DINÁMICA DEL PRESUPUESTO DE INGRESO PÚBLICO

UNIVERSIDAD MILITAR NUEVA GRANDA

Integrantes:
Jersson Camilo Castañeda
Diana Maria Cely
Lexy Adriana Pineda

GRUPO N° 10
ECO C- SEMESTRE IX
DINÁMICA DEL PRESUPUESTO DE INGRESO PÚBLICO
TABLA DE CONTENIDO
1. Ingreso público
 2. Marco normativo del presupuesto de rentas
3. Lineamientos de la política presupuestal
4. Enfoques del presupuesto de ingreso
5. Principios, elementos y objetivos del presupuesto de ingreso
6. Ciclo presupuestal
7. Alcances del Decreto 111 de 1996
8. Clasificación de los ingresos públicos
9. Estructura de los ingresos corrientes de la Nación
10. Contribuciones parafiscales
11. El CREE
12. Decreto 1828 de 2013
13. Ingresos de los establecimientos públicos
14. Recursos de capital, balance y crédito
15. Rendimientos financieros
16. Donaciones
17. Fondos especiales
18. Fuentes de financiamiento
19. Impactos de la última reforma tributaria
20. Presupuesto de ingresos del 2000 al 2018
21. Conclusiones
22. Bibliografía
23. Webgrafía

INTRODUCCIÓN
El presupuesto de ingresos de Colombia, se deriva de diferentes componentes y fuentes estipuladas en
la Constitución Política de 1991, que dependen de las leyes fiscales, de la periodicidad y del enfoque
económico, tales como ingresos corrientes, ingresos de capital e ingresos financieros.
El manejo del presupuesto de la nación, principalmente de las reformas tributarias, tienen un gran
impacto en la población, logrando reactivar la economía y una mayor calidad de vida, como también,
la desaceleración económica y el aumento de la brecha social.

INGRESO PÚBLICO
De acuerdo con Peris (2010), es:
“Toda cantidad de dinero percibida por un ente público cuya finalidad principal, aunque no la única,
es financiar el gasto público”.
Córdoba , M. (2014). Finanzas Públicas Soporte para el desarrollo del Estado. 3rd ed. Bogotá: Ecoe
Ediciones..
Se denomina ingreso público por el sujeto titular del ingreso, no por el régimen jurídico aplicable al
mismo. No son ingresos públicos ni las prestaciones en especie ni los bienes obtenidos por medios
forzosos, como la expropiación, las fianzas, cauciones o depósitos.
Los ingresos públicos pueden responder a otras finalidades, constitucionalmente previstas. Son
instrumentos para la consecución de políticas económicas, sociales.

DIRECTRICES PARA PROYECTO DE PRESUPUESTO

VARIABLES
MACROECONÓMICAS
POLÍTICAS DE INGRESOS
POLÍTICAS DE GASTO
GESTIÓN DE NUEVOS RECURSOS
POLÍTICAS DE ENDEUDAMIENTO
POLÍTICAS DE FISCALIZACIÓN Y COBRO
INCREMENTOS DE PLANTA
DE CARGOS Y SALARIOS
POLÍTICAS DE PREPAGO
DE DEUDA O REFINACIÓN
PRIORIZACIÓN DE ASIGNACIÓN A INVERSIÓN

ENFOQUES Y TENDENCIAS DEL PRESUPUESTO DEL INGRESO

En particular, han imperado tres enfoques económicos determinantes del papel que debe tomar el Estado
para asegurar y permitir el desarrollo del mercado y, por lo tanto, una mayor acumulación de riqueza,
sin olvidar sus fines sociales, pero orientados a mejorar las condiciones de vida de la población. Estos
tres enfoques son:
El Estado liberal clásico
El Estado benefactor
El Estado neoliberal

ESTADO LIBERAL CLÁSICO

Este enfoque está fundamentado en las doctrinas de Adam Smith, las cuales orientaron el modelo de
desarrollo y la relación Estado-mercado.
Las principales características de este enfoque fueron:
La Hacienda clásica se caracterizó por una economía del gasto orientada a satisfacer limitadas
necesidades públicas.
Un presupuesto equilibrado entre los gastos e ingresos.
Los impuestos eran los únicos ingresos presupuestales.

