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INFORMES DE AUDITORÍA
MARÍA FANNY CASTRO ARBELAEZ.

OBJETIVO DEL CURSO
● Introducir al estudiante de una manera

teórico practica al análisis y la elaboración
de un informe de auditoria, proporcionando
una estructura de conocimientos que le
permita poder llegar a la construcción de los
diferentes informes de auditoria.
SISTEMA DE EVALUACIÓN DEL CURSO
● Primer parcial: 30% Evaluación y talleres.

● Segundo parcial: 30% Evaluación y talleres.
● Evaluación final: 40% Parcial y Trabajo final.
● Importante: Asistencia a clase. Con el 20% de

inasistencia se pierde el curso.
BIBLIOGRAFIA
NIAs – Normas Pagina Web. Consejo
Internacionales de Auditoria. Técnico de la Contaduría
NAI. Normas de Publica.
Aseguramiento de la http://www.ctcp.gov.co
información
Control Interno Edilberto Montaño
Control y Evaluación Carlos Montes y otros.
Auditoria Financiera Bajo Carlos Montes y otros

estándares Internacionales
AUDITORÍA
Definición
La "American Accounting Association" [AAS, 1972]
La Auditoria es un proceso sistemático para
obtener y evaluar de manera objetiva las
evidencias relacionadas con los informes sobre
actividades económicas y otros acontecimientos
relacionados. El proceso consiste en determinar
el grado de correspondencia del contenido
informativo con las evidencias que le dieron
origen, así como determinar si dichos informes se
han elaborado observando los principios
establecidos para el caso.
AUDITORÍA
Definición
La IFAC, en su guía Internacional de Auditoria No.3
establece: “Una Auditoría es el examen
independiente de la información de cualquier
entidad, ya sea lucrativa o no, no importando su
tamaño o forma legal, cuando tal examen se lleva
a cabo con el objeto de expresar una opinión
sobre dicha información. El cumplimiento de los
principios básicos requiere la aplicación de
procedimientos de auditoría y pronunciamientos
sobre dictamen, adecuados a las circunstancias
particulares
OBJETIVOS DE LA AUDITORIA
● Averiguar la exactitud, integridad y

autenticidad de los estados financieros,
expedientes y documentos.
● Respaldar la publicación de estados

financieros que constituyen
declaraciones de la gerencia.
PROPOSITOS DE UNA AUDITORIA
1. BUSQUEDA DE CREDIBILIDAD O CONFIABILIDAD

SOBRE LAS ACTUACIONES O AFIRMACIONES DE
OTROS.
2. BUSQUEDA DE OPINION O CRITICA OBJETIVA

PARA MEJORAR. PRODUCE UN EFECTO
ORIENTADOR O ASESOR.
3. BUSQUEDA DE CONTROL OBJETIVO DE

MANTENER DOMINIO.
Aseguramiento
Principios Éticos, conceptos, técnicas, y Estándares de Control. Que regulan

las cualidades personales, el comportamiento, la ejecución del trabajo y los informes.
de un trabajo de aseguramiento de la información”.
NIA N ITA
R ,
N IT
ASEGURAMIENTO
or Có
a sp Em digo
itid itid Ét
E m o p ica
IFA –
– or
QC B C
IS S .
I AA
Principios
Éticos
ISRE (NITR): Normas Internacionales de Trabajo de Revisión
ISAE (NITA) Normas Internacionales de Trabajo Para Atestiguar
ISQC : Normas Internacionales de Control de Calidad ISQC 1
Contratos de Aseguramiento
Que es ???
Es un acuerdo donde se establece el trabajo del
profesional contable para desempeñar servicios de
aseguramiento, para el cual existen normas
especificas.
● Servicios de Aseguramiento
IAASB* define el aseguramiento como un contrato en
el cual un profesional expresa una conclusión con el
ánimo de incrementar el grado de confianza de los
usuarios potenciales (distintos a los de la parte
responsable), acerca de los resultados de la
evaluación o medición de una materia, sujeto contra
un criterio.
IAASB* Consejo de Normas Internacionales de Auditoría y Aseguramiento
Auditoría Auditoría de
de Gestión
Criterios Cumplimiento
Puntos de Referencia para evaluar y concluir
Control Interno Auditoría

Estados Coso I Académica
Financieros Coso II Condiciones de
NIIF MECI… Calidad
MARCO DE REFERENCIA – CRITERIOS ADECUADOS

