“AÑO DE LA LUCHA CONTRA LA CORRUPCIÓN E IMPUNIDAD”

UNIVERSIDAD NACIONAL DE TUMBES

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS
ESCUELA ACADÉMICO PROFESIONAL DE ADMINISTRACIÓN

TITULO:
ANÁLISIS DE 5 ARTÍCULOS CON APLICACIÓN EN LA GESTIÓN
ADMINISTRATIVA DE LA LEY N° 27785 “LEY ORGÁNICA
DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL Y DE LA
CONTRALORÍAGENERAL DE LA REPÚBLICA”
Elaborado por:
Peña Miranda, María Lourdes
Asignatura:
Auditoria y Peritaje Administrativo
Docente:
Mg. Ramírez Núñez, Santos Isabel.
Tumbes – Perú
2019
 ÍNDICE
INTRODUCCIÓN ............................................................................................... 1
LEY Nº 27785.- LEY ORGÁNICA DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL Y
DE LA CONTRALORÍAGENERAL DE LA REPÚBLICA .................................... 2
Son principios que rigen el ejercicio del control gubernamental: .................... 2
GESTIÓN ADMINISTRATIVA ............................................................................ 3
Los principios de la gestión administrativa...................................................... 3
ANÁLISIS DE LOS ARTÍCULOS QUE SE PUEDEN APLICAR A LA G.A. ........ 5
Artículo 7.- Control Interno .............................................................................. 5
Artículo 8.- Control Externo............................................................................. 6
Artículo 10.- Acción de control ........................................................................ 7
Artículo 43.- Sanciones ................................................................................... 9
Artículo 51.- Procedimiento para sancionar .................................................. 10
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS ................................................................. 12
 INTRODUCCIÓN

La Ley N° 27785 establece los conceptos básicos tanto del Sistema Nacional de
Control como del Control gubernamental, y cuál es la finalidad de la
implementación y seguimiento a las recomendaciones derivadas de los informes
de auditoría. Del mismo modo, determina las funciones del auditor
gubernamental de un órgano de control, así como las responsabilidades y
obligaciones del titular y funcionarios de la entidad entiéndase el auditado,
relativas a la implantación y funcionamiento del control interno.

En ese sentido, el presente documento plantea la importancia de conocer qué

es el control gubernamental, realiza una reflexión sobre el objetivo principal de
este y analiza los diferentes escenarios de cómo se ve el control gubernamental
desde la perspectiva de la doctrina administrativa para facilitar el accionar de
ambas partes en beneficio de una gestión administrativa transparente.
Por último, plantea un análisis de cinco artículos de dicha ley en mención
recomendaciones que permitan ser aplicados en la gestión administrativa de
cualquier empresa privada o entidad pública, con el fin de reconocer la
importancia de esta relación.

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 LEY Nº 27785.- LEY ORGÁNICA DEL SISTEMA NACIONAL
DE CONTROL Y DE LA CONTRALORÍAGENERAL DE LA REPÚBLICA
Esta Ley establece las normas que regulan el ámbito, organización, atribuciones
y funcionamiento del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría General
de la República como ente técnico rector de dicho Sistema.

Es objeto de la Ley propender al apropiado, oportuno y efectivo ejercicio del

control gubernamental, para prevenir y verificar, mediante la aplicación
de principios, sistemas y procedimientos técnicos, la correcta, eficiente y
transparente utilización y gestión de los recursos y bienes del
Estado, el desarrollo honesto y probo de las funciones y actos de las
autoridades, funcionarios y servidores públicos, así como el cumplimiento de
metas y resultados obtenidos por las instituciones sujetas a control, con la
finalidad de contribuir y orientar el mejoramiento de sus actividades
y servicios en beneficio de la Nación.

Son principios que rigen el ejercicio del control gubernamental:

o La universalidad
o El carácter integral
o La autonomía funcional,
o El carácter permanente,
o El carácter técnico y especializado del control,
o La legalidad,
o El debido proceso de control,
o La eficiencia, eficacia y economía,
o La oportunidad,
o La objetividad,
o La materialidad,
o El carácter selectivo del control,
o La presunción de licitud,
o El acceso a la información,
o La reserva,
o La continuidad de las actividades
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o La publicidad
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o La participación ciudadana
El Sistema está conformado por los siguientes órganos de control:

a) La Contraloría General, como ente técnico rector.

b) Todas las unidades orgánicas responsables de la función de control
gubernamental de las entidades.
c) Las sociedades de auditoría externa independientes,

Las normas contenidas en esta Ley y aquéllas que emita la Contraloría

General son aplicables a todas las entidades sujetas a control por el Sistema,
independientemente del régimen legal o fuente de financiamiento bajo el cual
operen.

