3 Instruccion General 2 2002 Fiscalizacion

“2012 - Año de Homenaje al doctor D.
MANUEL BELGRANO”
INSTRUCCIÓN GENERAL N° 2/12 (SDG FIS)
PROGRAMA ESPECIAL DE FISCALIZACIÓN – Año 2013 y siguientes.
ÍNDICE
A. Introducción
B. Objeto
C. Alcance
D. Áreas Intervinientes.
E. Clasificación de Acciones
E.1 Inspecciones Ex – Ante

E.1.1. Declaraciones Juradas anticipadas
E.1.2. Operativos
E.1.3. Selectividad Expo/Impo
E.2 Fiscalizaciones Simultáneas

E.2.1. Fiscalizaciones Simultáneas en línea
E.2.2. Fiscalizaciones Simultáneas Electrónicas
E.3 Fiscalizaciones Ex – Post

E.3.1. Fiscalizaciones Integrales
E.3.2. Fiscalizaciones Puntuales
E.3.2.1 Fiscalizaciones Puntuales Puras
E.3.2.2.Fiscalizaciones Puntuales Complementarias
E.3.2.3. Verificaciones
E.3.2.4. Fiscalizaciones Puntuales Aduaneras
F. Vigencia
G. Anexos
H. Difusión.
----------------------------------------------------------------------------------------------------------
o Anexo I – Inspecciones Ex –Ante
1. Declaraciones Juradas Anticipadas

2. Operativos
3. Selectividad Expo/Impo
o Anexo II – Fiscalizaciones Simultáneas
A. Alcance
1
“2012 - Año de Homenaje al doctor D. MANUEL BELGRANO”
B. Procedimiento Operativo
B.1. Fiscalizaciones Simultáneas en Línea
B.1.1. Régimen Informativo
B.1.2. Acciones de Verificación Aduanera
B.2. Fiscalizaciones Simultáneas Electrónicas
B.2.1. Fiscalización Sistémica
B.2.1.1. Contribuyentes no localizados
B.2.1.2. Contribuyentes localizados
B.2.1.2.1. Contribuyentes que respondan
satisfactoriamente el cuestionario virtual.
B.2.1.2.2. Contribuyentes que no
respondieron o con respuesta
inconsistente.
B.2.2. e-Fiscalización
B.2.2.1. Archivo
B.2.2.2. Clasificación para envío a
Investigación
B.2.3. Fiscalización Presencial
B.2.3.1. Área de Investigación
B.2.3.2. Área de Fiscalización
B.3. Formulación de propuestas de las áreas involucradas.
C. Control de Gestión
o Anexo III – Fiscalizaciones Ex – Post
1. Fiscalizaciones Integrales
2. Fiscalizaciones Puntuales
2.1 Fiscalizaciones Puntuales Puras
A. Procedimiento Operativo.
A.1. Áreas de Investigación
A.1.1. Selección en base a cruces preelaborados
centralizados.
A.1.2. Selección en base a cruces definidos por el
usuario.
A.1.3. Selección en base a cruces remitidos por el
área central
A.1.4. Otros orígenes.
A.2. Áreas de Fiscalización
B. Control de Gestión
2.2 Fiscalizaciones Puntuales Complementarias
2.3 Verificaciones
2.4 Fiscalizaciones Puntuales Aduaneras
2
ASUNTO: Programa Especial de Fiscalización

Año 2013 y siguientes.
Instrucción General “Marco”:
- Inspecciones Ex – Ante.
- Fiscalizaciones Simultáneas.
- Fiscalizaciones Ex – Post.
BUENOS AIRES, 20/12/2012
A. INTRODUCCIÓN
Con el objetivo de mejorar el control del comportamiento fiscal de los

contribuyentes, y a efectos de incrementar el grado de cumplimiento, tanto en la
exteriorización de la capacidad contributiva como en la correcta declaración y
pago, se crea el presente Programa Especial de Fiscalización que establece la
implementación de controles previos o muy cercanos al vencimiento de las
obligaciones fiscales que correspondan.
En tal sentido se han definido procedimientos que contemplan la utilización

sistémica y estratégica de datos obrantes en las bases del Organismo que
permiten inferir anticipadamente la magnitud mínima de las obligaciones fiscales
respectivas, coadyuvando al fortalecimiento de la gestión primaria de control, a
la potenciación de la fiscalización y a la inducción para el cumplimiento
voluntario.
B. OBJETO
Incrementar la cantidad de contribuyentes a ser fiscalizados utilizando en forma

inmediata y eficiente la información con la cual dispone el organismo, de
manera tal de evitar la concreción de operaciones informales y el ocultamiento
de capacidad contributiva.
C. ALCANCE
La presente instrucción general será de aplicación en la fiscalización de los

contribuyentes que resulten seleccionados por alguna de las metodologías que
se establecen en el apartado E. de la presente.
3
D. ÁREAS INTERVINIENTES
Las pautas establecidas en esta instrucción general serán de cumplimiento

obligatorio para las jefaturas y personal de las áreas que se detallan a
continuación, o aquellas que en el futuro las sustituyan:
1. Dirección de Investigación y Supervisión de los Recursos de la Seguridad

Social y Dirección de Fiscalización Operativa de la Seguridad Social,
dependientes de la Subdirección General de Coordinación Operativa de los
Recursos de la Seguridad Social.
2. Dirección de Fiscalización Grandes Contribuyentes Nacionales, dependiente

de la Subdirección General de Operaciones Impositivas de Grandes
Contribuyentes Nacionales.
3. Direcciones Regionales dependientes de la Subdirección General de

Operaciones Impositivas del Interior.
4. Direcciones Regionales dependientes de la Subdirección General de

Operaciones Impositivas Metropolitanas.
5. Direcciones Regionales Aduaneras del Interior, dependientes de la

Subdirección General de Operaciones Aduaneras del Interior.
6. Dirección Aduana de Buenos Aires y Dirección Aduana de Ezeiza,

dependientes de la Subdirección General de Operaciones Aduaneras
Metropolitanas.
7. Departamento Inspecciones Aduaneras y Departamento Fiscalización