Criterios
características
PLANEACIÓN
Relevanci
-Escepticismo a
Integrida
-Materialidad d
-Cantidad y Confiabilidad
Calidad de las Neutralida

evidencias d
Comprensibilida
d
EL ENTORNO EN LA EMPRESA
ENTORNO
GENERAL • MEDIO
AMBIENTE
ENTORNO
• SOCIO- MEDIO
CULTURA
L
ENTORNO
•
PROXIMO •
CLIENTES ACREEDOR
• POLITICA ES
SECTORI
• P.I.B.
AL
LA
EMPRESA
• INFLACIO • COMPETIDOR • PROVEEDOR

N ES ES
• CAMBIOS •
TECNOLOGIC • SUMINISTR ENTIDADES
OS O
DE REGULADOR
INSUMOS AS .
• POLITIC LEGA
O • LA • TENDENCIA L
SEGURIDAD DEMOGRAFICA
NIA 200 – OBJETIVO Y PRINCIPIOS
GENERALES QUE GOBIERNAN UNA
AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
● Escepticismo profesional
El auditor deberá planear y desempeñar una
auditoría con una actitud de Escepticismo
profesional reconociendo que pueden existir
circunstancias que haga que los estados
financieros estén representados
erróneamente en una forma de importancia
relativa.
NIA 320 MATERIALIDAD
● Materialidad o importancia relativa.

“La información es material—y por ello es
relevante—, si su omisión o su presentación
errónea pueden influir en las decisiones
económicas que los usuarios tomen a partir de
los estados financieros. La materialidad (o
importancia relativa) depende de la magnitud y
la naturaleza de la omisión o inexactitud”. NIIF
para Pymes. 2015.
MATERIALIDAD
● Ejemplo.
En una empresa de fabricación de maquinaria
pesada, se pagan aduanas y costos de
descargue en puerto, generados por la
administración logística y autorización de
ingreso al país de un contenedor cargado de
diferentes tipos de tornillos (100 referencias); si
la empresa tiene conocimiento amplio y
suficiente sobre el total de las unidades de cada
tipo de tornillos que se encuentran en el
contenedor, será simple realizar el proceso de
cedulación oportuna para las asignaciones en el
proceso de coste, los cargos de impuestos y
Si el contenedor se adquirió como un todo, “una
unidad”, sin discriminación de su composición,
seguramente resultará más costoso para la
empresa el esfuerzo administrativo de contar,
separar y costear todos los componentes de la
carga, que reconocer dichos pagos por su valor
total; en ese caso se consideraría que asignar el
costo de cada tornillo, los preoperativos
pertinentes para insertarlos al proceso de
producción, no es una operación con
importancia relativa para el ente revelador.
La clasificación de partidas para evaluar la
importancia relativa, depende del contexto y
cualidades de cada organización, pues si bien un
contenedor de tornillos puede no revestir mucha
importancia para una gran industria del Grupo 1,
dedicada a la fabricación de maquinaria pesada,
sí puede serlo para una pyme que se dedica a
comercializar tornillos, siendo esta su principal
actividad generadora de renta, y por tanto el
impacto es significativo sobre el valor de los
activos y el efecto sobre el coste y la
determinación de las utilidades.
COMO SE DETERMINA LA IMPORTANCIA
RELATIVA EN LOS TRABAJOS DE AUDITORIA?
. Determinar el punto referencia.

. Determinar la materialidad.
. la materialidad de desempeño.
. y el umbral mínimo para postear ajustes en la
planilla de diferencias de auditoría
EJERCICIOS
Determinar el punto de referencia más apropiado y determinar
la materialidad, la materialidad de desempeño y el umbral
mínimo para postear ajustes en la planilla de diferencias de
auditoría.
Una entidad que a través de sus años de operación ha generado

pérdidas, muestra la siguiente situación financiera al 31 de
diciembre de 2015: Cifras en $miles.
.
Activo 20.127.640
Pasivo 12.541.971
Patrimonio 7.585.609
Ingresos operacionales 26.386.859
Costos (22.8443.212)
Gastos operacionales (3.159.744)
Gastos Financieros (2.289.996)
Ingresos financieros 1.894.998
Pérdida antes de impuesto (11.095)
Una entidad que se encuentra en etapa pre-operativa, muestra
la siguiente situación financiera al 31 de diciembre de 2015:
Cifras en $miles
Activo 5.530.222
Pasivo 4.387.173
Ingresos operacionales -
Costos -
Gastos operacionales (122.911)
Gastos Financieros (2.321.838)
Ingresos financieros 1.438.000
Pérdida antes de impuesto (1.006.749)
Una entidad que a través de sus años de operación ha
generado utilidades, muestra la siguiente situación financiera
al 31 de diciembre de 2015: Cifras en $miles
Activo 12.610.518
Pasivo 4.151.177
Ingresos operacionales 23.387.019

