Guía para El Examen Profesional en El Área de Auditoría Interna 2017

Marco Erick Alonso Aranda
UNIVERSIDAD NACIONAL AUTÓNOMA DE

MÉXICO.
FACULTAD DE CONTADURÍA Y
ADMINISTRACIÓN.
Guía para el Examen Profesional en el

Área de Auditoría Interna 2017.
Elaboró: Alonso Aranda Marco

Erick.
Guía para el Examen Profesional en el Área de Auditoría Interna 2017

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I Auditoría Interna
1. Auditoría Interna1: “Una actividad independiente y objetiva de aseguramiento
y consulta, concebida para agregar valor y mejorar las operaciones de una
organización. Ayuda al cumplimiento de los objetivos, aportando un enfoque
sistemático y disciplinado para evaluar y mejorar la eficiencia de los procesos
de gestión de riesgos, control y gobierno”.
Aspectos a resaltar de la definición
1) Independencia:
A. Independencia mental: El estado mental que permite la expresión de
una conclusión sin ser afectado por influencias que comprometan el
juicio profesional, permitiendo a una persona actuar con integridad y
ejercer objetividad y escepticismo profesional.
B. Independencia en apariencia: El evitar hechos y circunstancias que
son tan importantes que es probable que un tercero razonable y bien
informado, ponderando todos los hechos y circunstancias específicas,
concluya que se ha comprometido la integridad, objetividad o
escepticismo profesional de una firma, o de un miembro del equipo de
auditoría o de atestiguamiento.
2) Objetividad: Evitar prejuicios, conflictos de interés o influencia indebida
de terceros que afecten el juicio profesional o de negocios.
3) Aseguramiento: Comprenden la tarea de evaluación objetiva de las
evidencias, efectuada por los auditores internos, para expresar una opinión
o conclusión independiente respecto de una entidad, operación, función,
proceso, sistema u otro asunto.
Partes:
1º. Dueño del Proceso = Quien gestiona el riesgo
2º. Evaluador = Auditor Interno
3º. Usuario = Consejo de Administración
4) Consulta: Son por naturaleza consejos, y son desempeñados, por lo general,
a pedido de un cliente. La naturaleza y el alcance del trabajo de consultoría
están sujetos al acuerdo efectuado con el cliente. (el auditor interno debe
mantener la objetividad y no asumir responsabilidades de gestión).
Partes: 1º da el consejo = Auditor Interno y 2º recibe el consejo = Cliente
1
Institute of Internal Auditors, The Statement of Responsibilities of Internal Auditing IIA, E.U.A, 1998,
traducción libre. (Considerado como la naturaleza de la auditoría interna).

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5) Agrega Valor: Debido a que sus recomendaciones y las revisiones
realizadas son para mejorar las operaciones y lograr objetivos.
6) Enfoque sistemático y disciplinado: Se deben cumplir con las políticas y
procedimientos estipulados dentro de la organización, si no existen se
deben crear, si evalúa riesgos puede responder a ellos.
7) Evalúa y busca mejorar los procesos de control, gestión de riesgos y
gobierno: Que la administración mitigue los riesgos de acuerdo a controles
implementados y una correcta gobernanza dentro de la organización.
2. Ubicación del departamento de Auditoría Interna:

De acuerdo al estándar específico para la Práctica Profesional 110 nos hace
mención a la ubicación dentro de la organización del departamento de auditoría
interna, el cual debe ser relevante para poder cumplir con sus funciones, tener
trato directo con el Consejo de Administración para que las demás áreas no
impongan límites y que las recomendaciones o acciones sean consideradas.
Integrantes:
1) Director de Auditoría: Es el encargado de planear, coordinar y dirigir
la ejecución de auditorías a todas las unidades administrativas de la
organización.
2) Gerente de Auditoría: Disponer la ejecución de auditorías
administrativas de acuerdo al plan o programa general de auditoría. Así
como mantener informado al Director de Auditoría sobre avances y
problemas.
3) Encargado de Auditoría: Llevar a cabo trabajos de auditorías, atender
instrucciones especiales, trabajar con independencia en sus
asignaciones.
4) Supervisor de Auditoría: Supervisar la ejecución de auditoría de
acuerdo al plan o programa general de auditoría e instrucciones
especiales o extraordinarias.
5) Auditor Auxiliar: Recibir por parte del Encargado, asignaciones e
instrucciones específicas en cuanto a revisión y trabajo con
orientaciones continuas.

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3. Certificaciones Profesionales por el IIA3:
2
1) Certificado de Auditor Interno (CIA): La certificación CIA es internacionalmente

aceptada para los Auditores Internos al reconocer un estándar de conocimientos a
través del cual, demuestran sus competencias y profesionalismo en el campo de la
Auditoría Interna.
2) Certiﬁcación en Aseguramiento de Gestión de Riesgos (CRMA): Los auditores
internos faciliten una garantía de la identificación y evaluación del riesgo, procesos
de gobernanzas, aseguramiento de calidad y autoevaluación de control.
3) Certificación en Auditoría Gubernamental Profesional (CGAP): La Auditoría
Gubernamental es diferente, existen a menudo más consideraciones, más
regulaciones, más consecuencias y más procesos que dominar y usted debe estar
bien informado sobre una gran variedad de áreas: contabilidad gubernamental,
concesiones, observancia de leyes, derecho de confidencialidad y muchas más.
4) Certificación en Auditoría de Servicios Financieros (CFSA): Busca medir el
conocimiento y la habilidad del candidato sobre os principios de auditoría y su
práctica en el ámbito de la banca, los seguros, y la seguridad de los servicios
financieros en la industria.
5) Certificación en Auto Evaluación de Control (CCSA): Es una herramienta que
puede ayudar a los auditores y gerentes relacionados con el control, a examinar y
evaluar los procesos de los negocios y la efectividad del control al interior de las
organizaciones.
Otros Aspectos a Considerar:
2
Certificación: Garantía de que el auditor se encuentra actualizado y avala calidad y aptitud en el trabajo
realizado.
3
Derivadas de la NAI 1210 – Aptitud: Los auditores internos deben reunir los conocimientos, las aptitudes
y otras competencias necesarias para cumplir con sus responsabilidades individuales. La actividad de
auditoría interna, colectivamente, debe reunir u obtener los conocimientos, las aptitudes y otras competencias
necesarias para cumplir con sus responsabilidades.

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II Control Interno:
1. Control Interno (NIA 315, párrafo 4C): El proceso diseñado, implementado y

mantenido por los responsables del gobierno de la entidad, la dirección y otro
personal, con la finalidad de proporcionar una seguridad razonable sobre la
consecución de los objetivos de la entidad relativos a la fiabilidad de la
información financiera, la eficacia y eficiencia de las operaciones, así como
sobre el cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias aplicables.
El término "controles" se refiere a cualquier aspecto relativo a uno o más
componentes del control interno.
A. Objetivos del Control Interno:

1) Fiabilidad de la información financiera:
 Las características cualitativas primarias de la
información financiera son la de confiabilidad, relevancia,
comprensibilidad y la comparabilidad (NIF A-4, párrafo 4)
2) Eficacia y eficiencia de las operaciones.
3) Cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias
aplicables.
B. Existe una deficiencia en Control Interno cuándo:

1) Un control está diseñado, se implementa u opera de forma que no
sirve para prevenir o detectar y corregir incorrecciones en los
estados financieros oportunamente; o
2) No existe un control necesario para prevenir o detectar y
corregir, oportunamente, incorrecciones en los estados
financieros.
C. ¿Por qué es importante evaluar el Control Interno?

Por la necesidad de ajustarlo al cambio.

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III. Requerimientos para ser Auditor (NIA 200):
1. Código de Ética4:
1) Principios que son relevantes para la profesión y práctica de la auditoría
interna.
2) Reglas de Conducta: Describen las normas de comportamiento que se
espera sean observadas por los auditores internos. Estas reglas son una
ayuda para interpretar los principios en aplicaciones prácticas. Su
intención es guiar la conducta ética de los auditores internos.
3) Principios Fundamentales:
PRINCIPIO IFAC IIA
Establece confianza y,
Debe ser sincero y honesto en todas sus
1.- Integridad consiguientemente, provee la base para
relaciones profesionales y de negocios.
confiar en su juicio.
Exhiben el más alto nivel de objetividad

profesional al reunir, evaluar y comunicar
información sobre la actividad o proceso
No debe permitir favoritismos, conflicto
a ser examinado. Los auditores internos
de intereses o la influencia indebida de
2.- Objetividad hacen una evaluación equilibrada de
otros que altere su juicio profesional o
todas las circunstancias relevantes y
de negocios.
forman sus juicios sin dejarse influir
indebidamente por sus propios intereses
o por otras personas.
Deber continuo de mantener sus

habilidades y conocimientos
Aplican el conocimiento, aptitudes y
profesionales en el nivel apropiado para
3.- Competencia Profesional experiencia necesarios al desempeñar los
asegurar que el cliente o empleador
servicios de auditoría interna.
reciba un servicio profesional
competente.
No debe revelar información obtenida

Respetan el valor y la propiedad de la
como resultado de sus relaciones
información que reciben y no divulgan
profesionales o negocios a terceros que
4.- Confidencialidad información sin la debida autorización a
no cuenten con la debida autorización,
menos que exista una obligación legal o
tampoco se deben obtener beneficios
profesional para hacerlo.
personales por la información obtenida.
Cumplir con los reglamentos y leyes
5.- Comportamiento Profesional relevantes y debe rechazar cualquier NO APLICA
acción que desacredite a la profesión.
4
Ética (IMCP): Parte de la filosofía que trata del conjunto de normas morales que rigen la conducta humana.

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Código de Ética del IMCP:
A. Aplicación General del Código - Introducción y Principios Fundamentales
(100.5):
1) Integridad: Ser leal, veraz y honrado en todas las relaciones
profesionales y de negocios.
2) Objetividad: Evitar prejuicios, conflictos de interés o influencia
indebida de terceros que afecten el juicio profesional o de negocios.
3) Diligencia y Competencia Profesional: Mantener el conocimiento
profesional y las habilidades al nivel necesario que aseguren que el
cliente o la entidad para la que se trabaja reciban servicios
profesionales competentes basados en los últimos avances de la
práctica, la legislación y las técnicas, actuar con diligencia y de
conformidad con las normas técnicas y profesionales aplicables.
4) Confidencialidad: Respetar la confidencialidad de la información
obtenida como resultado de relaciones profesionales o de negocios y,
por lo tanto, no revelar dicha información a terceros sin la autorización
apropiada y específica, a menos que haya un derecho u obligación legal o
profesional de hacerlo, ni usar la información para provecho personal o
de terceros.
5) Comportamiento Profesional: Cumplir con las leyes y reglamentos
relevantes, y evitar cualquier acción que desacredite a la profesión.
B. Contadores Públicos en la Práctica Independiente
C. Contadores Públicos en los Sectores Público y Privado
D. Contadores Públicos en la Docencia
E. Sanciones
2. Escepticismo Profesional: Actitud que implica una mentalidad inquisitiva, una

especial atención a las circunstancias que puedan ser indicativas de posibles
incorrecciones debidas a fraudes o errores, y una valoración crítica de la
evidencia de auditoría.
3. Juicio Profesional: Aplicación de la formación práctica, el conocimiento y la

experiencia, en el contexto de las normas de auditoría, contabilidad y ética,
para la toma de decisiones informadas acerca del curso de acción adecuado en
función de las circunstancias del encargo de auditoría.

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IV COSO5 I6 (1992): 5 Elementos
COSO es un comité, el cual en 1992, publica un informe denominado Internal
Control Integrated Framework (IC-IF) conocido también como COSO I. Adoptado
por el sector público y privado en USA, por el Banco Mundial y el Banco
Interamericano de Desarrollo y se extiende rápidamente por toda Latino América.
I. Ambiente de Control:
1. Filosofía y estilo de operación de la administración.
2. Evaluar la comunicación y fortalecimiento de los valores éticos y de
integridad.
3. Evaluar la participación de los responsables del gobierno corporativo.
4. Acciones de la administración para promover su compromiso con la
capacidad.
5. Estructura organizacional.
6. Evaluar la asignación de autoridad y responsabilidad.
7. Evaluar los recursos humanos, políticas y prácticas.
II. Evaluación de Riesgos:

El proceso de evaluación de riesgos de una entidad corresponde a los
métodos para identificar y evaluar los riesgos de negocios y sus resultados.
La evaluación de riegos de una entidad incluye:
1. Identificación de riesgos.
2. Estimación de riesgos significativos.
3. Evaluación de la probabilidad (o frecuencia) de la ocurrencia de los
riesgos.
4. Decidir sobre las acciones para manejar los riesgos.
III. Información y comunicación:

 Sistemas de Información:
 Apoyo Actividades Estratégicas
 Integración con las Operaciones
 Calidad
 Comunicación:
 Interna / Externa
 Medios
5
Committee of Sponsoring Organizations of the Tread way Commission
6
No existe COSO I, ni II, ni III; sin embargo, y atendiendo a la diferente actualización de los maestros se
decidió usar dicha clasificación, recordemos que COSO se publica en 1992 y se actualiza en 2013.

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IV. Actividades de Control
Las actividades de control son las políticas y los procedimientos que ayudan
a asegurarse de que las directrices de la administración son realizadas.
1. Revisión de desempeño de negocios.
2. Procesamiento de la información (incluye aplicación de los Controles y
Controles Generales de Tecnología).
3. Controles físicos.
4. Segregación de funciones.
V. Monitoreo
1. Evaluar la calidad del desempeño del control interno en el tiempo (vía
actividades continuas de monitoreo, evaluaciones esperadas o la
combinación de ambas).
2. Evaluar el diseño y operación de los controles sobre bases oportunas y si
se toman las acciones correctivas necesarias.
3. Asegurar que los controles continúan operando de manera efectiva, tal
como fueron concebidos, y que se modifican conforme sea apropiado
ante cambios en las condiciones.

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V COSO II  ERM  Administración Integral de Riesgos
(2004)
(Publicado en el DOF el 27 de Septiembre de 2006)
El proyecto se inicio en enero de 2001 con el objeto de desarrollar un marco global

para evaluar y mejorar el proceso de administración de riesgo reconociendo que
muchas organizaciones están comprometidas en algunos aspectos de la administración
de riesgos.
En septiembre de 2004 se publica el informe denominado Enterprise Risk Management

– Integrated Framework, el cual incluye el marco global para la Administración
Integral de Riesgos (ERM).
Enterprise Risk Management – Integrated Framework incluye el control interno, por

lo que en ningún caso reemplaza a Internal Control- Integrated Framework (COSO I).
PREMISAS FUNDAMENTALES
La premisa principal de la administración corporativa de riesgos es que cada entidad,
con o sin fines de lucro, existe para “crear valor a sus grupos de interés”. No
obstante, todas las organizaciones encaran incertidumbre, el desafío para la
administración es determinar cuanta incertidumbre está preparada para aceptar en la
búsqueda de aumentar el valor de los grupos de interés.
Las incertidumbres proviene tanto del entorno como de las decisiones dentro de la
organización (fuentes internas y externas) y esta se puede presentar como riesgo y
oportunidad, con el potencial de destruir o generar valor.
La administración de riesgos corporativos permite a la administración manejar esa

incertidumbre, su riesgo y oportunidad asociado y por lo tanto incrementar la
capacidad de la organización para construir valor.
ENTERPRISE RISK MANAGEMENT
1. Riesgo: La posibilidad de que se produzca un evento que tendrá un impacto en

el logro de los objetivos. El riesgo se mide en términos de impacto y
probabilidad.
2. Administración Integral de Riesgos (ERM): Es un proceso estructurado,

coherente y continuo que abarca a toda la organización para identificar,
evaluar, afrontar e informar las oportunidades y amenazas que afectan el logro
de sus objetivos.

