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Introducción .................................................................................................................................. 10
Capítulo 1: Aspectos Generales del Proyecto ............................................................................... 12
1.1 Antecedentes del problema ................................................................................................. 12
1.2. Planteamiento del problema ............................................................................................... 16
1.2.1. Formulación del Problema de Investigación............................................................... 17
1.2.2 Sistematización del Problema de Investigación ........................................................... 17
1.3 Objetivos ............................................................................................................................. 18
1.3.1 Objetivo General .......................................................................................................... 18
1.3.2 Objetivos Específicos................................................................................................... 18
Capítulo 2: Diseño Metodológico ................................................................................................. 19
2.1. Método de investigación .................................................................................................... 19
2,2 Población y Tipo de Muestreo .............................................Error! Bookmark not defined.
Capítulo 3: Justificación ............................................................................................................... 23
3.1. Justificación teórica conceptual ......................................................................................... 23
3.2 Justificación práctica........................................................................................................... 23
3.3 Justificación académica ...................................................................................................... 23
Capítulo 4: Marco de Referencia .................................................................................................. 24
4.1. Marco Teórico - Conceptual .............................................................................................. 24
4.1.1 Teoría de la política fiscal. ........................................................................................... 24
4.1.2 Teoría de las finanzas públicas. ................................................................................... 25
4.1.3 Teoría del derecho tributario........................................................................................ 27
4.1.4 Teoría de la acción comunicativa. ............................................................................... 29
4.1.5 Ética y Cultura tributaria.............................................................................................. 30
4.1.6 Comunicación corporativa. .......................................................................................... 32
4.1.7 Comunicación interna efectiva. ................................................................................... 33
4.2 Marco legal ......................................................................................................................... 36
4.2.1Política fiscal................................................................................................................. 39
4.3 Marco contextual ................................................................................................................ 39
Capítulo 5: Resultados .................................................................................................................. 45
5.1. Medir el nivel de impacto de los indicadores de elusión y evasión en las finanzas
públicas ..................................................................................................................................... 45
5.2. Calculó del grado de confianza institucional del contribuyente en el proceso de recaudo
tributario.................................................................................................................................... 68
5.2.1 Ficha técnica de la encuesta al contribuyente .............................................................. 69
5.2.2 Presentación de los resultados ..................................................................................... 69
5.2.3 Análisis de los resultados de las encuestas .................................................................. 84
5.3. Descripción de la influencia de la comunicación interna en la percepción de la cultura
tributaria .................................................................................................................................... 88
5.3.1 Aspectos técnicos ......................................................................................................... 88
5.3.2 Presentación de los resultados de las entrevistas ......................................................... 90
5.3.3 Interpretación de los resultados de las entrevistas ....................................................... 91
6. Conclusión ................................................................................................................................ 94
7. Recomendaciones ..................................................................................................................... 95
Referencias Bibliográficas ............................................................................................................ 97
Anexos ........................................................................................................................................ 105
Lista de Tablas
Pág.
Tabla 1. Composición tributaria 2012-2015 Buenaventura .......................................................... 46
Tabla 2. Distribución de la participación de los sectores en la inversión total de Buenaventura
2012-2015 ..................................................................................................................................... 48
Tabla 3. Indicadores de solvencia a corto plazo de Buenaventura ............................................... 50
Tabla 4. Evolución del recaudo tributario Buenaventura (En millones de pesos) 2012 – 2017
(1er trimestre)................................................................................................................................ 52
Tabla 5. Grandes contribuyentes 2018.......................................................................................... 56
Tabla 6. Principales actividades económicas Personas Naturales ................................................ 57
Tabla 7.Principales actividades económicas Personas Jurídicas .................................................. 58
Tabla 8. Impuesto a cargo en renta por actividades ...................................................................... 60
Tabla 9. Prueba Z para indicadores de confianza institucional – preguntas encuesta 6.1 a 6.5 ... 85
Tabla 10. Prueba Z para indicadores de confianza institucional - preguntas encuesta 7 .............. 86
Tabla 11. Prueba Z para indicadores de confianza institucional - preguntas encuesta 10.1 a
10.5................................................................................................................................................ 87
Lista de Cuadros
Pág.
Cuadro 1. Estrategias de comunicación tributaria ........................................................................ 14
Cuadro 2. Variables e Indicadores para la encuesta al contribuyente........................................... 20
Cuadro 3. Categorías de análisis utilizados en la entrevista a funcionarios ................................. 22
Cuadro 4. Jurisdicciones de la DIAN ........................................................................................... 40
Cuadro 5. Procesos DIAN............................................................................................................. 42
Cuadro 6. Matriz de categorías de análisis de los hallazgos en las entrevistas en profundidad ... 90
Lista de Gráficas
Pág.
Gráfica 1. Comportamiento ingresos tributarios Buenaventura 2012-2015. ................................ 46
Gráfica 2. Comportamiento de la inversión por sectores Buenaventura 2012-2015 .................... 49
Gráfica 3. Evolución del recaudo tributario Buenaventura 2012-2017 1er trimestre ................... 52
Gráfica 4. Inscritos en el RUT por tipo de contribuyente 2017-2018. ......................................... 53
Gráfica 5. Número de contribuyentes del impuesto de renta ........................................................ 54
Gráfica 6. Obligados o no a declarar impuesto de renta ............................................................... 54
Gráfica 7. Responsables del impuesto a las ventas ....................................................................... 55
Gráfica 8. Responsables del impuesto nacional al consumo. ........Error! Bookmark not defined.
Gráfica 9. Impuesto a cargo 2016-2017. ...................................................................................... 63
Gráfica 10, Grandes contribuyentes vs Total general ................................................................... 64
Gráfica 11. Aporte a cargo por impuesto de renta. Fuente: Declaraciones de.............................. 64
Gráfica 12. Participación saldo a pagar por impuesto a las ventas ............................................... 65
Gráfica 13. Participación del saldo a pagar por IVA Sociedad Portuaria vs los demás
contribuyentes ............................................................................................................................... 66
Gráfica 14. Aporte al impuesto a la riqueza ................................................................................. 66
Gráfica 15. Participación impuesto a la riqueza Soc. Portuaria vs demás contribuyentes ........... 67
Gráfica 16. Indicador de Solvencia a corto plazo Buenaventura 2015 ......................................... 67
Gráfica 17. Género de las personas encuestadas .......................................................................... 70
Gráfica 18. go de edad del contribuyente ..................................................................................... 70
Gráfica 19. Nivel Académico ....................................................................................................... 71
Gráfica 20. de Contribuyente ....................................................................................................... 71
Gráfica 21. Sector Económico ...................................................................................................... 72
Gráfica 22. Labor de recaudo tributario de la DIAN acorde a objetivos Misionales ................... 73
Gráfica 23. Desempeño de funcionarios de la DIAN corresponde a los Objetivos misionales.... 73
Gráfica 24. Cultura tributaria promovida por la DIAN corresponde a los Objetivos misionales . 74
Gráfica 25. La DIAN cumple con su razón de ser como institución ............................................ 74
Gráfica 26. La DIAN institución esencial para cumplimiento de la normatividad fiscal ............. 75
Gráfica 27. Grado de satisfacción por la retribución en el pago de impuestos............................. 76
Gráfica 28. Cómo y en qué se distribuyen los impuestos que paga .............................................. 76
Gráfica 29. Pagar los impuestos contribuye al desarrollo del país Error! Bookmark not defined.
Gráfica 30. Las finanzas públicas dependen del recaudo de pago de los impuestos .................... 77
Gráfica 31. Pago oportuno de los impuestos por la retribución en inversión social ..................... 78
Gráfica 32. La normatividad fiscal incentiva el pago del impuesto ............................................. 78
Gráfica 33. Medios de comunicación que utiliza para obtener información de la DIAN ............ 79
Gráfica 34. Información que recibe de la DIAN como usuario. ................................................... 80
Gráfica 35. Generar persuasión para pago de impuesto ............................................................... 80
Gráfica 36.Animar al contribuyente para el pago del impuesto ................................................... 81
Gráfica 37. Recordar el pago del impuesto................................................................................... 81
Gráfica 38.Coaccionar o presionar para el pago del impuesto ..................................................... 82
Gráfica 39. Incentivar al contribuyente para el pago del impuesto .............................................. 82
Gráfica 40. Acciones tomadas por el contribuyente con la comunicación que reciben de la
DIAN............................................................................................................................................. 83
Gráfica 41. En la comunicación suministrada por la DIAN, le ha dado a conocer los objetivos
misionales ..................................................................................................................................... 83
Lista de Anexos
Pág.
Introducción
El cuarto capítulo muestra los resultados de cada uno de los objetivos específicos
desarrollados. El quinto contiene las recomendaciones las cuales se elabora una por cada objetivo
al igual que las conclusiones y el sexto contiene las referencias bibliográficas que sirvieron de base
para desarrollar puntos fundamentar el trabajo a partir de fuentes secundarias.
Estudio sobre los efectos de la comunicación interna en la cultura tributaria
En la tesis de Chicas (2011) titulado “Propuesta para crear una unidad móvil de
capacitación como herramienta para el fortalecimiento de la cultura tributaria en Guatemala” el
indica que en países como Guatemala la política fiscal es una de las maniobras necesarias para
generar recursos que le permitan al país progresar, el bajo recaudo tributario hace que el gobierno
no pueda cubrir el gasto público y se genera pobreza y desigualdad económica, lo cual genera un
endeudamiento interno y externo que hace que el gobierno pierda capacidad para cubrir el gasto
social.
