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NIVELES DE LA TRIBUTACIÓN
MERCANCÍAS (BIENES)
TRIBUTACIÓN •Regímenes Aduaneros
ADUANERA •Aranceles / Derechos Especif
•IGV- ISC
•Drawcback y Otros Benefic
•TLC
TRIBUTOS
•IGV, Impuesto a la renta, etc
INTERNOS •Tributos Laborales
•Tributos Municipales
PLANEAMIENTO
MAXIMIZAR TRIBUTARIO
PLANEAMIENTO FINANCIERO LA RENTABALIDAD
ELUSIÓN
- TRIBUTARIO DEL
GRUPO EMPRESARIAL
ECONOMÍA DE OPCION
(ROI)
FRAUDE A LA LEY
IMPUESTO DIVIDENDOS /SIMULACIÓN/EVASIÓN
PERU (2017)
(2017)
29.5% 5% 3
TASAS DEL IMPUESTO -RENTA EMPRESARIAL
4
IMPUESTO A LA RENTA PERUANO
(RENTA EMPRESARIAL)- Art 1° al 11° LIR
5
IMPUESTO A LA RENTA PERUANO
(RENTA EMPRESARIAL)
IMPUESTO DIVIDENDOS
(2017) (2017)
29.5% 5%
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PARAISOS FISCALES- SUIZA (1934)
Acción 15: desarrollar un instrumento multilateral para la aplicación de las medidas desarrolladas.
IDENTIFIACION DE PARAISOS FISCALES
(PAISES NO COLABORATIVOS)
9
GRUPOS PERUANOS- PARAISOS FISCALES
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GRUPO CREDICORP- BCP: MATRIZ (ISLAS BERMUDAS)
LLC
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Fuente: Elaboración propia
PARAISOS FISCALES-SERVICIOS
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DEFINICIÓN DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA
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¿POR QUÉ SE ADOPTA EL PRINCIPIO
DE PLENA COMPETENCIA?
AMBITODE
APLICACIÓN.
AMBITO AMBITO
OBJETIVO SUBJETIVO
OPERACIONES PARTES
INTERNACIONALES VINCULADAS
OPERACIONES PARAISOS(*)
NACIONALES FISCALES
¿Operaciones nacionales?
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PARTES VINCULADAS- Art 24
Rgto de la LIR
REGLA GENERAL
SUPUESTO 1
A B
o ADMINISTRACIÓN.
o CONTROL.
o CAPITAL O PATRIMONIO
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AMBITO DE APLICACIÓN SUBJETIVO.
PARTES VINCULADAS.
REGLA GENERAL
SUSPUESTO 2
E
A
C F
B
G
o ADMINISTRACIÓN.
o CONTROL.
o CAPITAL O PATRIMONIO
21
REGLA DEL MEJOR METODO
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ANALISIS DE COMPARABILIDAD
23
METODOS DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA
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METODOS DE PRECIOS DE TRANSFERECNIA Y DE
VALORACIÓNA ADUANERA
Minerales?
1. CUP interno
Subsidiaria 2. CUP externo
Metodología:
Margen Bruto:
Utilidad Bruta/Costo de Ventas 20% 25%
Metodología:
Empresa A
PX
Factura
+ Presta servicio en
forma conjunta
?% Factura Empresa C
Empresa B (independiente)
(vinculada)
PV (100%
transacción)
Empresa X
MÉTODO DEL MARGEN NETO TRANSACCIONAL
Gastos y
costos del Prestación
servicio X del servicio
Gastos salariales
y otros gastos GX PX
Empresa B
Empresa A (vinculada)
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TRIANGULACIÓN CON PARAISOS FISCALES (EXPORTACIONES)
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Revisar cambios:
- DL 1361 del 02.08.2018
Art 44, Inc m)- LIR - DL 1381 del 24.08.2018
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Revisar cambios:
- DL 1361 del 02.08.2018
Art 44, Inc m)- LIR - DL 1381 del 24.08.2018
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SERVICIOS INTRAGRUPO
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CONSIDERACIONES BÁSICA PARA DEDUCIBLIDAD DE SERVICIOS
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TIPOS DE SERVICIOS INTRAGRUPO
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TEST DE SERVICIOS INTRAGRUPO
Revisar cambios:
- DL 1361 del 02.08.2018
- DL 1381 del 24.08.2018 42
TEST DE DEDUCIBLIDAD DE SERVICIOS INTRAGRUPO
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DEDUCIBLIDAD DE SERVICIOS BAJO VALOR AÑADIDO
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CASUÍSTICA INTERNACIONAL
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NUEVAS OBLIGACIONES FORMALES
PRECIOS DE TRANSFERENCIAS
Acción 15: desarrollar un instrumento multilateral para la aplicación de las medidas desarrolladas.