Aduanera Metropolitana, dependientes de la Subdirección General de
Operaciones Aduaneras Metropolitanas.
8. Dirección de Gestión del Riesgo, Dirección de Investigaciones,

Departamento Grandes Operadores y Departamento Centro Único de
Monitoreo Aduanero dependientes de la Subdirección General de Control
Aduanero.
9. Dirección de Análisis de Fiscalización Especializada (DI ANFE), Dirección de

Información Estratégica para Fiscalización (DI INEF), Dirección de
Investigación Financiera (DI INFI), Dirección de Fiscalidad Internacional (DI
FIIN), Dirección de Programas y Normas de Fiscalización (DI PYNF),
dependientes de la Subdirección General de Fiscalización.
E. CLASIFICACIÓN DE ACCIONES
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Se crean los siguientes Grupos de acciones:
o INSPECCIONES EX – ANTE
o FISCALIZACIONES SIMULTÁNEAS
o FISCALIZACIONES EX - POST
E.1. INSPECCIONES EX – ANTE
Son aquellas acciones de fiscalización que permiten la evaluación de un

contribuyente en forma previa al perfeccionamiento del hecho imponible o a
la exteriorización de su situación fiscal.
En el ámbito aduanero, son aquellas acciones que se realizan en forma

previa a la presentación del despacho de importación o del aviso de
embarque en el caso de exportación.
Se dividen en:
E.1.1 Declaraciones Juradas anticipadas
Comprende a las acciones que se realizan sobre las presentaciones

que efectúan los obligados a informar sus operaciones a través de los
distintos regímenes de información anticipada creados o a crearse,
tales como:
Declaraciones Juradas Anticipadas de Importaciones (DJAI), Servicios

(DJAS), Gastos de turismo y viajes al exterior, Jugadores de Fútbol
(DJAF) y Pagos al Exterior (DAPE).
E.1.2. Operativos
Comprende a las acciones masivas de control realizadas por personal

fiscalizador de la DGI y/o DGRSS, en zonas comerciales, rutas,
accesos, etc. con el fin de detectar desvíos fiscales en tiempo real.
E.1.3. Selectividad Expo / Impo
Comprende las definición de los perfiles de riesgo para las

destinaciones y/u operaciones aduaneras, como así también para los
operadores y auxiliares del comercio exterior y la posterior confección
de reglas inteligentes que permiten la asignación del “canal rojo”.
E.2. FISCALIZACIONES SIMULTÁNEAS
Son aquellas acciones de fiscalización que se realizan en momentos “muy

cercanos” al perfeccionamiento del hecho imponible. Tratándose de
5
acciones aduaneras, son aquellas que se realizan entre la presentación del

despacho de importación y el libramiento a plaza de la mercadería, en el
caso de importaciones; y entre la presentación del aviso de embarque hasta
la emisión del cumplido de embarque, en el caso de exportaciones.
Tienen como objetivo incrementar la percepción de riesgo por parte de los

contribuyentes mediante herramientas sistémicas dirigidas a corregir
desvíos, evitar la concreción de operaciones informales y el ocultamiento de
capacidad contributiva.
Se basan en cruces sistémicos predefinidos por las áreas centrales de la

AFIP, en los que se utilizarán en forma eficiente e inmediata, entre otros,
datos provistos por agentes de información, factura electrónica y matrices de
riesgo.
Los resultados de los cruces mencionados serán segmentados de acuerdo

con el criterio de las áreas generadoras de los mismos, y se les aplicará
alguna de las acciones simultáneas que se detallan a continuación:
E.2.1 Fiscalizaciones Simultáneas en línea
Se dividen en:
• Regímenes Informativos
Comprende aquellas acciones generadas a partir de la detección

de desvíos resultantes de cruces realizados con los datos
aportados a través de los regímenes de información vigentes, y
que ameritan la generación de órdenes de intervención.
• Controles Aduaneros
Comprende las acciones de control sobre destinaciones u

operaciones de importación que se realizan previo a la salida a
plaza de la mercadería; como así también aquellas que se
efectúan previo a la salida de la mercadería con destino al exterior
cuando se trate de destinaciones u operaciones de exportación.
• Verificaciones Aduaneras Expo / Impo
Comprende a las acciones vinculadas al control físico y/o

documental efectuadas por el personal verificador en el lugar
operativo respectivo, como producto de las reglas de selectividad
y/u otras alertas generadas por las áreas competentes en la
materia.
6
E.2.2 Fiscalizaciones Simultáneas Electrónicas
Comprende aquellas acciones que tienen como objetivo “inducir” al

contribuyente a declarar correctamente o a corregir en forma temprana
el desvío detectado, conforme el procedimiento previsto en la RG
3416/12 (AFIP).
Implican la generación de “Requerimientos Fiscales Electrónicos” que

deberán ser respondidos en línea por los sujetos sometidos a esta
modalidad de fiscalización, a través del servicio “AFIP –
FISCALIZACIÓN ELECTRÓNICA” disponible en el sitio web
institucional del Organismo, accesible mediante clave fiscal.
El análisis automatizado de las respuestas brindadas por los

contribuyentes permitirá la resolución sistémica de aquellas
fiscalizaciones en las cuales la respuesta brindada a los
"Requerimientos Fiscales Electrónicos" resulten satisfactorias, debiendo
las restantes ser revisadas mediante la intervención de las áreas que
tengan a su cargo las acciones de “e-Fiscalización” y en caso de
corresponder, mediante una “Fiscalización presencial”.
E.3. FISCALIZACIONES EX – POST
En el ámbito de la D.G.I. y de la D.G.R.S.S. comprende aquellas acciones

intensivas de fiscalización que se realizan después de presentadas las
declaraciones juradas.
Asimismo, las áreas operativas podrán crear cruces sistémicos propios

utilizando la “Matriz de Riesgo Jurisdiccional”, independientemente de su
obligación de continuar generando fiscalizaciones desde sus áreas
competentes, utilizando metodologías tradicionales.
En el ámbito de la D.G.A. son aquellas acciones de control y/o fiscalización

