NUEVO RÉGIMEN SIMPLE DE TRIBUTACIÓN IMPLEMENTADO POR LA LEY DE

FINANCIAMIENTO
El impuesto unificado bajo el régimen simple es un modelo de tributación opcional, de causación
anual y pago bimestral, implementado por la Ley 1943 de 2018, el cual sustituye el impuesto sobre
la renta e integra el impuesto al consumo, IVA e industria y comercio consolidado.
El nuevo impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación, creado por el actual Gobierno a
través del artículo 66 de la Ley de financiamiento 1943 de diciembre 28 de 2018, reemplaza el
monotributo implementado a través del artículo 165 de la Ley 1819 de 2016 (impuesto vigente hasta
el período gravable 2018), el cual, tal como hemos mencionado en editoriales anteriores, sustituye al
impuesto sobre la renta.
Ahora bien, el impuesto unificado bajo el régimen simple tiene como finalidad reducir las cargas
formales y sustanciales, impulsar la formalidad y facilitar el cumplimiento de las obligaciones tanto
de las personas naturales como jurídicas que decidan voluntariamente tributar en este régimen.
Dicho gravamen sustituye al impuesto sobre la renta e integra el impuesto nacional al consumo –
INC–, el impuesto sobre las ventas –IVA– e industria y comercio, al igual que su complementario
de avisos y tableros y las sobretasas bomberiles.
Cabe resaltar que la Dian tendrá la facultad de registrar en este régimen a aquellos contribuyentes
que no hayan declarado los impuestos en mención. Esta inscripción podrá realizarse en el registro
único tributario –RUT– de forma masiva, o bien por medio de un edicto que será publicado en la
página web de la entidad.
¿EN QUÉ CONSISTE EL RÉGIMEN SIMPLE?
El impuesto unificado bajo el régimen simple es un modelo de tributación opcional, de causación
anual y pago anticipado bimestral, el cual sustituye al impuesto sobre la renta e integra el INC
(cuando se desarrollen servicios de expendio de comidas y bebidas), IVA (solo cuando se
desarrollen las actividades contenidas en el numeral 1 del artículo 908 del Estatuto Tributario –ET–,
modificado por el artículo 66 de la Ley 1943 de 2018) y el impuesto de industria y comercio
consolidado, el cual comprende su impuesto complementario de avisos y tableros, al igual que las
sobretasas bomberiles autorizadas por lo municipios; para lo cual la Dian informará a las entidades
municipales, los contribuyentes inscritos bajo este régimen.
Cabe resaltar que estos contribuyentes inscritos en el régimen simple serán responsables de IVA, a
excepción de aquellos que desarrollen actividades empresariales en tiendas, minimercados,
micromercados o peluquerías, los cuales se encuentran mencionados en el numeral 1 del artículo
908 del ET. Dicho lo anterior, aquellos exonerados de este impuesto no podrán tomarse el IVA
descontable en sus declaraciones tributarias (ver nuestros editoriales titulados No responsables de
IVA: nueva forma de llamar al antiguo régimen simplificado; Contribuyentes del régimen simple de
tributación pertenecerían al régimen común de IVA).
De igual manera, este impuesto se sustenta en la obtención de los ingresos que generen un
incremento en el patrimonio del contribuyente, estando su base gravable integrada por todos los
ingresos brutos ordinarios percibidos durante el período gravable, con excepción de aquellos
ingresos constituidos como ganancias ocasionales o no constitutivos de renta ni ganancia ocasional.
¿QUIÉNES PODRÁN PERTENECER AL RÉGIMEN SIMPLE?
De acuerdo con el nuevo texto del artículo 905 del ET, podrán figurar como sujetos pasivos del
régimen simple las personas naturales y jurídicas, siempre y cuando cumplan las siguientes
condiciones:
 Personas naturales que desarrollen una empresa o personas jurídicas en las que sus
accionistas sean personas naturales, nacionales o extranjeras, residentes en Colombia.
 En el año gravable anterior debió obtener ingresos brutos ordinarios inferiores a 80.000 UVT
($2.652.480.000 para 2018 y $2.741.600.000 para 2019). Las empresas constituidas a partir
del 1 de enero de 2019 estarán condicionadas a que los ingresos brutos percibidos durante el
año no superen este límite.
 Si uno de los socios (persona natural) posee uno o varias empresas, o tiene participación en
más de una sociedad inscrita en este régimen, los límites máximos de los ingresos brutos
serán revisados de forma consolidada, en proporción a su participación.
 Si un socio (persona natural) posee una participación superior al 10 % en una o varias
sociedades no inscritas en el régimen simple, los límites máximos de ingresos brutos se
revisarán de forma consolidad, de acuerdo con su participación.