GESTIÓN ADMINISTRATIVA
La gestión administrativa es la forma en que se utilizan los recursos escasos
para conseguir los objetivos deseados. Se realiza a través de 4 funciones
específicas: planeación, organización, dirección y control.

Los principios de la gestión administrativa

Según Koontz-Weihrich, en su libro Administración Una perspectiva global, “los
principios son verdades fundamentales (o lo que se considera verdad en un
determinado momento) que explican las relaciones entre dos o más grupos de
variables. Es decir, los principios sirven para dar un pronóstico de lo que puede
pasar, pero no indican la solución específica a la situación.

Como los principios administrativos se refieren principalmente a las personas (a

diferencia de los principios físicos, como el principio de la gravedad), no existe
un número limitado de principios, porque los seres humanos estamos en
constante cambio. Además, estos pueden ir cambiando a medida que cambian
la forma de trabajar de las personas y pueden incluirse otros y eliminarse
algunos.

Orden: Se entiende desde dos puntos de vista. Por un lado, “un lugar para cada
cosa y cada cosa en su lugar” (orden material). Por el otro, “un lugar para cada
persona y cada persona en su lugar” (orden social). El no tener ordenados los
recursos ocasiona la pérdida de los mismos, un trabajo menos eficiente (se llega
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a las metas pero utilizando mal los recursos) y, en ocasiones, tener que hacer el
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trabajo de nuevo. Por ejemplo: Compré ciertos útiles de oficina para cubrir
necesidades futuras. No los guardé bien. Cuando los necesito no los encuentro
y, por lo tanto, invierto tiempo y dinero en volverlos a comprar.

Disciplina: Existen ciertos acuerdos y reglas a los que llegan los miembros de
una organización y que les permiten lograr un trabajo ordenado y eficiente y una
convivencia armónica. Estos acuerdos y reglas deben ser respetados por todos,
sin distinción y en igual manera. El nivel de disciplina de un grupo depende
principalmente de sus líderes o jefes. Ejemplo: Dentro de una organización o
grupo de trabajo se puede poner en vigencia un reglamento interno que
establezca derechos y obligaciones de las partes involucradas. Sin embargo,
este reglamento debe ser aplicado a todos los miembros sin realizar diferencias.

Unidad de mando: Cuanto más frecuentemente una persona tenga que reportar
a un solo superior, mayor será su lealtad y obligación y menor será la posibilidad
de confusión con respecto a las órdenes. Cuando este principio no se cumple,
se generan también discusión, malos entendidos y choques de intereses entre
los distintos jefes. Todo esto desgasta a los empleados que están bajo esta
situación y perjudica el ritmo y la calidad de su trabajo. Por ejemplo: Una
secretaria que tiene 3 jefes. El primero le llama temprano a la mañana y le solicita
la redacción de una carta para antes de las 10 horas. El segundo le solicita una
lista de llamadas que deben realizarse antes de las 9 horas. El tercero le solicita
que salga a hacer unos trámites antes de las 11 horas. Los tres mencionan que
las actividades son urgentes y que deben realizarse sí o sí. Ante esta situación,
es difícil establecer prioridades rápidamente y darles el gusto a los tres jefes.
Probablemente, la secretaria tratará de hacer un poco de cada cosa sin terminar
de hacer todas las cosas de la mejor forma.

Iniciativa: La iniciativa debe ser estimulada y desarrollada dentro de todos los

niveles de una organización, ya que es un poderoso estimulante para los seres
humanos. Sin embargo, se deben considerar las limitaciones que debe
establecerse con respecto a la iniciativa, teniendo en cuenta otros principios tales
como la disciplina y la autoridad. Por ejemplo: Se puede solicitar a una persona
la elaboración de un informe indicando el objetivo del mismo, el tipo de
información que se quiere obtener, por qué es importante, a quiénes y para
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cuándo debe ser presentado. Sin embargo, se deja a criterio de la persona de

dónde va a obtener la información, cómo la va a analizar y el formato en que
presentará el trabajo

ANÁLISIS DE LOS ARTÍCULOS QUE SE PUEDEN APLICAR A LA G.A.