efectuadas por el personal de Aduana, que se realizan con posterioridad al
libramiento a plaza de la mercadería, en el caso de importaciones, y a la
emisión del cumplido de embarque tratándose de exportaciones.
Comprende los siguientes niveles de clasificación:
E.3.1 Fiscalizaciones Integrales
Fiscalizaciones que persiguen confirmar múltiples y/o complejas

hipótesis de evasión.
E.3.2 Fiscalizaciones Puntuales
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Fiscalizaciones que abarcan determinados rubros o temas y que deben

tramitarse en tiempos cortos.
E.3.2.1 Fiscalizaciones Puntuales Puras
Por períodos fiscales, impuestos y temas específicos.
Tienen como objetivo el análisis de inconsistencias concretas

que permitan la detección de ajustes.
E.3.2.2 Fiscalizaciones Puntuales Complementarias
Fiscalizaciones que involucran tareas de rutina, con o sin

orden de intervención, y que pueden tener o no un fin
recaudatorio.
E.3.2.3 Verificaciones
Generadas por inconsistencias detectadas en cruces de

información, para ser analizadas en forma rápida y puntual
por medio de la aplicación VERIFICA.
E.3.2.4 Fiscalizaciones puntuales aduaneras
Control Operativo Aduanero:
Las acciones de control incluidas en este apartado son las

que se detallan a continuación, debiendo ser registradas en
los sistemas SEFIA o Sistema de Seguimiento de Control Ex
Post, según corresponda:
1. Control sobre destinaciones

2. Investigaciones e Inspecciones Aduaneras
3. Procedimientos Aduaneros
4. Otras acciones de control y Procedimientos.
5. Comprobaciones de destino temporales y otros
regímenes.
6. Valoración (Importación y Exportación)
7. Fiscalización (Importación y Exportación)
Los “tipos” previstos en los apartados E.3.2.1, E.3.2.2. y E.3.2.3. serán

de aplicación para la Dirección General Impositiva (D.G.I.) y la
Dirección General de los Recursos de la Seguridad Social (D.G.R.S.S.),
8
mientras que los previstos en el apartado E.3.2.4. serán de aplicación

para la Dirección General de Aduanas (D.G.A.)
F. VIGENCIA
La presente Instrucción General y los Anexos que la complementan, entrarán

en vigencia a partir de la fecha de su dictado y serán de aplicación para las
fiscalizaciones que se generen a partir del primer día hábil del año 2013.
Déjanse sin efecto las Instrucciones Generales 422/98 (DI PYNF) y 640/02 (DI
PYNF).
Sin perjuicio de lo expuesto, las órdenes de intervención pendientes a la fecha

de entrada en vigencia de la presente, serán tramitadas y finalizadas en el
marco de las instrucciones con que fueron generadas originalmente,
considerando la siguiente equivalencia de la clasificación de acciones de
fiscalización con la tipificación de OI existente:
PROGRAMA ESPECIAL DE FISCALIZACIÓN

Clasificación Actual Clasificación Anterior
Impositiva Ordinaria Relevante
Relevante
Previsional Ordinaria Relevante Previsional
Integrales
Impositiva Ordinaria Profunda
Profunda
Previsional Ordinaria Profunda Previsional
Impositiva Ordinaria Modular/Rápida

Puras
Modular/Rápida
EX Post Previsional Ordinaria
Previsional
Impositiva Preventiva Pura
Puntuales Impositiva S/Ajuste Preventiva Sin Ajuste
Complemen- Previsional Preventiva Pura Previsional
tarias
Previsional S/Ajuste Preventiva Sin Ajuste Previsional
Modular Previsional Preventiva Modular Previsional
Rápida Monotributo Preventiva Rápida Monotributo
Conteo Personal Preventiva Pura Previsional
Denuncias Z Preventiva Pura Previsional
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G. ANEXOS
Se aprueban los siguientes ANEXOS, los que forman parte de la presente

Instrucción General:
• ANEXO I – INSPECCIONES EX – ANTE
• ANEXO II – FISCALIZACIONES SIMULTÁNEAS
• ANEXO III – FISCALIZACIONES EX - POST
H. DIFUSIÓN
Regístrese, publíquese en la Biblioteca Electrónica “Intranet" de esta

Administración Federal y difúndase vía correo electrónico. Cumplido, archívese.
Cont. Púb. HORACIO JUSTO CURIEN

SUBDIRECTOR GENERAL
SUBDIRECCION GENERAL DE FISCALIZACION
INSTRUCCIÓN GENERAL N° 2 /12 (SDG FIS)
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ANEXO I
Inspecciones EX - ANTE
Programa Especial de Fiscalización - Año 2013 y siguientes
El presente Anexo consta de los siguientes apartados:
1. Declaraciones Juradas Anticipadas.

2. Operativos
3. Selectividad Aduanera
1. Declaraciones Juradas Anticipadas
Las áreas dependientes de las Direcciones Generales Impositiva, de los Recursos

de la Seguridad Social y de Aduanas, efectuarán el seguimiento y análisis de las
declaraciones juradas anticipadas, y “observarán” aquellas que resulten
inconsistentes, conforme a las pautas que se dicten al efecto.
2. Operativos
Las áreas que correspondan de las Direcciones Generales Impositiva y de los