Costos (5.120.723)
Gastos operacionales (13.237.604)

Gastos Financieros (18.428)
Ingresos financieros 95.083
Utilidad antes de impuesto 5.105.347

En una Compañía que está enfocada a la obtención de
utilidades, el equipo de auditoría determinó en la
etapa de planeación, que el punto de referencia a
utilizar sería la utilidad antes de impuesto, con un %
del 10%. Con base a lo anterior el equipo de auditoría,
tomó las cifras de planeación y proyectó la utilidad
antes de impuesto al 31 de diciembre de 2015, la cual
ascendió a $1.600 millones, materialidad con la cual se
realizaron las pruebas en las etapas de pre-cierre y
cierre.
Al llegar a las cifras definitivas al 31 de diciembre de

2015, la utilidad de impuestos quedó en $1.700
millones. Qué determinación tomaría en este caso el
equipo auditor?.
Para el mismo caso anterior, al llegar al 31 de
diciembre de 2015, la utilidad antes de
impuesto quedó definitivamente en $1.100
millones.
Qué determinación tomaría en este caso el

equipo auditor?
●Objetivo
Evaluar o medir un asunto principal de
responsabilidad de otra parte contra
criterios adecuados y expresar una
conclusión que provea al usuario un nivel
de seguridad sobre dicho asunto.
Consultorías
No es
Trabajos
Aseguramie
nto
de Compilación
Asesoría
Tributaria
● Elementos de un Contrato de Aseguramiento
Tipos
De acuerdo con el “Marco Internacional
para Contratos de Aseguramiento” hay
dos tipos de contratos de aseguramiento
que un profesional puede desarrollar:
TIPO OBJETIVO
Razonable Reducción en el riesgo del compromiso de aseguramiento a

un nivel aceptablemente bajo en las circunstancias del
compromiso, como la base para una forma positiva de
expresión de la conclusión del profesional en ejercicio.
Limitada Reducción del riesgo del compromiso de aseguramiento a
un nivel que sea aceptable en las circunstancias del
compromiso, pero donde ese riesgo es mayor que para un
compromiso de aseguramiento razonable, como la base
para una forma negativa de expresión de la conclusión del
profesional en ejercicio.
“En mi opinión, el control interno es efectivo, en todos los aspectos
importantes, con base en los criterios XYZ.” Esta forma de
expresión transmite “seguridad razonable”. Habiendo realizado
procedimientos para obtener evidencia de una naturaleza, alcance y
oportunidad razonables, dadas las características del asunto sobre
el cual se realizará el trabajo y de otras circunstancias relevantes del
trabajo, descritas en el informe de aseguramiento, el Contador
Público ha obtenido evidencia suficiente y apropiada para reducir el
riesgo del trabajo a un nivel bajo.
Trabajos de seguridad limitada. En un trabajo con seguridad limitada,
el Contador Público expresa la conclusión en forma negativa, por
ejemplo: “Con base en el trabajo descrito en este informe, no he
observado situación alguna que haya llamado la atención, o algo que
me haga creer que el control interno no es efectivo, respecto a todos
los aspectos importantes, con base en los criterios XYZ”.
● Seguridad razonable
● En el contexto del control de calidad = nivel de
aseguramiento alto, pero no absoluto
En el contexto del contrato de auditoría = nivel
de aseguramiento alto, pero no absoluto,
expresado positivamente en el informe del
auditor.
Contratos de seguridad razonable (aseguramiento
de nivel alto) = auditorías
Contratos de seguridad limitada (aseguramiento
de nivel medio o limitado) = revisiones.
Tipos
GOBIERNO
CORPORATIVO
INFORMACION
CONTROL FINANCIERA
INTERNO PROYECTADA
SOSTENIBILIDAD
i
t
o
r
i
a
s
Tomado de : Revista digital de Aseguramiento

