. 100%
recursos naturales no
renovables
S. No Retiene S. 50% S. 50% S. 50% S. 50% S. 100% S. 100% S. 40 100%
(IVA)
DECLARACIÓN DEL IVA
LRTI R-ALRTI
67 al 69 158 al 160
41
Declaración de(IVA)
SRI-104 A PN NO OC (OPERACIÓN LOCAL)

FORMULARIOS
SRI-104 RESTO
TODO VTA 0% IVA y / o

PN NO OC
SIEMPRE RET 100% IVA
SOC NO LUCRO VENTAS ---
COMPAÑIAS INACTIVAS COMPRAS ---
SEMESTRAL
SOC SECTOR
FINANCIERO POPULAR RETENCIÓN ---
SOLIDARIO
PN NO OC
TIPOS
MENSUAL RESTO - TODOS LOS DEMÁS CONTRIBUYENTES
ANTICIPADA PN NO OC SEMESTRAL (CIERRE ACTIVIDAD)
a. VALOR A PAGAR NO LÍMITE

o
SUSTITUTIVA ERROR
b. NO VALOR A PAGAR UD: HASTA 1 AÑO, HASTA 1 SUSTITUTIVA
SRI: HASTA 6 AÑOS 42
DECLARACIÓN DEL IVA
• Los sujetos pasivos del IVA declararán el impuesto de las

operaciones que realicen mensualmente dentro del mes
siguiente de realizadas, salvo de aquellas por las que hayan
concedido plazo de un mes o más para el pago en cuyo caso
podrán presentar la declaración en el mes subsiguiente de
realizadas, en la forma y plazos que se establezcan en el
reglamento.
43
FECHAS DE
DECLARACIÓN
NOVENO DÍGITO PLAZO MÁXIMO

RUC DÍA MENSUAL SEMESTRAL
1 10 MES SIGUIENTE JULIO ENE

44
M: 3% x IMPTO A PAGAR x MES O FRACCIÓN UD

1. SI GENERA IMPUESTO
A PAGAR M: 5% x IMPTO A PAGAR x MES O FRACCIÓN SRI
MULTA
Por presentar LÍMITE MÁXIMO 100% IMPTO

tardíamente la 2. NO GENERA M: 1 POR MIL x VENTA BRUTA x MES O FRACCIÓN DE MES
declaración IMPUESTO; PERO SI
LÍMITE MÁXIMO 5% INGRESO
VENTAS
3. NO MOVIMIENTO MANUAL PENAS PECUNIARIAS
Por pagar
INTERÉS tardíamente el I : IMPTO POR PAGAR x TASA TRIMESTRAL BCO CENTRAL
impuesto
45
DEVOLUCIÓN DEL IVA
LRTI R-ALRTI
72 al 74 172 al 182
46
Devolución (IVA)
EL ESTADO
SUJETO ACTIVO
ADMINISTRA SRI
SUJETOS DEL
IMPUESTO
AGENTE DE PERCEPCION
SUJETO PASIVO AGENTE DE RETENCION
CONTRIBUYENTE DEL IVA
47
Devolución (IVA)
Actividades de exportación de bienes
Exportaciones mineras, en las que será aplicable el reintegro

del IVA pagado por los periodos correspondientes al 1 de
enero de 2018 en adelante
Proveedores directos de exportadores

Devolución de IVA
Por la adquisición local de chasises y carrocerías para buses

de transporte terrestre público de pasajeros de servicio urbano
Personas con discapacidad y/o sustituta
Misiones diplomáticas, consulares, organismos internacionales

y sus funcionarios rentados de nacionalidad extranjera
Personas de la tercera edad
Turistas
Combustible aéreo utilizado en la prestación del servicio de

transporte de carga al extranjero
Administradores y Operadores de Zonas Especiales48

de
Desarrollo Económico
Devolución (IVA)
Junta de Beneficencia de Guayaquil
Compensación presupuestaria Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social
Fe y Alegría
Sociedad de Lucha Contra el Cáncer -SOLCA-
Cruz Roja Ecuatoriana
Fundación Oswaldo Loor
Universidades privadas
Escuelas politécnicas privadas
Agencias especializadas internacionales
Organismos no gubernamentales
Las personas jurídicas de derecho privado que hayan sido