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3. Responsabilidad por ERM: El consejo de administración tiene la

responsabilidad general de asegurar que se gestionen los riegos. En la práctica,
el consejo delega la operación del enfoque de gestión de riesgos al equipo de
dirección, el cual será responsable de llevar a cabo las actividades incluidas a
continuación. Puede existir una función separada que coordine y dirija estas
actividades, a la vez que centra su atención en habilidades y conocimientos de
especialista.
4. El rol principal de la auditoría interna con respecto a ERM es proporcionar

aseguramiento objetivo al consejo de administración respecto de la eficacia de
las actividades de ERM de una empresa, para ayudar a garantizar que los
riesgos clave del negocio se están gestionando correctamente y que el sistema
de control interno está funcionando eficazmente.
Auditoría Interna NO Puede SÍ Puede

Definir el grado de aceptación de
Revisar la gestión de riesgos claves.
riesgo.
Imponer procesos de gestión de Evaluar la elaboración de informes
riesgos. sobre los riesgos clave.
Aseguramiento de la dirección Evaluar los procesos de gestión de
respecto de los riesgos. riesgos.
Tomar decisiones sobre las respuestas Otorgar aseguramiento respecto de la
a riesgos. evaluación correcta de los riesgos.
Implementar respuestas para los Otorgar aseguramiento respecto de
riesgos en nombre de la dirección. los procesos de gestión de riesgos.
Responsabilidad por la gestión de
riesgos.
5. La auditoría interna normalmente brinda aseguramiento en tres áreas:

a. Procesos de gestión de riesgo, en cuanto a su diseño como a su correcto
funcionamiento.
b. Gestión de aquellos riesgos clasificados como “clave”, incluidos la

eficacia de los controles y otras respuestas a esos riesgos.
c. Evaluación confiable y adecuada de los riesgos e información del estado

de los riesgos y del control.

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6. Normas Internacionales para el ejercicio profesional de la Auditoría
Interna:
1) 2010 – Planificación: El director ejecutivo de auditoría debe establecer
un plan basado en los riesgos, a fin de determinar las prioridades de la
actividad de auditoría interna. Dichos planes deberán ser consistentes con
las metas de la organización.
2) 2200 – Planificación del trabajo: Los auditores internos deben elaborar y

documentar un plan para cada trabajo, que incluya su alcance, objetivos,
tiempo y asignación de recursos. El Plan debe considerar las estrategias, los
objetivos y riesgos relevantes para el trabajo.
3) 2201 – Consideraciones sobre planificación

A. Las estrategias y los objetivos de la actividad que está siendo revisada
y los medios con los cuales la actividad controla su desempeño;
B. Los riesgos significativos de la actividad, objetivos, recursos y
operaciones, y los medios con los cuales el impacto potencial del riesgo
se mantiene a un nivel aceptable;
C. La adecuación y eficacia de los procesos de gobierno, gestión de riesgos
y control de la actividad comparados con un enfoque o modelo de control
relevante; y
D. Las oportunidades de introducir mejoras significativas en los procesos
de gobierno, gestión de riesgos y control de la actividad.
ESTRUCTURA:
C. Objetivos:
1) Estratégicos
2) Operativos
3) Información Suministrada a terceros
4) Cumplimiento Regulatorio
D. Elementos:
1) Ambiente Interno
2) Establecimiento de Objetivos
3) Identificación de Acontecimientos
4) Evaluación de Riesgos
5) Respuestas al Riesgo
6) Actividades de Control
7) Información y Comunicación
8) Supervisión

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VI COSO III (2013): 17 Principios
(Publicado en el DOF el 02 de Mayo de 2014)
I. Ambiente de Control (5)
PRINCIPIO 1: La organización demuestra compromiso con la integridad y los valores

éticos.
1) Tono en lo Alto: Predicar con el ejemplo.

2) Evaluar el cumplimiento de las normas de conducta.
PRINCIPIO 2: El consejo de administración demuestra independencia de la dirección,

ejerce la supervisión del desempeño del sistema de control interno.
1) Establecer las responsabilidades de la supervisión7 (a través de los 3 comités).

2) Operar con independencia (Mediante consejeros independientes y patrimoniales
independientes entre éstos dos deben sumar un 60% en el consejo de
administración).
PRINCIPIO 3: La dirección establece, con la supervisión del consejo, las estructuras, las
líneas de reporte y los niveles de autoridad y responsabilidad apropiados para la
consecución de los objetivos.
1) Establecer líneas de comunicación de información.

2) Designar los cuadros de facultades y responsabilidades (Se encuentra estipulado
en las leyes orgánicas de cada dependencia).
PRINCIPIO 4: La organización demuestra compromiso para atraer, desarrollar y retener

a profesionales competentes en alineación con los objetivos de la organización.
1) Desarrollar y retener a profesionales (incluso proveedores).

2) Planifica y prepara la sucesión.
PRINCIPIO 5: La organización define las responsabilidades de las personas a nivel de

control interno para la consecución de los objetivos.
1) Aplicar la responsabilidad por la rendición de cuentas a través de estructuras,

autoridad y responsabilidad.
2) Establecer parámetros de desempeño, incentivos y recompensas.
7
Supervisión no es un acto de fe

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II. Evaluación de Riesgos (4)
PRINCIPIO 6: La organización define los objetivos con suficiente claridad para

permitir la identificación y evaluación de los riesgos relacionados.
1) Considerar la tolerancia al riesgo: Incorrección MaterialDiferencia entre lo

que se presenta y la realidad, debe plasmarse por escrito.
2) Incluye metas de desempeño, financiero y de operaciones.
PRINCIPIO 7: La organización identifica los riesgos para la consecución de sus

objetivos en todos los niveles de la organización y los analiza como base sobre la cual
determinar cómo se deben gestionar.
1) Incluye los niveles de organización filial, división, unidad operativa y su función.

2) Analiza factores internos y externos.
PRINCIPIO 8: La organización considera la probabilidad de fraude al evaluar los

riesgos para la consecución de los objetivos.
1) Tener en cuenta diferentes tipos de fraudes (información fraudulenta,

adquisición indebida de activos, casos de corrupción).
2) Evaluar los incentivos y las presiones.
PRINCIPIO 9: La organización identifica y evalúa los cambios que podrían afectar

significativamente al sistema de control interno.
1) Evalúa los cambios en el entorno externo: Identificación de riesgos en el

entorno regulatorio, riesgo económico o físico de la organización.
2) Evalúa los cambios en el modelo de negocios (nuevas y/o eliminar) líneas de
negocio, operaciones corporativas, compra-venta, crecimiento acelerado,
dependencia de otras organizaciones y nuevas tecnologías.
III. Actividades de Control (3)
PRINCIPIO 10: La organización define y desarrolla actividades de control que

contribuyen a la mitigación de los riesgos hasta niveles aceptables para la consecución
de los objetivos.
1) Se integra con la evaluación de los riesgos.

2) Determina los procesos de negocio relevantes.

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PRINCIPIO 11: La organización define y desarrolla actividades de control a nivel de
entidad sobre la tecnología para apoyar la consecución de los objetivos.
1) Establecer actividades relevantes sobre la infraestructura tecnológica.

2) Establecer actividades sobre los procesos de la gestión de la seguridad.
PRINCIPIO 12: La organización despliega las actividades de control a través de

políticas que establecen las líneas generales del control interno y procedimientos que
llevan dichas políticas a la práctica.
1) Establece responsabilidades sobre la ejecución de las políticas y

procedimientos.
2) Se efectúa en el momento oportuno.
IV. Sistemas de Información y Comunicación (3)
PRINCIPIO 13: La organización obtiene o genera y utiliza información relevante y de

calidad para apoyar el funcionamiento del control interno.
1) Capta fuentes de datos internos y externos.

2) Procesa datos relevantes y los transforma en información.
PRINCIPIO 14: La organización comunica la información internamente, incluidos los

objetivos y responsabilidades que son necesarios para apoyar el funcionamiento del
sistema de control interno.
1) Se comunica con el consejo de administración.

2) Comunica la información de control interno.
3) Facilita la comunicación con independientes
PRINCIPIO 15: La organización se comunica con las partes interesadas externas

sobre los aspectos clave que afectan al funcionamiento del control interno.
1) Se comunica con las partes interesadas externas.

2) Se comunica con el consejo de administración.

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V. Monitoreo/Seguimiento (2)
PRINCIPIO 16: La organización selecciona, desarrolla y realiza evaluaciones

continuas y/o independientes para determinar si los componentes del sistema de
control interno están presentes y en funcionamiento.
1) Establece referencias para las evaluaciones

2) Emplear personal capacitado
PRINCIPIO 17: La organización evalúa y comunica las deficiencias de control interno

de forma oportuna a las partes responsables de aplicar medidas correctivas,
incluyendo la alta dirección y el consejo, según corresponda.
1) Evalúa los resultados  Consejo de Administración

2) Comunica las deficiencias  Dueño del proceso
3) Acciones correctivas Dirección dará seguimiento a las acciones correctivas
señalando un programa puntual de actividades a seguir así como los
responsables.
VII NIA 3158:

El objetivo del auditor es identificar y valorar los riesgos de incorrección
material, debida a fraude o error, tanto en los estados financieros como en las
afirmaciones, mediante el conocimiento de la entidad y de su entorno, incluido
su control interno, con la finalidad de proporcionar una base para el diseño y la
implementación de respuestas a los riesgos valorados de incorrección material.
El auditor aplicará procedimientos de valoración del riesgo con el fin de
disponer de una base para identificar y valorar los riesgos de incorrección
material en los estados financieros y en las afirmaciones. No obstante, los
procedimientos de valoración del riesgo por sí solos no proporcionan evidencia
de auditoría suficiente y adecuada en la que basar la opinión de auditoría.
Procedimientos de valoración del riesgo:

“Procedimientos de auditoría aplicados para obtener conocimiento sobre la entidad
y su entorno, incluido su control interno, con el objetivo de identificar y valorar los
riesgos de incorrección material, debida a fraude o error, tanto en los estados
financieros como en las afirmaciones concretas contenidas en éstos.”
8
NIA 315: Identificación y valoración de los riesgos de incorrección material mediante el conocimiento de la
entidad y de su entorno

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Los procedimientos de valoración del riesgo incluirán los siguientes:
(a) Indagaciones ante la dirección y ante otras personas de la entidad que, a juicio
del auditor, puedan disponer de información que pueda facilitar la
identificación de los riesgos de incorrección material, debida a fraude o error.
(b) Procedimientos analíticos.
(c) Observación e inspección.
El auditor considerará si la información obtenida durante el proceso de aceptación

y continuidad del cliente realizado por el auditor es relevante para identificar
riesgos de incorrección material.
Elementos del control interno

1) Entorno de control
El auditor obtendrá conocimiento del entorno de control. Como parte de este
conocimiento, el auditor evaluará si:
(a) la dirección, bajo la supervisión de los responsables del gobierno de la
entidad, ha establecido y mantenido una cultura de honestidad y de
comportamiento ético; y si
(b) los puntos fuertes de los elementos del entorno de control proporcionan
colectivamente una base adecuada para los demás componentes del control
interno y si estos otros componentes no están menoscabados como
consecuencia de deficiencias en el entorno de control.
2) Valoración al riesgo
El auditor obtendrá conocimiento de si la entidad tiene un proceso para:
(a) la identificación de los riesgos de negocio relevantes para los objetivos de
la información financiera;
(b) la estimación de la signifícatividad de los riesgos;
(c) la valoración de su probabilidad de ocurrencia; y
(d) la toma de decisiones con respecto a las actuaciones para responder a
dichos riesgos.
3) Sistema de Información.
El auditor obtendrá conocimiento del sistema de información, incluidos los
procesos de negocio relacionados, relevante para la información financiera,
incluidas las siguientes áreas:
(a) los tipos de transacciones en las operaciones de la entidad que son
significativos para los estados financieros;

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(b) los procedimientos, relativos tanto a las tecnologías de la información (TI)
como a los sistemas manuales, mediante los que dichas transacciones se inician,
se registran, se procesan, se corrigen en caso necesario, se trasladan al libro
mayor y se incluyen en los estados financieros;
(c) los registros contables relacionados, la información que sirve de soporte y
las cuentas específicas de los estados financieros que son utilizados para
iniciar, registrar y procesar transacciones e informar sobre ellas; esto incluye
la corrección de información incorrecta y el modo en que la información se
traslada al libro mayor; los registros pueden ser tanto manuales como
electrónicos; entre otras (…)
4) Actividades de control
El auditor obtendrá conocimiento de las actividades de control relevantes para
la auditoría, que serán aquellas que, a su juicio, es necesario conocer para
valorar los riesgos de incorrección material en las afirmaciones y para diseñar
los procedimientos de auditoría posteriores que respondan a los riesgos
valorados. Una auditoría no requiere el conocimiento de todas las actividades
de control relacionadas con cada tipo significativo de transacción, de saldo
contable y de información a revelar en los estados financieros o con cada
afirmación correspondiente a ellos.
Para llegar a conocer las actividades de control de la entidad, el auditor
obtendrá conocimiento del modo en que la entidad ha respondido a los riesgos
derivados de las TI.
5) Seguimiento
El auditor obtendrá conocimiento de las principales actividades que la entidad
lleva a cabo para realizar un seguimiento del control interno relativo a la
información financiera, incluidas las actividades de control interno relevantes
para la auditoría, y del modo en que la entidad inicia medidas correctoras de las
deficiencias en sus controles.
Si la entidad cuenta con una función de auditoría interna, el auditor, obtendrá
conocimiento de la naturaleza de las responsabilidades de la función de
auditoría interna y su estatus dentro de la organización y las actividades que
han sido o que serán realizadas.

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VIII COCO
1. Creado por el Comité de criterios de control de Canadá en 1995.
2. Su misión es la de ayudar a las organizaciones a perfeccionar sus procesos de
toma de decisiones a través de una mejor comprensión del control, riesgo y
dirección.
3. Tiene una visión más humanista de la organización, reconoce la importancia de
los factores psicológicos y sociales que puedan determinar el comportamiento
humano.
4. Los criterios son elementos básicos para entender y aplicar un sistema de
control. Contiene 20 criterios agrupados en 4 etapas:
 Propósito
 Aptitud
 Compromiso
 Evaluación y aprendizaje
IX CADBURY
1. Publicado en Reino Unido en Diciembre de 1992
2. Ofrece una visión común de las medidas que hay que tomar en el ámbito de la
información financiera y la contabilidad.
3. Relacionado con el Código de Mejores Practicas Corporativas
X COBIT
1. Publicado por el ISACA en 1996
2. Es un modelo para auditar la gestión y control de los sistemas de información y
tecnología, orientado a todos los sectores de una organización, es decir,
administradores de las tecnologías de información (TI), usuarios y por
supuesto, los auditores involucrados en el proceso.
3. Principios:
1) Satisfacer las necesidades de los interesados
2) Cubrir la empresa de extremo a extremo
3) Aplicar un solo marco integrado
4) Habilitar un enfoque holístico
5) Separar Gobierno de Administración

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XI Gobierno Corporativo
1. OCDE: Fundada en 1961 y su sede central se encuentra en la ciudad de París,
Francia.
Es una organización de cooperación internacional, compuesta por 35 países, su
misión es promover políticas que mejoren el bienestar económico y social
de las personas alrededor del mundo.
2. Gobierno Corporativo: Es el sistema bajo el cual las sociedades son dirigidas y

controladas
3. A iniciativa del Consejo Coordinador Empresarial se constituyó el Comité de

Mejores Prácticas Corporativas, el cual en 1999 emitió el Código de Mejores
Prácticas Corporativas9 (CMPC), dando a conocer su Primera Versión Revisada
en noviembre de 2006 y la Segunda Versión Revisada en abril de 2010.
4. Las instituciones del sector privado que emiten los Códigos de Mejores
Prácticas Corporativas, buscan reflejar los principios de la OCDE adecuándolos
a la cultura empresarial de su país e incorporándolos al paso y medida en que las
sociedades se van institucionalizando.
5. Es conveniente señalar que las sociedades que cotizan sus acciones en la bolsa
de valores o emiten títulos de deuda, deberán observar las regulaciones en
gobierno corporativo respectivas, las cuales establecen una observancia
estricta.
6. Principios de Gobierno Corporativo:
1) El trato igualitario y la protección de los intereses de todos los

accionistas.
2) El reconocimiento de la existencia de los terceros interesados en el
buen desempeño, la estabilidad y la permanencia en el tiempo de la
sociedad.
3) La emisión y revelación responsable de la información, así como la
transparencia en la administración.
9
Integrado por 11 Principios y 51 prácticas.