Artículo 7.- Control Interno
El control interno comprende las acciones de cautela previa, simultánea y de
verificación posterior que realiza la entidad sujeta a control, con la finalidad que
la gestión de sus recursos, bienes y operaciones se efectúe correcta y
eficientemente. Su ejercicio es previo, simultáneo y posterior.

Es responsabilidad del Titular de la entidad fomentar y supervisar el

funcionamiento y confiabilidad del control interno para la evaluación de la gestión
y el efectivo ejercicio de la rendición de cuentas, propendiendo a que éste
contribuya con el logro de la misión y objetivos de la entidad a su cargo. El Titular
de la entidad está obligado a definir las políticas institucionales en los planes y/o
programas anuales que se formulen, los que serán objeto de las verificaciones a
que se refiere esta Ley.

De acuerdo a este artículo el control Interno es el ejercicio previo, simultáneo y

posterior que realiza la entidad sujeta a control, con la finalidad de que la gestión
de sus recursos, bienes y operaciones se efectúe correcta y eficientemente.

El control interno ha sido reconocido como una herramienta para que la dirección
de todo tipo de organización, obtenga una seguridad razonable para el
cumplimiento de sus objetivos institucionales y esté en capacidad de informar
sobre su gestión a las personas interesadas en ella.

Así mismo, cabe resaltar que la empresa que aplique controles internos en sus
operaciones, podrá conocer con seguridad la situación real de las mismas,
debido a la importancia de tener una planificación que sea capaz de verificar que
los controles se cumplan para darle una mejor visión sobre su gestión, además
es importante tener un buen sistema de control interno en las empresas debido
a lo práctico que resulta al medir la eficiencia y la productividad al momento de
implantarlos; en especial si se centra en las actividades básicas que ellas
realizan, pues de ello dependen para mantenerse en el Mercado.
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Las crisis financieras, quiebras emblemáticas de reconocidas empresas
comerciales, fraudes ineludibles, estados financieros manipulados; en el plano
internacional y nacional han demostrado en la historia que una de sus causas
fue la ausencia e insuficiente funcionamiento de los controles internos idóneos
sobre las operaciones e información financiera que debieron asegurar el correcto
uso de los recursos aportados por los dueños en el sector privado y por los
ciudadanos en el caso del sector público.

El control interno ha sido reconocido como una herramienta para que la dirección
de todo tipo de organización, obtenga una seguridad razonable para el
cumplimiento de sus objetivos institucionales y esté en capacidad de informar
sobre su gestión a las personas interesadas en ella.

Artículo 8.- Control Externo

Para su ejercicio, se aplicarán sistemas de control de legalidad, de gestión,
financiero, de resultados, de evaluación de control interno u otros que sean útiles
en función a las características de la entidad y la materia de control, pudiendo
realizarse en forma individual o combinada. Asimismo, podrá llevarse a cabo
inspecciones y verificaciones, así como las diligencias, estudios e
investigaciones necesarias para fines de control.

De acuerdo a este artículo podemos entender que la Contraloría u otro órgano

del Sistema por encargo o designación de ésta, debe aplicar el conjunto de
políticas, normas, métodos y procedimientos técnicos con el objeto de
supervisar, vigilar y verificar la gestión, la captación y el uso de los recursos y
bienes del Estado.

Generalmente se realiza mediante acciones de control posterior y selectivo. Sin

embargo, en concordancia con sus roles de supervisión y vigilancia, el control
externo también podrá ser preventivo o simultáneo.

Se entiende por control externo el conjunto de políticas, normas, métodos y

procedimientos técnicos, que compete aplicar a la Contraloría General y otros
órganos del Sistema por encargo o designación de ésta, con el objeto
de supervisar, vigilar y verificar la gestión, la captación y el uso de los recursos
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y bienes del Estado.

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Para conseguirlo no es suficiente con la realización de un control interno,
efectuado por la propia administración sobre los procesos, gastos, etc. que ella
misma ejecuta el control interno es imprescindible para un buen funcionamiento
de la gestión administrativa y del gasto público un control interno efectuado con
carácter previo por la propia administración el control externo pierde eficacia
profundidad relevancia y utilidad es por ello que a la vez deben potenciarse los
mecanismos de colaboración entre los órganos de control externo y los sistemas
de control interno de la administración para que el control externo pueda centrar
sus funciones y dedicar la mayor parte de sus recursos humanos y materiales a
realizar la función que le es propia: la fiscalización de la gestión pública
atendiendo a criterios de economía eficacia y eficiencia.