CLAUSULAS DE UN CONTRATO DE ASEGURAMIENTO
0. Identificación.
1. Objeto del Contrato
2. Duración
3. Valor y Forma de Pago
4. Designaciones
5. Obligaciones de Contratante
6. Obligaciones del contratista
7. Lugar y Prestación del servicio
8. Domicilio Contractual
9. Terminación del Contrato
10. Dotaciones y recursos
11. Autonomía del contratista independiente
12. Gastos
13. Clausula Compromisoria.
IDENTIFICACIÓN
Entre los suscrito a saber________________, mayor de edad, identificado con

cédula de ciudadanía No._______ Expedida en la ciudad ________, en su
calidad de Representante Legal de la compañía______ con domicilio principal
en el municipio de _____ del departamento de _______ y NIT _________
legalmente constituida mediante Escritura Pública No.______ del _____de
_______ del____ de la Notaria _____ de la ciudad de ______. Por una parte
quien en adelante se denominará el contratante; y por la otra parte
______________ , igualmente mayor de edad, identificado con cédula de
ciudadanía No._______ Expedida en la ciudad ________, en su calidad de
Representante Legal de la compañía______ con domicilio principal en el
municipio de _____ del departamento de _______ y NIT _________
legalmente constituida mediante Escritura Pública No.______ del _____de
_______ del____ de la Notaria _____ de la ciudad de ______. Quien en
adelante se denominará el Contratista independiente, hemos celebrado el
contrato de prestación de servicios profesionales de Auditoría Externa que se
regirá las siguientes clausulas
OBJETO DEL CONTRATO
PRIMERA – OBJETO DEL CONTRATO: El contratista

independiente se obliga a cumplir la labor de
Auditoría Externa de la compañía_______, de acuerdo
con lo establecido por la ley y de conformidad con la
propuesta que presentó al contratante con
fecha_______ de ______ del_______, la que para
efectos de la descripción de funciones se considera
incorporada al presente contrato.
DURACIÓN
SEGUNDA – DURACIÓN: El presente contrato tendrá una

vigencia de_____ meses, comprendido entre el _____ de
______ del ______ y el ______ de______ del______, el cual
fue elegido por el órgano directivo según consta en el Acta
No. ____correspondiente a la reunión celebrada el____ de
____ del_____.
FORMA DE PAGO
TERCERA – VALOR Y FORMA DE PAGO: El contratante

reconocerá al contratista independiente, como precio de este
contrato y por la sola prestación de los servicios descritos en
la propuesta de que trata la cláusula primera de este
documento, honorarios por la suma de __________, los que
se pagarán en____ cuotas iguales cada una por la suma
de_______ en los meses de _______, _____, ________ y
_______ del año_____.
DESIGNACIONES
CUARTA – DESIGNACIONES: Para el correcto cumplimiento de sus funciones el

Contratista Independiente designará las personas que habrán de cumplir con
las obligaciones que por este contrato asume, las cuales deben llenar los
requisitos que para este tipo de funciones exige la ley. Entre estas personas y
el contratante no existirá ninguna relación de carácter laboral y por ende el
pago de sus salarios y demás prestaciones sociales es de responsabilidad
exclusiva del Contratista Independiente. PARÁGRAFO: A demás del citado
personal, el Contratante designará de su nómina los funcionarios que se
requieren para que presten la colaboración a la Auditoría Externa. Estos
funcionarios trabajarán de tiempo completo con el Contratista Independiente,
pero sin que exista ninguna relación laboral con esté y por lo tanto el pago de
sus salarios, prestaciones e indemnizaciones será responsabilidad exclusiva del
contratante.
OBLIGACIONES
QUINTA – OBLIGACIONES DEL CONTRATANTE: Además de las obligaciones

generales derivadas del presente contrato. El Contratante se compromete a:
a) Prestarle toda la colaboración que solicite el Contratante Independiente,
facilitándole todos los documento e informes que éste requiera para el
correcto cumplimiento de sus funciones; b) Asumir todos los gastos que se
ocasiones con el motivo de este contrato, tales como fotocopias, gastos de
viaje fuera de la ciudad donde fue contratado el servicio, llamadas
telefónicas locales y de larga distancia, servicios de fax, entre otros; c) En
caso de documentos que deban ser revisados y/o certificados por el
Contratista Independiente para su posterior presentación a entidades
oficiales o privadas, el Contratante se obliga a entregar dichos documentos
al Contratista Independiente con no menos de ____ días hábiles de
anticipación a la fecha de vencimiento para su presentación.
SEXTA – OBLIGACIONES DEL CONTRATISTA INDEPENDIENTE: El
contratista independiente se obliga única y exclusivamente a la
realización de las labores descritas en la propuesta presentada
al Contratante el día _____ del mes _____ del año _____ y que
son las correspondiente a la Auditoría Externa, de acuerdo con
las normas legales vigentes en Colombia
LUGAR DE PRESTACIÓN DEL
SERVICIO
SEPTIMA – LUGAR DE PRESTACIÓN DEL SERVICIO: El