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4) El aseguramiento de que exista la visión estratégica de la sociedad, así
como la vigilancia y el efectivo desempeño de la administración.
5) El ejercicio de la responsabilidad fiduciaria del Consejo de
Administración.
6) La identificación, la administración, el control y la revelación de los
riesgos a que está sujeta la sociedad.
7) La declaración de principios éticos y de responsabilidad social
empresarial.
8) La prevención de operaciones ilícitas y conflictos de interés.
9) La revelación de hechos indebidos y protección a los informantes.
10) El cumplimiento de las distintas regulaciones a que esté sujeta la
sociedad.
11) El dar certidumbre y confianza a los inversionistas y terceros
interesados sobre la conducción honesta y responsable de los negocios
de la sociedad.10
7. Asamblea de Accionistas: Constituye el órgano supremo de la sociedad. Es un

órgano de decisión y control para la vida de las sociedades, así como para la
protección de los intereses de todos los accionistas.
8. Director General: Se encarga de la operación diaria.
9. Consejo de Administración (Integrado de 3 o hasta 15 consejeros): Mismo

que deberá sesionar cuando menos 4 veces al año.
1) Define la visión estratégica  Comité de Finanzas y Planeación
2) Vigilar la operación  Comité de Auditoría
3) Aprueba la gestión  Comité de Evaluación y Compensaciones
10. Líneas de acción del Comité de Auditoría11 (Capítulo V del CMPC):

1) Actuar con objetividad e independencia.
2) Información financiera emitida y revelada con responsabilidad y
transparencia.
3) Evaluar constantemente el control interno.
4) Identificar posibles conflictos de interés.
10
Es la finalidad del Gobierno Corporativo.
11
El comité de auditoría debe ser presidido por un experto en contabilidad, finanzas y control según práctica
16 del CMPC, numeral VIII.

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11. Funciones Genéricas del Comité de Auditoría (Práctica 23 de CMPC):
1) Recomendar al Consejo de Administración los candidatos para auditores
externos de la sociedad.
2) Opinar sobre las políticas y criterios utilizados en la preparación de la
información financiera.
3) Contribuir en la definición de los lineamientos del control interno.
4) Verificar el cumplimiento del código de ética.
5) Entre otras.
12. Comité de Evaluación y Compensación (Capítulo VI del CMPC):

1) Responsables de 2 de las principales líneas de defensa contra el fraude,
los cuales son: mecanismos para denunciar los actos indebidos y
proteger a los informantes, así como emitir el código de ética de la
sociedad.
2) La sociedad cuente con políticas de recursos humanos y compensaciones
adecuadas, razonables y en el mejor interés de la sociedad, que le
permitan ser competitiva, estable y permanente en el tiempo.
3) Es conveniente que el sistema de evaluación y compensación sea
revelado en el informe anual y su operación se lleve a cabo de forma
transparente para incrementar la confianza de los inversionistas en la
administración.
13. Comité de Finanzas y Planeación (Capítulo VII del CMPC):

1) Sistema de planeación estratégica que contempla la visión a largo plazo
de la sociedad, así como mecanismos de identificación, administración,
control y revelación de los riesgos a los que está sujeta la sociedad.
2) Análisis de las políticas de inversión y financiamiento, así como de las
premisas para la elaboración del presupuesto anual y su sistema de
control.
3) Apoyan en la definición de la visión estratégica y en la validación de
políticas y de lineamientos relacionados con el plan estratégico, las
inversiones, el financiamiento, el presupuesto, entre otras.
4) Evaluar los mecanismos que presente la Dirección General para la
identificación, análisis, administración y control de los riesgos a que
esté sujeta la sociedad y dar su opinión al Consejo de Administración.

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14. Comisario (Arts. 164 al 171 LGSM): Órgano de vigilancia de la sociedad,
participa en todos los comités del consejo de administración, su
responsabilidad va más allá de la información financiera, ya que pueden
solicitar a los administradores información referente a los aspectos.
financieros, económicos, jurídicos, etc., de las operaciones aprobadas por éstos.
15. ¿Cuál es la normativa que rige al Gobierno Corporativo?

NIA 260 - Responsabilidad del auditor de comunicarse con los responsables del
gobierno.

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XII Ley Sarbarnes – Oxley (SOX):
1. Se creó en julio de 2002 después de los fraudes financieros que afectaron la
confianza de inversionistas. Esta regulación busca principalmente:
1) Mejorar el nivel de control y gobierno corporativo de las empresas para
lograr un desempeño seguro y consistente.
2) Incrementar el nivel de confianza de los inversionistas a través de un
sistema regulatorio robusto que dé certidumbre sobre la integridad y
suficiencia de la información reportada y le permita una mejor toma de
decisiones.
2. Secciones a resaltar:
1) Sección 302: La administración debe autoevaluar y opinar sobre la
efectividad de su control interno.
2) Sección 404: El auditor externo debe emitir un dictamen sobre la
efectividad del control interno, como base para la generación de la
información financiera de la misma entidad.
3. Regula:
1) Nuevas reglas para consejos corporativos y comités de Auditoría
2) Estándares de responsabilidad y penas criminales para administración
corporativa
3) Establece nuevos estándares para la independencia y calidad de los
auditores externos
4) Crea una junta la Security Exchange Comission para supervisar el
trabajo de firmas (PCAOB)
4. Objetivos:
1) Mejora en la calidad y detalles de la información pública.
2) Reforzamiento de las responsabilidades del Gobierno corporativo
3) Mejora en conducta y comportamientos éticos, refuerzan información
confidencial
4) Aumento a la supervisión de las actuaciones en los mercados bursátiles
5) Incremento de sanciones por incumplimiento
6) Mayor exigencia sobre la independencia de los auditores

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XIII Auditoría
1. Auditoría: Examen crítico y constructivo de un hecho, con el objeto de opinar
sobre el resultado de la revisión realizada.
2. Normas de Auditoría: Son los requisitos mínimos de calidad relativos a la

personalidad del auditor, al trabajo que desempeña y a la información que rinde
como resultado.
3. Propósito de las Normas de Auditoría:

1) Definir principios básicos que representen el ejercicio de la auditoría
interna tal como este debería ser.
2) Proporcionar un marco para ejercer y promover un amplio rango de

actividades de auditoría interna de valor añadido.
3) Establecer las bases para evaluar el desempeño de la auditoría interna.
4) Fomentar la mejora de los procesos y operaciones de la organización.
4. Las Normas son requisitos enfocados a principios, de cumplimiento

obligatorio, que consisten en:
1) Declaraciones de requisitos básicos para el ejercicio de la auditoría
interna y para evaluar la eficacia de su desempeño, de aplicación
internacional a nivel de las personas y a nivel de las organizaciones.
2) Interpretaciones que aclaran términos o conceptos dentro de las

Declaraciones.
5. Estructura de las Normas para la Profesión de Auditoría Interna:

1) Atributos: Tratan las características de las organizaciones y las
personas que prestan servicios de auditoría interna.
2) Desempeño: Describen la naturaleza de los servicios de auditoría

interna y proporcionan criterios de calidad con los cuales puede
evaluarse el desempeño de estos servicios.
3) Implantación: Amplían las normas sobre Atributos y Desempeño,

proporcionando los requisitos aplicables a las actividades de
aseguramiento y consultoría.

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6. Técnicas de Auditoría (Clasificación según la guía 6010): Métodos prácticos
de investigación y prueba que proporcionan elementos técnicos que pueda
utilizar el auditor para obtener la información necesaria que fundamente su
opinión profesional sobre la entidad sujeta a examen.
1) Estudio General: Apreciación sobre la fisionomía o características

generales de la empresa.
2) Análisis: Clasificación y agrupación de los distintos elementos
individuales que forman una cuenta determinada, de tal manera que los
grupos constituyan unidades significativas.
3) Inspección: Examen físico de los bienes materiales o documentos para
cerciorarse de la existencia de un activo u operación registrada en los
estados financieros.
4) Confirmación: Obtención de una comunicación escrita de un tercero que
conozca la naturaleza y condición de la operación.
5) Declaración: Manifiesto por escrito con la firma de los interesados en
el resultado de la investigación.
6) Investigación: Obtención de información de la empresa.
7) Certificación: Obtención de un documento en el que se asegure la
verdad de un hecho. Firma de una autoridad.
8) Observación: Persona física visualiza como se realizan ciertos hechos
en tiempo real.
9) Cálculo: Verificación matemática de alguna partida.
Como tip se conocen como “CECODICIA”; puesto que, es el acrónimo creado por
las iniciales de cada técnica.
7. Proceso de Auditoría:
3. Afirmaciones y Evaluación de Riesgos (Pueden ser implícitas o
explícitas)
4. Planear  Objetivos
5. Partidas a Revisar por Muestreo
6. Procedimientos de Auditoría
7. Evidencia
8. Opinión
9. Informe

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8. Aseveraciones o Afirmaciones: Declaraciones hechas por la administración en
el curso de una auditoría pueden ser implícitas o explícitas.
1) Existencia u Ocurrencia
2) Totalidad
3) Derechos y Obligaciones
4) Valuación
5) Presentación y Revelación
9. Procedimientos de Valoración de Riesgos (NIA 315, párrafo 4-d):

Procedimientos de Auditoría aplicados para obtener conocimiento sobre la
entidad y su entorno, incluido su control interno, con el objetivo de identificar
y valorar los riesgos de incorrección material, debida a fraude o error, tanto
en los estados financieros como en las afirmaciones concretas contenidas en
estos.
10. Tipos de Riesgos:
1) Auditoría12 (NIA 200, párrafo 13-c): Riesgo de que el auditor
exprese una opinión de auditoría inadecuada cuando los estados
financieros contienen incorrecciones materiales. El riesgo de auditoría
es una función del riesgo de incorrección material y del riesgo de
detección.
2) Detección13 (NIA 200, párrafo 13-e): Riesgo de que los
procedimientos aplicados por el auditor para reducir el riesgo de
auditoría a un nivel aceptablemente bajo no detecten la existencia de
una incorrección que podría ser material, considerada individualmente o
de forma agregada con otras incorrecciones.
3) Incorrección14 (NIA 200, párrafo 13-n): Riesgo de que los estados
financieros contengan incorrecciones materiales antes de la realización
de la auditoría.
i. Riesgo Inherente: Susceptibilidad de una afirmación sobre un
tipo de transacción, saldo contable u otra revelación de
información a una incorrección que pudiera ser material, ya sea
individualmente o de forma agregada con otras incorrecciones,
antes de tener en cuenta los posibles controles
correspondientes.
12
Para mayor información ver NIA 200, párrafo A32 y A33
13
Para mayor información ver NIA 200, párrafo A42 y A43
14
Para mayor información ver NIA 200, párrafo A37, A38 y A39

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ii. Riesgo de Control: Riesgo de que una incorrección que pudiera
existir en una afirmación sobre un tipo de transacción, saldo
contable u otra revelación de información, y que pudiera ser
material ya sea individualmente o de forma agregada con otras
incorrecciones, no sea prevenida, detectada y corregida
oportunamente, por el sistema de control interno de la entidad.
11. Procedimientos de Auditoría: Es la conjugación de elementos técnicos cuya

aplicación servirá de guía ordenada para allegarse de elementos informativos y
que, al ser examinados, proporcionarán bases para que el auditor emita su
opinión.
12. Procedimientos de Auditoría para obtener Evidencia de Auditoría (NIA

500, párrafos del A14 al A25):
1) Inspección
2) Observación
3) Confirmación Externa
4) Recálculo
5) Reejecución
6) Procedimientos Analíticos
7) Indagación
13. Muestreo de Auditoría (NIA 530, párrafo 5-a): Aplicación de los

procedimientos de auditoría a un porcentaje inferior al 100% de los elementos
de una población15 relevante para la auditoría, de forma que todas las unidades
de muestreo tengan posibilidad de ser seleccionadas con el fin de proporcionar
al auditor una base razonable a partir de la cual pueda alcanzar conclusiones
sobre toda la población.
15
Población (NIA 530, párrafo 5-b): Conjunto completo de datos del que se selecciona una muestra y sobre
el que el auditor desea alcanzar conclusiones.

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Tipos de Muestreo:
1. Muestro Estadístico: El cual presenta las sigs. características:

 Selección aleatoria de los elementos de muestra; y
 Aplicación de la teoría de la probabilidad para evaluar los
resultados de la muestra, incluyendo la medida del riesgo del
muestreo16.
2. Muestreo No Estadístico: No presenta las características antes

mencionadas.
Otro tipo de clasificación:
 Probabilístico o al azar: Se requiere que todo y cada uno de los elementos
de la población tengan la misma probabilidad de ser seleccionados. Se divide
en:
 Aleatorio simple: Todos los elementos tienen las mismas probabilidades

de ser seleccionados.
 Muestreo sistemático: Tiene las mismas características del aleatorio
simple, solo difiere en el procedimiento de selección de las unidades de
muestra.
 Estratificado: Se utiliza cuando la población es demasiado heterogénea
con respecto a las características que se desean estudiar; en este caso
se agrupan los elementos dentro de grupos o estratos. Se puede
estratificar por sexo, edad, nivel socioeconómico, ubicación geográfica
etc.
 Conglomerado: Se divide a la población de acuerdo con características
específicas, se escogen los grupos que se requiere para el estudio y en
cada uno de ellos se hace una selección al azar conservando la misma
proporción en todos.
 No probabilístico: No sigue el proceso aleatorio o al azar no es

representativa de una población, se caracteriza porque el investigador
selecciona su muestra siguiendo algunos criterios identificados para los
fines de la investigación que desea realizar. Dentro de éste se encuentra el
muestreo por conveniencia y el muestreo por cuotas.
16
Riesgo de muestreo (NIA 530, párrafo 5-c): Riesgo de que la conclusión del auditor basada en una
muestra pueda diferir de la que obtendría aplicando el mismo procedimiento de auditoría a toda la población.

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14. Evidencia (NIA 500, párrafo 5-c): Información utilizada por el auditor para
alcanzar las conclusiones en las que basa su opinión. La evidencia de auditoría
incluye tanto información financiera como otra información.
 Características de la Evidencia:
1) Suficiente (NIA 500, párrafo 5-e): Medida cuantitativa de la
evidencia de auditoría. Misma que depende de la valoración del auditor
del riesgo de incorrección material y de la calidad de dicha evidencia.
2) Adecuada (NIA 500, párrafo 5-b): Medida cualitativa de la evidencia

de auditoría; es decir, su relevancia y fiabilidad para respaldar las
conclusiones en las que se basa la opinión del auditor.
 Normas Internacionales para el Ejercicio Profesional de la Auditoría

Interna:
1) NAI 2300: Los Auditores Internos deben identificar, analizar, evaluar

y documentar suficiente información para cumplir objetivos.
2) NAI 2310: Los Auditores Internos deben obtener información

suficiente, fiable, relevante y útil para lograr los objetivos.
3) NAI 2320: Los Auditores Internos basan sus conclusiones en el análisis

y evaluación de esta información.
4) NIA 500: Información utilizada por el auditor para alcanzar las

conclusiones y basar su opinión. La evidencia debe ser suficiente y
adecuada para proporcionar seguridad razonable del trabajo realizado.