Otro aporte es el Delgado y Angarita (2014) que en su investigación indican las razones
por las cuales los comerciantes incumplen con el pago de sus tributos y esto lo convierte en su
estilo de vida con mecanismos de evasión e incumplimientos de las normas. Por lo cual se diseñan
estrategias y motivaciones para los comerciantes de la Ciudadela de Ocaña con el fin de generar
hábitos de comportamiento tributario, ya que esto permite que el Estado pueda generar mayores
inversiones que beneficien el país.
Estudio sobre los efectos de la comunicación interna en la cultura tributaria
Para Bonilla (2014) se debe tener en cuenta el papel que desempeña la Hacienda Pública
ya que esta debe cumplir con cuatro propósitos fundamentales:
La Licda. Mónica Chicas Zea (2011) en su informe final de tesis titulado “PROPUESTA
PARA CREAR UNA UNIDAD MOVIL DE CAPACITACIÓN COMO HERRAMIENTA PARA
EL FORTALECIMIENTO DE LA CULTURA TRIBUTARIA EN GUATEMALA”. El resultado
de esta investigación es la propuesta de un sistema efectivo de capacitación como herramienta para
el fortalecimiento de la cultura tributaria en el país. Esta unidad móvil consiste en un vehículo
estructurado física y técnicamente con las herramientas necesarias para capacitar e informar a los
contribuyentes y no contribuyentes en los temas relativos a la administración tributaria, con la
particularidad que es la Superintendencia de Administración Tributaria quien llega a la gente, que
por diversas causas no puede o no quiere acercarse una oficina o agencia tributaria, o bien a una
sede del CENSAT.
Y el otro tema del estudio, sobre las estrategias de comunicación Riveros A. (2017), durante
una investigación realizada para conocer cómo se implementaba la cultura tributaria, educando en
el tema y fomentando el tributo y acciones éticas y oportunas en diferentes países, incluyendo
Colombia, halló las estrategias de comunicación tributaria utilizadas, las cuales la tabla 1, presenta
a continuación:
Estudio sobre los efectos de la comunicación interna en la cultura tributaria
El primer supuesto plantea que las finanzas públicas municipales son impactadas
negativamente debido a los altos indicadores de evasión y elusión. Según afirmó Samuelson y
Nordhaus (2010), la tendencia del ingreso que forma las finanzas públicas es el mismo ingreso
permanente, es decir, una vez que al ingreso se le eliminan aquellos aspectos que influyen en el de
manera temporal cuando se presentan ingresos o egresos (ganancias o pérdidas respectivamente)
inesperadas, y que allí cabe como componente del egreso la elusión y la evasión en el pago de los
impuestos, las finanzas públicas sufrirán afectaciones negativa. Lo anterior unido a la teoría del
ingreso permanente, significa que la inversión social será menor ya que depende del nivel de
finanzas públicas disponibles a partir del recaudo de impuestos, es decir, si aquellas influencias
temporales mencionadas anteriormente, evasión y elusión se incrementan menor será la
disponibilidad de finanzas públicas (Samuelson & Nordhaus, 2010).
Con base en los tres parámetros anteriores se desarrolla el estudio, solo que lo planteado
anteriormente describe un panorama general a nivel nacional, en esta investigación el objetivo
general, así como los específicos buscan describir estos tres aspectos a nivel territorial en la DIAN
seccional Buenaventura, y partir de los hechos relatados en los párrafos anteriores se elabora el
siguiente interrogante que sintetiza toda la problemática objeto del estudio.
¿Cuáles son los efectos de la comunicación interna en la cultura tributaria caso: ¿Dirección
Seccional de Impuestos y Aduanas de Buenaventura 2018?
1.3 Objetivos
Medir el nivel de impacto de los indicadores de elusión y evasión en las finanzas públicas.
Calcular el grado de confianza institucional del contribuyente en el proceso de recaudo
tributario.
Describir la influencia de la comunicación interna en la percepción de los contribuyentes
en la cultura tributaria.
Estudio sobre los efectos de la comunicación interna en la cultura tributaria
Variable Indicadores
Así, se determina un nivel de confianza del 95% y un nivel de significancia del 5% para la
prueba Z de una cola, tomando como hipótesis nula que mayor o igual al 80% de los contribuyentes
encuestados poseen un grado alto de confianza institucional, de satisfacción y de percepción
positiva en la comunicación y como hipótesis alternativa que menos del 80% lo posee.
Para la otra fuente primaria, la entrevista aplicada a los funcionarios de la DIAN para
conocer la descripción de la influencia de la comunicación interna en la percepción de los
contribuyentes en la cultura tributaria, se les cuestionó con base en las siguientes categorías de
análisis
Categorías de Análisis
Protocolo y canales
Estrategias que usan para que la comunicación interna sobre cultura tributaria
Capítulo 3: Justificación
Hernández R. (2005, p. 70) menciona al respecto que “las tarifas y bases tributarias, el
monto, la dirección del gasto y la deuda pública” son el producto de una negociación política y no
de un cálculo económico puro, puesto que se preparan entre el Presidente y el Congreso para un
determinado periodo presupuestal.
Postulado
La política fiscal de un país se refiere al nivel de sus recaudos y transferencias y a su
estructura impositiva, posee dos fundamentos principales el gasto público y los impuestos
(Dornbusch, 2008). El primero hace alusión a las transferencias y el segundo a la estructura
impositiva y los recaudos, pero ambos son los productos de una negociación política,
complementarios e inseparables; se rigen por el derecho tributario y sobre ellos ejercen influencia
las condiciones sociales, políticas y económicas.
Aporte
Aparece como aporte a esta investigación, el efecto multiplicador o el multiplicador fiscal
o keynesiano que afirma la relación de estos dos fundamentos pues por cada cambio en el gasto
público existe un cambio correspondiente tanto en el consumo como en la producción nacional,
generando lo que se denomina el manejo financiero público, dado que este tipo de multiplicadores
calculan los efectos dinámicos de la política fiscal o de determinada contracción o expansión fiscal
sobre la economía, es decir sobre el producto y el crecimiento de un país (Castillo, 2010).
De tal manera que, la influencia de la política fiscal dependerá de la función del Estado que
considere cada país, puesto que en otras palabras dicha política se refiere a la cantidad de dinero
circulante en la economía para efectos de realizar las transacciones financieras y comerciales de la
población, por tal razón se hace necesario que el recaudo tributario genere la sostenibilidad
financiera para satisfacer las necesidades de la sociedad (Herrate, 2013).
Estudio sobre los efectos de la comunicación interna en la cultura tributaria
Con lo cual se verifica la interrelación entre el contexto institucional o normas que regulan
al sector privado y público en cuanto a la producción, su intercambio y distribución; y el arreglo
institucional, referente a los modos que direccionan las relaciones entre las organizaciones; y en
donde confluyen aspectos de polarización entre partidos, diferencias ideológicas y demás aspectos
relevantes que influyen en la política fiscal de un país. (Gutierrez & Guzmán, 2002).
Concluyen al respecto Gamboa, Hurtado, & Ortíz (2017) que la política fiscal es la que
facilita la creación de instrumentos legales para que el recaudo tributario sea efectivo, y así
paralelamente haya cumplimiento de metas y configuración del presupuesto estatal que asegure la
estabilidad económica y mejore el crecimiento productivo, para lo que se hace relevante, entre
otras, una cultura tributaria que se expanda a los diversos sectores en aras de minimizar la evasión
y así satisfacer los requerimientos de la sociedad.
En Silva, Páez, & Rodríguez. (2008) citando a Musgrave (1969:1985), se han enfocado en
el estudio de la asignación y la distribución, lo cual corresponde al aspecto microeconómico, ya
que la estabilización se trata en lo macroeconómico, dado que contiene la política fiscal y
monetaria.
Éste estudio enfatizado en el mercado se ha ampliado de tal manera que el crecimiento del
sector público, los aspectos particulares de decisiones políticas y la influencia de estos en la
economía privada constituyeron la disciplina de las finanzas públicas, por tanto ha evolucionado
desde tratar dichas problemáticas trascendiendo limitaciones de presupuesto de ingresos, gastos y
deuda pública, a tratar los bienes públicos, la influencia de los impuestos, el gasto, las regulaciones,
los derechos de propiedad, las externalidades y la toma de decisiones públicas en el bienestar. De
tal forma, en el proceso de análisis de la influencia de los impuestos se da paralelamente el estudio
de la equidad tributaria y el término o significado de utilidad o economía del bienestar. Así mismo,
aducen que dicha evolución ha dependido del mismo desarrollo social, estatal y de la manera como
se analizan y resuelven los problemas; y que a lo largo de este evolucionar se hallan teóricos tales
como Adam Smith, Edgeworth, Pigou, Keynes, Samuelson, entre otros.
Postulado
Estudio sobre los efectos de la comunicación interna en la cultura tributaria
Las finanzas públicas tratan el tema de asignación y distribución de los recursos, por tanto,
articula el tema de impuestos, equidad tributaria y economía del bienestar.
Lo anterior, debido a que existe una gran diferencia entre la fijación de los impuestos y en
el momento de traslación o el punto en donde recaen las cargas impositivas, es decir la teoría de
los precios y de la distribución, dentro de los contextos de equilibrio general y parcial, en los cuales
se ve inmerso, citando a Hicks (1938, p.1946) la temática de los fabricantes, las compras, los
mayoristas, los minoristas y los consumidores. Poniendo en evidencia la influencia de los
impuestos sobre los factores dada una disminución de la tasa neta del rendimiento, es decir, los
efectos rentan y sustitución, por su actuar en sentido opuesto, dado que el primero depende de los
tipos impositivos marginales y el segundo de los tipos impositivos medios. De tal forma que en la
renta de capital puede disminuir el ahorro y en la oferta de capital, los salarios.