servicio contratado por el Contratante se prestará en la
ciudad de_______ y se extenderá a otros lugares
cuando por razón del servicio contratado se presentan
circunstancias que lo requieren.
OCTAVA – DOMICILIO CONTRACTUAL: Para todos los
efectos las partes acuerdan como domicilio contractual
el municipio de _________ ubicado en el departamento
de _______.
NOVENA – TERMINACIÓN DEL CONTRATO: Sin perjuicio de
lo dispuesto en la cláusula segunda de este documento, el
contratante podrá dar por terminado este contrato en
forma unilateral sujetándose a las siguientes previsiones: a)
Antes del cumplimiento del plazo inicial pactado, en
cualquier momento, pagando al Contratistas
Independiente el precio total acordado en la cláusula
tercera de este contrato; b) El aviso de terminación del
contrato debe ser dado al Contratista independiente con
no menos de____ días calendario de anticipación a la fecha
efectiva de dicha terminación.
DOTACION Y RECURSOS
DECIMA – DOTACIONES Y RECURSOS: El Contratante

facilitará la Contratista Independiente, el espacio físico,
así como los elementos necesarios requeridos para el
desempeño de su labor tales como equipo de cálculo,
mesa, silla, entre otros.
AUTONOMIA Y GASTOS
DECIMOPRIMERA - AUTONOMIA DEL CONTRATISTA

INDEPENDIENTE: En desarrollo del presente contrato de
prestación de servicios profesionales de Auditoría Externa
el Contratista Independiente actúa como tal, realizando la
labor encomendada con libertad y autonomía técnica y
directiva.
DECIMOSEGUNDA – GASTOS: Los gastos en que se incurra

como consecuencia de la celebración del presente contrato,
serán sufragados por el Contratante.
DECIMOTERCERA – CLAUSULA COMPROMISORIA: Las diferencias que
surjan entre las partes con ocasión del desarrollo o terminación de este
contrato serán dirimidas por tres (3) árbitros, quienes seguirán el
procedimiento fijado por la Ley 15 63 de 2012 y cuyo fallo será en derecho.
En este evento, las notificaciones se recibirán en la siguiente dirección
____________ El Contratante ________ y el Contratista
Independiente____________ ubicados en el municipio de _____ en el
departamento_______. Para constancia se firma en la ciudad de
________________ a los ____ días del mes de _____ del año______
Contratante. Contratista
Independiente;
C.C___________________ C.C
______________________
PROPUESTA DE AUDITORIA
La propuesta de servicios profesionales se inicia con el

primer contacto entre el auditor y el prospecto de cliente
En la primera reunión entre el socio auditor y un

representante de la empresa interesada en los
servicios, deben definirse las expectativas del cliente,
sus necesidades e intereses, el perfil de sus
operaciones
Se debe establecer, una fecha para que el auditor acuda a

las instalaciones de la empresa con el propósito de
obtener toda la información relacionada para el cálculo de
los honorarios.
Después de este primer contacto, el socio a cargo

tomará la decisión de elegir el gerente de auditoría
que participará en el examen de los estados
financieros
Una vez cumplido el protocolo de acceso a la empresa, en

donde destaca la entrega de un compromiso de
confidencialidad firmado por el socio auditor, se lleva a
cabo un levantamiento de información por medio de
entrevistas y la solicitud de documentos.
El auditor debe realizar un recorrido por las instalaciones

para familiarizarse con la entidad. Debe poner especial
énfasis en áreas como: Planta de producción.
Centro de cómputo. Contabilidad general. Caja.
Recursos humanos. Almacén. Cobranzas. Archivo
general.
Durante la visita a las instalaciones del cliente, aunque

todavía no ha sido contratado, el auditor debe cumplir con
la NIA de control de calidad en los puntos relativos a la
obtención de toda la información necesaria para decidir
sobre la aceptación y retención de clientes.
A través de las entrevistas y los documentos obtenidos,

permite tener la razonable seguridad de que la empresa
es auditable
EQUIPO DE TRABAJO
CON CAPACIDAD, COMPETENCIA Y TIEMPO DE
ACUERDO A LOS ESTANDARES PROFESIONALES
Estándares Internacionales de auditoria
adoptados en Colombia
NAI -
Normas de
aseguramie
nto de
información
Trabajos de Control de
Auditoria y aseguramientos Las Normas
revisión internaciones calidad
diferentes de
información auditoria trabajo de
histórica información revisión
histórica
Normas Normas
Normas Normas Internacionales Internacionales
internacionales Internacionales de de Trabajos de de Control de
de Auditoría Trabajos para Revisión NITR Calidad (NICC)
(NlA), Atestiguar (2400 – 2410). en español e
(200 hasta el (3000 al 3402). ISQC
810).
CODIGO DE ETICA PROFESIONAL DE LA