Artículo 10.- Acción de control

Las acciones de control se realizan con sujeción al Plan Nacional de Control y a
los planes aprobados para cada órgano del Sistema de acuerdo a su
programación de actividades y requerimientos de la Contraloría General. Dichos
planes deberán contar con la correspondiente asignación de recursos
presupuestales para su ejecución, aprobada por el Titular de la entidad,
encontrándose protegidos por el principio de reserva. Como consecuencia de las
acciones de control se emitirán los informes correspondientes, los mismos que
se formularán para el mejoramiento de la gestión de la entidad, incluyendo el
señalamiento de responsabilidades que, en su caso, se hubieran identificado.
Sus resultados se exponen al Titular de la entidad, salvo que se encuentre
comprendido como presunto responsable civil y/o penal.

De acuerdo a este artículo podemos entender que la Contraloría u otro órgano

del Sistema por encargo o designación de ésta, debe ejecutar acciones de
control por medio de planificación en cual se establecen la programación de
actividades y requerimientos que bajo ley esta planificación debe contar con las
aprobaciones correspondientes y el presupuesto asignado.

El fin último del control de gestión es el uso eficiente de los recursos disponibles
para la consecución de los objetivos. Sin embargo podemos concretar otros fines
más específicos como los siguientes:
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Informar: Consiste en transmitir y comunicar la información necesaria para la
toma de decisiones.

Coordinar: Trata de encaminar todas las actividades eficazmente a la

consecución de los objetivos.

Evaluar: La consecución de las metas (objetivos) se logra gracias a las

personas, y su valoración es la que pone de manifiesto la satisfacción del logro.

Motivar: El impulso y la ayuda a todo responsable son de vital importancia para

la consecución de los objetivos.

Las herramientas básicas del control de gestión son la planificación y los

presupuestos. La planificación consiste en adelantarse al futuro eliminando
incertidumbres. Está relacionada con el largo plazo y con la gestión corriente, así
como con la obtención de información básicamente externa. Los planes se
materializan en programas. El presupuesto está más vinculado con el corto
plazo. Consiste en determinar de forma más exacta los objetivos, concretando
cuantías y responsables. El presupuesto aplicado al futuro inmediato se conoce
por planificación operativa; se realiza para un plazo de días o semanas, con
variables totalmente cuantitativas y una implicación directa de cada
departamento.
El presupuesto se debe negociar con los responsables para conseguir una mayor
implicación; no se debe imponer, porque originaría desinterés en la consecución
de los objetivos. La comparación de los datos reales, obtenidos esencialmente
de la contabilidad, con los previstos puede originar desviaciones, cuando no
coinciden.

El Control de Gestión tiene como tema principal lograr que cada uno de los
integrantes de una organización tenga el uso eficiente y eficaz de los recursos
que dispone la misma para así de esta manera lograr optimizar los objetivos
planteados. También Consiste en transmitir y comunicar la información
necesaria para la toma de decisiones.

Una organización debe coordinar y encaminar todas las actividades eficazmente

a la consecución de las actividades. Para que los integrantes de la empresa
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logren optimizar las metas trazadas, es importante que la misma los motive, el
impulso y la ayuda a todo responsable es de capital importancia para la
consecución de los objetivos.

Artículo 43.- Sanciones

La Contraloría General aplicará, según la gravedad de la infracción cometida, las
siguientes sanciones: a) Amonestación. b) Multa. c) Suspensión del Registro de
Sociedades de Auditoría. d) Exclusión definitiva del Registro de Sociedades de
Auditoría. El Reglamento de Infracciones y Sanciones establece el
procedimiento, formalidades, escalas y criterios de gradualidad y demás
requisitos de aplicación.

De acuerdo a este artículo podemos entender que la Contraloría u otro órgano

del Sistema por encargo o designación de ésta, establece el procedimiento,
formalidades, escalas y criterios de gradualidad y demás requisitos de aplicación
las presuntas infracciones contra la normatividad legal en el desarrollo de los
procesos de Contrataciones y Adquisiciones del Estado, cometidas por personas
naturales o jurídicas, identificadas por los órganos del Sistema Nacional de
Control.

