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FACULTAD DE CIENCIAS
JURIDICAS Y EMPRESARIALES
Empresa de
Transportes
Presentado por:
García Espinoza Leonel Wilmer 2013-38282
Quispe Catacora Judith 2012-36656
Huacasi Mamani Lizbeth Alondra 2013-38337
Choque Flores Alex Wilber 2013-38258
Docente:
DR. AUGUSTO CAHUAPAZA MORALES
Área/Año y Secc:
Formulación y Valuación de Estados Financieros II
3ro “B”
Universidad Nacional Jorge Basadre Grohmann
FACULTAD DE CIENCIAS JURIDICAS Y
EMPRESARIALES
Dedicatoria
Tabla de contenido
MARCO TEÓRICO ................................................................................................................... 1
1. LA EMPRESA................................................................................................................. 1
1.1. Clasificación: ......................................................................................................... 1
2. EMPRESA DE SERVICIOS.......................................................................................... 6
2.1. Definición: .............................................................................................................. 7
2.2. Características: ..................................................................................................... 7
2.3. Clasificación: ....................................................................................................... 10
3. EMPRESAS DE TRANSPORTE ............................................................................... 12
3.1. Cuestiones Previas ............................................................................................ 12
ASPECTOS TRIBUTARIOS ................................................................................................... 14
1. TRATAMIENTO PARA EFECTOS DEL IGV ......................................................................... 14
a) Base Legal.................................................................................................................... 14
b) Tratamiento ................................................................................................................ 14
c) Casos especiales.......................................................................................................... 15
2. TRATAMIENTO PARA EFECTOS DEL IR – NUEVO RUS.................................................... 16
a) Base Legal.................................................................................................................... 16
b) Tratamiento ................................................................................................................ 17
3. TRATAMIENTO PARA EFECTOS DEL ISC.......................................................................... 18
a) Base Legal.................................................................................................................... 18
b) Devolución del ISC ...................................................................................................... 18
c) Sujetos comprendidos ................................................................................................ 19
COMPROBANTES DE PAGO Y DOCUMENTOS QUE EMITEN LAS EMPRESAS DE
TRANSPORTE ......................................................................................................................... 27
a) Transporte urbano de pasajeros ........................................................................................ 27
b) Transporte interprovincial de pasajeros ........................................................................... 27
c) Transporte de carga ............................................................................................................ 28
d) Servicio de taxi ................................................................................................................... 28
e) Transporte aéreo de pasajeros .......................................................................................... 29
CASO PRÁCTICO ................................................................................................................... 30
FORMATO 5.1. LIBRO DIARIO................................................................................................. 34
FORMATO 6.1. LIBRO MAYOR ................................................................................................ 37
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA ........................................................................................... 47
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El sector transporte en general constituye un sector estratégico para la economía nacional. Por
ello, el Estado, como ente promotor, le ha otorgado una serie de incentivos y beneficios
tributarios para promocionarlo, con la finalidad de que logre su desarrollo, y brinde así, un
Entre dichos incentivos y beneficios tributarios, podemos hacer referencia a la exoneración del
IGV a los servicios de transporte público de pasajeros dentro del país, con excepción del
transporte público ferroviario de pasajeros y del transporte aéreo. Asimismo, la devolución a las
No obstante esto, también existen limitaciones para éstas, pues determinadas empresas de
Como se observa, son variadas las disposiciones que afectan a las empresas del Sector
Transporte.
Dentro de ese contexto, a continuación, detallaremos los principales aspectos que se deberán
CAPITULO I
MARCO TEÓRICO
1. LA EMPRESA
1.1. Clasificación:
El sector de Actividad
El tamaño
1
Extraído dehttp://www.tipos.co/tipos-de-empresas/#ixzz3ao3vTFx5
2
Extraído de http://www.promonegocios.net/empresa/tipos-empresa.html
3
Introducción a la Administración de Organizaciones», Segunda Edición, de De Zuani Rafael
Elio, Editorial Maktub, 2003, Págs. 82 al 86
pág. 1
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eólica, etc.
etc.
4
«Negocios Exitosos», de Jack Fleitman, Mc Graw Hill Interamericana Editores, 2000, Págs. 22
y 23.
pág. 2
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1.1.2.1. Microempresas:
limitados.
importantes.
pág. 3
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en5:
Municipal.
5
«Economía», Decimoséptima Edición, de Samuelson Paul y Nordhaus William, Mc Graw Hill,
2002, Págs. 102 y 103.
pág. 4
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1.1.4.3. Cooperativas:
clientes de la empresa.
1.1.4.4. Comanditarias:
6
«Marketing», de Romero Ricardo, Editora Palmir E.I.R.L., 1997, Págs. 9 al 15.
pág. 5
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responsabilidad ilimitada, y
aportan a la empresa.