 Si un socio (persona natural) es gerente o administrador de otras empresas, los límites de
ingresos brutos máximos serán revisados de forma consolidada con los de la sociedad que
administra.
 Deberán estar al día con sus obligaciones tributarias, así como también con el pago de sus
contribuciones al sistema de seguridad social integral. Adicionalmente, deberán estar
inscritos en el RUT y contar con todos los demás mecanismos electrónicos de cumplimiento,
firma y factura electrónica.
Es de señalar que los contribuyentes que opten por inscribirse en este régimen deberán realizar los
respectivos aportes al sistema general de pensiones, pero estarán exonerados de efectuar los aportes
parafiscales en los términos del artículo 114-1 del ET (ver artículo 108 de la Ley 1943 de 2018). El
valor de los aportes a pensiones realizados por el empleador podrá ser tomado como un descuento
tributario en los recibos electrónicos de pago del anticipo bimestral del impuesto unificado (ver el
nuevo texto del artículo 910 del ET).
¿QUIÉNES NO PODRÁN ACOGERSE A ESTE RÉGIMEN?
No podrán inscribirse en el régimen simple los siguientes:
 Personas jurídicas extranjeras o sus establecimientos permanentes.
 Personas naturales sin residencia en el país o sus establecimientos permanentes.
 Personas naturales residentes, que en ejercicio de sus actividades desarrollen elementos
propios de un contrato de realidad laboral o relación legal reglamentaria.
 Sociedades cuyos socios o administradores posean una relación laboral con el contratante,
por tratarse de servicios personales prestados con habitualidad judicial o administrativa.
 Entidades que sean filiales, subsidiarias, agencias o sucursales de personas jurídicas,
nacionales o extranjeras, o de extranjeros no residentes.
 Sociedades que sean accionistas, suscriptores, partícipes, fideicomisos o beneficiarios de
otras sociedades o entidades legales, en Colombia o en el exterior.
 Entidades financieras.
 Sociedades resultantes de la división, escisión o segregación de un negocio, ocurrida en los 5
años anteriores al momento de la solicitud de la inscripción.
Por otra parte, no podrán pertenecer a este régimen las personas naturales o jurídicas que desarrollen
las siguientes actividades:
 Actividades de microcrédito.
 Gestión o arrendamiento de activos, o intermediación en la venta de los mismos.
 Actividades que generen ingresos pasivos que representen un 20 % o más de los ingresos
brutos totales.
 Factoring.
 Servicios de asesoría financiera o estructuración de créditos.
 Generación, trasmisión, distribución o comercialización de energía eléctrica.
 Fabricación, importación o comercialización de automóviles.
 Importación de combustibles
 Producción o comercialización de armas de fuego, municiones y pólvora, explosivos y
detonantes.
 Plazo para la inscripción al régimen simple
Los contribuyentes que cumplan con los requisitos para tributar bajo el régimen simple podrán
inscribirse hasta el 31 de julio de 2019, para lo cual (con el fin de subsanar el pago del anticipo
bimestral correspondiente a períodos anteriores) deberá incluir en el recibo electrónico del primer
pago los ingresos, sin que esto acarree sanciones o intereses. En el caso en que haya realizado el
pago del INC o del impuesto de industria y comercio, o haya estado sometido a retenciones en la
fuente por su actividad comercial, dichos valores podrán ser descontados del valor pagar en el
recibo electrónico del anticipo de bimestres posteriores.
Ahora bien, es importante señalar que a partir de 2019 se podrá realizar el proceso de inscripción en
el RUT como contribuyentes del régimen simple, hasta el 31 de enero de año gravable para el cual
solicita el registro. Al respecto, recuerde que los contribuyentes que se inscriban por primera vez en
el RUT deberán indicar en el formulario su propósito de acogerse al régimen.
Finalmente, tenga en cuenta que quienes figuren en el régimen simple no estarán sometidos en el
respectivo año gravable al régimen ordinario del impuesto de renta, y que para el siguiente período
gravable el contribuyente podrá optar nuevamente por pertenecer al régimen ordinario, siempre y
cuando realice la inscripción antes del último día hábil de enero.
TARIFAS EN EL RÉGIMEN SIMPLE DE TRIBUTACIÓN.
Existen 4 grupos y cada grupo tiene diferentes tarifas para un total de 16 tarifas, por lo que el
gobierno no ha dejado la costumbre de complicar lo simple. (Artículo 908 del estatuto tributario).
1. Tarifas para Tiendas pequeñas, mini-mercados, micro-mercados y peluquería:
Ingresos brutos anuales
Tarifa SIMPLE
consolidada.
Igual o superior (UVT) Inferior (UVT)