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XIV: Auditoría Externa:
1. Fases de la auditoría:
 Preliminar
 Intermedia
 Final
2. Control Interno:
 A mayor control interno menos procedimientos de auditoría y
pruebas de cumplimiento.
Pruebas de Cumplimiento:
1. Monitoreo: Probar en físico el Control Interno
2. Aplicativas: Probar el Control Interno en sistema (digital)
o A menor control interno más procedimientos de auditoría y
pruebas sustantivas.
Pruebas sustantivas:
1. Analíticas: % Integrales, Razones Financieras, Variaciones.
2. Detalle: Revisa a detalle el saldo de la cuenta.
3. La Auditoría puede ser por:

1) Movimientos
2) Saldos
4. En la planeación se determinan los procesos de auditoría

1) Naturaleza  ¿Qué?
2) Alcance  ¿Cuánto?
3) Oportunidad  ¿Cuándo? Con base en el Control Interno, evaluación
de riesgos y análisis financiero.
5. Diferencia entre ajuste y reclasificación:

El ajuste afecta a resultados y la reclasificación no.
6. Definición de Dictamen (Según el Boletín 4010):

Documento que suscribe el contador Público conforme a las normas de su
profesión, relativo a la naturaleza, alcance y resultado del examen
realizado sobre los estados financieros de la entidad de que se trate.

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8. Dictamen Fiscal:
Documento por medio del cual, el contador público o L.C. emite su opinión
profesional, respecto a la razonabilidad de los estados financieros de
acuerdo a las NIF’s enfocando su atención a la revisión de la situación
fiscal del contribuyente y la correcta determinación y entero de las
contribuciones a las que está sujeta la entidad.
9. ¿Qué es una estimación contable? Según la NIA 540 es:

Aproximación a un importe en ausencia de medios precisos de medida.
10. Elementos del dictamen:
1) Título: Informe del auditor independiente (o externo)
2) Destinatario: Por lo general es al consejo de administración. Puede ser

a la asamblea de accionistas, autoridad o quien pague el servicio.
3) Párrafo Introductorio: Nombre de la entidad y además

o Identificar cada uno de los estados financieros
o Resumen de las políticas contables importantes y otras notas
aclaratorias.
o Especificar la fecha y periodo cubierto por los estados
financieros.
4) Responsabilidad de la dirección en relación con los estados

financieros.
El auditor declara que la administración es responsable por la
preparación y presentación razonable de los estados financieros y está
responsabilidad incluye:
1º. Diseñar, implementar y mantener el Control Interno.
2º. Seleccionar y aplicar las políticas contables apropiadas y;
3º. Hacer estimaciones contables que sean razonables a las
circunstancias.

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5) Responsabilidad del auditor:
 Expresar una opinión sobre los estados financieros con base a la
auditoría realizada.
 El dictamen del auditor deberá declarar que la auditoría se condujo
de acuerdo con NIA’s.
 Esas NIA’s requieren que el auditor cumpla con los requisitos éticos,
y que planee y desempeñe la auditoría para obtener seguridad
razonable sobre si los estados financieros están libres de
representación errónea de importancia relativa.
6) Opinión del auditor:

 Tipos de opinión (NIA 700):
1) No Modificada: Los estados financieros han sido preparados, en
todo los aspectos materiales, de conformidad con el marco de
información financiera aplicable.
2) Modificada (NIA 700 y 705):

1º. Con Salvedades:
i. Las incorrecciones son materiales, pero no
generalizadas.
ii. Las incorrecciones no detectadas, si las hubiera,

podrían ser materiales, aunque no generalizados.
2º. Desfavorable (o Adversa): Las incorrecciones son

materiales y generalizadas
3º. Denegación (abstención) de Opinión:

i. Cuando no pueda obtener evidencia de auditoría
suficiente y adecuada en la cual basar su opinión.
ii. Aun habiendo obtenido evidencia suficiente y

adecuada, no sea posible formarse una opinión
sobre los estados financieros debido a la posible
interacción de las incertidumbres y su efecto
acumulativo en los estados financieros.

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7) Otras responsabilidades de información

 Párrafo de énfasis: El auditor trata otras responsabilidades de
informar dentro del dictamen del auditor sobre los estados
financieros, estás deben manejarse en una sección por separado
en el dictamen del auditor que siga el párrafo de la opinión.
8) Firma del Auditor:

Es a nombre de la firma de auditoría, a nombre personal del auditor o
ambos.
Además de la firma del auditor, en ciertas jurisdicciones, pueden
requerirse al auditor que declara su designación contable17.
9) Fecha del informe de auditoría

El auditor deberá fechar el dictamen sobre los estados financieros no
antes de la fecha en que el auditor haya obtenido suficiente evidencia
apropiada de auditoría.
(Normalmente es cuando salimos de las oficinas de nuestros clientes)
10) Dirección del Auditor:

El dictamen deberá contener el lugar donde el auditor ejerce su
práctica.
AUDITORÍA INTERNA AUDITORÍA EXTERNA

Preventiva Detectiva
Interviene en la operación actual del negocio. Información histórica
Dependiente de la empresa Totalmente independiente de la empresa
Alcance de revisión a todos los procesos
operativos de la entidad, no solo información Se limita a la evaluación de información financiera.
financiera.
Normas Internacionales para el ejercicio
Normas Internacionales de Auditoría (NIA)
Profesional de la Auditoría Interna (NAI)
Estructura del informe Estructura del informe
Usuarios o remitentes del informe (quién utiliza la Usuarios o remitentes del informe (quién utiliza la
informe) informe)
Otorga confiabilidad a usuarios de Estados
Agrega valor y mejora operaciones
Financieros
17
En dictamen fiscal se requiere número de registro de la AGAFF y nombre del auditor.

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XV AUDITORÍA GUBERNAMENTAL
1. Definición: Es el examen a las operaciones que realizan las dependencias y
entidades de la Administración Pública, con el objeto de opinar sobre si los
estados financieros presentan razonablemente la situación financiera, si los
objetivos y metas han sido alcanzados, si los recursos públicos18 han sido
administrados de manera eficiente y si se han cumplido con las
disposiciones legales aplicables.
2. La labor de los órganos fiscalizadores se forma de tres vertientes:

a. Financieras: Evaluaciones independientes reflejadas en una opinión
de que la situación financiera o los resultados sobre la utilización de
los recursos se presentan de acuerdo a las NIF’s.
b. Cumplimiento: Busca observar en qué medida el ente fiscalizado ha
cumplido con leyes y regulaciones aplicables.
c. Desempeño: Es el examen de economía, eficiencia y eficacia de la
administración pública y programas gubernamentales.
3. INTOSAI19: Es la Organización Internacional de las Entidades Fiscalizadoras

Superiores de los países que pertenecen a la ONU.
La INTOSAI es una organización autónoma, independiente, profesional y
apolítica, que tiene por objeto, fomentar el intercambio de ideas y experiencias
entre entidades fiscalizadoras superiores en materia de fiscalización pública.
18
Recursos Públicos: Derechos, Impuestos, Productos y Aprovechamientos
19
Cabe mencionar que la INTOSAI también tiene Código de Ética

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4. ¿Qué es la cuenta pública?
La Cuenta Pública es el informe que integra la Secretaría de Hacienda y
Crédito Público y que presenta a la Cámara de Diputados quienes proceden a
la revisión y fiscalización de la misma, contiene la información contable,
presupuestaria, programática y complementaria de las entidades de gobierno
de conformidad con la normatividad aplicable.
5. ¿Qué es la Auditoría Superior de la Federación?

Órgano técnico de fiscalización de la Cámara de Diputados del Congreso de
la Unión (a que se refieren los artículos 74, fracciones II y VI, 79 y 109 de
la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos).
6. ¿Cuáles son las funciones de la Auditoría Superior de la Federación?

1) Revisar que los recursos públicos se ejerzan correctamente y
evaluar que las dependencias cumplan con los objetivos y metas de
los programas de gobierno establecidos.
2) Lleva a cabo auditorías a dependencias públicas.
3) Revisa que todos los organismos autónomos y los que pertenecen a
los tres Poderes de la Unión ejerzan correctamente los recursos
federales contenidos en sus presupuestos.
4) Entre otras
7. ¿Cuál es la clasificación de la Auditoría Gubernamental?

1) Por su ámbito
A. Auditoría Interna
B. Auditoría Externa
2) Por su tipo
A. Auditoría Financiera
B. Auditoría Operacional
C. Auditoría Administrativa
D. Auditoría de Resultado de Programas
E. Auditoría de Obras
F. Auditoría de Legalidad
3) Por su contexto
A. Auditoría Integral
B. Auditoría Parcial.

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8. ¿Qué es un Órgano Interno de Control?
Son organismos de apoyo a la Función Directiva, que dependen directamente
de la Secretaria de la Función Pública y se encargan de:
1) Recibir quejas, investigarlas y, en su caso, determinar la responsabilidad
administrativa a los servidores públicos;
2) Realizar sus actividades de acuerdo a reglas y bases con autosuficiencia
y autonomía;
3) Examinar y evaluar los sistemas, mecanismos y procedimientos de
control; así como vigilar el manejo y aplicación de los recursos públicos
de conformidad con las disposiciones aplicables.
9. ¿Cuáles son las funciones de un Órgano Interno de Control?

1) Prevenir, Detectar, Sancionar y Erradicar prácticas corruptas.
2) Controlar que los procesos y procedimientos que realizan los servidores
públicos en las dependencias y entidades federales estén apegados a la
legalidad y que coadyuven a los objetivos sustantivos de estas
instituciones.
10. ¿Cuál es la estructura básica de un Órgano Interno de Control?

1) Titular del Órgano Interno de Control
2) Titular del Área de Auditoría para Desarrollo y Mejora de la Gestión
Pública
3) Titular del Área de Auditoría Interna
4) Titular de Área de Responsabilidades
5) Titular del Área de Quejas
11. ¿Qué es un COCODI?

Comité de Control y Desempeño Institucional: Un órgano colegiado al
interior de las Instituciones de la Administración Pública Federal, en apoyo
a los Titulares de las mismas, que contribuyen al cumplimiento de los
objetivos y metas institucionales, a impulsar el establecimiento y
actualización del Sistema de Control Interno, y al análisis y seguimiento de
la detección y administración de riesgos.
 Objetivos:
1) Contribuir al cumplimiento oportuno de metas y objetivos
institucionales con enfoque a resultados, así como a la
mejora de los programas presupuestarios.

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2) Analizar las variaciones relevantes, principalmente las
negativas, que se presenten en los resultados operativos,
financieros, presupuestarios y administrativos y, cuando
proceda, proponer acuerdos con medidas correctivas para
subsanarlas, privilegiando el establecimiento y la atención
de acuerdos para la prevención o mitigación de situaciones
críticas;
3) Identificar y analizar los riesgos y las acciones
preventivas en la ejecución de los programas, presupuesto
y procesos institucionales que puedan afectar el
cumplimiento de metas y objetivos.
12. Normas de Auditoría Gubernamental:
ISSAI 1: Los principios fundamentales de la Auditoría Gubernamental.
ISSAI 10: Los principios básicos de la independencia de las Entidades

Fiscalizadoras Superiores.
ISSAI 100: Definición de la auditoría al sector público, expone

conceptos, elementos y principios a las auditorías del sector público.
ISSAI 200: Visión general de la naturaleza, los elementos y principios

de una auditoría de estados financieros llevada a cabo por Entidades
Fiscalizadoras Superiores.
13. Explique las etapas o proceso de la Auditoría Gubernamental
1) Planeación: Conjunto de acciones que tienen por objetivo la integración

del Programa Anual de Auditorías para la Fiscalización de la Cuenta
Pública.
2) Programación: Conjunto de actividades para identificar y seleccionar

posibles objetos y sujetos a auditar, así como su análisis y discusión de
manera colegiada.
3) Ejecución: Se compone de elementos técnicos, administrativos y

jurídicos para que las auditorías se lleven dentro de un marco normativo
general.

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4) Informe: Es la declaración de los procedimientos y requisitos para la
integración, edición y presentación del Informe del Resultado a la
Cámara de Diputados.
5) Seguimiento: Controla y verifica que las acciones que la Auditoría

Superior de la Federación formule, promueve y finque como resultado
de la revisión de la Cuenta Pública, cuenten con el registro de su
seguimiento, estado de trámite, pronunciamiento se tenga una
conclusión de dichas acciones.
CUADRO COMPARATIVO DE LAS INSTANCIAS FISCALIZADORAS
ELEMENTOS A AUDITORÍA SUPERIOR DE LA

SECRETARÍA DE LA FUNCIÓN PÚBLICA
CONSIDERAR FEDERACIÓN
Depende de la Cámara de Diputados, con

DEPENDENCIA Depende directamente del titular del Poder
independencia técnica y de gestión del poder
FUNCIONAL Ejecutivo
Ejecutivo.
Aplica la fiscalización de recursos a los Poderes

ÁMBITO DE Aplicar el Control Interno a la de la Unión, entes Públicos, Programas
COMPETENCIA Administración Pública Federal. Federales, Entidades Federativas, municipios y
particulares que ejerzan recursos federales.
FUNDAMENTO Artículo 37 de la Ley Orgánica de la Art. 79 CPEUM y la Ley de Fiscalización y

LEGAL Administración Pública Federal. Rendición de Cuentas de la Federación.
MECANISMOS Unidad de Auditoría Gubernamental,

Personal adscrito a la Auditoría Superior de la
PARA REALIZAR Órganos de Control Interno en
Federación.
SUS FUNCIONES Dependencias y Entidades.
Es nombrado por las dos terceras partes de los

miembros presentes en la Cámara de Diputados
Es nombrado directamente por el titular del
y dura en el cargo ocho años y podrá ser
Poder Ejecutivo, así mismo su remoción o
nombrado nuevamente por una sola vez y
NOMBRAMIENTO ratificación, la Ley no señala vigencia del
removido de su cargo sólo por las causas graves
DEL TITULAR encargo,
que la Ley señale, con la misma votación
Titular: Arely Gómez González necesaria para su nombramiento.
Titular: JUAN MANUEL PORTAL

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XVI Auditoría al Desempeño
1. Desempeño20: Resultado obtenido por el conjunto de acciones y operaciones
realizadas por una entidad para lograr sus metas y objetivos. La medición
del desempeño debe hacerse con criterios de: Eficacia, Eficiencia y
Economía”.
2. Auditoría al Desempeño21: Aquella que se orienta a evaluar el grado de

cumplimiento de metas y objetivos de los programas
gubernamentales; si estos fueron realizados con eficacia, eficiencia y
economía, así como su impacto social, económico y los beneficios para
la ciudadanía.
3. Fundamento Legal: Artículo 134 de la CPEUM: Los recursos económicos de

que dispongan la Federación, las entidades federativas, los Municipios y las
demarcaciones territoriales de la Ciudad de México, se administrarán con
eficiencia, eficacia, economía, transparencia y honradez para satisfacer los
objetivos a los que estén destinados.
Los resultados del ejercicio de dichos recursos serán evaluados por las
instancias técnicas que establezcan, respectivamente, la Federación y las
entidades federativas, con el objeto de propiciar que los recursos
económicos se asignen en los respectivos presupuestos en los términos del
párrafo precedente (…)
4. Se mide con Indicadores los cuales se definen como: Instrumentos de

carácter cuantitativo y cualitativo que ayudan al seguimiento de los
objetivos fijados por las instituciones.
5. Misión: Es la razón de ser de la entidad
6. Visión: Es el estado que se pretende alcanzar por la entidad en el mediano

y largo plazo para cumplir con su misión.
7. Objetivos: Fijan lo que se debe alcanzar en el largo plazo, señalan la

dirección a seguir.
20
AMDAID. Boletín No. 10
21
Informe General 2013, ASF.