2. EMPRESA DE SERVICIOS
pág. 6
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necesidades de la población.
consumo.
terciarización.
2.1. Definición7:
2.2. Características8:
7
Extraido de http://edukavital.blogspot.com/2013/01/definicion-de-empresa-de-servicios.html
8
EL DILEMA DE LOS COSTOS EN LAS EMPRESAS DE SERVICIOS, Elsa Esther Choy Zevallos
pág. 7
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destino.
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pág. 9
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2.3. Clasificación9:
asesorías.
empresa.
9
Ibid.
pág. 10
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de selección de personal.
llevar a cabo.
funerarios.
pág. 11
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3. EMPRESAS DE TRANSPORTE
exoneración del IGV a los servicios de transporte público de pasajeros dentro del
pág. 12
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Especial.
Como se observa, son variadas las disposiciones que afectan a las empresas
operaciones.
pág. 13
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CAPITULO II
ASPECTOS TRIBUTARIOS
a) Base Legal
b) Tratamiento
Tal como se ha señalado en las cuestiones previas de este informe,
determinados servicios de transportes están exonerados del Impuesto
General a las ventas (IGV). En efecto, según el numeral 2 del Apéndice II
de la Ley del IGV, está exonerado del pago de este impuesto, el Servicio
de transporte público de pasajeros dentro del país, excepto el transporte
público ferroviario de pasajeros y el transporte aéreo.
pág. 14
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TIPO DETALLE
IMPORTANTE
c) Casos especiales
• Cesión de rutas
Son muchas las empresas de transporte que ceden sus rutas a favor de
terceros, cobrando una suma de dinero por dicha cesión. En esos casos,
pág. 15
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la referida cesión está gravada con el IGV. Este criterio ha sido expuesto
por la Administración Tributaria en el Informe Nº 124-2003/2B0000 en el
cual opinó que:
“La cesión en uso del derecho a explotar la ruta que realizan las empresas de transporte
público de pasajeros en favor de las unidades que conforman el padrón vehicular de cada
una de ellas, constituye una prestación de servicios gravada con el IGV”.
• Transporte en la Amazonía
a) Base Legal
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b) Tratamiento
Así por ejemplo, el inciso a) del artículo 118º de la Ley del Impuesto a la
Renta excluye del RER a los sujetos que presten el servicio de transporte
de carga de mercancías en la medida que sus vehículos tengan una
capacidad de carga mayor o igual a 2 Toneladas Métricas(TM). Además
de éstas, también excluye de este régimen a las empresas que presten el
servicio transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros.
pág. 17
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a) Base Legal
NORMA
FECHA DETALLE
LEGAL
ley que establece medidas para promover la
LEY N°29518 07.04.2010 formalización del transporte público interprovincial de
pasajeros y de carga
Decreto supremo que aprueba el reglamento de la ley
n° 29518 ley que establece medidas para promover
D.S.N° 145 2010-EF 05.07.2010
la formalización del transporte público interprovincial
de pasajeros y de carga
Regulan la forma y condiciones para solicitar la
R.S. N° 245-2010- devolución del equivalente a un porcentaje del
01.09.2010 impuesto selectivo al consumo a que se refiere el
SUNAT
artículo 1° de la ley n° 29518
A prueban disposiciones relativas al beneficio de
devolución del ISC dispuesto por ley n° 29518 ley que
R.S.N°269-2010-
02.10.2010 establece medidas para promover la formalización
SUNAT del transporte público interprovincial de pasajeros y
de carga
Aprueban disposiciones relativas al beneficio de
devolución del impuesto selectivo al consumo
R.S.N° 003-2011- dispuesto por la ley n° 29518, ley que establece
11.01.2011
SUNAT medidas para promover la formalización del
transporte público interprovincial de pasajeros y de
carga
Aprueban disposiciones relativas al beneficio de
devolución del impuesto selectivo al consumo
R.S.N° 093-2011- 08- dispuesto por la ley n° 29518, ley que establece
SUNAT .04.2011 medidas para promover la formalización del
transporte público interprovincial de pasajeros y de
carga
pág. 18
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compra del petróleo Diesel y que figure en los comprobantes de pago o notas
de débito emitidos en el mes que sustenten la adquisición de combustible.
c) Sujetos comprendidos
El beneficio está dirigido a aquellos transportistas autorizados para
prestar el servicio de transporte terrestre público interprovincial de
pasajeros y/o el servicio de transporte público terrestre de carga.