0 6.000 2.0%

6.000 15.000 2.8%

15.000 30.000 8.1%

30.000 80.000 11.6%

2. Actividades comerciales al por mayor y detal; servicios técnicos y mecánicos en los que
predomina el factor material sobre el intelectual, los electricistas, los albañiles, los servicios de
construcción y los talleres mecánicos de vehículos y electrodomésticos; actividades industriales,
incluidas las de agro-industria, mini-industria y micro-industria; actividades de telecomunicaciones
y las demás actividades no incluidas en los siguientes numerales:
Ingresos brutos anuales
Tarifa SIMPLE
consolidada.
Igual o superior (UVT) Inferior (UVT)

0 6.000 1.8%

6.000 15.000 2.2%

15.000 30.000 3.9%

30.000 80.000 5.4%

3. Servicios profesionales, de consultoría y científicos en los que predomine el factor intelectual

sobre el material, incluidos los servicios de profesiones liberales:
Ingresos brutos anuales
Tarifa SIMPLE
consolidada.
Igual o superior (UVT) Inferior (UVT)

0 6.000 4.9%

6.000 15.000 5.3%

15.000 30.000 7.0%

30.000 80.000 8.5%

4. Actividades de expendio de comidas y bebidas, y actividades de transporte:

Ingresos brutos anuales
Tarifa SIMPLE
consolidada.
Igual o superior (UVT) Inferior (UVT)

0 6.000 3.4%

6.000 15.000 3.8%

15.000 30.000 5.5%

30.000 80.000 7.0%

El parágrafo primero del artículo 908 del estatuto tributario señala que cuando se presten servicios
de expendio de comidas y bebidas, a las tarifas anteriores se debe sumar un 8% por concepto de
impuesto de consumo.
APORTES A SEGURIDAD SOCIAL Y PARAFISCALES EN EL RÉGIMEN SIMPLE DE
TRIBUTACIÓN.
Los contribuyentes que opten por el régimen de tributación simple deben realizar aportes a
seguridad social en los términos del parágrafo 3 de artículo 903 del estatuto tributario:
«Los contribuyentes que opten por acogerse al impuesto unificado bajo el régimen simple de
tributación - SIMPLE deberán realizar los respectivos aportes al Sistema General de Pensiones de
conformidad con la legislación Vigente y estarán exonerados de aportes parafiscales en los términos
del artículo 14-1 del Estatuto Tributario.»
Es decir que se deben pagar aportes a pensión, y a salud, ICBF y SENA en los términos del artículo
114-1 del estatuto tributario, pudiendo estar exonerados si cumplen con los requisitos allí señalados.
Los aportes a pensión no están cobijados por el artículo 114-1 del estatuto tributario, de suerte el
contribuyente debe pagarlos en su totalidad, e igualmente sucede con los aportes a las cajas de
compensación familiar.