Aporte
En este punto, es importante incluir el tema del ingreso macroeconómico o nacional, puesto
que tal como afirmaron Samuelson y Nordhaus (2010), el nivel de la tendencia del ingreso es el
ingreso permanente, es decir, aquel ingreso después de eliminar las influencias temporales o
transitorias por ganancias o pérdidas inesperadas, en lo cual cabe el decremento del ingreso a causa
de la elusión o evasión en el pago de los impuestos, que de sufrir afectaciones y en consonancia
con la teoría del ingreso permanente, el consumo (refiriéndose al gasto o inversión pública y social)
responde en primer término a éste, lo cual podría significar que la inversión social o consumo de
recursos en ello, será menor si aquellas influencias temporales, transitorias o inesperadas, se
incrementan (Samuelson & Nordhaus, 2010).
Postulado
Se partirá desde el aspecto que menciona Bolaños. (2017) citando a Montesino (2001),
Colombia es un Estado social de derecho, de tal manera que las funciones para el logro de
objetivos se han modificado históricamente por la tensión generada entre las variadas aspiraciones
sociales que permanecen en búsqueda de una mejor calidad de vida la que debe ser afín a la
dignidad humana, de esta forma, las necesidades de reconocimiento y respeto se plasmaron en la
Constitución de 1991 que se conjuga con una serie de normas de contemplan derechos, valores y
principios en aras de la realización del dicho Estado en Colombia. Haciendo obligatorio que se
creen e implementen políticas, planes y programas para el alcance de dichas aspiraciones del ser a
través de la gestión estatal con la participación de los múltiples actores para la toma de decisiones
que propendan al bienestar colectivo, que a la vez esto, incide en el ejercicio del poder que debe
involucrar políticas responsables, efectivas, coherentes; en conjunto citando a Lasalle (1999)
afirma que esto requiere de la existencia de un sistema financiero estatal que solvente dichas
necesidades y haga realidad los derechos fundamentales, económicos sociales, culturales y
colectivos.
Punto en el cual, hace presencia la Hacienda Pública y el análisis del logro de dichas metas
a partir de los ingresos y gastos presupuestales, donde el Estado los percibe y los invierte
configurando con ello la función financiera de éste, que se encuentra regulada por la Ley Especial
de Presupuesto y en la que tienen mayor preponderancia el hecho de “gastar mejor” que la cantidad
de dicho gasto, en otras palabras y citando a Restrepo (2012), Bolaños. (2017) denomina “gastar
con calidad”.
que se identifican con intereses políticos que redundan en reformas fiscales contrarias a los
principios constitucionales vigentes, por tanto ilegítimas .
Barquero. (2002), menciona que a pesar que el origen de la tributación es con fines
financieros, esta recaudación de impuestos cumple una función doble, la financiera que permite al
Estado proveerse de ingresos que cubran los gastos e inversiones y la redistributiva que se refiere
a la percepción de recursos de ciudadanos que sean capaces de dar desde el sentido subjetivo y
objetivo, es decir, atendiendo las diferencias de poder adquisitivo o renta y riqueza de los
ciudadanos, lo que se denomina capacidad contributiva, expresando de tal manera la solidaridad
social, determinando una carga fiscal progresiva, aspecto que se encuentra plasmado en la
sentencia 1107 de 2001. Dicha redistribución debe manifestarse en los impuestos directos más
que en los indirectos, dado que los directos recaen sobre el residual de la riqueza que genera una
actividad o que existe en un momento determinado a modo de patrimonio, y los indirectos sobre
actos aislados que supone capacidad contributiva, tal como lo menciona Plazas. (2005).
Aporte
El aporte del derecho tributario a la investigación, alude que la justicia debe atender lo
referente al deber en la relación ciudadano- Estado-sociedad con el objetivo de armonizar las
cargas que se presentan como deberes, derechos y obligaciones; de tal manera que se articule y
limite dentro de los principios tributarios, los cuales contemplan un contenido ético y un marco
jurídico justo, convirtiéndose en fundamento del sistema tributario. Bolaños (2017) citando a
Calvo (2012), aduce que una única ética fiscal, depende de la respuesta ciudadana a la tributación
dada la carga y el lastre político de carácter valorativo.
Para relacionar los principios del derecho tributario, se mencionan aquellos contemplados
en el artículo 363 de la Constitución Política de Colombia 1991, la sentencia C776 (2003),
Masbernat (2013) y los presentados por Smith (2015), sin embargo se recalca que todos están
contenidos en los que se presentan en el artículo 363 antes mencionado, dada la generalidad de los
mismos:
La acción comunicativa expuesta por el filósofo y sociólogo Habermas (1987), afirma que
es necesario integrar con carácter crítico los paradigmas de sistemas con los del mundo de la vida,
es decir, lenguaje con entendimiento y validez o acuerdos intersubjetivos de validez crítica.
Postulado
La acción comunicativa hace parte de la actividad social, determinando con ello el proceso
de socialización; aspecto fundamental para el entendimiento de los medios de comunicación de
masas en la formación de “imágenes de mundo” de los sujetos, ya que ésta dinámica define la
recepción y reproducción cultural, la integración social y el desarrollo de la personalidad y la
identidad personal.
Aporte
Postulado
Colombia es una nación democrática, por tanto, es vital la participación de todos los
ciudadanos para lograr mejores condiciones para cada uno de sus habitantes. En la Constitución
de 1991, es definida como un Estado Social de Derecho, lo cual adiciona el compromiso, a los
mismos, de construir inclusión social, ética y productividad, sobre las bases del respeto de los
derechos de los involucrados en cuestión, de tal forma que las decisiones individuales y sociales
apunten al desarrollo socio-económico, garantizando el bienestar colectivo o público. De acuerdo
a ello, lo que es para el beneficio de todos no se puede tomar para beneficio personal, al contrario,
es necesario desarrollar este Estado dentro de un ambiente de confianza en donde ciudadano y
funcionarios o instituciones estatales, hagan lo adecuado.
Aporte
Con este sentido de sociedad, los participantes deben diseñar y/o ejecutar estrategias en pro
de la sensibilización y fortalecimiento del mismo, así como tomar decisiones encaminadas a su
Estudio sobre los efectos de la comunicación interna en la cultura tributaria
logro; que para la temática relevante de ésta investigación, se centra en la Cultura Tributaria o de
la Contribución, el Ciclo de la Contribución y una nueva pedagogía, pues actualmente, se hallan
de forma generalizada, creencias y actitudes tales como, corrupción, inversión no dirigida al
bienestar colectivo, ineficiencia del Estado en cuanto al control del gasto público, justificación de
prácticas de evasión y contrabando (Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, 2013).
Dichas estrategias deben tener en cuenta un aspecto contemplado en el siglo XVIII por
Rousseau, con respecto a los principios naturales del individuo y la sociedad, él mencionaba que:
Continuaba diciendo que “todos los movimientos naturales del individuo se refieren
primero a la conservación y el bienestar”, y al momento que “se empiezan a distinguir los objetos,
se debe escoger muy bien lo que se enseñará”, para afianzar en cada persona el conocimiento, ya
que, de las relaciones, sus efectos y causas, requiere verse su conexión, sentirse sus bienes y
males, pues de lo contrario la generación de cambios será imposible o nula, es decir que para que
tenga conocimiento de la correlación entre las causas y las consecuencias de sus actos frente a los
acontecimientos a nivel individual y social, se requiere la comprensión del porqué de ello
(Rousseau, 1976, p. 43-135).
cierta forma tal sentimiento o comportamiento hacia los demás, dando lugar a las reglas morales
de las cuales surge una sociedad organizada (Smith, 2015).
La forma más eficaz para difundir información son las reuniones y el teléfono, ya que
permite transmitir grandes cantidades de información en un pequeño lapso de tiempo. Mientras
que la comunicación escrita como los correos, es indicada y oportuna cuando la tarea que se
requiere realizar contiene una gran cantidad de detalles y complejidad, puesto que utiliza un
lenguaje muy conciso, más que los mencionados anteriormente, y más objetivo ya que no se
distorsiona como con el método verbal. Ese tipo de comunicación es también muy útil cuando se
requiere crear un registro de información (Ocampo, 2007).
Para que tenga lugar este tipo de comunicación, es decir que lleve a la acción, es necesario
considerar algunos elementos, Pérez Q. citando a Barbero, refiere que en Latinoamérica, el proceso
de la comunicación es complejo por lo heterogéneo de las naciones, las culturas y sus formas de
interpretación y comprensión, lo cual implica diferentes visiones sobre las cosas que suceden,
requiriendo con ello atender el contexto, las vivencias personales de los involucrados, la semántica,
la selección del medio y herramientas de transmisión, el estilo de dirección o liderazgo, entre otros
(2015). De tal manera que, dicha efectividad está acompañada de credibilidad o sentido de
confianza en quien transmite el mensaje, relevancia, novedad y emotividad, poniendo mayor
énfasis en éste último aspecto, pues es el que permite el compromiso a largo plazo de los
colaboradores con los objetivos organizacionales.