Recursos de la Seguridad Social, serán las encargadas de organizar y, de
corresponder, coordinar entre sí, los operativos a realizar dentro de sus respectivas
jurisdicciones, y en su caso, solicitarán asistencia a las áreas de la Dirección
General de Aduanas en el marco de su competencia.
Para su desarrollo observarán las Instrucciones Generales vigentes aplicables a

este tipo de acciones, como las detalladas a continuación, y aquellas que se dicten
en el futuro en el marco del presente Programa Especial de Fiscalización:
INSTRUCCIÓN
ACCIÓN DE
GENERAL DESCRIPCIÓN
FISCALIZACIÓN
DI PYNF
Programa Especial de FISCALIZACIÓN
EX PREVENTIVA. Operativos de
873 OPERATIVO
ANTE contribuyentes de la actividad
gastronómica (restaurantes, bares, etc.)
11
INSTRUCCIÓN
ACCIÓN DE
GENERAL DESCRIPCIÓN
FISCALIZACIÓN
DI PYNF
EX PREVENTIVA. Operativos en
875 OPERATIVO
ANTE Concesionarias de Automotores de alta
gama
PREVENTIVA. Operativos en
EX
876 OPERATIVO contribuyentes de distintas actividades.
ANTE
Operativos en avenidas y calles
comerciales
FISCALIZACIÓN PREVENTIVA. Sistema
EX de Control sobre el Tránsito de
879 OPERATIVO
ANTE Mercaderías. Comercio de Granos.
Operativo Conjunto con otros organismos
FISCALIZACIÓN PREVENTIVA.
Procedimiento. Operaciones compraventa
y/o locación de bienes inmuebles. Agentes
EX
883 OPERATIVO que intervienen en el mercado inmobiliario.
ANTE
Regist. operaciones inmobiliarias. R.G. Nº
2371 s/ modificatorias y complementaria y
2820.
Operativo sobre establecimientos

EX faenadores de hacienda bovina propia o de
886 OPERATIVO
ANTE terceros -no exportadores-. Pautas de
Fiscalización
EX Relevamientos de personal efectuado en el

888 OPERATIVO
ANTE domicilio del empleador. Sistema RETRA
3. Selectividad Expo / Impo
Mediante la confección de reglas inteligentes basadas en la elaboración de

perfiles de riesgo producto de los análisis que realiza el área Selectividad en su
tarea habitual, se asignará “canal rojo inteligente” a una destinación y se
procederá a su verificación.
Asimismo se definirán los perfiles de riesgo de los operadores y auxiliares del

comercio exterior y se evaluará su comportamiento.
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ANEXO II
Fiscalizaciones SIMULTÁNEAS
Programa Especial de Fiscalización - Año 2013 y siguientes
A. ALCANCE
El presente Anexo será de aplicación en la fiscalización de la totalidad de los

contribuyentes que resulten seleccionados para Fiscalizaciones Simultáneas
del tipo “En Línea” o “Electrónicas” de acuerdo con lo establecido en el punto
E.2 del cuerpo principal de la presente Instrucción General.
B. PROCEDIMIENTO OPERATIVO
La Subdirección General de Fiscalización, a través de las Direcciones que le

dependen, será la encargada de diseñar y administrar los cruces sistémicos
que provean casos a ser revisados por D.G.I., D.G.R.S.S. y D.G.A. mediante
fiscalizaciones simultáneas, del tipo “En Línea” y/o “Electrónicas”.
B.1. FISCALIZACIONES SIMULTÁNEAS “EN LÍNEA”
B.1.1. Régimen Informativo
Los casos seleccionados a partir de los cruzamientos informáticos que

se realicen sobre los datos disponibles de los distintos regímenes
informativos creados y a crearse, serán recibidos en la bandeja de
tareas (entrada) del sistema SEFI del Jefe de Investigación de cada
jurisdicción.
El jefe de investigación asignará los referidos casos a los

investigadores para que procuren reforzar la hipótesis que da origen a
la selección relevando, de resultar necesario, otras herramientas
disponibles que permitan acumular evidencias de similar tenor. A modo
de ejemplo, si se tratara de un supuesto de consumos inconsistentes
con los niveles de ingresos, se procurará el cotejo de consumos
relevantes, tarjetas de crédito, compra de divisas, o cualquier otro no
incluido en la definición del cruzamiento.
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Los elementos adicionales recabados junto con el informe de

investigación serán agregados al documento creado en SEFI y
remitidos al área de Fiscalización.
La tarea de fiscalización se circunscribirá a la comprobación de la

hipótesis de inconsistencia que dio origen al cargo. Sin perjuicio de lo
expuesto, y si en el curso de las acciones previstas para la orden de
intervención se detectaren situaciones que permitieran inferir otros
indicios de interés fiscal, corresponderá comunicar tal circunstancia al
área de Investigación, utilizando los documentos iniciales disponibles
en cada rol de SEFI (solicitud de OI, Indicio de Investigación), para una
eventual actuación que se enmarcará en la modalidad apropiada al
perfil de la situación advertida.
Concluidas las tareas de control, procederá a la notificación de los

ajustes propuestos mediante acta.
Si a resultas de la referida comunicación, el contribuyente se allanara a

la pretensión fiscal, o bien justificara satisfactoriamente el
temperamento adoptado, procederá el descargo de las actuaciones.
Caso contrario, aplicará las instrucciones vigentes para la

determinación de oficio de la materia imponible.
B.1.2. Acciones de Verificación Aduanera
• Verificaciones aduaneras
Comprende a las acciones vinculadas al control físico y/o

documental efectuadas por el personal verificador en el lugar
operativo respectivo, como producto de las reglas de selectividad
y/u otras alertas generadas por las áreas competentes en la
materia.
Los agentes con funciones de verificación cumplirán con los

procedimientos operativos de control documental y físico de las
mercaderías en las destinaciones de importación y exportación,
previo al ingreso o egreso al territorio aduanero conforme a la
normativa vigente.
• Controles Aduaneros
Comprende las acciones de control selectivo sobre las

destinaciones aduaneras de importación y exportación, a partir del
análisis de riesgo y con especial énfasis en las alcanzadas por
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canal de selectividad naranja y verde, que se realizan previo a la

salida a plaza de la mercadería y al egreso de la misma con
destino al exterior.
B.2. FISCALIZACIONES SIMULTÁNEAS ELECTRÓNICAS
B.2.1. Fiscalización Sistémica
A los sujetos que resulten seleccionados para ser fiscalizados mediante

esta modalidad se les enviará en forma centralizada a su domicilio fiscal
la notificación del inicio del procedimiento de “Fiscalización Electrónica”.
Los citados sujetos deberán, dentro del plazo de diez (10) días hábiles
contados a partir del día siguiente de la notificación, responder en línea
el “Requerimiento Fiscal Electrónico”. Dicho plazo será prorrogable por
única vez y por igual término a solicitud del interesado.
El sujeto requerido, al momento de remitir el “Requerimiento Fiscal