ESTADO BENEFACTOR
El Estado benefactor se comenzó a consolidar en Colombia a partir de la conocida Revolución en
Marcha de la administración de Alfonso López Pumarejo.
Las características del modelo benefactor fueron:
La hacienda pública se caracterizó por un Estado interventor. El Estado era productor, distribuidor y
consumidor de bienes y servicios, y se consolidó como tal en la reforma de 1968.
El gasto público se amplió a otros sectores de la economía.
Desapareció el equilibrio presupuestal
Los ingresos del presupuesto no eran solamente los impuestos, sino las contribuciones, los honorarios,
las tasas y la rentabilidad de las empresas estatales.

ESTADO NEOLIBERAL
Manifiesta que la intervención del Estado era muy extensa, y que se hacía necesario un mayor uso del
mercado.
El Estado neoliberal corresponde a las doctrinas económicas y defendidas por Milton Friedman,
tomadas por la influencia recibida en la Universidad de Chicago, su teoría económica desenvuelve
esencialmente de tres escuelas:
La escuela fiscal, que deja en manos del Estado la generación de ingreso nacional.
La escuela de ingreso, que se concentra en el manejo de los salarios.
La escuela monetarista, que explica el costo de vida con respecto al valor de la moneda.

PRINCIPIOS DEL PRESUPUESTO DE INGRESO

Los principios del sistema presupuestal son:

Planificación
Anualidad
Universalidad
Unidad de caja
Programación integral
Especialización
Inembargabilidad
Coherencia macroeconómica
Homeostasis presupuestal
(Ley 38/89, artículo 80. Ley 179/94 artículo 40)

ELEMENTOS DEL PRESUPUESTO DEL INGRESO

Hecho imponible.
Sujeto pasivo
Base imponible
Base liquidable
Tipo de gravamen
Cuota íntegra
Cuota líquida
Deuda tributaria

OBJETIVO DEL PRESUPUESTO DE INGRESO

La finalidad de los ingresos públicos es la de poder hacer frente a todos los gastos públicos que el Estado
posee, un presupuesto equilibrado es aquel que relaciona en forma eficaz los ingresos como los gastos.

CICLO PRESUPUESTAL
En Colombia, solo hasta el año 2005 la reglamentación se refirió explícitamente al ciclo presupuestal y
a las fases que lo componen. Esto se hizo en el Artículo 5º del Decreto 4730 de 2005.

ALCANCES DECRETO 111 /1996

El régimen presupuestal de las entidades territoriales y los alcances de la norma en materia del
presupuesto público son las siguientes:
Fundamentos Constitucionales del régimen presupuestal de las entidades territoriales.
Interpretación armónica de las normas constitucionales mencionadas de acuerdo con la jurisprudencia
constitucional.
Disposiciones del Estatuto Orgánico de Presupuesto de la Nación en materia de regulación orgánica
presupuestal de las entidades territoriales.

CLASIFICACIÓN DEL INGRESO PÚBLICO SEGÚN LA POLÍTICA TRIBUTARIA

ED
Ingreso de Derecho Privado: Se aplican las normas de Derecho privado porque priman sus principios
propios, que regulan relaciones entre iguales. Por Ejemplo: Empresas en donde el Estado recibe ingresos
públicos por medio de dividendos.
ESD
Ingreso de Derecho Público: Los ingresos públicos de Derecho público son aquellos ingresos que recibe
cualquier ente público y que provienen de una parcela del Derecho que pertenece al Derecho público.
Por ejemplo: Los ingresos públicos tributarios.

ESTRUCTURA DE LOS INGRESOS CORRIENTES DE LA NACIÓN

Velasco (2007) define los ingresos corrientes como “Los recursos que llegan al ente en forma regular”
es decir, son los recursos que percibe el Estado, en desarrollo de lo establecido en las disposiciones
legales por concepto de aplicación de impuestos, contribuciones, tasas, multas, o por la celebración de
contratos y convenios.
De acuerdo con su origen
se identifican como:
Ingresos tributarios
Ingresos no tributarios

INGRESOS TRIBUTARIOS
Son aquellas transferencias que el Estado impone obligatoriamente a sus gobernados sin
contraprestación fijada en virtud de normas legales y, provienen de impuestos que pueden ser:

DIRECTOS: Son aquellos que recaen sobre los ingresos y bienes de una persona natural o jurídica, es
decir, que tienen relación directa con la capacidad económica del contribuyente.
INDIRECTOS: Son los que están dirigidos a gravar la producción, extracción, venta, transferencia,
arrendamiento o aprovisionamiento de bienes y servicios. En general, no consultan la capacidad de pago
del contribuyente.