Por tanto, se recomiendan, entre otras, ciertas estrategias como ser transparente, sencillo,
concreto y referirse a los hechos, el uso de resúmenes, retroalimentación constante y capacidad de
escucha, generación de compromisos, uso de frases cortas que recuerden metas y objetivos de
forma clara y directa, planear y diseñar protocolos en cascada para diseminación rápida del
Estudio sobre los efectos de la comunicación interna en la cultura tributaria
mensaje en momentos o asuntos especiales, ser creativo y utilizar diversos canales (Fernández L.,
2007; Fundación Universitaria Iberoamericana, 2013; Gómez, 2017).
A partir de esto pueden enunciarse las características principales que distinguen al enfoque
de Políticas Públicas y que no necesariamente son atributos de las Políticas Gubernamentales;
aquél subraya precisamente el carácter público de las políticas, donde público no equivale a
gubernamental ni alude solamente a la publicidad de las acciones o sus resultados, sino que define
el espacio institucionalizado en el que los ciudadanos interactúan y dialogan con las autoridades
con el fin de definir las necesidades comunes y convenir objetivos y estrategias para satisfacerlas.
Gracias a esta interlocución es que, por una parte, los ciudadanos pueden ejercer sus
derechos sobre el accionar del Estado y, por la otra, las políticas pueden, en primer lugar, sustentar
justificadamente los problemas cuya atención será priorizada y, en segundo, combinar el
instrumental técnico-científico disponible de las diversas disciplinas útiles con una racionalidad
sensible al contexto particular en que se encuentran, en busca de su mayor pertinencia, eficacia y
eficiencia posibles. Más aún, el enfoque de Políticas Públicas implica un autorreflexión sobre el
proceso de su elaboración y realización (estudio de) tanto como el desarrollo mismo de ese
instrumental una selección entre ellas considerando también lo político, jurídico y organizacional;
así, ese espacio de interlocución propicia la construcción de las opciones más viables, aunque no
sean las óptimas o más eficientes desde el punto de vista técnico. Por eso, la sensibilidad al
contexto significa hacerse cargo de las circunstancias y razones económicas, sociales, políticas y
jurídicas que condicionan la factibilidad de las políticas.
Desde este ángulo, el enfoque de Políticas Públicas se aleja de la concepción que reduce
las estrategias gubernamentales a itinerarios de corte racionalista y cierra la brecha entre el interés,
la lógica y el discurso en abstracto de gobierno (o de la burocracia) y el interés público constatable.
Puede decirse que implica también una perspectiva estratégica de largo plazo (pues se centra en
los problemas públicos y no en los temas y períodos gubernamentales), aunque siempre se
acompaña del seguimiento (que nutre la flexibilidad decisional) y de la evaluación de los
resultados (indispensable para el ejercicio de la transparencia y el control por parte del público)
(Bromberg, 2009).
Estudio sobre los efectos de la comunicación interna en la cultura tributaria
Es así como la interrelación entre cultura de la contribución y los principios naturales del
individuo y la sociedad, la acción comunicativa y la comunicación corporativa con la debida
relevancia de la comunicación interna y efectividad de la misma, reúnen los elementos esenciales
para la creación de un proceso de transmisión e intercambio de información significativo que a
través de las Políticas Públicas se normaliza para su implementación masiva, con el propósito de
generar cambios reales y sostenibles en el tema de cultura tributaria tanto al interior de las
instituciones como en la comunidad en general.
Aspecto necesario que se verificó mediante el estudio del impacto de las estrategias de
comunicación implementadas en la DIAN seccional Buenaventura, en lo cual se centra la
investigación que se planteó en este proyecto, cuya ejecución adicionalmente permitió ahondar un
poco más en le teoría de la temática en investigación y sobre estas formas de comunicación efectiva
para la intervención social.
Postulado
La confianza o el apoyo político de los ciudadanos hacia las instituciones políticas es, en
cierta forma, el reflejo de su desempeño ya que implica una valoración del mismo, no obstante los
índices de confianza no son necesariamente un indicador directo pues implica una percepción
valorativa y subjetiva. La confianza está relacionada con el consenso. Ambos generan la
legitimidad, que es un atributo esencial del régimen político o del Estado y consiste, cabe repetirlo,
en la existencia de un suficiente grado de aceptación tal que permita asegurar la obediencia sin que
se necesario el uso de la fuerza (Levi, 2004: 503).
La confianza es un término amplio, puede implicar las relaciones a nivel individual, pero
también dinámicas interactivas entre procesos y organiza-ciones con los individuos. En la
economía es un concepto central. Utilizado sobre todo en la microeconomía de forma ex-ante, los
índices de confianza se basan en expectativas sobre el futuro a corto plazo, lo que permite tomar
decisiones de planeación económica. En la ciencia política se ha utilizado más para observar de
manera ex-post las percepciones de los ciudadanos sobre el desempeño de las instituciones y
las creencias sobre el régimen de gobierno. Sólo es factible hablar de confianza en el gobierno o
Estudio sobre los efectos de la comunicación interna en la cultura tributaria
Aporte
La Constitución Política (arts. 123 y 150 en el numeral 3), los principios de igualdad,
imparcialidad y publicidad arts. 122, 124 a 129: ARTÍCULO 122 al ARTÍCULO 150.
Ley 223 de 1995, normas sobre racionalización tributaria y se dictan otras disposiciones
(modificaciones, IVA, industrias extractivas, saldos a favor, exentos, tarifas, impuesto renta y
ganancias ocasionales, devoluciones, participaciones, impuesto al consumo, impuesto de registro),
del art. 147 al 184 Plan de choque contra la evasión, del 238 a los 265 saneamientos.
Ley 488 de 1998, normas en materia tributaria y se dictan otras disposiciones fiscales de
las Entidades Territoriales (impuesto de renta, impuesto a las ventas, al consumo, vehículos
automotores, a la explotación de oro, plata y platino, de registro), del art. 67 al 78 Contrabando y
evasión fiscal, del 79 al 116 Fortalecimiento de la administración tributaria y aduanera y otras
disposiciones, del 117 al 130 sobretasa a la gasolina:
Ley 608 de 2000, se modifican y adicionan los Decretos 258 y 350 de 1999, proferidos en
desarrollo de la emergencia económica declarada mediante el Decreto número 195 de 1999, y se
dictan otras disposiciones (exenciones, beneficios, devoluciones IVA, franquicias, usos
fraudulentos de los beneficios, recursos para el medio ambiente, impuesto predial).
Ley 633 de 2000, (gravamen a los movimientos financieros, impuesto de renta, impuesto a
las ventas, retención en la fuente, impuesto de timbre), del articulo 38 a las 44 normas de
procedimiento y control, del 45 a las 131 normas de control, distribución de recursos, entre otros.
Ley 788 de 2002, normas en materia tributaria y penal del orden nacional y territorial; y se
dictan otras disposiciones (impuesto de renta y complementarios, precios de transferencia, IVA,
gravamen a los movimientos financieros, impuesto al consumo, sobretasa a la gasolina, impuesto
de registro, procedimiento tributario territorial, contribución cafetera, entre otros), del art. 1 a las
9 normas de control penalización de la evasión y defraudación fiscal:
Ley 863 de 2003, se establecen normas tributarias, aduaneras, fiscales y de control para
estimular el crecimiento económico y el saneamiento de las finanzas públicas (impuesto de renta
y complementarios, retención en la fuente, IVA, impuesto al patrimonio, gravamen a los
movimientos financieros), del art. 19 a las 69 normas anti evasión.
Ley 1111 de 2006, modifica el estatuto tributario de los impuestos administrados por la
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, del art.43 a las 78 normas de procedimiento.
4.2.1Política fiscal.
Ley 1473 de 2011 (Julio 5) por medio de la cual se establece una regla fiscal y se dictan
otras disposiciones, normas que garanticen la sostenibilidad de largo plazo de las finanzas públicas
y contribuyan a la estabilidad macroeconómica del país, artículos del 1 al 17.
Ley 1819 de 2016 por medio de la cual se adopta una reforma tributaria estructural, se
fortalecen los mecanismos para la lucha contra la evasión y la elusión fiscal, y se dictan otras
disposiciones, dese el artículo 1 al artículo hasta el artículo 376.
Decreto 2117 de 1992, cuando el 1º de junio del año 1993 se fusionó la Dirección de Impuestos
Nacionales (DIN) con la Dirección de Aduanas Nacionales (DAN).
La DIAN está organizada como una Unidad Administrativa Especial del orden nacional de
carácter eminentemente técnico y especializado, con personería jurídica, autonomía administrativa
y presupuestal y con patrimonio propio, adscrita al Ministerio de Hacienda y Crédito Público.
La representación legal de la DIAN está a cargo del Director General, quien puede
delegarla de conformidad con las normas legales vigentes, éste es de libre nombramiento y
remoción; en consecuencia, se provee mediante nombramiento ordinario por el Presidente de la
República.
Procesos de
Procesos Estratégicos Procesos Misionales Procesos de Apoyo Evaluación y
Control
Asistencia al Cliente
Comercialización Investigación
Fiscalización y Recursos Disciplinaria
Liquidación Financieros
Inteligencia Gestión Jurídica
Corporativa
Administración de Servicios
Cartera Informáticos
Control
Gestión Masiva Interno
Operación Aduanera Recursos Físicos
Fuente: (Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, 2018)
Procesos Estratégicos: tienen como finalidad orientar a la entidad para que cumpla con su
misión, visión, política y objetivos y satisfacer las necesidades de las partes interesadas
(organización, persona o grupo) que tengan un interés de la entidad.