Electrónico” respondido, podrá adjuntar la información adicional que
considere pertinente, en formato pdf.
B.2.1.1. Contribuyentes No Localizados
En caso de resultar infructuosa la notificación en el domicilio

fiscal, el área generadora del cruce impulsará una segunda
notificación en un domicilio alternativo.
Cuando no se haya podido practicar la citada notificación, se

dispondrá la suspensión de la utilización de la Clave Única de
Identificación Tributaria (C.U.I.T.) hasta tanto el contribuyente
y/o responsable regularice su situación con relación al domicilio
fiscal.
Dicha suspensión será puesta en conocimiento de las

entidades regidas por la Ley de Entidades Financieras N°
21.526 y sus modificaciones.
Asimismo, se publicará periódicamente en el sitio “web”

institucional un listado con los domicilios fiscales denunciados
en los cuales no se ha podido concretar notificación alguna en
el curso de un proceso de “FISCALIZACIÓN ELECTRÓNICA”.
Sin perjuicio de lo dispuesto precedentemente, el sujeto

incluido en un proceso de “FISCALIZACIÓN ELECTRÓNICA” ,
al que se le hubiere suspendido la utilización de la CUIT, podrá
emplear su “Clave Fiscal”, a la que se le asignará Nivel 1,
exclusivamente a los efectos de regularizar su situación. A tal
fin deberá:
15
1. Efectuar una comunicación sobre su voluntad de regularizar

su situación respecto del domicilio fiscal oportunamente
denunciado, para lo cual se habilitará dentro del servicio “AFIP
– FISCALIZACIÓN ELECTRÓNICA – DOMICILIOS NO
CONSISTIDOS”, disponible en el sitio “web” institucional, un
ícono especial que lo conducirá a “INFORMACION DE
DOMICILIO” para regularizar su situación.
2. Denunciar un domicilio que adquirirá el carácter de

“DOMICILIO AUTODECLARADO”, en el que se realizarán y se
tendrán por válidas todas las notificaciones a practicarse, en el
marco del proceso de “FISCALIZACIÓN ELECTRÓNICA”.
Una vez practicada en el “DOMICILIO AUTODECLARADO” la

notificación del inicio del proceso de “FISCALIZACIÓN
ELECTRÓNICA” se rehabilitará la utilización de la Clave Única
de Identificación Tributaria.
En el supuesto que el contribuyente y/o responsable no diera

cumplimiento a la obligación establecida en el punto 2 o no se
hubiere podido efectuar la notificación en el “DOMICILIO
AUTODECLARADO”, o tratándose de sujetos que revistan la
calidad de empleados en relación de dependencia a quienes no
se les haya podido efectuar la notificación en los domicilios
registrados en el Organismo ni en los informados por su último
empleador, se dispondrá en forma inmediata una "Fiscalización
presencial", conforme el punto B 2.3. del presente Anexo.
B.2.1.2 Contribuyentes Localizados
Una vez vencido el plazo otorgado para el cumplimiento del

"Requerimiento Fiscal Electrónico", se procederá al control
sistémico de los datos recibidos, determinándose conforme a
dicho proceso los siguientes destinos:
B.2.1.2.1. Contribuyentes que respondan

satisfactoriamente el cuestionario virtual
Serán considerados resueltos sistémicamente.
B.2.1.2.2. Contribuyentes que no respondan o con

respuesta inconsistente
Se generará en SEFI una acción “e-Fiscalización” y se

remitirá a las áreas correspondientes para su análisis, de
acuerdo con lo establecido en el punto B.2.2. del
presente Anexo.
16
Los casos que involucren sujetos que tengan 3 o más e-

fiscalizaciones no respondidas o no justificadas serán
remitidos automáticamente vía SEFI al área de
investigación correspondiente con calificación de
prioridad “ALTA”, generándose una acción de acuerdo
con lo establecido en el punto B. 2.3. del presente
Anexo.
B.2.2. e-Fiscalización
Los contribuyentes que resulten seleccionados de acuerdo con los

parámetros establecidos en el apartado B.2.1.2.2. del presente serán
remitidos a la bandeja de tareas de SEFI del "Administrador del Módulo
e-Fiscalización" quien, por la vía correspondiente, asignará los casos a
los agentes designados como "e-Fiscalizadores", para que procedan al
análisis del legajo digital conformado por el "Requerimiento Fiscal
Electrónico" respondido o no respondido y los datos adicionales en
formato pdf. que pudieran haber aportado los responsables.
En el ámbito de la Dirección General Impositiva, a los “e-fiscalizadores”

que dependan de las unidades de estructura Agencia o Distrito, le
podrán ser asignados casos de contribuyentes que no pertenezcan a la
jurisdicción de dichas dependencias
Los "e-fiscalizadores" no tomarán contacto con el contribuyente,

limitándose a resolver los casos con la información recibida y la que
pudiere obtener de las consultas a las bases del Organismo que se le
habiliten al efecto.
Como resultado del análisis que realice, deberá establecer alguno de

los siguientes destinos:
B.2.2.1 Archivo
Corresponde cuando la respuesta brindada por el contribuyente

sea satisfactoria o bien se verifique que luego de recibida la
notificación del inicio del proceso de fiscalización electrónica, se
allanó a la pretensión fiscal mediante la presentación de las
declaraciones juradas correspondientes.
El “e-fiscalizador” producirá el informe de práctica y procederá al

archivo de las actuaciones con la conformidad de la Jefatura
correspondiente, dando intervención al área jurídica competente
para la aplicación de las sanciones que correspondan.
Sin perjuicio de lo expuesto, en aquellos casos en que, del análisis

realizado surgiera una inconsistencia con incidencia en períodos
17
fiscales aún no vencidos, corresponderá efectuar la marca en el

sistema SEFI de “Archivo – A verificar en período futuro” indicando
el monto mínimo presunto de pretensión fiscal, a efectos de que
los mismos sean contemplados en su oportunidad por las áreas
generadoras.
B.2.2.2 Clasificación para envío a Investigación
Los casos que no sean remitidos al archivo de acuerdo con las

pautas del punto B.2.2.1. serán enviados vía SEFI a las áreas de
investigación que correspondan, junto con un informe
circunstanciado del caso, previa clasificación por su pretensión
fiscal presunta, en las siguientes categorías:
Calificación Pretensión Fiscal Presunta