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8. Metas: Se establecen para cuantificar los resultados a obtener en el corto
plazo, apoyan a los objetivos, cuantificando y midiendo los resultados
deseados en plazos más cortos.
9. Eficiencia: Mejor utilización de los recursos disponibles.
10. Eficacia: Alcance de los objetivos y metas a través de los recursos

disponibles.
11. Economía: Minimizar los costos de los recursos.
12. Objetivo de la Auditoría Al Desempeño22: Promover la gobernanza,

contribuye a la rendición de cuentas y a la transparencia.
13. Clasificación de la Auditoría Al Desempeño

1) Auditoría de Desempeño al Desarrollo Económico
2) Auditoría de Desempeño a Gobierno y Finanzas
3) Auditoría de Desempeño a Programas Presupuestarios
14. Etapas de la Auditoría Al Desempeño

1) Planeación aspectos generales
2) Estudio general
3) Diseño de la auditoría
4) Desarrollo de Planeación de Auditoría
5) Evaluación del control interno
6) Elaboración de Informes
7) Recomendaciones
8) Distribución de informes
9) Seguimiento de actividades
15. Procedimientos de Auditoría Al Desempeño

1) Identificación de Objetivos Estratégicos
2) Establecimiento de Metas
3) Construcción de Indicadores
4) Objetivos de la Auditoría del Desempeño
22
ISSAI 300 INTOSAI

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XVII Auditoría a las TICS
1. ¿Qué son las TICS?
Las Tecnologías de la Información y la Comunicación (TIC) son todos aquellos
recursos, herramientas y programas que se utilizan para procesar, administrar
y compartir la información mediante diversos soportes tecnológicos, tales
como: computadoras, teléfonos móviles, televisores, reproductores portátiles
de audio y video.
2. ¿Qué es la auditoría a la tecnología de la información?

Una auditoría a tecnologías de la información es un examen profesional,
objetivo y sistemático de las operaciones y actividades efectuadas por una
organización, proyecto o programa, para determinar el grado de cumplimiento y
eficacia de:
 La planificación, el desarrollo y la implantación de los sistemas
utilizados.
 La información producida por los sistemas, su pertinencia y
confiabilidad.
 La documentación básica de cada sistema, su implantación y la
divulgación de la misma entre los usuarios.
 Los mecanismos de control incorporados en los sistemas. Los recursos
idóneos identificados y disponibles para garantizar la continuidad de las
operaciones en caso de desastres.
 El programa de adiestramiento al personal de sistemas de información,
sus usuarios y los auditores.
Entonces, se entiende por auditoría a tecnologías de la información a aquella

actividad auditora que trata de evaluar la adecuada utilidad, eficiencia y
fiabilidad de la información mecanizada que se produce en una determinada
organización pública o privada, así como los servicios que la elaboran y
procesan.
3. ¿Cuáles son las técnicas de auditoría a tecnologías de la información?

Las técnicas de auditoría asistidas por computador (TAAC) son procedimientos
de auditoría efectuados con el uso de la tecnología computarizada,

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característicamente en volúmenes grandes de datos, para identificar, extraer
y resumir las partidas con base en características específicas.
A continuación se muestra su función:
• Pruebas de detalles de transacciones y saldos, por ejemplo, el uso de
software de auditoría para recalcular los intereses o la extracción de
facturas por encima de un cierto valor de los registros de computadora;
• Procedimientos analíticos, por ejemplo, identificar inconsistencias o
fluctuaciones importantes;
• Pruebas de controles generales, por ejemplo, pruebas de la instalación o
configuración del sistema operativo o procedimientos de acceso a las
bibliotecas de programas o el uso de software de comparación de códigos
para verificar que la versión del programa en uso es la versión aprobada por
la administración;
• Muestreo de programas para extraer datos para pruebas de auditoría;
• Pruebas de controles de aplicación, por ejemplo, pruebas del funcionamiento
de un control programado; y
• Rehacer cálculos realizados por los sistemas de contabilidad de la entidad
4. ¿En qué consiste IDEA?

Interactive Data Extraction and Analyisis, es un Software para Extracción,
Análisis y Auditoría de Datos, es una herramienta de análisis de datos fácil de
usar que ha sido diseñada para ayudar a los auditores, contadores, contables y
otros profesionales de las finanzas a realizar análisis de datos de manera
rápida y a mejorar las auditorías e identificar fallos de control.
5. Procedimientos que se utilizan para detectar fraudes cibernéticos

Técnicas y procedimientos de investigación durante y después del incidente
Obtener un entendimiento del entorno donde ocurrió el incidente
• Revisar información histórica de la organización.
• Identificar los ambientes y entornos de tecnología que se utilizan.
• Identificar al personal que mantiene y da soporte a los ambientes de
tecnología.
• Identificar los procesos del negocio principales.
• Identificar cualquier cambio significativo que se haya dado recientemente.

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6. Metodología De La Auditoría A Tecnologías De Información:
Etapa 1: Respuesta y planeación

• Definición del alcance (¿Qué sucedió?)
• Preparación del equipo de trabajo
• Definición de procedimientos y herramientas para la administración de
datos y evidencia
• Definición de estrategia (directo o “undercover”)
Etapa 2: Remediar e investigar

• Tomar acciones correctivas de ser necesario (cerrar puertos, activar
“logs”).
• Extracción y almacenamiento de datos y evidencia.
• Análisis de datos y evidencias.
Etapa 3: Reportes
• Completar investigación
• Preparar recomendaciones
• Preparar y presentar informe
7. ¿Cuáles son las limitantes de la Auditoría de tecnologías de la información

en el descubrimiento de fraudes?
Al planear una auditoría, el auditor puede considerar una combinación apropiada
de técnicas de auditoría manuales y con ayuda de computadora. Al evaluar el
uso de TAAC’s, los factores a considerar son:
• El conocimiento, pericia y experiencia del equipo de auditoría del ambiente
de Sistemas de Información Computarizada;
• La disponibilidad de TAAC’s e instalaciones y datos adecuados de
computación;
• La imposibilidad de pruebas manuales;
• Efectividad y eficiencia;
• Oportunidad.

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XIX Conducción de Auditorías:
1. La conducción de Auditoría son los principales pasos para desarrollar el proceso
de Auditoría Interna cumpliendo con las Normas Internacionales. El propósito
fundamental es recopilar las pruebas que sustentan las opiniones del auditor en
cuanto al trabajo realizado.
2. La NIA 200 establece que en la conducción de una auditoría, el auditor

independiente y el equipo de trabajo están obligados a:
1) Cumplir con los requisitos éticos, incluyendo los relativos a la
independencia.
2) Realizar la auditoría de acuerdo con las NIA.
3) Mantener comunicación durante la Auditoría.
4) Recopilación y verificación de la información.
5) Preparar y aplicar programas de supervisión
XX Auditorías Específicas:
1. Son auditorías con un alcance definido y concreto que consisten en la
verificación, estudio y evaluación de asuntos y temas específicos, de una parte
de las operaciones administrativas, de determinados hechos o situaciones
especiales y responden a una necesidad específica.
2. Se sigue el procedimiento general de auditorías aplicando técnicas,

procedimientos, criterios técnicos y normativa de referencia. Además, se
realiza con el objetivo de conocer en qué medida se han erradicado las
deficiencias detectadas con anterioridad.
3. Tipos de Auditorías Específicas:

1) Auditorias puntuales a cuentas o partidas
2) Auditoría ambiental
3) Auditorias de procesos
4) Auditorias de hechos denunciados

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XXI Monitoreo de Resultados del Trabajo de Auditoría
Interna:
La NAI 2500 explica que el Auditor Interno debe dar seguimiento a los
hallazgos identificados durante la Auditoría con el objetivo de verificar el plan
de acción que realizó la administración sea correcto y mejore la operación.
Evaluación del trabajo de Auditoría Interna de acuerdo con la NAI 1300 el

trabajo de Auditoría Interna debe ser evaluado por internos o externos para
identificar que cumplan con código de ética y normas, adicional deben de
existir revisiones de calidad internamente. El Auditor Interno debe agregar
valor y entregar resultado al consejo año con año para validar que su trabajo
vale la pena y debe de ser pagado. El costo-beneficio.
El auditor externo puede encontrar errores y si el interno no los encontró

habla mal de su trabajo.
XXII Fraudes
1. Fraude23:
1) NIA 240, párrafo 11 - (a): Un acto intencionado realizado por una o
más personas de la dirección, los responsables del gobierno de la
entidad, los empleados o terceros, que conlleve la utilización del engaño
con el fin de conseguir una ventaja injusta o ilegal.
2) Comete el delito de fraude el que engañando a uno o aprovechándose del
error en que éste se halla se hace ilícitamente de alguna cosa o alcanza
un lucro indebido en beneficio propio o de un tercero.24
2. Factores de Riesgo de Fraude (NIA 240, párrafo 1 – (b): Hechos o

circunstancias que indiquen la existencia de un incentivo o elemento de presión
para cometer fraude o que proporcionen una oportunidad para cometerlo.
3. Características del Fraude (NIA 240, párrafo 3): Las incorrecciones en los
estados financieros pueden deberse a fraude o error. El factor que distingue
el fraude del error es que la acción subyacente que da lugar a la incorrección
de los estados financieros sea o no intencionada.
23
Relacionado con el principio 8 de COSO 2013.
24
Artículo 230 del Código Penal del Distrito Federal.

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4. Clasificación del Fraude (NIA 240, párrafo 3):
1) Información Financiera Fraudulenta: Maquillaje de cifras
2) Apropiación Indebida de Activos25: Se da antes de que el activo haya
sido registrado en libros.
3) Corrupción26: Acto comercial ilegal, dar algo a cambio de obtener un
beneficio.
5. Triángulo del fraude (NIA 240, párrafo A1):
1) Incentivo: Cuando la dirección está presionada, para alcanzar un

objetivo previsto de beneficios o de resultado financiero, por el hecho
de vivir por encima de sus posibilidades, entre otras.
2) Oportunidad: Puede darse cuando una persona considera que el control

interno puede eludirse; por ejemplo, por encontrarse esa persona en un
cargo de confianza o porque conoce deficiencias específicas en el
control interno.
3) Racionalización: Actitud, carácter o un conjunto de valores éticos que

les permiten cometer un acto deshonesto de forma consciente e
intencionada. Sin embargo, incluso persona que en otra situación serían
honestas pueden cometer fraudes en un entorno que ejerza suficiente
presión sobre ella.
6. Tratamiento del Fraude:

1) Prevenir
2) Detectar
7. Formas de Manipular:
1) Sobrevaluar: Activos, Ingresos, Utilidades
2) Subvaluar: Pasivos, Egresos, Pérdidas y Gastos. (En gobierno es al
revés).
25
También se le conoce como “Malversación de Activos”
26
La NIA 240 no lo considera en dicha clasificación, es a consideración del autor.

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XXIII NIA 24027:
1. Introducción: Trata de las responsabilidades del auditor con relación al fraude
en una auditoría de estados financieros. Específicamente, abunda sobre cómo
deben aplicarse la NIA 31528 y la NIA 33029 en relación con los riesgos de
errores de importancia relativa debidos al fraude.
2. Responsabilidad sobre la prevención y detección del fraude:

La responsabilidad principal sobre la prevención y detección del fraude
descansa tanto en los encargados del gobierno corporativo como en la
administración. La supervisión por los encargados del gobierno corporativo
incluye considerar el potencial de sobrepasar los controles o de otra influencia
no apropiada en el proceso de información financiera, como los esfuerzos de la
administración de manipular las utilidades para influir en las percepciones de
los analistas en cuanto al desempeño y rentabilidad de la entidad.
3. Responsabilidades del auditor

1) El riesgo de no detectar un error resultado de fraude es mayor que el
riesgo de no detectar uno que sea resultado de una equivocación.
2) La capacidad del auditor de detectar un fraude depende de factores tales
como la pericia del perpetrador, la frecuencia y extensión de la
manipulación, el grado de colusión implicado, el tamaño relativo de las
cantidades individuales manipuladas, y la antigüedad de los involucrados.
Mientras que el auditor tal vez pueda identificar las oportunidades
potenciales para perpetrar fraude, es difícil para el auditor determinar si
los errores en áreas de juicio como las estimaciones contables son causados
por fraude o equivocaciones.
3) Al obtener una seguridad razonable, el auditor es responsable de mantener
el escepticismo profesional en toda la auditoría, considerando el potencial
de que la administración sobrepase los controles y reconociendo el hecho de
que los procedimientos de auditoría que son efectivos para detectar
equivocaciones pueden no ser efectivos para detectar fraudes.
27 NIA 240: Responsabilidades del Auditor En Relación con el Fraude en una Auditoría De Estados
Financieros.
28 NIA 315: Identificación y evaluación de los riesgos de errores de error material mediante el entendimiento
de la entidad y su entorno.
29 NIA 330: Respuestas del auditor a los riesgos evaluados.

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4. Identificación y evaluación de riesgos de errores de importancia relativa
debidos a fraudes:
1) De acuerdo con la NIA 315, el auditor deberá identificar y evaluar los
riesgos de errores de importancia relativa debidos a fraudes a nivel de
estado financiero, y a nivel de aseveración para clases de transacciones,
saldos de cuenta y revelaciones.
2) El auditor deberá tratar todos los riesgos evaluados de error de
importancia relativa debido a fraude como riesgos importantes y en
consecuencia, al grado en que no se haya hecho ya, el auditor deberá
obtener un entendimiento de los controles relacionados de la entidad,
incluyendo actividades de control, relevantes a dichos riesgos.
5. Respuestas a los riesgos evaluados de error de importancia relativa debido

a fraude:
El auditor deberá determinar respuestas generales para manejar los riesgos
evaluados de errores de importancia relativa debidos a fraudes a nivel de
estado financiero.
a) Asignar y supervisar el personal, tomando en cuenta el conocimiento,
habilidad y capacidad de la persona a quien se darán responsabilidades
importantes del trabajo y la evaluación del auditor de los riesgos de
errores de importancia relativa debidos a fraudes para el trabajo.
b) Evaluar si la selección y aplicación de políticas contables por la entidad,
particularmente las relacionadas con mediciones subjetivas y
transacciones complejas, pueden ser indicativas de información
financiera fraudulenta resultante del esfuerzo de la administración por
manipular las utilidades.
c) Incorporar un elemento de impredecibilidad en la selección de la
naturaleza, oportunidad y extensión de los procedimientos de auditoría.

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XXIV Principales Fraudes Financieros en el Mundo
Caso de Enron
Descripción del caso Ocultamiento de deudas y registro de utilidades mayores a

las reales, a efecto de generar un mayor flujo de efectivo y
mantener la confianza de los inversionistas. Inadecuada
aplicación de principios contables, alterando de manera
intencional las cifras del negocio, manteniéndose ventas de
acciones y bonos a ejecutivos bajo una perspectiva
financiera incorrecta.
Monto 508 millones de dólares.
Fecha Diciembre de 2001
Condiciones controles  Evaluación de principales criterios contables por

ausentes o insuficientes tercero independiente.
 Revisión, conciliación y documentación clara de

pasivos.
 Insuficiente auditoría interna.
Principales consecuencias  Bancarrota de la empresa.
 El valor de la acción se vio afectado

significativamente, de una cotización en septiembre
de 2000 por 82.00 dólares a una en enero del 2002
de 0.67 dólares. Esto implicó una pérdida de valor
de 99.2% del título, se quedaron sin empleo 4,000
personas e implicó pérdidas para miles de
accionistas por alrededor de 70 mil millones de
activos.
 Descréditos de principales firmas de contadores

públicos.
 Incremento en supervisión de empresas y firmas de

auditores.
 Nuevas regulaciones de control y gobierno

corporativo.