Procesos Misionales: tienen que ver con la razón de ser y las responsabilidades de la DIAN
como institución del Estado que se refleja en su misión.
La Dian lanzó campaña sobre cultura de la contribución, para que los niños y jóvenes, y en
general la ciudadanía, interioricen la importancia del pago, el recaudo y la administración de los
impuestos, la Dian lanzó el programa "Pedagogía de la contribución en la escuela". Este programa
es el resultado de un convenio suscrito entre la Dian y la Organización de Estados Iberoamericanos
para la Educación, la Ciencia y la Cultura. La entidad tributaria distribuyó la cartilla "Pedagogía
de la contribución en la escuela" a colegios, bibliotecas y gremios. Con un lenguaje sencillo,
ilustraciones y un método pedagógico se tratan varios temas como la cultura, la historia de la
contribución, la factura, entre otros, para que de esta manera la ciudadanía interiorice la
importancia del pago y de la administración de los tributos, el objetivo último de este programa.
La ilustración del ciclo de contribución muestra el proceso que inicia con una creación, del
impuesto, se recauda por parte de la DIAN, ante una contribución solidaria, se distribuye entre la
comunidad por parte del gobierno, esto se traduce en un bienestar social en el ciudadano, y el papel
de las entidades del estado diferentes a la DIAN es el de controlar, o transformar ese recaudo en
bienes y servicios.
Capítulo 5: Resultados
5.1. Medir el nivel de impacto de los indicadores de elusión y evasión en las finanzas públicas
Por su parte como hecho relevante, la Contraloría Departamental del Valle del Cauca indica
en su Informe Final Auditoria con Enfoque Integral Modalidad Especial de la Administración
Central de Rentas Departamentales para el 2011, que en Colombia el sistema tributario resalta por
un bajo recaudo, elevadas tarifas, alta evasión y elusión e inestabilidad jurídica, aspectos que en
conjunto generan resultados adversos en la macroeconomía del país por los incrementos directos
en las tarifas y la insuficiente recaudación de recursos, ocasionando por un lado impuestos
inflacionarios, regresivos y recesivos; y por el otro, imposibilidad de reducción del déficit fiscal.
Factores que en conjunto incrementan las tasas de evasión y elusión por incumplimiento
voluntario, sumado al efecto de las exenciones tributarias (Contraloría Departamental del Valle
del Cauca, 2012).
Estudio sobre los efectos de la comunicación interna en la cultura tributaria
Morales M., cita que la DIAN estimó igualmente que para 2015 la evasión del impuesto de
renta era del 39% y habiendo ascendido el recaudo a 41,3 billones de pesos, lo no recaudado por
concepto de dicho impuesto fue de 16,1 billones (Morales, 2016). De acuerdo al Informe sobre la
Viabilidad Fiscal de los Municipios a diciembre de 2015 publicado por el Ministerio de Hacienda
y Crédito Público, en Buenaventura los ingresos tributarios se incrementaron en promedio al 10%
entre 2012 y 2015, además de presentar para ese último año una desaceleración, dado su
crecimiento de 3%, lo cual mencionan que queda explicado por los impuestos de industria y
comercio (8%), predial unificado (2%) y sobretasa a la gasolina (16%).
El comportamiento de estos cuatro años, se da por la dinámica del impuesto predial que
creció un 8% anual, convirtiéndose en la fuente principal en cuanto a tributos, con una
participación del 41% (teniendo en cuenta que el 100% de los recaudos de predial correspondieron
a la vigencia 2015), mientras que el impuesto de industria y comercio creció un 9% anual y los
otros ingresos tributarios crecieron un 23%. Así, organizados en orden de relevancia, luego de esta
fuente principal, se halla el impuesto de industria y comercio con 36%, los otros ingresos
tributarios con el 15% y la sobretasa a la gasolina con 6%, impuestos que en conjunto conforman
la estructura tributaria del municipio, que a la vez financia el 21,4% de sus compromisos en las
vigencias. Tal como lo muestra su composición la Tabla 1:
120,000
Vehículos automotores
100,000 Estampillas
Sobretasa a la gasolina
80,000
Total
0
2012 2013 2014 2015
Por otro lado, los sectores de inversión más representativos en el análisis de estos cuatro
años, fueron en primer lugar, educación en donde destacó el pago de personal, los contratos por
prestación de servicios educativos y aportes patronales en un 87%; y salud a recursos de afiliación
al régimen subsidiado en un 95%. Los sectores con las más altas tasas de crecimiento fueron agua
potable en el cual se hicieron transferencias al Plan Departamental de Agua y lo restante a gastos
operativos de inversión de acueducto, alcantarillado y aseo; seguido por fortalecimiento
institucional con $38.530 millones direccionando más del 95% de estos a pago del déficit fiscal,
pasivo laboral y prestacional (causado después del año 2000) en programas de saneamiento fiscal
y financiero; a continuación, el ambiental con $9.137 millones y atención a grupos vulnerables
$7.490 millones y el sector transporte, el 90% de la inversión la destinó a la construcción de vías.
La tabla 8 presenta la distribución de la participación de los sectores en dicha inversión:
Estudio sobre los efectos de la comunicación interna en la cultura tributaria
450,000
Educación
400,000
Salud
350,000
Agua potable
300,000
250,000 Vivienda
200,000 Vías
150,000
Otros sectores
100,000
Déficit fiscal de vigencias
50,000 anteriores
Total
0
2012 2013 2014 2015
Esta situación se traduce contablemente en una disminución real de los activos totales del
4% a diciembre 31 de 2015 con respecto a 2014, entre otros, por una baja del efectivo en un 40%,
no pudiendo compensarse con el incremento en la cuenta de deudores y en propiedad planta y
equipo.
En cuanto al pasivo total, disminuyó en un 2% frente al cierre de 2014, pero las bajas en
las operaciones de financiamiento (10%) e instrumentos derivados y un incremento de las
obligaciones laborales (32%) y en pasivos estimados (6%), hacen que el nivel de activos corrientes
por peso de pasivo corriente sea débil y con tendencia decreciente en todos los indicadores
complementarios, por lo cual concluyen que es necesario que enfoquen sus esfuerzos en la
recuperación de la sostenibilidad financiera, para no entrar en programa de saneamiento fiscal y
financiero para garantizar la prestación de los servicios públicos.
Estudio sobre los efectos de la comunicación interna en la cultura tributaria
Por último, revelan que esto no coincide con el resultado presupuestal de la entidad
($29.024 millones), además que dicho índice presenta que las exigibilidades sin fuente de pago
son mayores a las esperadas en el presupuesto y no están cubiertas (Dirección General de Apoyo
Fiscal. Ministerio de Hacienda y Crédito Público, 2015).
Tabla 3. Indicadores de solvencia a corto plazo de Buenaventura
.Para marzo de 2016, el tesorero de Buenaventura Wilber Valencia Jaramillo adujo que el
municipio tenía serios inconvenientes para cumplir con los compromisos de desarrollo de obras de
infraestructura, sociales, entre otras, dadas las altas tasas de evasión del impuesto predial, el cual
es la fuente de ingresos más relevante para ello (Alcaldía Distrital de Buenaventura, 2016). Por
Estudio sobre los efectos de la comunicación interna en la cultura tributaria
otro lado y tal como se menciona en el planteamiento de la problemática, Cecilia Rico, Directora
de Gestión de Ingresos de la DIAN, y Gloria Nancy Beltrán, Defensora Nacional del Contribuyente
y del Usuario Aduanero, estimaron que solo la evasión del IVA representaba la octava parte de la
recaudación total de impuestos, aproximadamente $12 mil millones de pesos al año, con respecto
a un recaudo total por encima de $100.000 millones de pesos, y que solo una parte de la evasión
al impuesto al patrimonio, representaba en servicio a la sociedad al presupuesto anual de salud y
educación, a lo cual refieren no comprender con tal magnitud de problemática, que la evasión
fiscal en Colombia no sea un delito y que además la cultura tributaria en el país es demasiado baja
(Actualícese, 2016).
Para finales de mayo de 2017, la Redacción de El País, informa que según la Secretaría de
Hacienda, más del 60 % de los ingresos del municipio de Buenaventura se destinaron al
cubrimiento de necesidades en educación (docentes, dotación de instituciones, desayunos
escolares y conectividad) y salud (cobertura del régimen subsidiado y gestión del riesgo) y
corresponden a recursos de la Nación del Sistema General de Participaciones -SGP- ($293.028
millones para 2016); con lo recaudado por impuestos y recursos de capital se pagaron los gastos
de funcionamiento e inversiones en vías, cultura, programas sociales, saneamiento básico, entre
otros.
Aducen igualmente que algunos gremios municipales, adjudican dicha problemática al bajo
presupuesto, a la falta de liquidez o efectivo, a la ausencia de priorización de la inversión y a la
corrupción, y en cuanto a ésta, Eliécer Arboleda, Alcalde de Buenaventura mencionó que durante
el ejercicio de su labor, se han logrado cerrar algunas brechas de corrupción mejorando el recaudo
por impuestos y que dentro de las estrategias utilizadas para ello, se hallaron el cambio del
software, de la papelería y las claves en el manejo de las rentas, así como la remoción de
funcionarios, puesto que ocurría en algunos casos que “contribuyentes que debían $100 millones
en impuestos pagaban cualquier cosa y se les expedía el paz y salvo”.