INGRESOS NO TRIBUTARIOS
Están constituidos por el conjunto de recursos que el Estado capta cuando exige una contraprestación
directa por la prestación. En los beneficios que por efecto de la vinculación de capital se obtiene un
determinado rendimiento y, por la explotación de minas, bienes o servicios. Son ingresos NO
tributarios:
Tasas
Multas y sanciones
Contribuciones
Aportes
Rentas ocasionales

CONTRIBUCIONES PARAFISCALES
Son recursos públicos creados por la ley para el cumplimiento de las funciones del Estado o para la
utilización del sector privado por medio del Estado, por sus órganos o por sus particulares para
incorporar al presupuesto.
Según el Decreto 111 de 1996: Artículo 29.
“Son contribuciones parafiscales los gravámenes establecidos con carácter obligatorio por la ley,
que afectan a un determinado y único grupo social o económico y se utilizan para beneficio del propio
sector. El manejo, administración y ejecución de estos recursos se hará exclusivamente en forma
dispuesta en la ley que los crea y se destinarán sólo al objeto previsto en ella, lo mismo que los
rendimientos y excedentes financieros que resulten al cierre del ejercicio contable.”
Las contribuciones parafiscales administradas por los órganos que formen parte del Presupuesto
General de la Nación se incorporarán al presupuesto solamente para registrar la estimación de su cuantía
y en capítulo separado de las rentas fiscales. Su recaudo será efectuado por los órganos encargados de
su administración (Ley 179 de 1994 art. 12, Ley 225 de 1995 art. 2°).

MODIFICACIONES DE LAS RENTAS PARAFISCALES

“Artículo 25 Ley 1607, incisos 1 y 2. Exoneración de aportes. A partir del momento en que el Gobierno
Nacional implemente el sistema de retenciones en la fuente para el recaudo del Impuesto sobre la Renta
para la Equidad (CREE) , y en todo caso antes del 1º de julio de 2013, estarán exoneradas del pago de
los aportes parafiscales a favor del Servicio Nacional de Aprendizaje (SENA) y del Instituto
Colombiano de Bienestar Familiar (ICBF), las sociedades y personas jurídicas y asimiladas
contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta y complementarios, correspondientes a los
trabajadores que devenguen, individualmente considerados, hasta diez (10) salarios mínimos mensuales
legales vigentes”

CREE
Es un impuesto creado a partir del 1 de enero de 2013 como aporte de las sociedades y personas jurídicas
y, asimiladas en beneficio de los trabajadores, la generación de empleo y la inversión social en los
términos de la ley 1607 DE 2012.

ÚLTIMA MODIFICACIÓN AL CREE

Desde la aprobación de la reforma tributaria a final del año 2016 y a partir del primero de enero de
2017,la Ley 1819 en su Artículo 376 eliminó el Impuesto sobre la Renta para la Equidad CREE, y en
consecuencia derogó la Autorretención a título del Impuesto sobre la Renta para la Equidad CREE.
Esta Autorretención del Impuesto sobre la Renta aplica únicamente para los contribuyentes
responsables del Impuesto sobre la Renta que cumplan las siguientes condiciones:
Que sean sociedades nacionales, extranjeras o establecimientos permanentes, y
Que estén exentos del pago de aportes a la seguridad social y parafiscales, respecto de sus trabajadores
que devenguen un salario inferior a 10 SMMLV.

DECRETO 1828/2013

ARTÍCULO 1. CONTRIBUYENTES SUJETOS PASIVOS DEL CREE

Los sujetos pasivos siguen siendo los mismos que los del decreto 862 de 2013.

ARTÍCULO 2. AUTORRETENCIÓN.
A partir del 1° de septiembre de 2013 todos los sujetos pasivos del CREE tendrán la calidad de
autorretenedores.
ARTÍCULO 3. DECLARACIÓN Y PAGO
Los autorretenedores del CREE deberán declarar y pagar las autorretenciones efectuadas en cada mes.
ARTÍCULO 4. BASES PARA CALCULAR EL CREE
Se determinó que la base de retención para él CREE será la misma que la utilizada para la retención por
renta.

ARTÍCULO 5. OPERACIONES ANULADAS, RESCINDIDAS O RESUELTAS

Vigencia 1° de septiembre de 2013.

ARTÍCULO 6. AUTORRETENCIONES EN EXCESO

el autorretenedor podrá descontar los valores auto retenidos en exceso de las autorretenciones.
ARTÍCULO 7. EXONERACIÓN DE APORTES PARAFISCALES
Las sociedades, y personas jurídicas y asimiladas contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta
y sujetos pasivos del CREE

ARTÍCULO 8. VIGENCIAS Y DEROGATORIAS

El presente Decreto rige a partir de la fecha de su publicación y deroga el Decreto 862 de 2013.