Los empleados públicos tienen diferentes tipos de responsabilidad por el

incumplimiento de sus deberes. Hay una responsabilidad administrativa o
disciplinaria, cuyas sanciones se limitan al ámbito laboral; civil, si ocasiona daños
o perjuicios a la Administración o a terceros, que le pueden llevar a afrontar
indemnizaciones con su patrimonio; y penal, en el caso de que su actuación
suponga un delito o una falta que puede estar castigada incluso con la cárcel.
Una misma actuación puede dar lugar a estos tres tipos de responsabilidad
porque son independientes entre sí y compatibles. Es decir, por una misma
infracción el trabajador se puede enfrentar a una sanción laboral, al pago de una
indemnización por la vía civil y a penas de prisión por lo penal. Junto con el
código que se aplica a los empleados públicos, cada sector cuenta con una
normativa que puede endurecer las penas a las que se enfrentan los
trabajadores.

Los ciudadanos tienen derecho a que las administraciones públicas les

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indemnicen si se les lesiona en sus bienes y derechos, siempre que sea

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consecuencia del funcionamiento normal o anormal de los servicios públicos.

Este daño tendrá que ser evaluable económicamente. Para hacer efectiva esta
responsabilidad patrimonial, los particulares deben exigir a la Administración las
indemnizaciones por daños y perjuicios causados por el personal a su servicio.

Los empleados públicos, en el ejercicio de sus funciones, pueden incurrir en

faltas que, si son muy graves, pueden estar castigadas incluso con la separación
del servicio. En el caso de los interinos, comporta la revocación de su
nombramiento. El personal laboral, en el supuesto de que cometa faltas muy
graves, también se expone al despido disciplinario, que además conlleva la
inhabilitación para ser titular de un nuevo contrato de trabajo con funciones
similares a las que desempeñaba.

Artículo 51.- Procedimiento para sancionar

El procedimiento para sancionar por responsabilidad administrativa funcional a
los infractores a quienes se refiere la presente Ley está constituido por dos (2)
instancias. La primera instancia, a cargo de la Contraloría General, está
constituida por un órgano instructor y un órgano sancionador. Ambos poseen
autonomía técnica en sus actuaciones. En el caso de irregularidades flagrantes,
evidentes o manifiestas encontradas durante la implementación de acciones de
control, se aplican procedimientos simplificados para la ejecución de acciones
inmediatas, regulado por el Reglamento que aprueba la Contraloría General de
la República.

De acuerdo a este artículo podemos entender que la Contraloría u otro órgano

del Sistema por encargo o designación de ésta, lleva a cabo las investigaciones
y propone la determinación de las infracciones y las sanciones ante el órgano
sancionador, mediante resolución motivada, impondrá o desestimará las
sanciones propuestas El procedimiento para sancionar por responsabilidad
administrativa funcional se sujeta a los principios de legalidad y debido proceso,
así como a los demás principios de la potestad sancionadora de la administración
establecidos en el artículo 230 de la Ley N° 27444, Ley del Procedimiento
Administrativo General.

Existen ciertos acuerdos y reglas a los que llegan los miembros de una
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organización y que les permiten lograr un trabajo ordenado y eficiente y una

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convivencia armónica. La persona natural o jurídica que, cualquiera sea su

calificación o situación procedimental, participa en el procedimiento
administrativo. Cuando una entidad interviene en un procedimiento como
administrado, se somete a las normas que lo disciplinan en igualdad de
facultades y deberes que los demás administrados.

El procedimiento sancionador garantiza que la actuación de la Administración se

lleve a cabo de una manera ordenada y orientada a la consecución de un fin y
respetando un mínimo de garantías para el administrado.

Su importancia presenta una doble dimensión, pues, de una parte, es el

mecanismo idóneo que tiene la Administración Pública para lograr su finalidad
pública y, de otro lado, constituye la vía que permite ofrecer al administrado las
garantías necesarias para el respecto de sus derechos fundamentales.

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 REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS

https://dialnet.unirioja.es/descarga/articulo/6656251.pdf

https://www.tesisenred.net/bitstream/handle/10803/5068/fvv1de3.pdf?sequence
=1&isAllowed=y

http://controldegestionadministrativajsnb.blogspot.com/

http://www.pejeza.gob.pe/pdf/importancia_sci.pdf

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