Por último, que la Secretaría de Hacienda revela que los ingresos tributarios tuvieron un
incremento en 2016 con relación a 2015, del 29,36%; y el recaudo de Predial, para el primer
trimestre de 2017, se incrementó en un 100 % con respecto a 2014, lo cual se muestra en la tabla
10:
Estudio sobre los efectos de la comunicación interna en la cultura tributaria
140,000
120,000
100,000 Tributarios
Sobretasa gasolina
80,000
Alumbrado público
60,000 Predial unificado
Industria y comercio
40,000
Avisos y tableros
20,000
0
2012 2013 2014 2015 2016 2017
Y que luego del pago de funcionamiento, la deuda y/o pasivos de vigencias anteriores, para
este año (2017) solo se dispondría de $42.000 millones para inversiones en salud, educación, vías,
recreación, entre otras, teniendo en cuenta que es necesario una inversión de más de $500 mil
millones para que el municipio tenga el servicio de agua potable durante las 24 horas del día.
Para cerrar este Estudio Fiscal, se tiene que la Dirección Seccional de Impuestos y Aduanas
de Buenaventura en el año 2018 ejerce jurisdicción sobre 97.788 inscritos en el registro único
tributario, 2.63% más que el año anterior, de los cuales 91.921 son personas naturales y 5.867 son
personas jurídicas, lo que representa el 94% y el 6 % respectivamente, como se muestra en la figura
4:
80,000
60,000
40,000
20,000 5,546 5,867
-
PERSONA JURIDICA PERSONA NATURAL TOTAL
2017 2018
IMPUESTO DE RENTA
4,463
5,000 3,167
-
PERSONA JURIDICA PERSONA NATURAL TOTAL
2017 2018
89.52%
4.857 usuarios registrados pertenecen al régimen común del impuesto a las ventas, 8,13%
más que el año inmediatamente anterior, de los cuales 1.590 son personas naturales y 3.267 son
personas jurídicas.
66.333 personas naturales pertenecen al régimen simplificado del impuesto a las ventas,
5.28% más que el año 2017.
De los 71.190 responsables del impuesto a las ventas, solo el 6.82% tiene la responsabilidad
de facturar, cobrar, declarar y consignar el IVA, el 93,18% no tiene estas responsabilidades al
pertenecer al régimen simplificado, como muestra la Gráfica 7:
93.18%
Pertenecen al régimen común del impuesto nacional al consumo 129 personas, 41,76% más
que el año inmediatamente anterior, de los cuales 85 son personas naturales y 44 son personas
jurídicas. 1.581 personas naturales pertenecen al régimen simplificado del impuesto nacional al
consumo, 2.4% más que el año 2017, como muestra la figura 8:
Estudio sobre los efectos de la comunicación interna en la cultura tributaria
92.46%
De las 1.710 personas que desarrollan actividades sujetas al impuesto nacional al consumo,
el 7,54% tienen la obligación de cobrar el impuesto, declararlo y consignarlo, el 92,46% no tienen
estas responsabilidades al pertenecer al régimen simplificado del impuesto nacional al consumo.
GRANDES CONTRIBUYENTES
ANALISIS TRIBUTARIO
La carga tributaria en el año gravable 2017 de las personas naturales y morales con
domicilio fiscal en la ciudad de Buenaventura ascendió a $129.221.181.000, $28.068.070.000 más
que el año inmediatamente anterior, representando un aumento del 27.75%.
IMPUESTO DE RENTA
El impuesto a cargo del Impuesto de Renta y Complementarios del año gravable 2017
ascendió a $75.304.553.000, explicando el 58,28% del total de la carga tributaria, y un aumento
con respecto al año anterior de $15.718.636.000 – por tratarse de impuestos de la misma
naturaleza, y por fines comparativos el impuesto sobre la renta para la equidad CREE 2016 se
sumó al impuesto de renta y complementarios del año gravable 2016 - lo cual representa un
aumento del 26,38%.
Fuente: Análisis Operacional, Declaraciones de Renta año gravable 2017 formatos 110 y 210.
Es importante además resaltar dos de las actividades desarrolladas por las personas
naturales en el año gravable 2017:
El saldo a pagar por el impuesto a las ventas en el año gravable 2017 ascendió a
$50.771.324.000, esto representa el 39,29% de la carga tributaria total, $14.177.467.000 más que
el año inmediatamente anterior, con un aumento del 38,74%.
IMPUESTO AL CONSUMO
IMPUESTO A LA RIQUEZA
El impuesto a la riqueza en el año 2017 tuvo una disminución del 57,6% al pasar de un
valor a pagar de $3.810.217.000 a $1.615.246.000.
120,000,000,000
100,000,000,000
80,000,000,000
60,000,000,000
40,000,000,000
20,000,000,000
-
Riqueza Consumo Ventas Renta Total
2016 3,810,217,000 1,163,120,000 36,593,857,000 59,585,917,000 101,153,111,00
2017 1,615,246,000 1,530,058,000 50,771,324,000 75,304,553,000 129,221,181,00
2016 2017
GRANDES CONTRIBUYENTES
TOTAL
S.P.R. BUN
El Gran Langostino
- 40,000,000,000 80,000,000,000
Impuesto de Renta
5 Grandes
Contribuyentes
41%
59% Los demas
contribuyentes
Estudio sobre los efectos de la comunicación interna en la cultura tributaria
Los cinco grandes contribuyentes tienen una participación del 67,87% del saldo a pagar
por impuesto a las ventas – IVA, los demás responsables del impuesto participan con el 32,13%
del total general.
32.13%
67.87%
La Sociedad Portuaria Regional de Buenaventura, participa con el 38% del saldo a pagar
por impuesto a las ventas, participación que no deja de ser importante, sin embargo, la importancia
de la S.P.R.BUN en este impuesto es menor a la que tiene en el impuesto de renta y
complementarios – 50,66% -. Se concluye por lo tanto que los cuatro grandes contribuyentes
restantes tienen una participación más importante en el impuesto sobre las ventas del que tienen
en el impuesto de renta y complementarios.
Estudio sobre los efectos de la comunicación interna en la cultura tributaria
Gráfica 14. Participación del saldo a pagar por IVA Sociedad Portuaria vs los demás
contribuyentes
IMPUESTO A LA RIQUEZA-2017
Los cinco grandes contribuyentes aportan el 74,5% del impuesto a la riqueza del año
gravable 2017, los demás contribuyentes aportan el 25,5%.
Impuesto a la Riqueza
25.50%
74.50%
Impuesto a la Riqueza
28.11%
71.89%
Para el tema del impacto de la evasión y elusión de impuestos en las finanzas públicas, se
puede observar que la DIAN para el periodo 2007- 2012, de manera específica estimó un promedio
de evasión del impuesto de renta de personas jurídicas, del 39%, lo cual producía pérdidas anuales
de aproximadamente $15 billones de pesos, representando 2,3 puntos del PIB y que a precios de
2012 cada punto de disminución en ésta, podría aportar $442 mil millones de ingresos tributarios
(Ávila. & Cruz, 2015).
Es así como el Indicador de Solvencia a corto plazo a 2015, muestra la poca capacidad del
municipio para cumplir con sus compromisos de retribución o inversión social,
30,000
20,000
Exigibilidades
10,000
Disponibilidades
0
SGP Educación SGP SaludSGP Agua potable
SGP Propósito
SGP Asignaciones
general especiales
Frente a la disminución del recaudo de impuestos, entre otras causas, Petty (1986) lo
adjudicaba a la existencia de una baja cultura tributaria, al afirmar que la recaudación de impuestos
disminuye cuando los ciudadanos suponen que hay una mala gestión de dichos recursos o que
existe desigualdad en la imposición de cuantías o mayor aún que estos recursos recaudados son
transferidos por cuestiones de favoritismo político, es decir cuando se pierde la confianza en la
institución recaudadora (Redacción de El País, 2017).
5.2. Calculó del grado de confianza institucional del contribuyente en el proceso de recaudo
tributario
Para inculcar Cultura Tributaria, entra a formar parte de este escenario la acción
comunicativa efectiva dentro de la institución, para lo cual la DIAN ha dado inicio a su Programa
de Cultura Tributaria; teniendo esto en cuenta, para poder generar estrategias efectivas, sostenibles
y replicables que empoderen la temática y su ética en cada uno de los funcionarios que hacen parte
de su equipo de trabajo y de los contribuyentes, es imprescindible conocer el grado de confianza
que tienen estos últimos, en el proceso de recaudo tributario.
Con dicho propósito se aplicó una encuesta a los contribuyentes de la DIAN Seccional
Buenaventura.
Estudio sobre los efectos de la comunicación interna en la cultura tributaria
El 51% de los contribuyentes encuestados son del género femenino, 45% masculino y el
4% no responde o se anula la respuesta por diligenciamiento erróneo.
El 14% de los encuestados se encuentra dentro del rango de 18 a 25 años de edad, el 21%
de 26 a 33, el 9% de 34 a 41, el 16% de 42 a 49, el 13% de 50 a 57, el 25% de más de 58 años y el
3% no responde o se anula la respuesta por diligenciamiento erróneo.
Estudio sobre los efectos de la comunicación interna en la cultura tributaria
El 3% hace parte del sector terciario o de prestación de servicios, otro 3% del sector
transporte, el 79% del sector comercio, y el 16% al sector público.