RECURSOS DE CAPITAL
Son ingresos extraordinarios que percibe el Estado, provenientes de distintas fuentes. Se incluyen en
esta categoría los recursos de crédito externo e interno con vencimiento mayor a un año, autorizados
por la ley, y otros ingresos de capital como los rendimientos financieros, recursos de balance,
excedentes financieros y donaciones.

INGRESOS DE LOS ESTABLECIMIENTOS PÚBLICOS

Decreto 714 de 1996 Artículo 16º.- De los Ingresos de los Establecimientos Públicos: “En el
Presupuesto de Ingresos se identificará y clasificará por separado las rentas y recursos de los
Establecimientos Públicos. Para estos efectos entiéndase por: Rentas Propias. Todos los ingresos de los
Establecimientos Públicos Distritales, excluidas las transferencias de la Administración Central
Distrital. Recursos de Capital. Los recursos del crédito externo e interno con vencimiento mayor de un
año, los recursos del balance, los rendimientos por operaciones financieras, las donaciones y otros”

RECURSOS DEL BALANCE

Son los ingresos provenientes de la liquidación del ejercicio fiscal del año inmediatamente anterior. Se
encuentran compuestos por los excedentes financieros, cancelación de reservas, la venta de activos, la
recuperación de cartera, entre otros.

RECURSOS DE CRÉDITO
Son los ingresos provenientes de empréstitos con vencimiento mayor a un año concedidos directamente
a la Nación. La incorporación en el Presupuesto General de la Nación de los recursos del crédito
autorizados y aún no contratados ni perfeccionados se hará de acuerdo con los cupos autorizados por el
Congreso de la República y las estimaciones de la Dirección General de Crédito Público y del Tesoro
Nacional del Ministerio de Hacienda y Crédito Público.
De acuerdo con su fuente, se clasifican en:
Externos
Internos

RECURSOS DEL CRÉDITO INTERNO

Son los ingresos provenientes de las autorizaciones dadas a la Nación para contratar créditos con
entidades financieras, organismos nacionales o emisión de títulos previamente aprobados por la
Dirección General de Crédito Público y del Tesoro Nacional.

FUENTES DE FINANCIAMIENTO INTERNO:

El Gobierno central, las entidades descentralizadas y los entes territoriales solicitan préstamos a
diferentes fuentes internas a fin de suplir la carencia de recursos para atender los diferentes gastos de
funcionamiento, inversión y atención a la deuda. Dentro de los suministradores de recursos a estas
entidades podemos enumerar los siguientes:
Personas naturales.
Industria y el comercio nacional.
Sector financiero en general.
Establecimientos públicos.
Fuente: Ortega, A. (2014). Hacienda Pública Las finanzas del Estado. 5th ed. Bogotá: Ecoe
Ediciones.Págs. 233-239

SECTOR FINANCIERO
Constituido por todas aquellas entidades cuya función principal es la captación de dinero mediante sus
cuentas de ahorro, depósitos a término o cuentas corrientes. Estas entidades se denominan banca de
primer piso. Entre las principales de nuestro país se encuentran:
Banco de Bogotá
Bancolombia
Banco Davivienda
Banco de Occidente
Banco Colpatria
Banco Caja Social
Banco AV Villas.

Ante el desarrollo del país y la necesidad mayor de recursos se han creado otras entidades que han
tomado el nombre de banca de segundo piso.
En este caso los recursos se obtienen de entidades internacionales y se suministran a su vez a los
interesados a través de la banca de primer piso, a tasas muy baratas. Dentro de estas instituciones
podemos nombrar las siguientes:
Fondo de Financiamiento del Sector Agropecuario (Finagro)
Banco de Comercio Exterior (Bancoldex)
Financiera de Desarrollo Territorial( Findeter)
Fondo Financiero de Proyectos de Desarrollo(Fonade)

Ortega Cárdenas, A. (2014). Hacienda Pública Las finanzas del Estado. 5th ed. Bogotá: Ecoe Ediciones.