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Caso de WorldCom
Descripción del caso Se violaron algunas reglas de preparación de la

información financiera. Años de bonanza en que se
acostumbró a los accionistas a recibir resultados
positivos, poco volátiles y en línea con las
expectativas planteadas. Planes de compensación de
ejecutivos basados en resultados de corto plazo.
Monto 3,800 millones de dólares de gastos impropiamente

capitalizados.
Fecha Julio de 2002
Condiciones controles  Evaluación de principales criterios contables

ausentes o insuficientes por tercero independiente.
 Revisión, conciliación y documentación clara de

pasivos.
 Insuficiente auditoría interna.
Principales  Bancarrota de la empresa.

consecuencias
 Respecto al valor de su acción, pasó de 59.04
dólares en marzo de 1999 a 0.83 dólares en
junio de 2002, esto es perdió 98.6% de su
valor. Se quedaron sin empleo 12,700 personas.
 Caída de 4.6 por ciento del indicador Dow

Jones.

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Caso Parmalat
Descripción del caso Parmalat tiene 35 mil empleados en 30 países. Bank of

América declara falso un documento que acreditaba
que la filial del grupo en Islas Caimán Bon. Finanag
Core tenía 3950 millones de euros.
Monto 10 mil millones de dólares.
Fecha  23 de Diciembre del 2003.
Condiciones controles  Falsa contabilidad.

ausentes o insuficientes
 Fraude y manipulación del mercado en el mayor
grupo alimentario de Italia.
Principales  No se pudo pagar un bono de 150 millones de

consecuencias euros y liquidar una inversión de 500 millones
de euros en un fondo registrado en las Islas
Caimán llamado en Epiculún
(Consejo Corporativo 2003).
Adicionalmente hubo fraude como el de Merck el cual se inflaron las cifras de las
partes relacionas el monto fue de 12,400 millones razón por la cual se puso más
énfasis en estas operaciones con PF.
EU y Europa no fueron los únicos hubo un gran fraude en los bancos japoneses por 400
billones de dólares en el sector financiero se presentaron varios casos de
defraudación al inversionista. Por eso nace el Comité de Basilea Gobierno corporativo
para el sistema financiero mundial promueve la estabilidad financiera y busca
establecer lineamientos para el correcto funcionamiento del sistema bancario como
una SOX para Bancos.
También derivado de estos fraude nació la Convención de Viena, Conforme a la

Convención de Viena se establece el término de lavado de dinero a la conversión,
transferencia, ocultación y el encubrimiento de la naturaleza de los bienes, a
sabiendas que tales productos proceden de la comisión de delitos.

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XXV Contabilidad
1. Contabilidad (NIF A-1, párrafo 3): Técnica que se utiliza para el registro de
las operaciones que afectan económicamente a una entidad y que produce
sistemática y estructuradamente información financiera. Las operaciones que
afectan económicamente a una entidad incluyen las transacciones,
transformaciones internas y otros eventos.
2. Estados Financieros: Presentación estructurada de información financiera

histórica, incluyendo notas relacionadas, con la intención de comunicar los
recursos económicos u obligaciones de una entidad en un momento del tiempo o
los cambios correspondientes por un periodo de tiempo de acuerdo con un
marco de referencia de información financiera.
3. Objetivo de los Estados Financieros (NIF A-3): Medio útil para la toma de
decisiones, proporcionan elementos de juicio confiables y permite evaluar:
A. Comportamiento económico financiero, estabilidad y vulnerabilidad de
la entidad.
B. Capacidad para mantener y optimizar sus recursos.
C. Satisfacen al usuario general, si éstos proveen elementos de juicio,
entre otros aspectos, respecto a su nivel o grado de (NIF A-3, párrafo
23 – 28):
1) Solvencia (Estabilidad Financiera): Sirve al usuario para examinar la

estructura del capital contable de la entidad en términos de la mezcla
de sus recursos financieros y la habilidad de la entidad para satisfacer
sus compromisos a largo plazo y sus obligaciones de inversión.
 Apalancamiento (Apéndice C de la NIF A-3):
Deuda a Capital Contable= = Por cada peso mío, debo .XX centavos
2) Liquidez: Sirve al usuario para evaluar la suficiencia de los recursos de

la entidad para satisfacer sus compromisos de efectivo en el corto
plazo.
Liquidez=
Prueba del Ácido=

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3) Eficiencia Operativa: Sirve al usuario general para evaluar los niveles
de producción o rendimiento de recursos a ser generados por los activos
utilizados por la entidad.
Rotación de Inventarios=
Rotación de Cuentas por Cobrar=
4) Riesgo Financiero: Sirve al usuario para evaluar la posibilidad de que

ocurra algún evento en el futuro que cambie las circunstancias actuales
o esperadas (…)
5) Rentabilidad: Sirve al usuario general para valorar la utilidad neta o los

cambios de los activos netos de la entidad en relación con sus ingresos,
su capital contable o patrimonio contable y sus propios activos.
 (Apéndice C de la NIF A-3):
Retorno de Capital Total=
4. Reconocimiento Contable (NIF A-1, párrafo 35): El reconocimiento contable

es el proceso que consiste en valuar, presentar y revelar, esto es, incorporar
de manera formal en el sistema de información contable, los efectos de las
transacciones, transformaciones internas que realiza una entidad y otros
eventos, que la han afectado económicamente, como una partida de activo,
pasivo, capital contable o patrimonio contable, ingreso, costo o gasto. El
reconocimiento de los elementos básicos de los estados financieros implica
necesariamente la inclusión de la partida respectiva en la información
financiera, formando parte, conceptual y cuantitativamente del rubro relativo.
El sólo hecho de revelar no implica reconocimiento contable.
5. El reconocimiento contable se presenta en dos etapas (NIF A-1, párrafo 36):

1) Reconocimiento Inicial: Proceso de valuar, presentar y revelar una partida
por primera vez en los estados financieros, al considerarse devengada; y
2) Reconocimiento Posterior: Es la modificación de una partida reconocida

inicialmente en los estados financieros, originada por eventos posteriores
que la afectan de manera particular, para preservar su objetividad.

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XXVI Normas de Información Financiera (NIF)
1. A partir del 1 de Junio de 2004, el CINIF es quien emite la normatividad
contable en México.
2. Objetivo: Armonizar las normas locales y convergir en el mayor grado posible

con las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF).
3. NIF: Conjunto de pronunciamientos normativos, conceptuales y particulares

que emite el CINIF que regulan la información contenida en los estados
financieros y sus notas en un lugar y fecha determinados, aceptados de forma
amplia y generalizada por los usuarios de la información financiera.
4. Serie A: Marco Conceptual.

5. Serie B: Normas aplicables a los estados financieros en su conjunto.
6. Serie C: Normas aplicables a conceptos específicos de los estados financieros.
7. Serie D: Normas aplicables a problemas de determinación de Resultados.
8. Serie E: Normas aplicables a las actividades especializadas de distintos
sectores.
9. Postulados Básicos (NIF A-2): Fundamentos que rigen el ambiente en el que

opera el sistema de información contable.
1) Sustancia Económica: Debe prevalecer en la delimitación y operación

del sistema de información contable, así como en el reconocimiento
contable de las transacciones, transformaciones internas y otros
eventos, que afectan económicamente a una entidad.
2) Entidad Económica: Es aquella unidad identificable que realiza

actividades económicas, constituida por combinaciones de recursos
humanos, materiales y financieros (conjunto integrado de actividades
económicas y recursos), conducidos y administrados por un único centro
de control que toma decisiones encaminadas al cumplimiento de los fines
específicos para los que fue creada; la personalidad de la entidad
económica es independiente de la de sus accionistas, propietarios o
patrocinadores.

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3) Negocio en Marcha: La entidad económica se presume en existencia
permanente, dentro de un horizonte de tiempo ilimitado, salvo prueba en
contrario, por lo que las cifras en el sistema de información contable,
representan valores sistemáticamente obtenidos, con base en las NIF.
En tanto prevalezcan dichas condiciones, no deben determinarse valores
estimados provenientes de la disposición o liquidación del conjunto de
los activos netos de la entidad.
4) Devengación Contable: Los efectos derivados de las transacciones que

lleva a cabo una entidad económica con otras entidades, de las
transformaciones internas y de otros eventos, que la han afectado
económicamente, deben reconocerse contablemente en su totalidad, en
el momento en el que ocurren, independientemente de la fecha en que se
consideren realizados30 para fines contables.
5) Asociación de costos y gastos con ingresos: Los costos y gastos de

una entidad deben identificarse con el ingreso que generen en el mismo
periodo, independientemente de la fecha en que se realicen.
6) Valuación: Los efectos financieros derivados de las transacciones,

transformaciones internas y otros eventos, que afectan
económicamente a la entidad, deben cuantificarse en términos
monetarios, atendiendo a los atributos del elemento a ser valuado, con
el fin de captar el valor económico más objetivo de los activos netos.
 Valor Razonable (NIF A-6, párrafo 38): representa el monto
de efectivo o equivalentes que participantes en el mercado
estarían dispuestos a intercambiar para la compra o venta de un
activo, o para asumir o liquidar un pasivo, en una operación entre
partes interesadas, dispuestas e informadas, en un mercado de
libre competencia. Cuando no se tenga un valor de inter-cambio
accesible de la operación debe realizarse una estimación del
mismo mediante técnicas de valuación.
30
Realización: se refiere al momento en el que se materializa el cobro o el pago de la partida en cuestión, lo
cual normalmente sucede al recibir o pagar efectivo o su equivalente, o bien, al intercambiar dicha partida por
derechos u obligaciones; por ejemplo, cuando el cobro o pago de la partida se realiza con un activo fijo. Aun
cuando no se haya materializado dicho cobro o pago, la partida en cuestión se considera devengada cuando
ocurre, en tanto que se considera realizada para fines contables, cuando es cobrada o pagada, esto es, cuando
se convierte en una entrada o salida de efectivo u otros recursos. Dado lo anterior, el momento de la
devengación contable de una partida no coincide necesariamente con su momento de realización.

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7) Dualidad Económica: La estructura financiera de una entidad económica

está constituida por los recursos de los que dispone para la consecución
de sus fines y por las fuentes para obtener dichos recursos, ya sean
propias o ajenas.
8) Consistencia: Ante la existencia de operaciones similares en una

entidad, debe corresponder un mismo tratamiento contable, el cual debe
permanecer a través del tiempo, en tanto no cambie la esencia
económica de las operaciones.
NIF B-2: Estado de Flujos de Efectivo
1. Muestra las entradas y salidas de efectivo que representan la generación o

aplicación de recursos de la entidad durante un periodo determinado.
2. Método Directo: Deben presentarse por separado las principales categorías de
cobros y pagos en términos brutos.
Presentación: Cobros en efectivo a clientes, pagos en efectivo a
proveedores, empleados y por impuestos a la utilidad.
3. Método Indirecto: Se inicia, presentando en primer lugar la utilidad o pérdida
antes de impuestos ajustándose por los efectos de operaciones.
Presentación: Actividades de Operación, Inversión y Financiamiento
NIF B-3: Estado de Resultado Integral

1. Presentación:
1) En 1 Estado “Estado de Resultado Integral”: Rubros que conforman la
utilidad o pérdida neta, los ORI y la participación en los ORI de otras
entidades.
En 2 Estados
A. Estado de Resultados: Rubros que conforman la utilidad o
pérdida neta.
B. Estado de Otros Resultados Integrales: Parte de la utilidad o
pérdida neta y presenta enseguida los ORI y la participación en
los ORI de otras entidades.

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2. Estructura mínima del Estado de Resultado Integral (párrafo 52):
1) Ventas o ingresos netos
2) Costos y Gastos (atendiendo a la clasificación empleada)
3) Resultado Integral de Financiamiento (Ingresos y Gastos por Intereses, tipo de cambio,
REPOMO)
4) Participación en la utilidad o pérdida neta de otras entidades (NIF C-7)
5) Utilidad o pérdida antes del impuesto a la utilidad
6) Impuesto a la Utilidad (NIF D-4)
7) Utilidad o pérdida de operaciones continuas
8) Operaciones discontinuadas (Incluye PTU)
9) Utilidad o Pérdida neta
10) Otros Resultados Integrales
11) Participación en los Otros Resultados Integrales de Otras Entidades
12) Resultado Integral
Utilidad por acción (NIF B-14): Debe revelarse al calce del estado de resultados.
NIF B-4: Estado de Cambios en el Capital Contable

1. Sirve para evaluar los índices de rentabilidad de la entidad
2. Capital Contable:
1) Capital Contribuido:
A. Capital Social
B. Aportaciones para futuros aumentos de capital
C. Prima pagada en colocación de acciones
2) Capital Ganado:
A. Utilidades y Pérdidas Generadas por la operación
B. Resultados Integrales Acumulados
C. Reservas
NIF B-6: Estado de Situación Financiera

1. Muestra información relativa sobre los recursos y obligaciones financieras de
la entidad a una fecha determinada.
2. Activo: Recurso controlado, identificado y cuantificado por la entidad del que
se espera beneficios económicos futuros.
3. Pasivo: Obligación presente, virtualmente ineludible, cuantificada y que
representa una disminución futura de beneficios económicos.
4. Capital Contable: Valor residual de los activos una vez deducidos todos sus
pasivos.

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NIF B-8: Estados Financieros Consolidados o Combinados
1. Asociada: Es una entidad en la cual otra entidad tiene una inversión permanente y
ejerce sobre ella, influencia significativa31.
2. Control: Existe control cuando una entidad tiene poder sobre una entidad en la que
participa para dirigir sus actividades relevantes, está expuesta o tiene derecho, a
rendimientos variables procedentes de esa participación y tiene la capacidad
presente de afectar esos rendimientos a través de su poder sobre la participada.
3. Controladora: Entidad que controla a una o más subsidiarias.
4. Subsidiaria: Es una entidad que es controlada por otra entidad; la subsidiaria
puede tener una forma jurídica similar o diferente a la de la controladora.
NIF B-10: Efectos de la Inflación
1. Entorno Inflacionario: La inflación acumulada de los tres ejercicios anuales

anteriores es igual o superior que el 26% y, además, de acuerdo con los
pronósticos económicos de los organismos oficiales, se espera una tendencia en
ese mismo sentido.
2. Inflación: Incremento generalizado y sostenido en el nivel de los precios de
una canasta de bienes y servicios representativos en una economía; la inflación
provoca una pérdida en el poder adquisitivo.
3. Partidas Monetarias: Son aquellas cuyo valor nominal no cambia por el
aumento o disminución del INPC y que originan un cambio en el poder
adquisitivo de sus tenedores.
4. Partidas No Monetarias: Son aquellas cuyo significado económico depende
del valor específico de determinados bienes o servicios.
5. ¿Qué es el Resultado por Posición Monetaria (REPOMO)?
Es el resultado que se obtiene por cualquiera de las posiciones monetarias
antes mencionadas.
6. RETAM: Resultado por Tenencia de Activos Monetarios.
7. RETANM: Resultado por Tenencia de Activos No Monetarios.
31
Influencia Significativa: Poder para participar en decisiones como políticas financieras y de operación de
una entidad, sin llegar a tener control o control conjunto sobre dicha entidad.

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XXVII CostoS
1. Los costos se refieren al gasto monetario empleado en la fabricación de un bien
o servicio.
2. Según el área donde se consume:
1) COSTOS DE PRODUCCIÓN: se conforman a partir del proceso

mediante el cual la materia prima se convierte en un producto finalizado.
i. Costos de materia prima: Es el costo de materiales integrados al

producto. Por ejemplo, la malta utilizada para producir cerveza, el
tabaco para producir cigarros, etc. O sea los que deriven de:
Cualquier parte de un producto que sea fácilmente identificable
(como la arcilla de una vasija).
ii. Costos de mano de obra: Es el costo que interviene directamente

en la transformación del producto. Por ejemplo, el sueldo del
mecánico, del soldador, etc. O sea los que deriven de: el tiempo que
intervienen los individuos que trabajan de manera específica en la
fabricación de un producto o en la prestación de un servicio.
iii. Gastos indirectos de fabricación: Son los costos que intervienen

en la transformación de los productos, con excepción de la materia
prima y la mano de obra directo. Por ejemplo, el sueldo del
supervisor, mantenimiento, energéticos, depreciación, etc.
Cualquier costo de fábrica o de producción que es indirecto para un

producto o servicio y, en consecuencia, no incluye materia prima
directo y mano de obra directa es un costo indirecto.
2) COSTOS DE DISTRIBUCIÓN: son aquellos generados como

consecuencia de trasladar el producto finalizado hacia el consumidor.
3) COSTOS DE ADMINISTRACIÓN: más conocidos como gastos, este

tipo de costos tienen su origen los sectores administrativos de una
empresa u organización.
4) COSTOS DE FINANCIAMIENTO: los costos de financiamiento se

constituyen como un producto de la utilización de recursos de capital.