BASES DE DATOS DE COMPARABLES
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METODOS- IMPUESTO A LA RENTA PERUANO
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NUEVAS OBLIGACIONES FORMALES DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA (AÑO
2017)
DEFINICIONES BÁSICAS
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NUEVAS OBLIGACIONES FORMALES DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA (AÑO 2017)
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NUEVAS OBLIGACIONES FORMALES DE
PRECIOS DE TRANSFERENCIA (AÑO 2017)
REPORTE MAESTRO
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REPORTE PAÍS POR PAÍS
55
CONTENIDO DE REPORTE PAIS POR PAIS
56
CONTENIDO DE REPORTE MAESTRO
57
CONTENIDO DE REPORTE LOCAL
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ACUERDOS ANTICIPADOS DE PRECIOS
DE TRANSFERENCIA (APA)
INTERCAMBIO AUTOMATICO DE INFORMACIÓN
AGENDA PENDIENTE- ESTRATEGIAS PROPUESTAS
1. Eliminación progresiva de la OPACIDAD, a través del reforzamiento de los
mecanismos de Intercambio de Información Automática, apoyados en las TIC.
2. Evaluar nuevas estrategias como la planteada por la comunidad europea
(Benchmarking- Mejora Continua) – UBER, NETFLIX, SPOTIFY y tributos
ambientales.
3. Continuar promoviendo las acciones BEPS, buscando políticas internacionales
coordinadas (mayor intensidad). Retomar el criterio de la sustancia económica
y la uniformización de normatividad interna y CDI- GRAVAR DONDE LA
ACTIVIDAD ES GENERADA.
4. Se debería evaluar la posibilidad de convertir en INFORMACION PUBLICA los
montos pagados por impuestos de las grandes corporaciones.
5. Alineamiento normativo entre normas aduaneras y normas internas
relacionadas con exportación de servicios, precios de transferencia e Impuesto
a la Renta y habilitar las norma XVI del CT.
6. Eliminación del Secreto Bancario
7. Formación de Equipos especializados en materia de precios de transferencia,
alcances normativos y operatividad de CDI, normas aduaneras, etc.
8. Mayores fiscalizaciones a empresas de mayor riesgo, como GRUPOS
ECONÓMICOS DE PODER, EXPORTADORAS, CONSORCIOS, EMPRESAS
Vinculadas A NIVEL NACIONAL y que usan beneficios tributarios.
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GLOSARIO Y ASPECTOS RELEVANTES
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REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS Y LINKS
RECOMENDADOS
SUNAT
✓ http://www.sunat.gob.pe/estadisticasestudios/
✓ http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/empresas-menu/impuesto-a-la-renta-empresas/fiscalidad-
internacional-empresas/precios-de-transferencia-obligaciones-formales/7122-05-acuerdos-anticipados-de-
precios-apa
✓ http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/empresas-menu/impuesto-a-la-renta-empresas/fiscalidad-
internacional-empresas/precios-de-transferencia-obligaciones-formales/7124-07-bibliografia-y-enlaces-de-
interes
✓ http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/empresas-menu/impuesto-a-la-renta-empresas/fiscalidad-
internacional-empresas/precios-de-transferencia-obligaciones-formales
OCDE
✓ http://www.oecd.org/tax/la-firma-del-pionero-convenio-multilateral-beps-colmara-las-lagunas-normativas-de-
los-convenios-fiscales.htm
✓ https://www.oecd.org/ctp/10-preguntas-sobre-beps.pdf
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Y LO MAS IMPORTANTE!!!
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