ALTA Más de $ 100.000
MEDIA De $ 10.000 a $ 99.999
BAJA Menos de $ 10.000
Dichos montos podrán ser redefinidos por el Director Regional en

el ámbito de su competencia, ello en función de la realidad
económica propia de cada jurisdicción.
B.2.3. Fiscalización Presencial
B.2.3.1.Área de Investigación
El jefe de investigación recibirá vía SEFI los documentos de

acuerdo con lo establecido en el punto B.2.2.2 precedente, y
decidirá si genera una “fiscalización presencial” al área de
fiscalización o si previamente genera un caso de investigación.
Ante esta última situación, el agente investigador realizará un
análisis conforme a la prioridad señalada por el área antecesora
y se abocará a la búsqueda de elementos de juicio que permitan
rebatir los fundamentos esgrimidos por el contribuyente para
rechazar la pretensión fiscal.
Los elementos adicionales recabados junto con el informe de

investigación serán agregados al caso SEFI y, en caso de
generar una OI, remitidos al área de Fiscalización para que
proceda de acuerdo con lo establecido en el punto B.2.3.2.
siguiente.
B.2.3.2. Área de Fiscalización
18
Recibida la OI de acuerdo con lo establecido en el punto

B.2.3.1.precedente, se dará inicio a la fiscalización presencial, la
cual se circunscribirá a la comprobación de las inconsistencias
que originaron la selección del caso y demás aspectos que,
colectados por el área de investigación, refuercen la hipótesis de
riesgo predefinida.
Con el objeto de encuadrar el accionar de los fiscalizadores

intervinientes, se definen seguidamente tareas de cumplimiento
obligatorio:
• Recopilación de elementos documentales probatorios y, en caso

de observarse ajustes no conformados, su puesta a
consideración por el área de determinación de oficio.
• Formulación de los ajustes emergentes de la inconsistencia
detectada, correspondientes a los impuestos involucrados, de
corresponder.
• Confección de papeles de trabajo respaldatorios de la tarea
llevada a cabo.
• Elaboración de un informe circunstanciado de fiscalización con el
detalle de las tareas y las conclusiones arribadas producto del
control practicado (recaudación alcanzada, incidencia penal,
medidas cautelares, etc).
B.3. Formulación de Propuestas de las Áreas Involucradas
Las áreas operativas por intermedio de las Direcciones correspondientes

podrán proponer a la Subdirección General de Fiscalización el desarrollo de
cruces para la generación de Fiscalizaciones Simultáneas Electrónicas.
Si como consecuencia de las tareas de análisis realizadas, las instancias

respectivas evaluaran la conveniencia de variar las definiciones de los
cruzamientos o generar hipótesis adicionales en orden a su probabilidad de
constatación más efectiva, podrán sugerir a la Subdirección General de
Fiscalización la realización de las mismas fundando la novedad que
propiciaren.
C. CONTROL DE GESTIÓN
Los cargos de fiscalización generados, a efectos de su seguimiento y control de

gestión, se rendirán en SEFI, con los códigos de tareas que serán informados
en oportunidad de generase los cruces correspondientes.
El control de gestión de las acciones de verificación aduanera se extraerá del

SIM y del SEFIA.
19
ANEXO III
Fiscalizaciones EX - POST
Programa Especial de Fiscalización Año 2013 y siguientes
El presente Anexo consta de los siguientes apartados:
2.1. Fiscalizaciones Puntuales Puras
2.2. Fiscalizaciones Puntuales Complementarias
2.3. Verificaciones
2.4. Fiscalizaciones Puntuales Aduaneras
Para su desarrollo se observarán las Instrucciones Generales vigentes aplicables

a este tipo de acciones, como las detalladas a continuación, y aquellas que se
dicten en el futuro en el marco del presente Programa Especial de Fiscalización:
INSTRUCCIÓN ACCIÓN DE
DESCRIPCIÓN
DI PYNF FISCALIZACIÓN
Decreto N° 507/93. Recursos
138 EX POST INTEGRAL de la Seguridad Social.
Fiscalización Ordinaria.
Fiscalización Ordinaria
647 EX POST INTEGRAL
Profunda
Fiscalizaciones ordinarias
722 EX POST INTEGRAL
profundas
Fiscalizaciones de tipo
882 EX POST INTEGRAL ordinarias. Subtipos
Profundas y Relevantes
20
Tienen como característica esencial su acotamiento a rubros o aspectos

específicos y su tramitación en plazos breves.
2.1 Fiscalizaciones Puntuales Puras
Este tipo de fiscalización será de aplicación para los contribuyentes que

resulten seleccionados a partir de los cruces preelaborados
centralizadamente, o bien definidos por las áreas de investigación a partir de
la “Matriz de Riesgo Jurisdiccional”, en función a lo dispuesto en el Capítulo
E de la presente instrucción, así como para aquellos casos generados en las
áreas de investigación que reúnan los requisitos necesarios para su
tramitación bajo esta modalidad fiscalizadora.
A. PROCEDIMIENTO OPERATIVO
A.1 Áreas de Investigación
A.1.1. Selección en base a cruces preelaborados

centralizados
Se trata de casos con hipótesis de inconsistencias, que revelarían

indicios de evasión, basados en datos aportados por los sujetos
obligados a actuar como agentes de información, y aquellos
suministrados por entes externos en cumplimiento de acuerdos de
colaboración.
La clasificación de los cruces preelaborados y las especificaciones

particulares de los mismos se encuentran disponibles para su
consulta, en la página de Intranet de la Dirección de Información
Estratégica para Fiscalización, en el siguiente link:
http://intranet/otras/dinef/instructivos/Cruces%20Preelaborados.pdf
A.1.2. Selección en base a cruces definidos por el usuario
Son los universos de contribuyentes y/o responsables

seleccionados con presunto interés fiscal, que podrán generar las
mismas dependencias involucradas en la operatoria dispuesta por
la presente, fijando filtros y parámetros tendientes a obtener casos
a fiscalizar con inconsistencias puntuales, vinculados por ejemplo
a:
• una actividad en particular