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3. De acuerdo al control que se tenga sobre su consumo:
1) COSTOS CONTROLABLES: se denominan de esta manera debido a que

surgen como resultado de una decisión deliberada por parte de los niveles
jerárquicos superiores de una empresa. Por ejemplo: el aumento en la
cantidad de personal.
2) COSTOS NO CONTROLABLES: de modo contrario, sobre estos costos no

se tiene autoridad alguna. Por ejemplo, el pago del alquiler de las oficinas
utilizadas.
4. Según su identificación:
1) COSTOS DIRECTOS: está conformado por aquellos costos susceptibles de

identificación con el bien o servicio ofrecido por la empresa. Por ejemplo,
mano de obra, materia prima,
2) COSTOS INDIRECTOS: no se pueden identificar con un producto

determinado, sino que su total es conocido para una serie de productos.:
comisiones por ventas, luz agua.
5. De acuerdo a la etapa en que se calculan:
1) COSTOS HISTÓRICOS: se refiere a los costos producidos durante una

etapa previa, pasada.
2) COSTOS PREDETERMINADOS: estos son usados con el objeto de

confeccionar presupuestos y son calculados a partir de procedimientos
estadísticos.
6. Según el comportamiento:
1) COSTOS FIJOS: reciben esta denominación debido a que son costos que se
mantienen constantes a lo largo de un período específico. Es decir, que la
cantidad de producción realizada, o los materiales utilizados no tendrán
injerencia a la hora de calcularlos. Un costo fijo de una empresa es, por
ejemplo, la luz gastada en las oficinas de la misma.
2) COSTOS VARIABLES: como su nombre lo indica, esta clase de costos varía

de acuerdo al volumen de producción realizado. Mientras mayor sea éste,
más elevado será el costo variable.

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7. Sistemas de valuación de inventarios
1) Sistema de inventario periódico Mediante este sistema, los comerciantes
determinan el valor de las existencias de mercancías mediante la realización
de un conteo físico en forma periódica, el cual se denomina inventario inicial
o final según sea el caso.
2) Sistema de inventario permanente o perpetuo Por medio de este sistema
la empresa conoce el valor de la mercancía en existencia en cualquier
momento, sin necesidad de realizar un conteo físico, por que los
movimientos de compra y venta de mercancías se registran directamente en
el momento de realizar la transacción a su precio de costo. Ventas y costo
de ventas sus cuentas.
3) Detallista o pormenorizado devoluciones sobre venta y rebajas sobre venta
método no utilizado por que quita tiempo y solo puedes saber tu inventario
neto al final de un periodo.
8. Métodos para la valoración de inventarios
1) Valoración por identificación específica En las empresas cuyo inventario
consta de mercancías iguales, pero cada una de ellos se distingue de los
demás por sus características individuales de número, marca o referencia y
un costo determinado, los automóviles son un claro ejemplo de este tipo de
valoración, ya que estos aunque aparentemente idénticos, se diferencian por
su color, número de motor, serie, modelo etc.
2) Valoración a costo estándar Este método facilita el manejo del auxiliar de
mercancías “Kárdex” por cuanto sólo requiere llevarse en cantidades por
unidades homogéneas:
3) Valoración a precio de costo Valorar el inventario a precio de costo
significa que la empresa relaciona las mercancías al precio de adquisición.
9. Métodos para la fijación del costo de las existencias
1) Método del promedio ponderado Este método consiste en hallar el costo
promedio de cada uno de los artículos que
2) Método PEPS o FIFO Aplicándolo a las mercancías significa que las
existencias que primero entran al inventario son las primeras en salir del
mismo,
3) Método UEPS o LIFO Este método tiene como base que la última
existencia en entrar es la primera en salir.

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XXVIII Fiscal
1. Títulos contenidos en la Ley de ISR:
Título Concepto Artículos

I Disposiciones Generales 1-8
II De las Personas Morales 9 - 78
Del Régimen de las Personas Morales con Fines No
III 79 - 89
Lucrativos
IV De las Personas Físicas 90 - 152
De los Residentes en el Extranjero con Ingresos
V Provenientes de Fuente de Riqueza Ubicada en Territorio 153 - 175
Nacional
De los Regímenes Fiscales Preferentes y de las Empresas
VI 176 - 184
Multinacionales
VII De los Estímulos Fiscales 185 - 204
2. Procedimiento para determinar el ISR del ejercicio de una Persona Moral

que tributa en el Título II de la LISR.
Art 9 LISR Ingresos Acumulables

Menos Deducciones Autorizadas
Menos PTU Disminuible
Igual Utilidad o Pérdida fiscal del ejercicio
Menos Pérdidas Fiscales Pendientes de Aplicar
Igual Resultado Fiscal
Por Tasa del 30%
Igual ISR Causado del Ejercicio
Menos Acreditamiento de Estímulos Fiscales
Menos Acreditamiento de ISR de dividendos que no provienen de CUFIN
Menos Acredatimiento de ISR Pagado en el Extranjero
Menos Acreditamiento de ISR Retenido
Menos Acreditamiento de Pagos Provisionales de ISR en el ejercicio.
Igual ISR a Cargo o a Favor del Ejercicio.

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3. ¿Cuáles son las deducciones autorizadas para los contribuyentes que

tributan en el Título II de la LISR?
 Art 25 LISR:
I. Las devoluciones que se reciban o los descuentos o bonificaciones que se
hagan en el ejercicio.
II. El costo de lo vendido.
III. Los gastos netos de descuentos, bonificaciones o devoluciones.
IV. Las inversiones.
V. Los créditos incobrables y las pérdidas por caso fortuito, fuerza mayor o
por enajenación de bienes distintos a los que se refiere la fracción II de
este artículo.
VI. Las cuotas a cargo de los patrones pagados al Instituto Mexicano del
Seguro Social, incluidas las previstas en la Ley del Seguro de Desempleo.
VII Los intereses devengados a cargo en el ejercicio, sin ajuste alguno.
VIII. El ajuste anual por inflación que resulte deducible en los términos del
artículo 44 de esta Ley.
IX. Los anticipos y los rendimientos que paguen las sociedades cooperativas de
…………... producción…
X. Las aportaciones efectuadas para la creación o incremento de reservas para
fondos de pensiones o jubilaciones del personal, complementarias a las que
establece la Ley del Seguro Social, y de primas de antigüedad constituidas
en los términos de esta Ley.
4. ¿Qué se interpreta por “estrictamente indispensable”?

 Tesis Aislada No. 173334, Febrero de 2007:
Debe tratarse de un gasto necesario para que cumplimente en forma cabal
sus actividades como persona moral y que le reporte un beneficio, de tal
manera que, de no realizarlo, ello podría tener como consecuencia la
suspensión de las actividades de la empresa o la disminución de éstas.

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5. Requisitos generales de los comprobantes fiscales digitales por internet:
 Art 29-A CFF:
1) La clave del registro federal de contribuyentes de quien los expida y el
régimen fiscal en que tributen.
2) El número de folio y el sello digital del Servicio de Administración
Tributaria, referidos en la fracción IV, incisos b) y c) del artículo 2 de
este Código, así como el sello digital del contribuyente que lo expide.
3) El lugar y fecha de expedición.
4) La clave del registro federal de contribuyentes de la persona a favor de
quien se expida.
5) La cantidad, unidad de medida y clase de los bienes o mercancías o
descripción del servicio o del uso o goce que amparen.
Entre otros.
6. Métodos de interpretación de las disposiciones fiscales:

1) Estricta o literal: Atiende de modo exclusivo al significado gramatical de
las palabras que conforman el texto de la ley.
2) Histórica: Se vale de los precedentes del derecho derogado, de la evolución
de la institución jurídica para encontrarle sentido a la ley.
3) Contrario Sensu: Interpretar la norma jurídica en sentido contrario de lo
que se establece.
7. ¿Cuál es el objetivo de la CUFIN?

Tener el control de las utilidades financieras que son susceptibles de
distribución a los socios o accionistas y que ya han pagado el ISR a nivel
corporativo.
8. ¿Cómo se determina la UFIN del ejercicio?

Resultado Fiscal
Menos ISR Pagado en el ejercicio
Menos No deducibles, excepto fracciones VIII y IX del Artículo 28 LISR
Más/Menos PTU
Menos Monto Proporcional de ISR Pagado en el Extranjero
Igual UFIN

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9. Procedimiento para determinar la CUFIN del ejercicio
Saldo Inicial de CUFIN

Más/Menos UFIN del ejercicio
Más Dividendos o Utilidades Percibidos de otras PM residentes en México
Más Ingresos, dividendos o utilidades sujetos a territorios con REFIPRE
Menos Dividendos o Utilidades Pagadas que provengan de CUFIN
Menos Utilidades Distribuidas del Artículo 78 LISR que provengan del saldo de CUFIN
Igual Saldo de CUFIN
10. ¿Qué obligaciones se tienen cuando se distribuyen utilidades financieras

que no provienen del saldo de CUFIN?
El pago del impuesto correspondiente. (Art. 10 LISR)
11. ¿Se consideran ingresos acumulables los que perciban las personas morales
por concepto de dividendos?
Art. 16, párrafo 4to LISR: No serán acumulables para las personas morales
los ingresos por dividendos o utilidades que perciban de otras personas morales
residentes en México.
12. ¿Qué obligaciones fiscales tienen las personas morales que distribuyan
utilidades o dividendos?
Art 76, fracción XI LISR: Tratándose de Personas Morales que hagan los
pagos por concepto de dividendos o utilidades a personas físicas o morales:
a) Efectuar los pagos con cheque nominativo no negociable del contribuyente
expedido a nombre del accionista o a través de transferencias de fondos
reguladas por el banco de México a la cuenta de dicho accionista.
b) Proporcionar a las personas a quienes les efectúen pagos por los conceptos
a que se refiere esta fracción, comprobante fiscal en el que se señale su
monto, el ISR retenido en los términos de los artículos 140 y 164 LISR, así
como si éstos provienen de las cuentas establecidas en los artículos 77 y 85
LISR, según se trate, o si se trata de dividendos o utilidades a que se
refiere el primer párrafo del artículo 10 LISR.
Este comprobante se entregará cuando se pague el dividendo o utilidad.

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13. ¿Qué tratamiento tienen los dividendos percibidos por Personas Físicas?
Art. 140 LISR:
1) Deberán acumularlos a sus demás ingresos.
2) Las PF podrán acreditar, contra el impuesto que se determine en su
declaración anual, el impuesto sobre la renta pagado por la sociedad que
distribuyó los dividendos o utilidades, siempre que se considere como
ingreso acumulable, además del dividendo o utilidad percibida, el monto del
impuesto sobre la renta pagado por dicha sociedad.
3) Las personas físicas estarán sujetas a una tasa adicional del 10% sobre los
dividendos o utilidades distribuido por las personas morales residentes en
México. El pago realizado es definitivo.
14. ¿Cuál es el objetivo de la CUCA?

Art 68 LISR: Llevar el control de las aportaciones de los
socios/accionistas, en caso de que uno se quiere retirar se llevan su
aportación más los efectos de la inflación.
15. Procedimiento para determinar la CUCA
Cuenta de Capital de Aportación (CUCA)

Capital Social
( + ) Aportaciones de Capital
( + ) Primas Netas de Acciones
(-) Retiro o Reembolso de Capital
(=) CUCA
16. ¿En qué casos se genera “Pérdida Fiscal”?

Art. 57, primer párrafo LISR: La pérdida fiscal se obtendrá de la
diferencia entre los ingresos acumulables del ejercicio y las deducciones
autorizadas por esta Ley, cuando el monto de estas últimas sea mayor que
los ingresos. El resultado obtenido se incrementará, en su caso, con la
participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas pagada
en el ejercicio.
17. ¿Cuál es el plazo máximo para aplicar la pérdida fiscal?

Art. 57, segundo párrafo LISR: La pérdida fiscal ocurrida en un ejercicio
podrá disminuirse de la utilidad fiscal de los diez ejercicios siguientes
hasta agotarla.

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18. ¿Qué sucede si la sociedad no aplicó la pérdida fiscal teniendo el derecho
de hacerlo?
Art. 57, tercer párrafo LISR: Cuando el contribuyente no disminuya en
un ejercicio la pérdida fiscal de ejercicios anteriores, pudiendo haberlo
hecho conforme a este artículo, perderá el derecho a hacerlo en los
ejercicios posteriores y hasta por la cantidad en la que pudo haberlo
efectuado.
19. ¿Cómo se determina el ajuste anual por inflación?

Art 44 LISR:
Las personas morales determinarán, al cierre de cada ejercicio, el
ajuste anual por inflación, como sigue:
 Fracción I: Determinarán el saldo promedio anual de sus deudas y el
saldo promedio anual de sus créditos.
El saldo promedio anual de los créditos o deudas será la suma de los

saldos al último día de cada uno de los meses del ejercicio, dividida
entre el número de meses del ejercicio. No se incluirán en el saldo
del último día de cada mes los intereses que se devenguen en el mes.
La diferencia se multiplicará por el factor de ajuste anual.
20. ¿Cómo se determine el Coeficiente de Utilidad?

Art 14-I LISR:
Se calculará el coeficiente de utilidad correspondiente al último

ejercicio de doce meses por el que se hubiera o debió haberse
presentado declaración. Para este efecto, la utilidad fiscal del ejercicio
por el que se calcule el coeficiente, se dividirá entre los ingresos
nominales del mismo ejercicio.

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XXIX UNAM
1. Escudo
José Vasconcelos dotó a la Universidad de su actual escudo durante su

rectoría, en el cual el águila mexicana y el cóndor andino, protegen el despliegue
del mapa de América Latina, desde la frontera norte de México hasta el Cabo de
Hornos, plasmando la unificación de los iberoamericanos: "Nuestro continente
nuevo y antiguo, predestinado a contener una raza quinta, la raza cósmica, en la
cual se fundirán las dispersas y se consumará la unidad".
2. Lema
“Por mi raza hablará el espíritu”
Revela la vocación humanística con la que fue concebida, su autor: José

Vasconcelos. Muestra la convicción de que la raza nuestra elaborará una cultura de
tendencias nuevas, de esencia espiritual y libérrima”, pretendiendo significar que
despertábamos de una larga noche de opresión". Unificación de la cultura
iberoamericana.
3. ¿Qué es el Goya?
Se cuenta que en la primera mitad de los años 40, llegó a la Preparatoria un

escuálido muchachito llamado Luis Rodríguez, quien al paso de tiempo se convertiría en
el más dinámico porrista y quien por su extrema delgadez fue apodado "Palillo", se las
ingeniaba para negociar con los encargados de los cines aledaños a la Preparatoria el
acceso de algunos estudiantes que preferían éste entretenimiento a las cátedras
escolares. Los cines en cuestión eran el Río, el Venus y el más cercano a la
preparatoria, el Goya. Y entonces, cuando los muchachos buscaban irse de "pinta" al
cine, gritaban ¡GOYA! Por lo que, cuando Luis Rodríguez llegaba al centro de la Prepa 1
que se ubicaba en el Antiguo Colegio de San Idelfonso y se quitaba la camisa y la
giraba, empezaba a chiflar y a gritar:
México Pumas Universidad

¡GOYA! ¡GOYA!
¡CACHUN, CACHUN, RA, RA! ¡CACHUN, CACHUN, RA, RA!
¡GOYA! ¡¡UNIVERSIDAD!!