RECURSOS DEL CRÉDITO EXTERNO

Son recursos provenientes del exterior previamente autorizados a la Nación, obtenidos con entidades
financieras, organismos internacionales o a través de la emisión de títulos.
Los recursos del crédito externo provienen de los bancos comerciales e inversionistas, de las entidades
de fomento, de los gobiernos extranjeros, de los organismos multilaterales (FMI, BM, BIRF, BID, etc.),
de los proveedores y de la colocación de títulos en el exterior.

RENDIMIENTOS FINANCIEROS
Corresponde a los ingresos obtenidos por la colocación de recursos en el mercado de capitales o en
títulos valores.
Los rendimientos financieros de los Establecimientos Públicos provenientes de la inversión de los
recursos originados en los aportes de la Nación, deben ser consignados en la Dirección del Tesoro
Nacional, en la fecha que indiquen los reglamentos de la presente ley. Exceptuando los obtenidos con
los recursos recibidos por los órganos de previsión y seguridad social, para el pago de prestaciones
sociales de carácter económico.

DONACIONES
El artículo 33 del decreto 111 de 1996 dispone lo siguiente:

“Los recursos de asistencia o cooperación internacional de carácter no reembolsable hacen parte del
presupuesto de rentas del Presupuesto General de la Nación y se incorporarán al mismo como
donaciones de capital mediante decreto de gobierno, previa certificación de recaudo expedido por el
órgano receptor. Su ejecución se realizará de conformidad con lo estipulado en los convenios o acuerdos
internacionales que los originen y estarán sometidos a la vigilancia de la Contraloría General de la
República”

FONDOS ESPECIALES
El artículo 30 del estatuto orgánico del presupuesto (Decreto 111 de 1996) indica que los fondos
especiales son “los ingresos definidos en la ley para la prestación de un servicio público específico así
como los pertenecientes a fondos sin personería jurídica creados por el legislador”.

FUENTES DE FINANCIAMIENTO
Son parte del presupuesto de rentas y recursos de capital y comprenden los ingresos que tienen como
causa :
Las operaciones de endeudamiento con plazo de amortización mayor de un año previamente autorizadas
por el congreso, las recuperaciones de préstamos originados en operaciones contractuales destinadas a
fines de política y no a administrar recursos líquidos o a obtener un rendimiento y la porción de la
disposición de activos financieros, disponibilidades de tesorería, de hechos derivados de operaciones
con instrumentos financieros y recursos líquidos que no estén respaldando las cuentas por pagar.

INDICADORES PARA MEDIR LA CAPACIDAD DE ENDEUDAMIENTO

Tienen por objeto medir en qué grado y de qué forma participan los acreedores dentro del finan-
ciamiento de la empresa. De la misma manera se trata de establecer el riesgo que incurren tales
acreedores, el riesgo de los dueños y la conveniencia o inconveniencia de un determinado nivel de
endeudamiento para la empresa.

IMPACTOS DE LA ÚLTIMA REFORMA TRIBUTARIA

Premisas de Estado de Derecho
Reformas Tributarias Regresivas
Aumento de la desigualdad y concentración de la riqueza

CONCLUSIONES
La finalidad de satisfacer necesidades públicas es la clave para diferenciar ingresos públicos de otros
ingresos dinerarios.
La importancia del presupuesto de ingresos públicos deriva de la necesidad de contar con un plan de
acción para saber como ejecutar los programas de gobierno.
En el presupuesto de ingreso se considera además de los recursos presupuestarios, los recursos que son
obtenidos de operaciones comerciales, asimismo que los que se obtienen de la venta de bienes y
servicios; esto cuando hablamos de un establecimiento público de la Nación.
Dependiendo del enfoque económico del Estado, las reformas tributarias pueden ser regresivas o
progresivas, dando así, desigualdad social o bienestar social.

BIBLIOGRAFÍA
Córdoba, M. (2014). Finanzas Públicas Soporte para el desarrollo del Estado. 3rd ed. Bogotá: Ecoe
Ediciones. Págs. 81-98
Ortega, A. (2014). Hacienda Pública Las finanzas del Estado. 5th ed. Bogotá: Ecoe Ediciones.Págs. 82-
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Ojeda, D. (2006). Manual de Hacienda Pública. 2da ed. Bogotá: Editorial ABC. Págs. 74-154
Restrepo, J. (2012).Hacienda Pública. 9a ed. Bogotá: Universidad Externado de Colombia. Págs.200-
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Guarín, L. (2013). Estudio jurídico sobre la legalidad y alcance en el desarrollo del gasto público social
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1er ed. Bucaramanga:Universidad Industrial de Santander.

WEBGRAFÍA
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Colombiano. Recuperado de
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