designadas ejecutoras en convenios internacionales, créditos de
gobierno a gobierno o de organismos multilaterales tales como el
Banco Mundial, la Corporación Andina de Fomento y el Banco 49
Interamericano de Desarrollo BID
Devolución (IVA)
presupuestaria
Gobiernos Autónomos Descentralizados
Asignación
Universidades públicas
Escuelas politécnicas públicas
50
Devolución (IVA)
a) 4 puntos porcentuales del IVA pagado en transacciones confirmadas realizadas con dinero
electrónico, en la adquisición de bienes y servicios, que se encuentren debidamente
PAGO MEDIANTE USO DE MEDIOS
soportadas por comprobantes de venta válidos emitidos a nombre del titular de la cuenta de
dinero electrónico.
ELECTRÓNICOS
b) 1 punto porcentual del IVA pagado en transacciones confirmadas realizadas con tarjeta de
débito o tarjetas prepago emitidas por las entidades del sistema financiero nacional, en la
adquisición de bienes y servicios gravados con tarifa 12%, que se encuentren debidamente
soportadas por comprobantes de venta válidos emitidos a nombre del titular de las tarjetas
referidas en este literal.
c) 1 punto porcentual del IVA pagado en transacciones confirmadas realizadas con tarjeta de
crédito, en la adquisición de bienes y servicios gravados con tarifa 12%), que se encuentren
debidamente soportadas por comprobantes de venta válidos emitidos a nombre del titular de
la tarjeta de crédito.
51

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Impuesto al Valor Agregado

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

Ing. Nilo Narváez Grijalva

HISTORIA DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

REFORMAS DEL IVA

APORTE AL PRESUPUESTO GENERAL DEL ESTADO

POR QUE EL IVA ES UN IMPUESTO INDIRECTO

Ing. Nilo Narváez Grijalva

Ing. Nilo Narváez Grijalva

M/ VENTA 200.000 24.000

MAYORISTA 200.000 24.000

INTERMEDIARIO M/ VENTA 400.000 48.000 +

MINORISTA 400.000 48.000 M/ VENTA 500.000 60.000 +

CUERPO LEGAL NOMENCLATURA ARTÍCULOS

OBJETO DEL IMPUESTO

BIENES MUEBLES SERVICIOS

Ing. Nilo Narváez Grijalva

Ing. Nilo Narváez Grijalva

GRUPO 16 Código de Producción Art.

GRUPO 9 LORTI Art. 54

BIENES MUEBLES GRUPO 17 LORTI Art. 55

SERVICIOS GRUPO 23 LORTI Art. 56

BIENES MUEBLES RESTO

BIENES EXENTOS DE IVA (GRUPO DE 16)

BIENES EXENTOS DE IVA (GRUPO DE 16)

BIENES EXENTOS DE IVA (GRUPO DE 16)

1 Aportes en especie a sociedades; 54 num 1

Adjudicaciones por herencia o por liquidación de sociedades, inclusive de la sociedad

3 Ventas de negocios en las que se transfiera el activo y el pasivo; 54 num 3

4 Fusiones, escisiones y transformaciones de sociedades; 54 num 4 44, 45

Donaciones a entidades y organismos del sector público, inclusive empresas públicas; , a

MERCADO LOCAL Precio de Venta

CASOS ESPECIALES Trueque o permuta

Los artículos introducidos al país bajo el régimen de Tráfico Postal Internacional y

BIENES MUEBLES 0 % DE IVA GRUPO DE 17 LRTI R-ALRTI

SERVICIOS 0 % DE IVA GRUPO DE 23 LRTI R-ALRTI

a) Que el exportador esté domiciliado o sea residente en el país;

Ing. Nilo Narváez Grijalva

Ing. Nilo Narváez Grijalva

* ORIGEN DEL CRÉDITO TRIBUTARIO IVA

Ing. Nilo Narváez Grijalva

12% IVA 12% IVA IMPORTACIÓN

CRÉDITO COSTO y/o

1. PARÁMETRO: INCUMPLE ALGUNOS

USO DE LOS PARÁMETROS

CONTRIBUYENTE CT % CONTABLE SRI-104

A. NECESARIOS PARA DESARROLLAR ACTIVIDAD COMERCIAL

Ing. Nilo Narváez Grijalva 30

1.- USO DE FACTOR PROPORCIÓN

• La proporción del IVA pagado en compras de bienes o

FACTOR DE VTAS 12% IVA + EXPORTACIÓN

ADQUISICIONES 12% ADQUISICIONES 12%

SERÁN CRÉDITO SERÁN COSTO O

• REEMBOLSO DE GASTOS: En general, para tener derecho al crédito

DEVOLUCION POR RETENCIONES DEL IVA

• Cuando por cualquier circunstancia evidente se presuma que el crédito

Ing. Nilo Narváez Grijalva

- PAGO SERVICIO, DERECHOS, COMISIONES, CONTRATOS DE CONSULTORIA

- EXPORTADORES DE RECURSOS NATURALES NO RENOVABLES EN LA ADQUISICIÓN DE

- PAGO A - HONORARIOS PROFESIONAL

- REEMBOLSO DE GASTOS R-ALRTI 36

N/A - En la adquisición de periódicos y/o revistas a los voceadores de

- Exportador habituales de bienes (excepto entre exportadores)