De la pregunta 6.1 a 6.5 se analiza el nivel de confianza en la institución por parte de los
contribuyentes:
Gráfica 23. Labor de recaudo tributario de la DIAN acorde a objetivos Misionales
Gráfica 25. Cultura tributaria promovida por la DIAN corresponde a los Objetivos misionales
El 35% de los encuestados está totalmente en desacuerdo con respecto a que la DIAN
cumple con su razón de ser como institución, el 9% en desacuerdo, el 31% ni de acuerdo ni en
desacuerdo, el 23% de acuerdo, el 1% totalmente de acuerdo y otro 1% no responde o se anula por
diligenciamiento erróneo.
Estudio sobre los efectos de la comunicación interna en la cultura tributaria
Sobre los términos de los postulados que tiene que ver con el constructo teórico de la
variable grado de retribución y los resultados anteriores, se denota un síntoma más de lo que viene
planteando autores como González de la Vega, Quintanilla & Tajonar (2010), los cuales afirman
que hace varias décadas, las investigaciones dan cuenta de que la confianza en las instituciones
que rigen el funcionamiento social merma con el transcurso del tiempo. Esto genera un problema
fundamental ya que, como plantea Luhmann (1996), la confianza se convierte en una condición
necesaria para la formación de instituciones, pues su ausencia promueve el conflicto social, ya que
las instituciones tienen la función de reducir el grado de incertidumbre que genera la complejidad
social y otorgarles a los ciudadanos pautas claras que provean de previsibilidad en las interacciones
sociales.
Estudio sobre los efectos de la comunicación interna en la cultura tributaria
El 85% de los contribuyentes encuestado considera que pagar los impuestos es contribuir
al desarrollo del país, el 14% no lo considera así y el 1% no responde o se anula.
Gráfica 31. Las finanzas públicas dependen del recaudo de pago de los impuestos
El 83% de los encuestados afirman que las finanzas públicas, sí dependen del recaudo de
pago de los impuestos, el 15% considera que no y un 3% no responde o se anula.
Gráfica 32. Pago oportuno de los impuestos por la retribución en inversión social
Gráfica 33. Pago oportuno de los impuestos por la retribución en inversión social
IV. Comunicación
Gráfica 35. Medios de comunicación que utiliza para obtener información de la
DIAN
De la pregunta 10.1 a 10.5 se indaga sobre la percepción de los contribuyentes con respecto
a la intención de la DIAN cuando se comunica con ellos:
El 16% de los contribuyentes encuestados le otorga la calificación más baja (1) a que la
intención de la DIAN al comunicarse con ellos, es para generar persuasión para el pago del
impuesto, el 40% la calificación 2, el 28% la calificación media (3), el 10% la calificación 4, el
4% la calificación más alta (5) y un 3% se anula o no responde.
Gráfica 38.Animar al contribuyente para el pago del impuesto
El 21% de los encuestados le otorga la calificación más baja (1), a que la intención de la
DIAN al comunicarse con ellos es para animarlos para el pago del impuesto, el 30% la calificación
2, el 34% la calificación 3, el 10% la calificación 4, un 3% la calificación más alta y otro 3% se
anula o no responde.
Gráfica 39. Recordar el pago del impuesto
El 33% le otorga la calificación más baja (1) a que la intención de la DIAN al comunicarse
con ellos es para incentivarlos al pago del impuesto, un 28% la calificación 2, otro 28% la
Estudio sobre los efectos de la comunicación interna en la cultura tributaria
Los indicadores reflejan que la totalidad de los encuestados conocen los objetivos
misionales y lo pertinente a la institución en cuanto a lo preguntado, adicionalmente muestra que
el desacuerdo y la indiferencia marcan la pauta en la percepción sobre si el proceso de recaudo
tributario, el desempeño de los funcionarios y la cultura tributaria impartida van en concordancia
con los objetivos misionales, o si cumple con su razón de ser como institución y si la misma es
esencial para el cumplimiento de la normatividad fiscal; puesto que albergan entre el 75% y el
84% de los participantes, además, el bajo nivel de satisfacción y confianza en la institución y su
retribución social.
Tabla 9. Prueba Z para indicadores de confianza institucional – preguntas encuesta 6.1 a 6.5
Data
Null Hypothesis = 0,8
Level of Significance 0,05
Number of Items of Interest 14
Sample Size 80 Con relación a si la labor de recaudo tributario, el desempeño
de los funcionarios y la cultura tributaria promovida por la
Intermediate Calculations DIAN, corresponden a los objetivos misionales, hay evidencia
para rechazar la hipótesis nula, es decir que se verifica que
Sample Proportion 0,175
menos del 80% de los contribuyentes encuestados posee un
Standard Error 0,0447 grado de confianza alto frente dicha correspondencia.
Z Test Statistic -13,9754
Preguntas de la encuesta: 6.1, 6.2 y 6.3
Lower-Tail Test
Lower Critical Value -1,6449
p-Value 0,0000
Reject the null hypothesis
Continuación Tabla 9
Data
Null Hypothesis = 0,8
Level of Significance 0,05
Number of Items of Interest 19
Sample Size 80
Con relación a si la DIAN, cumple con su razón de ser como
Intermediate Calculations institución, hay evidencia para rechazar la hipótesis nula, es
decir que se verifica que menos del 80% de los contribuyentes
Sample Proportion 0,2375 encuestados poseen un grado de confianza alto frente dicho
Standard Error 0,0447 cumplimiento.
Z Test Statistic -12,5779 Preguntas de la encuesta: 6.4
Lower-Tail Test
Lower Critical Value -1,6449
p-Value 0,0000
Reject the null hypothesis
Data
Null Hypothesis = 0,8
Level of Significance 0,05 Con respecto a si la DIAN es una institución esencial para el
cumplimiento de la normatividad fiscal, hay evidencia para
Number of Items of Interest 16 rechazar la hipótesis nula, es decir que se verifica que menos
Sample Size 80 del 80% de los contribuyentes la considera esencial para
cumplir las normas fiscales.
Lower-Tail Test
Lower Critical Value -1,6449
p-Value 0,0000
Reject the null hypothesis
Fuente: elaboración propia (2018)
Así mismo, una Política Fiscal que muestre disminución en la cantidad de dinero circulante,
genera inestabilidad financiera y no permite satisfacer las necesidades sociales, a causa del
decremento del Ingreso Permanente. Por tanto, se perciben las posibles distorsiones que existen en
la Cultura Tributaria de la institución y en la efectividad en su implementación o impacto en el
contribuyente, dado que las características mencionadas, generan inefectividad en el recaudo, pues
los instrumentos creados no garantizan su desarrollo y cumplimiento; de tal manera, son índices
que verifican en este grupo la existencia de aspectos que influyen directamente en el proceso de
recaudo, específicamente en su incremento o no, en otras palabras, hacen parte de las diversas
causas que disminuyen la confianza en la entidad y abren la posibilidad a la ocurrencia de la elusión
y evasión de impuestos.
Data
Null Hypothesis = 0,8
Level of Significance 0,05
Number of Items of Interest 36
Sample Size 80
Con respecto al grado de satisfacción por la retribución en
inversión social, hay evidencia para rechazar la hipótesis nula,
Intermediate Calculations
es decir que se verifica el bajo nivel de satisfacción por parte de
Sample Proportion 0,45 los contribuyentes en lo que respecta a la retribución en
Standard Error 0,0447 inversión social
Z Test Statistic -7,8262
Lower-Tail Test
Lower Critical Value -1,6449
p-Value 0,0000
Estudio sobre los efectos de la comunicación interna en la cultura tributaria
Para esto, la fundamentación teórica afirma que la acción comunicativa tiene como
propósito, mediante el reconocimiento y comprensión intersubjetiva, la determinación de las
normas conductuales de los individuos, pues partiendo de ello, se define el proceso de
socialización que permite, por medio de la recepción y reproducción cultural o el mensaje
transmitido, el desarrollo de la personalidad y de identidad personal.
Tabla 11. Prueba Z para indicadores de confianza institucional - preguntas encuesta 10.1 a 10.5
Data
Null Hypothesis = 0,8
Level of Significance 0,05
Number of Items of Interest 30
Sample Size 80
Lower-Tail Test
Lower Critical Value -1,6449
p-Value 0,0000
Reject the null hypothesis
Data
Null Hypothesis = 0,8
Level of Significance 0,05 Con respecto a si la DIAN ha suministrado sus objetivos
Number of Items of Interest 19 misionales a través de la comunicación a los contribuyentes,
hay evidencia para rechazar la hipótesis nula, en otras palabras,
Sample Size 80
consideran que no lo ha hecho.
Intermediate Calculations
Sample Proportion 0,2375
Estudio sobre los efectos de la comunicación interna en la cultura tributaria
Lower-Tail Test
Lower Critical Value -1,6449
p-Value 0,0000
Reject the null hypothesis
Fuente: elaboración propia (2018)
Y cabe resaltar que en este proceso comunicativo los contribuyentes tienen preferencia por
estar bien informados sobre el uso y distribución de lo recaudado por impuestos, tienen conciencia
de lo que representa para el país el pago de sus impuestos, ya que como afirman, las finanzas
públicas dependen de ello, razón por la cual y en espera de la retribución en inversión social, pagan
oportunamente.
Por último, se halla que el medio más usado por los contribuyentes y la DIAN-Seccional
Buenaventura para el intercambio de información, es el físico o directo en las instalaciones de la
entidad, seguido de la página web, canales que facilitan la interacción para la intervención de la
Cultura Tributaria.