TRANSPORTE TERRESTRE
A aquel servicio de transporte que clasifique como
PUBLICO
INTERPROVINCIAL DE
terrestre público, regular de personas de ámbito
PASAJEROS nacional, conforme a lo establecido en las normas
e) Requisitos
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f) Documentación a presentar
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IMPORTANTE
IMPORTANTE
La información que se debe consignar en el Formulario Nº 4949 es la siguiente:
IMPORTANTE
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TRATANDOSE DE
PRINCIPALES En la intendencia de principales contribuyentes
CONTRIBUYENTES nacionales
NACIONALES
I)Si son principales contribuyentes: En las
dependencias encargadas de recibir sus declaraciones
pago o en los centros de servicios al contribuyente
LOS CONTRIBUYENTES UQE habilitados por la SUNAT en la provincia de lima o en la
POR SU DOMICILIO FISCAL
CORRESPONDA A LA provincia constitucional del callao.
INTENDENCIA REGIONAL LIMA II) Si son medianos y pequeños contribuyentes: en los
centros de servicios al contribuyente habilitados por la
SUNAT en la provincia de lima o en la provincia
constitucional del callao.
LOS CONTRIBUYENTES QUE
POR SU DOMICILIO FISCAL En las dependencias de la SUNAT de su jurisdicción o
CORRESPONDAN A OTRAS en los centros de servicios al contribuyente habilitados
INTENDENCIAS REGIONALES U por dichas dependencias
OFICINAS ZONALES
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m) Devolución
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Para el servicio de
transporte terrestre público 0.356
interprovincial de pasajeros
Para el servicio de
transporte público 0.253
terrestre de carga
A tal efecto, los ingresos netos del mes estarán conformados por la
retribución por los mencionados servicios de transporte consignada en los
comprobantes de pago emitidos en el mes, considerando las notas de
débito y de crédito emitidas en dicho mes. Los comprobantes de pago y
las notas de débito y de crédito deberán haber sido registrados en el
Registro de Ventas y declarados hasta la fecha de Presentación de la
solicitud.
pág. 25
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Asimismo, sólo se considerarán para efecto de los ingresos netos del mes,
los servicios de transporte que hayan sido prestados en unidades de
transporte habilitadas a la fecha de dicha prestación y cuyos Motores
estén diseñados para ser abastecidos con el combustible.
2º Paso
Al monto obtenido en el paso anterior se le aplicará el porcentaje que
determine la SUNAT mediante resolución de superintendencia. Sobre el
particular, es preciso recordar que hasta la fecha, esta entidad ha
aprobado los siguientes porcentajes:
3º Paso
El límite máximo de devolución del mes será el treinta por ciento (30%)
del monto calculado en el paso anterior.
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CAPITULO III
TIPO DE
DETALLE
DOCUMENTO
pág. 27
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TIPO DE
DETALLE
DOCUMENTO
c) Transporte de carga
En cuanto al transporte de carga, debemos tomar en cuenta que además
del comprobante de pago respectivo por la prestación del servicio, las
empresas que prestan este tipo de servicios (transporte público) deben
emitir una Guía de Remisión – Transportista, la cual conjuntamente con la
Guía de Remisión – Remitente, sustentará el transporte.
d) Servicio de taxi
Las empresas que prestan servicios de taxi también están obligadas a
emitir comprobantes de pago. No obstante en ese caso, no deben emitir
un documento especial, pudiendo emitir Boletas de Venta, Facturas, entre
otros documentos similares.
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TIPO DE
DOCUMENTO
DETALLE
Boleto emitido
por medio Boleto de Transporte Aéreo no necesariamente impreso,
electrónico emitido por una Compañía de Aviación Comercial
(BME) debidamente autorizada por la SUNAT, otorgado por ella o
por un Agente de Ventas a nombre de ella, empleando un
Sistema de Emisión Globalizado.
pág. 29
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CAPITULO IV
CASO PRÁCTICO
Empresa de Transportes
FLORES SRL
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
(Expresado en nuevos soles )
pág. 30
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pág. 31
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PETRÓLEO ADQUIRIDO
(EN NUEVOS SOLES)
DETALLE ene-14
PETROPERU 770244.54
Grifos Varios 2655
Total petróleo 772899.54
PLANILLA DE REMUNERACIONES
DETALLE
Sueldo ONP IR 5ª Neto a pagar Essalud 9% Total Plla
Administració
n 60,000 7,800 2,800 49,400 5,400 65,400
Mantenimient
o 40,000 5,200 34,800 3,600 43,600
Pilotos y
copilotos 180,000 23,400 5,600 151,000 16,200 196,200
Terramozas 20,000 2,600 1,000 16,400 1,800 21,800
Total 300,000 39,000 9,400 251,600 27,000 327,000
pág. 32
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pág. 33
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SOLUCION:
"LIBRO DIARIO"
PERIODO: Enero
2015
RUC: 20304050607
RAZÓN SOCIAL: "FLORES" S.R.L.
CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN MOVIMIENTO
NÚMER
GLOSA O
O FECHA DE LA
DESCRIPCION DE
CORRE OPERACIÓN
LA OPERACIÓN CÓDIGO DENOMINACIÓN DEBE HABER
LATIVO
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pág. 35
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pág. 36
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Reconocimiento
del ISC a
solicitar en
16 devolución 75991 Devolución del ISC 32922,00
17 31/01/2015 Aplicación de 40171 Renta de tercera categoría 32922,00
las notas de
17 Crédito 402 Certificados tributarios 32922,00
Negociables
Cancelación del
17 31/01/2015 P/A/C del IR de 40171 Renta de tercera categoría 19043,00
17 Enero 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 19043,00
12.762.371,00 12.762.371,00
pág. 37
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pág. 38
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PERÍODO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL:
CODIGO Y/O DENOMINACIÓN DE LA CUENTA CONTABLE (1) 33
PERÍODO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL:
CODIGO Y/O DENOMINACIÓN DE LA CUENTA CONTABLE (1) 34
pág. 39
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EMPRESARIALES
PERÍODO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL:
CODIGO Y/O DENOMINACIÓN DE LA CUENTA CONTABLE (1) 40
pág. 40
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PERÍODO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL:
CODIGO Y/O DENOMINACIÓN DE LA CUENTA CONTABLE (1) 41
pág. 41
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EMPRESARIALES
PERÍODO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL:
CODIGO Y/O DENOMINACIÓN DE LA CUENTA CONTABLE (1) 59
PERÍODO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL:
CODIGO Y/O DENOMINACIÓN DE LA CUENTA CONTABLE (1) 60
PERÍODO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL:
CODIGO Y/O DENOMINACIÓN DE LA CUENTA CONTABLE (1) 61
pág. 42
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EMPRESARIALES
PERÍODO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL:
CODIGO Y/O DENOMINACIÓN DE LA CUENTA CONTABLE (1) 65
pág. 43
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EMPRESARIALES
PERÍODO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL:
CODIGO Y/O DENOMINACIÓN DE LA CUENTA CONTABLE (1) 79
pág. 44
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EMPRESARIALES
PERÍODO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL:
CODIGO Y/O DENOMINACIÓN DE LA CUENTA CONTABLE (1) 92
PERÍODO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL:
CODIGO Y/O DENOMINACIÓN DE LA CUENTA CONTABLE (1) 94
pág. 45
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Flores SRL
pág. 47
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pág. 48
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FLORES SRL
Ingresos Operacionales
Ventas (Netas) operacionales 1998642.00
Total 1998642.00
Total Ingresos Brutos
Costo de Servicio -1637012.00
-
90 costo del servicio 1637012.00 759 otros ingresos de gestión 32922.00
-
Total 1637012.00 Total 32922.00
pág. 49
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Flores SRL
Resultados
Capital Total
acumulados
Saldos al 31 de dic.
2013 500000 59800 559800
Resultados del
ejercicio 305859 305859
Saldos al 31 Enero
2014 500000 365659 865659
pág. 50
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Solamente nos fijamos en el Diario y vemos cuáles son los asientos que han registrado
movimientos de la cuenta que representa el efectivo.
Vemos que los asientos de Diario en los que ha tenido movimiento la cuenta 10 son los
siguientes:
FLORES SRL
HOJA DE DISTRIBUCIÓN DE FLUJOS
ASIENTO CONCEPTOS FLUJOS ACTIVIDAD OPERACIÓN INVERSIÓN FINANCIAMIENTO
2 depósito en cuenta corriente
3 Cobranza cuentas por cobrar 108000 Operación 108000
Cancelación de tributos
4 pendientes -142000 Operación -142000
Cancelación de rem. Y ctas por
5 pagar -92000 Operación -92000
9 Cancelación de combustible -2677 Operación -2677
10 Prestación de servicios 1998642 Operación 1998642
12 Cancelación ctas por pagar -1335221 Operación -1335221
17 Pago a cta del IR -19043 Operación -19043
11 reconocimiento de planilla -244800 operación -244800
Aumento de efectivo y eq.
De ef. 270901 270901
Efectivo y eq. De ef. Inicial 175000
Efectivo y eq. De ef. Final 445901
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Flores SRL
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
Al 31 de Diciembre 2014
(En nuevos Soles)
ACTIVIDADES DE OPERACIÓN
Cobranza (entradas) por
Tributos -161040
pág. 52
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CONCLUSIONES
pág. 53
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RECOMENDACIONES
para así tener mayor productividad, calidad y entregar los mejores servicios a
pág. 54
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BIBLIOGRAFÍA
http://www.publictransportation.org/aboutus/default.asp
http://www.walkscore.com/transit-map.php
http://www.mapnificent.net/
http://transparencia.mtc.gob.pe/idm_docs/normas_legales/1_0_3106.pdf
http://transparencia.mtc.gob.pe/idm_docs/normas_legales/1_0_70.pdf
pág. 55