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4. Mascota
Fue el equipo de futbol americano de la UNAM el primero en utilizar

el apodo de PUMAS, esto por Roberto "Tapatío” Méndez, legendario
coach de los universitarios. Fue en 1946 el año en que el Coach
Méndez bautizó a los jugadores de la UNAM con el mote de PUMAS,
diciendo que sus muchachos se parecían mucho a ese felino porque
no se amedrentaban ante la adversidad y por el contrario, siempre
demostraban, al igual que el Puma, su agresividad, fuerza y rapidez,
por lo que aunque no eran grandes en tamaño, salían airosos en confrontaciones con
rivales mayores, gracia a su agilidad e inteligencia".
5. Logotipo
Es el logotipo del deporte universitario, reúne en una sola expresión dos

elementos contradictorios, como son la U, que es una forma geométrica abstracta, un
signo, con la cara del puma, que es una forma figurativa, aunque estilizada. Manuel
Andrade Rodríguez, apodado "El Pajarito Andrade" fue el creador del PUMA.
Tiene los elementos aleatorios que son los colores azul y oro, que representan
al deporte universitario y el puma mismo, que convenía estilizar e integrar en una
síntesis donde estuviera representada también la UNAM.
6. Breve Historia:
1537. Fray Juan de Zumárraga solicita al Rey de España una Universidad en la
Nueva España.
1551. El 21 de septiembre Felipe II expide la Cédula Real que ordena la
fundación de la Real Universidad de México y dos años después se inaugura.
1865. Maximiliano de Habsburgo expide un decreto mediante el cual clausura
definitivamente la Universidad de México.

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1867. Se crea la Escuela Nacional Preparatoria.
1902. Como Subsecretario de Educación, el maestro Justo Sierra inaugura el
Consejo Superior de Educación Pública en el que propone: “Para dar unidad orgánica
y conciencia de sí mismo al cuerpo docente, pediremos facultad expresa al Poder
Legislativo para crear la Universidad Nacional”.
1910. Como corolario a la obra del maestro Justo Sierra, se promulga la Ley
Constitutiva de la Universidad Nacional de México. El licenciado Joaquín Eguía es
designado primer Rector.
1921. El rector José Vasconcelos propone el lema “Por mi raza hablará el
espíritu”.
1929. El presidente Emilio Portes Gil otorga la autonomía universitaria. El 26 de
julio, el Diario Oficial publica la Ley Orgánica de la Universidad Nacional Autónoma
de México.
1934. Entra en vigor el primer Estatuto de la Universidad Nacional Autónoma
de México.
1944. Se aprueba en la Cámara de Diputados la Ley Orgánica de la Universidad
Nacional Autónoma de México.
1945. El 6 de enero se publica en el Diario Oficial la Ley Orgánica de la UNAM.

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XXX FCA
1. Antecedentes Históricos
En 1934 la entonces llamada Escuela Nacional de Comercio y

Administración se ve inmersa dentro de una crisis económica, la cual incita al
cuerpo directivo a cuestionar su permanencia. La oportuna intervención del C. P.
Alfredo Chavero en ese entonces Tesorero General de la Universidad Nacional
Autónoma de México, salvó la institución consolidando de esta forma la
enseñanza de la contaduría a nivel profesional.
En 1954 la Facultad inicia actividades dentro de Ciudad Universitaria,
primero, en el actual edificio de la Facultad de Economía (1954-1969) y,
finalmente en 1969, se instala definitivamente en el espacio que hoy en día la
alberga.
En 1965 el H. Consejo Universitario aprobara la creación de la División
de Estudios Superiores, este acontecimiento tuvo como consecuencia que la
Escuela Nacional de Comercio y Administración obtuviera el rango de Facultad,
iniciando actividades de la Maestría en Administración el año de 1968 y de la
Maestría en Administración de la Atención Médica y de Hospitales en 1976.
Paralelamente, otro avance importante en el desarrollo de la Facultad,
se dio en 1977 con la incorporación del Sistema de Universidad Abierta (SUA)
para las licenciaturas de Contaduría y Administración.
Para 1985, a las ya consolidadas y muy demandadas licenciaturas de
Contaduría y Administración, se suma una más: La Licenciatura en Informática.
En 1993 crea su División de Investigación y junto con su creación se
retoma la publicación de la revista Contaduría y Administración, fundada en
1956, en la que se presentan los resultados de investigaciones que en materia
contable y administrativa se realizan.
Durante 1999, se suscitó otro importante logro en el crecimiento
académico de nuestra Facultad, pues se aprobó el programa de Posgrado en
Ciencias de la Administración.
En el 2006, se llevó a cabo el proceso de acreditación de la enseñanza
de la Contaduría y Administración, por lo que recibió la acreditación de las
tres licenciaturas --Contaduría, Administración e Informática--, otorgada por
el consejo de Acreditación de la Enseñanza en Contaduría y Administración
para el periodo 2006-2011.

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2. Emblema
Dios náhuatl del Comercio, es el símbolo de nuestra Facultad, en 1995 fue

autorizado por nuestro Consejo Técnico como único emblema oficial para ser
usado por la Facultad de Contaduría y Administración. Este emblema ha
quedado como marca registrada y patrimonio de la UNAM a través de la FCA y
sus derechos han quedado reservados.
El Yacatecuhtli encierra todo un significado histórico con el cual se desea que

toda la comunidad de la Facultad de Contaduría y Administración, se
identifique. Yacatecuhtli. Yacatl, nariz; fig. Guía; tecuhtli, señor, dios: “el dios
o señor que sirve de guía”, esto es, que va por delante como la nariz.
ANEXO 1 Glosario de Términos
1) Abuso de Confianza: Al que con perjuicio de alguien disponga para sí o para

otro de una cosa mueble ajena, de la cual se le haya transmitido la tenencia
pero no el dominio. (Artículo 227 del CPDF).
2) Aceptación del riesgo: Nivel o grado de riesgo que una organización decide
y está dispuesta aceptar considerando que no se verá afectada
notablemente.
3) Administración: Lograr, obtener y alcanzar.
4) Administración Fraudulenta: Al que por cualquier motivo, teniendo a su
cargo la administración o el cuidado de bienes ajenos, con ánimo de lucro
perjudique al titular de éstos, alterando las cuentas o condiciones de los
contratos, haciendo aparecer operaciones o gastos inexistentes o
exagerando los reales, ocultando o reteniendo valores o empleándolos
indebidamente, o a sabiendas, realice operaciones perjudiciales al
patrimonio del titular en beneficio propio o de un tercero.
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5) Aseveraciones: Declaraciones de la administración, explícitas o de otro
tipo, que están incorporadas en los estados financieros y son utilizadas por
el auditor para considerar diferentes errores potenciales que pudiera
ocurrir.
6) Auditoría Externa: Examen de los Estados Financieros, de una entidad,
para emitir una opinión sobre la razonabilidad de las cifras de los Estados
Financieros, y si dichos estados están presentados de acuerdo a las NIF.
Ayuda a dar confianza a los inversionistas ya que basa su opinión sobre la
razonabilidad de los Estados Financieros.
7) Auditoría Gubernamental: Actividad independiente de apoyo a las función
directiva enfocada al examen objetivos, sistemático y evaluatorio de las
operaciones financiera y administrativas que realizan las dependencias.
Determina el grado de eficiencia, economía, eficacia, efectividad,
honestidad, honradez, imparcialidad y apego a las normas con los que se han
administrado los recursos públicos así como la calidad de los servicios.
8) Auditoría Integral: Evaluación multidisciplinaria, independiente y con
enfoque de sistemas, del grado y forma de cumplimiento de los objetivos de
una organización, de la relación con su entorno, así como de sus
operaciones, con el objeto de proponer alternativas para el logro de los
objetivos.
9) Cédula analítica: Detalle de los conceptos que conforman una cuenta.
10) Cédula de Auditoría: Documento que contiene el trabajo realizado por el
auditor sobre una cuenta, rubro u otra sujeta a examen.
11) Cédula Sumaria: Resúmenes de conceptos y/o cifras homogéneas de una
cuenta, rubro, área u operación.
12) COCOA: Comité de Control y Auditoría (pasa a ser COCODI)
13) COCODI: Comité de Control y Desempeño Institucional.
14) Conflicto de intereses: Cualquier relación o acción que parezca o vaya en
contra de los intereses de la sociedad y en la que se pueda ver
menoscabada la capacidad de una persona para desempeñar sus obligaciones
de manera objetiva
15) Cruce de cédulas: Referencia que conecta un papel de trabajo con otro(s)
valiéndose de índices asignados.
16) Error: No lleva intención, es esporádico, surge por la misma operación.
17) Error material: Diferencia entre el monto, clasificación, presentación o
revelación de una partida reportada en los estados financieros en

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comparación con el marco de información financiera aplicable. Puede ser por
fraude o error.
18) Error tolerable: Es el error máximo que el auditor está dispuesto a aceptar
en una población.
19) Falla: Atribuible a los sistemas y procesos. No lleva intención.
20) Grado de aceptación del riesgo: Es el nivel de riesgo aceptable para el
consejo de administración o la dirección. Puede fijarse en relación con la
organización como un todo, para los diferentes grupos de riesgos o en un
nivel de riesgo individual.
21) Incongruencia: Contradicción entre la información contenida en los estados
financieros auditados y otra información. Una incongruencia material puede
poner en duda las conclusiones de auditoría derivadas de la evidencia de
auditoría obtenida previamente y, posiblemente, la base de la opinión del
auditor sobre los estados financieros.
22) Independencia:
D. Independencia mental: El estado mental que permite la expresión de
una conclusión sin ser afectado por influencias que comprometan el
juicio profesional, permitiendo a una persona actuar con integridad y
ejercer objetividad y escepticismo profesional.
E. Independencia en apariencia: El evitar hechos y circunstancias que
son tan importantes que es probable que un tercero razonable y bien
informado, ponderando todos los hechos y circunstancias específicos,
concluya que se ha comprometido la integridad, objetividad o
escepticismo profesional de una firma, o de un miembro del equipo de
auditoría o de atestiguamiento.
23) Indización: Asignar claves de identificación para conocer el lugar exacto de
algo.
24) Irregularidad: Serie de errores que llevan una intención.
25) Legajo de Auditoría: Conjunto de papeles de trabajo que soportan el
resultado de la auditoría en proceso o de una auditoría concluida.
26) Madurez del riesgo: Indica hasta qué grado la dirección ha adoptado y
aplicado un enfoque de gestión de riesgos sólido en toda la organización,
según lo planificado, para identificar, evaluar, decidir sobre las respuesta e
informar las oportunidades y amenazas que afectan el logro de los objetivos
de la organización.

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27) Muestreo estadístico: Aplicación de procedimientos de cumplimiento o
sustantivo a menos de la totalidad de las partidas que integran un universo.
28) Papeles de trabajo: Es la evidencia relevante de auditoría relevante de
auditoría obtenida y las conclusiones del auditor.
29) Política: Lineamientos internos que deben seguir los empleados dentro de
una organización para cumplir con objetivos
30) Procedimientos: Serie de pasos lógicos encaminados a lograr un fin.
31) Procesos de gestión de riesgos: Procesos para identificar, evaluar,
gestionar y controlar eventos o situaciones potenciales, con el fin de
brindar un nivel de seguridad razonable respecto del logro de los objetivos
de la organización.
32) Programa de auditoría: Documento en el que se reflejan las pruebas de
cumplimiento y las pruebas sustantivas que se diseñaron para la evaluación
de los objetivos de control interno.
33) Prueba de cumplimiento: Verificas que las operaciones se realizan de
acuerdo a políticas
34) Pruebas de control: Comprueban que los procedimientos de control interno
estaban en operación durante el periodo auditado.
35) Pruebas sustantivas: Se usan para llegar a una conclusión con respecto al
saldo de una cuenta.
36) Respuestas a los riesgos: Medios mediante los cuales una organización
elige gestionar los riesgos individuales. Las categorías principales son
tolerar el riesgo, tratarlo mediante la reducción de su impacto o
probabilidad, transferirlo a otra organización o terminar con la actividad
que lo genera. Los controles internos constituyen una manera de tratar los
riesgos.
37) Robo: Al que con ánimo de dominio y sin consentimiento de quien
legalmente pueda otorgarlo, se apodere de una cosa mueble ajena (Artículo
220 del CPDF).
38) Sistema contable: Métodos y registros establecidos para identificar,
registrar y producir información cuantitativa de las operaciones que realiza
una entidad económica.

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Marco Erick Alonso Aranda

UNIVERSIDAD NACIONAL AUTÓNOMA DE

Guía para el Examen Profesional en el

Elaboró: Alonso Aranda Marco

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2. Ubicación del departamento de Auditoría Interna:

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1) Certificado de Auditor Interno (CIA): La certificación CIA es internacionalmente

Otros Aspectos a Considerar:

Guía para el Examen Profesional en el Área de Auditoría Interna 2017

1. Control Interno (NIA 315, párrafo 4C): El proceso diseñado, implementado y

A. Objetivos del Control Interno:

B. Existe una deficiencia en Control Interno cuándo:

C. ¿Por qué es importante evaluar el Control Interno?

Guía para el Examen Profesional en el Área de Auditoría Interna 2017

PRINCIPIO IFAC IIA

Exhiben el más alto nivel de objetividad

Deber continuo de mantener sus

No debe revelar información obtenida

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2. Escepticismo Profesional: Actitud que implica una mentalidad inquisitiva, una

3. Juicio Profesional: Aplicación de la formación práctica, el conocimiento y la

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II. Evaluación de Riesgos:

III. Información y comunicación:

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El proyecto se inicio en enero de 2001 con el objeto de desarrollar un marco global

En septiembre de 2004 se publica el informe denominado Enterprise Risk Management

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1. Riesgo: La posibilidad de que se produzca un evento que tendrá un impacto en

2. Administración Integral de Riesgos (ERM): Es un proceso estructurado,

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3. Responsabilidad por ERM: El consejo de administración tiene la

4. El rol principal de la auditoría interna con respecto a ERM es proporcionar

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5. La auditoría interna normalmente brinda aseguramiento en tres áreas:

b. Gestión de aquellos riesgos clasificados como “clave”, incluidos la

c. Evaluación confiable y adecuada de los riesgos e información del estado

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2) 2200 – Planificación del trabajo: Los auditores internos deben elaborar y

3) 2201 – Consideraciones sobre planificación

Guía para el Examen Profesional en el Área de Auditoría Interna 2017

I. Ambiente de Control (5)

PRINCIPIO 1: La organización demuestra compromiso con la integridad y los valores

1) Tono en lo Alto: Predicar con el ejemplo.

PRINCIPIO 2: El consejo de administración demuestra independencia de la dirección,

1) Establecer las responsabilidades de la supervisión7 (a través de los 3 comités).

1) Establecer líneas de comunicación de información.

PRINCIPIO 4: La organización demuestra compromiso para atraer, desarrollar y retener

1) Desarrollar y retener a profesionales (incluso proveedores).

PRINCIPIO 5: La organización define las responsabilidades de las personas a nivel de

1) Aplicar la responsabilidad por la rendición de cuentas a través de estructuras,

Guía para el Examen Profesional en el Área de Auditoría Interna 2017

PRINCIPIO 6: La organización define los objetivos con suficiente claridad para

1) Considerar la tolerancia al riesgo: Incorrección MaterialDiferencia entre lo

PRINCIPIO 7: La organización identifica los riesgos para la consecución de sus

1) Incluye los niveles de organización filial, división, unidad operativa y su función.

PRINCIPIO 8: La organización considera la probabilidad de fraude al evaluar los

1) Tener en cuenta diferentes tipos de fraudes (información fraudulenta,