Categoría axial:
Categoría relacional:
Los siguientes son los interrogantes utilizados para el desarrollo la entrevista a los
funcionarios:
7. ¿Qué estrategias usan para que la comunicación sea transparente, sencilla, concreta y
referirse al tema que atañe de Cultura Tributaria?
Herramientas de interacción y
La DIAN es una entidad abierta, con funcionarios capaces, muy
retroalimentación constante, desarrollo de
bien formados y que tienen interacción permanente y apropiada
la capacidad de escucha y establecimiento
con los contribuyentes, se cuenta con el programa de PQR, se
muto de compromisos
realizan comité de usuarios.
Generación de cambios reales y sostenibles Se han generan cambias y se ven en el incremento del recaudo.
mediante el intercambio de información Igualmente, en la prestación de mejores servicios hacia los
Se reflejan que la totalidad de los funcionarios tienen conocimiento de los canales que utiliza
la institución para comunicarse pero que es tanto el volumen de lo comunicado que no se alcanza
a discernir. No obstante, los funcionarios decantan esta información para el suministro adecuado
de la misma a los usuarios, en busca de solucionar respuesta e interrogantes que son reflejadas en
el pago voluntario de los impuestos. Por lo que se hace preciso una administración de los recursos
informáticos para la clasificación y disposición adecuada, en busca de un direccionamiento,
control y organización dentro de la institución
Por otra parte, existe un número significativo de personas que ante las fallas mencionadas
de la cantidad de información, los usuarios no cuentan con la directrices necesarias para la
seguridad y conformidad del pago de los impuesto lo que genera evasión o mora en los pagos,
convirtiendo el primer escenario como antecedente, reflejando en el no pago de los impuestos una
consecuencia.
Por tal motivo, se hace necesario la automatización de procesos para el mejoramiento interno
de las actividades y la imagen de la entidad. La sistematización de las operaciones comerciales
ofrece a los contribuyentes facilidad para la diligencia de sus pagos, incentivando una cultura
tributaria donde el funcionario puede hacer un recaudo efectivo, lo anterior bajo la premisa de no
ser sancionados.
Las tecnologías y los medios de comunicación alternativa en nuestra época son instrumentos
que constantemente evolucionan, de ahí su importancia para la construcción de una cultura digital
en la que se pueda divulgar información masivamente al alcance de los interesados.
Por último, la comunicación es la base para la disposición del contribuyente, por lo que el
buen trato y la explicación de actividades o la aclaración de dudas, hace parte de la confiabilidad
que exige el usuario para el pago de sus impuestos, convirtiendo el pago tributario como una acción
personal que tiene una repercusión colectiva.
La Matriz 1. Muestra los resultados de la triangulación de las variables ( Identificación, Nivel Commented [H2]: Donde esta esta matriz
Triangulando el análisis, se podría afirmar que dada la conciencia que posee el contribuyente
en cuanto al papel que representa la política fiscal y las finanzas públicas para el país y su
desarrollo e inversión social, el hecho que no se den a conocer sus objetivos misionales, que
perciba que el propósito de la comunicación que suministra la entidad es únicamente para impulsar
al pago mediante presión o recordatorios, al igual que, la retribución en inversión social no sea
coherente; en conjunto llevan a la pérdida o bajo nivel de confianza en la institución, tal como lo
confirman los hallazgos, situación que incrementa las posibilidades de elusión y evasión del pago
de los compromisos tributarios, pues tal como lo presentan los referentes teóricos en la medida
que se cumplan los lineamientos de un Estado Social de Derecho como lo es Colombia y la
asignación y distribución de los recursos contemple la equidad tributaria, la ética y la economía
del bienestar, de tal manera que los efectos multiplicadores mantengan un equilibrio entre el
recaudo, el gasto y la inversión, se genere tal cultura tributaria que al momento de su transmisión
se demuestre su coherencia entre esta y los actos públicos; solo entonces el contribuyente
Estudio sobre los efectos de la comunicación interna en la cultura tributaria
propenderá al compromiso voluntario y a tal nivel de pertenencia que pague oportunamente. Por
tanto, los fundamentos se encuentran en el ejercicio ético, la negociación política, el cumplimiento
de la normatividad y la comunicación interna de esta cultura para que funcionarios y
contribuyentes se apropien y empoderen, y así como disminuya la elusión y evasión, aumente la
inversión y el desarrollo social, es decir la satisfacción de las necesidades de la población para el
mejoramiento de la calidad de vida y la generación de mayores oportunidades de progreso.
6. Conclusión
El nivel de impacto de los indicadores de elusión y evasión en las finanzas públicas reflejan
que a nivel local, departamental y nacional, estos dos fenómenos de corrupción afectan el
desarrollo social, en así, las metas de vivienda, educación, salud, infraestructura social, y todas las
políticas públicas contenidas en los diversos planes de desarrollo no se cumplen sus metas dado
que las proyecciones de recaudo se mantienen por debajo de lo esperado, y las finanzas públicas
del estado finalmente no tienen como cumplir estos programas ejecutando los proyectos que los
componen.
entre sus funcionarios, y lo aportado por la entrevista deja ver que el conocimiento de los elementos
de cultura tributaria se queda para ellos porque a ellos se les transmite, pero no tienen una política
clara que les permita interiorizar, aplicar para sí y luego transmitir a los contribuyentes. Si bien se
puede cumplir se convierte en un programa que tiene una periodicidad, una caducidad, y unos
cuantos encargados de lo que dure la iniciativa, más no porque sea una política constante.
La gestión estatal y municipal requiere del equilibrio de los aspectos macro y micro de la
economía para brindar estabilidad, liquidez y fluidez ética en la política fiscal y las finanzas
públicas.
Una comunicación interna efectiva brindará claridad a los contribuyentes sobre los
cambios, las motivaciones de los mismos y el uso de los recursos, de tal manera que hará
comprensible su condición de ciudadanos, con el ánimo de generar credibilidad y confianza para
el pago voluntario y oportuno de los impuestos, así como para el logro de la satisfacción por
retribución en inversión social, pudiendo observar directamente su efecto en las finanzas públicas.
Lo anterior dará lugar al cierre del Ciclo de la Contribución, puesto que el contribuyente al
confrontar este tipo de comunicación con la realidad, es decir, al verificar que la gestión de los
recursos y la retribución en inversión social se ajustan a los objetivos misionales y a la norma como
Estudio sobre los efectos de la comunicación interna en la cultura tributaria
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Estudio sobre los efectos de la comunicación interna en la cultura tributaria
Vega Barbosa, C. (11 de Febrero de 2015). Colombia no tiene cultura tributaria. El Espectador.
Estudio sobre los efectos de la comunicación interna en la cultura tributaria
Anexos
La presente encuesta tiene como objetivo evaluar el efecto de la comunicación interna en la cultura
tributaria caso: Dirección Seccional de Impuestos y Aduanas de Buenaventura 2018. Las
respuestas son confidenciales y serán utilizadas de manera exclusiva para elaborar el trabajo de
grado de la Maestría en Gestión Empresarial. Se le solicita de la manera más cordial sinceridad en
sus respuestas, y se le agradece por su colaboración y por su tiempo.
I. IDENTIFICACIÓN
1. Genero
1.1. Mujer
1.2. Hombre
5.10.Sector de comunicaciones
5.11.Sector público
6. ¿Cuál es el nivel de confianza que tiene usted en la institución? (marque una sola X por cada
opción)
recaudo tributario
están acorde a los
objetivos misionales.
6.2 El desempeño de
los funcionarios de la
DIAN corresponde a
los objetivos
misionales.
1 2 3 4 5
ASPECTOS DE LA RETRIBUCION SI NO
7.1 Para usted es importante saber cómo y en que se distribuyen los impuestos que
paga
7.2 Considera que pagar los impuestos es contribuir al desarrollo del país
7.3 Considera que las finanzas públicas depende del recaudo de pago de los
impuestos.
7.5 Usted considera que la normatividad fiscal incentiva el pago del impuesto
IV. COMUNICACIÓN
8. ¿Cuáles son los medios de comunicación que usted utiliza para obtener información de la
DIAN?
ITEMS
8.1 Teléfono de atención al cliente
8.2 Medios virtuales (email, Facebook, Twitter, Instagram)
8.3 Atención por celular ( whatsapp y mensajes de texto)
8.4 Atención por página web
8.5 Atención por oficina
9. En cuanto a la información que recibe de la DIAN como usuario, ¿cómo la calificaría usted de
las siguientes opciones?
9.1. Clara
Estudio sobre los efectos de la comunicación interna en la cultura tributaria
9.2.Suficiente
9.3.Insuficiente
9.4.Confusa
9.5.Difusa
10. ¿Cuál cree usted que es la intención de la DIAN cuando se comunica con usted? Califique de
1 a 5, siendo 1 la valoración más baja y 5 la valoración más alta
Personas Calificación
1 2 3 4 5
11. ¿Qué acciones toma como contribuyente con la comunicación que recibe de la DIAN?
11.1. Clara
11.2.Suficiente
11.3.Insuficiente
11.4.Confusa
11.5.Difusa
12. ¿Dentro de la comunicación que le ha suministrado la DIAN, le ha dado a conocer a usted los
objetivos misionales?
12.1. Si 12.2. No
Estudio sobre los efectos de la comunicación interna en la cultura tributaria
Fecha Lugar
Nombre Edad
Cargo
Tiempo de servicio
Dependencia
Preguntas
7. ¿Qué estrategias usan para que la comunicación sea transparente, sencilla, concreta y
referirse al tema que atañe de Cultura Tributaria?