• características propias de los distintos mercados regionales
21
• aspectos coyunturales de la economía regional
A.1.3 Selección en base a cruces remitidos por el área central
Se trata de universos de contribuyentes y/o responsables

seleccionados con presunto interés fiscal, generados desde un
área central, y derivados sistémicamente a la bandeja de SEFI del
jefe de investigación.
A.1.4 Otros orígenes
Como resultado de las tareas propias de investigación las áreas

podrán generar casos bajo esta modalidad cuando las
características de las acciones de fiscalización a realizar se
ajusten a los objetivos de la presente.
Determinado el universo de selección conforme a los puntos A.1.1,

A.1.2 y A.1.3. precedentes, se derivarán los casos a la bandeja de
SEFI del jefe de investigación, quien, en mérito a las particularidades
del origen del cruce, optará por abrir un caso para investigar o
dispondrá la generación inmediata de una intervención por
fiscalización, observando las pautas del punto A.2 y siguientes.
En cuanto a los casos en investigación, el agente procurará reforzar la

hipótesis que da origen a la selección, relevando -de resultar
pertinente- otras herramientas disponibles que permitan fundar más
acabadamente la maniobra evasiva.
Concluida la tarea, producirá el informe de rigor y agregará toda la

información adicional recopilada, procediendo a la generación de las
órdenes de intervención que correspondan o propiciando su archivo.
A. 2. Áreas de Fiscalización.
Recibidas las Órdenes de Intervención en SEFI, el Jefe del área

procederá a designar Supervisor y éste un inspector a cargo.
La tarea de fiscalización se circunscribirá a la comprobación de la

hipótesis de inconsistencia origen del cargo. Sin perjuicio de lo
expuesto, y si en el curso de las acciones previstas para la orden de
intervención se detectaren situaciones que permitieran inferir otros
indicios de interés fiscal, corresponderá comunicar tal circunstancia al
área de Investigación, utilizando los documentos iniciales disponibles
en cada rol de SEFI (solicitud de OI, Indicio de Investigación), para
22
una eventual actuación que se enmarcará en la modalidad apropiada

al perfil de la situación advertida.
Concluidas las tareas de control, procederá a la notificación de los

ajustes propuestos mediante acta.
Si a resultas de la referida comunicación, el contribuyente se allanara

a la pretensión fiscal, o bien justificara satisfactoriamente el
temperamento adoptado, procederá el descargo de las actuaciones.
Caso contrario, aplicará las instrucciones vigentes para la

determinación de oficio de la materia imponible.
B. CONTROL DE GESTIÓN
Los cargos de fiscalización generados, a efectos de su seguimiento y

control de gestión, se rendirán en SEFI con los códigos que a
continuación se detallan:
Tarea Subtarea
C556 – Fiscalizaciones 01 – Fiscalizaciones Puntuales Puras
Puntuales Puras – IG 2/12
(SDG FIS)
2.2 Fiscalizaciones Puntuales Complementarias
Para su desarrollo se observarán las Instrucciones Generales vigentes

aplicables a este tipo de acciones, como las detalladas a continuación, y
aquellas que se dicten en el futuro en el marco del presente Programa
Especial de Fiscalización:
INSTRUCCIÓN
ACCIÓN DE FISCALIZACIÓN DESCRIPCIÓN
DI PYNF
Nuevos inscriptos. Pautas de revisión de las

538 EX POST PUNTUAL solicitudes de inscripción. Inst. Gral. N°
421/98 (DI PYNF). Su sustitución.
23
INSTRUCCIÓN
DI PYNF
Fiscalización Preventiva. Resolución General

N° 100. Verificación de su cumplimiento.
652 EX POST PUNTUAL
Instrucción General N° 650/02 (DI PYNF).
Anexo I.
PROCEDIMIENTO. Emisión de
comprobantes. Controladores fiscales.
Recambio de la memoria fiscal. Baja del
718 EX POST PUNTUAL equipo. Resolución General N° 1.747,
modificatoria de la Resolución General N°
4.104 (DGI), texto sustituido por la
Resolución General N° 259.
Lectura. Baja y bloqueo de Controladores
731 EX POST PUNTUAL
Fiscales
Facturas Apócrifas, crédito/gasto
748 EX POST PUNTUAL presuntamente impugnable. eAPOC, alta,
baja, modificación y consulta
Impuesto al Valor Agregado. Registro fiscal

de la Compraventa de Granos no destinados
817 EX POST PUNTUAL a la siembra -cereales y oleaginosas- y
legumbres secas -porotos, arvejas y
lentejas- Régimen de retención.
Facturas apócrifas, créditos y/o gastos
865 EX POST PUNTUAL presuntamente impugnables. Clientes e-
apoc.
Fiscalización Externa Preventiva Rápida
899 EX POST PUNTUAL
Monotributo
Recursos de la Seguridad Social. Programa
892 EX POST PUNTUAL de Fiscalizaciones Preventivas Modulares.
Orígenes sistemáticos
2.3 Verificaciones

24
INSTRUCCIÓN
DI PYNF
VERIFICA. Sistema de Seguimiento de
757 EX POST PUNTUAL Verificaciones. Control masivo de
contribuyentes.
Sistema de Seguimiento de Verificaciones
795 EX POST PUNTUAL “VERIFICA”. Control masivo de
Monotributistas..
Sist. Seg. Verificación “VERIFICA”. Comercial
granos no dest siembra -cereales y
815 EX POST PUNTUAL
oleaginosos- y legumbres secas -porotos,
arvejas y lentejas-.
contribuyentes.
contribuyentes
2.4 Fiscalizaciones Puntuales Aduaneras

INSTRUCCIÓN
FISCALIZACIÓN DESCRIPCIÓN
DI PYNF
COMPROBACIÓN DE DESTINO. Pautas de

ADUANERA 801
Fiscalización.
COMPROBACIÓN DE DESTINO. IG 801/07

(DI PYNF) Anexo I Pautas para la
ADUANERA 802 fiscalización de vehículos para
discapacitados.
COMPROBACION DE DESTINO. IG 801/07

(DI PYNF) Anexo II. Pautas para la
ADUANERA 803
fiscalización de vehículos usados.
COMPROBACION DE DESTINO. I.G.N°

801/2007 (DI PYNF). Anexo III. Pautas para
ADUANERA 806
la fiscalización de mercaderías ingresadas
bajo el régimen de Bomberos Voluntarios
25
INSTRUCCIÓN
FISCALIZACIÓN DESCRIPCIÓN
DI PYNF
COMPROBACION DE DESTINO. I.G. N°

801/2007 (DI PYNF). Anexo IV. Pautas para
ADUANERA 842 la fiscalización de mercaderías ingresadas
bajo el régimen de Destinaciones de
Importación a Consumo.
COMPROBACION DE DESTINO. I.G. N°

801/2007 (DI PYNF). Anexo V. Pautas para
ADUANERA 858
la fiscalización de mercaderías ingresadas
bajo el régimen de Importación temporaria
sin transformación.
Las órdenes generadas, a efectos de su seguimiento y control de

gestión, serán registradas en el sistema SEFIA.
26

3 Instruccion General 2 2002 Fiscalizacion

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3 Instruccion General 2 2002 Fiscalizacion

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“2012 - Año de Homenaje al doctor D.

INSTRUCCIÓN GENERAL N° 2/12 (SDG FIS)

PROGRAMA ESPECIAL DE FISCALIZACIÓN – Año 2013 y siguientes.

E.1 Inspecciones Ex – Ante

E.2 Fiscalizaciones Simultáneas

E.3 Fiscalizaciones Ex – Post

o Anexo I – Inspecciones Ex –Ante

1. Declaraciones Juradas Anticipadas

o Anexo II – Fiscalizaciones Simultáneas

o Anexo III – Fiscalizaciones Ex – Post

INSTRUCCIÓN GENERAL N° 2/2012 (SDG FIS)

ASUNTO: Programa Especial de Fiscalización

BUENOS AIRES, 20/12/2012

Con el objetivo de mejorar el control del comportamiento fiscal de los

En tal sentido se han definido procedimientos que contemplan la utilización

Incrementar la cantidad de contribuyentes a ser fiscalizados utilizando en forma

La presente instrucción general será de aplicación en la fiscalización de los

Las pautas establecidas en esta instrucción general serán de cumplimiento

1. Dirección de Investigación y Supervisión de los Recursos de la Seguridad

2. Dirección de Fiscalización Grandes Contribuyentes Nacionales, dependiente

3. Direcciones Regionales dependientes de la Subdirección General de

4. Direcciones Regionales dependientes de la Subdirección General de

5. Direcciones Regionales Aduaneras del Interior, dependientes de la

6. Dirección Aduana de Buenos Aires y Dirección Aduana de Ezeiza,

7. Departamento Inspecciones Aduaneras y Departamento Fiscalización

8. Dirección de Gestión del Riesgo, Dirección de Investigaciones,

9. Dirección de Análisis de Fiscalización Especializada (DI ANFE), Dirección de

Se crean los siguientes Grupos de acciones:

E.1. INSPECCIONES EX – ANTE

Son aquellas acciones de fiscalización que permiten la evaluación de un

En el ámbito aduanero, son aquellas acciones que se realizan en forma

E.1.1 Declaraciones Juradas anticipadas

Comprende a las acciones que se realizan sobre las presentaciones

Declaraciones Juradas Anticipadas de Importaciones (DJAI), Servicios

Comprende a las acciones masivas de control realizadas por personal

E.1.3. Selectividad Expo / Impo

Comprende las definición de los perfiles de riesgo para las

E.2. FISCALIZACIONES SIMULTÁNEAS

Son aquellas acciones de fiscalización que se realizan en momentos “muy

acciones aduaneras, son aquellas que se realizan entre la presentación del

Tienen como objetivo incrementar la percepción de riesgo por parte de los

Se basan en cruces sistémicos predefinidos por las áreas centrales de la

Los resultados de los cruces mencionados serán segmentados de acuerdo

E.2.1 Fiscalizaciones Simultáneas en línea

Comprende aquellas acciones generadas a partir de la detección

Comprende las acciones de control sobre destinaciones u

• Verificaciones Aduaneras Expo / Impo

Comprende a las acciones vinculadas al control físico y/o

E.2.2 Fiscalizaciones Simultáneas Electrónicas

Comprende aquellas acciones que tienen como objetivo “inducir” al

Implican la generación de “Requerimientos Fiscales Electrónicos” que

El análisis automatizado de las respuestas brindadas por los

E.3. FISCALIZACIONES EX – POST

En el ámbito de la D.G.I. y de la D.G.R.S.S. comprende aquellas acciones

Asimismo, las áreas operativas podrán crear cruces sistémicos propios

En el ámbito de la D.G.A. son aquellas acciones de control y/o fiscalización

Comprende los siguientes niveles de clasificación:

E.3.1 Fiscalizaciones Integrales

Fiscalizaciones que persiguen confirmar múltiples y/o complejas

E.3.2 Fiscalizaciones Puntuales

Fiscalizaciones que abarcan determinados rubros o temas y que deben

E.3.2.1 Fiscalizaciones Puntuales Puras

Por períodos fiscales, impuestos y temas específicos.

Tienen como objetivo el análisis de inconsistencias concretas