CONTADURIA
TIPOS DE AUDITORIAS
● De acuerdo a quien la realiza: Externa e Interna
AUDITORIA EXTERNA:
Es el examen realizado para expresar un criterio profesional sobre el
funcionamiento y eficiencia que tiene una organización en el
desarrollo de una determinada gestión, este trabajo lo elabora
personal independiente,
objetivo : Emitir una opinión sobre la razonabilidad de la información
financiera, dando confianza a los usuarios de dicha información.
Procedimientos específicos: planeación, evaluación de controles y
aplicación de pruebas sustantivas y de cumplimiento. Mediante
programas de trabajo y papeles de trabajo como: Soportes y
aplicación de muestreo.
Usuarios
los propietarios y cualquier otro que tenga interés en el desarrollo de
actividades de la empresa.
Esta auditoría, es realizada por una firma de contadores públicos con
la colaboración de analistas de sistemas, ingenieros industriales y
otros profesionales.
NIA 100 – TRABAJOS PARA ATESTIGUAR
● Esta norma habla acerca de los

requerimientos éticos que debe de
poseer un contador publico
relacionado a los contratos de
aseguramiento y se relaciona con:
● Los principios básicos y
procedimientos esenciales para los
contadores públicos en la práctica
independiente, para el desempeño de
trabajos dirigidos a proporcionar un
alto nivel de seguridad.
● Entrenamiento y capacidad profesional.

El contador público deberá estar satisfecho,
que quienes desempeñen el trabajo poseen
la capacidad necesaria para desempeñar el
contrato.
● Un contador público que desempeña

un contrato de aseguramiento debe
ser independiente. (Independencia
mental)
● El auditor debe tener evidencia
suficiente sobre la cual basar la
opinión y se obtiene dicha evidencia
suficiente a través de técnicas de
auditoría.
● El propósito de esta Norma Internacional de

Auditoría, es establecer normas y dar
lineamientos sobre el objetivo y los
principios generales que gobiernan una
auditoría de estados financieros.
● Objetivo de una auditoría de estados

financieros
El objetivo de una auditoría de estados
financieros es facilitar al auditor expresar
una opinión sobre si los estados financieros
están preparados, respecto de todo lo
importante, de acuerdo con un marco de
referencia de
información financiera aplicable.
● Requisitos éticos relativos a una

auditoría de estados financieros
El auditor deberá cumplir con los requisitos
éticos relevantes relativos a los trabajos de
auditoría.
NIA contienen principios básicos
procedimientos y lineamientos.
● Conducción de una auditoría de estados

financieros
El auditor deberá conducir una auditoría de acuerdo
con las norma internacionales de auditoría.
Alcance de una auditoría de estados financieros

● Son los procedimientos de auditoría que a juicio
del auditor y con base en las NIA, se consideran
apropiados en las circunstancias para lograr el
objetivo de la auditoría.
● Escepticismo profesional
El auditor deberá planear y desempeñar una
auditoría con una actitud de Escepticismo
profesional reconociendo que pueden existir
circunstancias que haga que los estados
financieros estén representados
erróneamente en una forma de importancia
relativa.
● Seguridad razonable
● Cuando se conduce una auditoría de
acuerdo con las NIA se obtiene seguridad
razonable de que los estados financieros
tomados como un todo están libres de
representación errónea de importancia
relativa, ya sea debida a fraude o a error.
● Riesgo de auditoría e importancia relativa

● La administración es responsable de identificar los
riesgos y de responder a ellos. Sin embargo, no
todos los riesgos se relacionan con la preparación
de los estados financieros. El auditor obtiene y
evalúa evidencia de auditoría para obtener
seguridad razonable sobre si los estados
financieros dan un punto de vista verdadero y
razonable o están presentados razonablemente,
respecto de todo lo importante.
● Responsabilidad por los estados

financieros
El auditor es responsable de formar y expresar
una opinión sobre los estados financieros,
la responsabilidad por la preparación y
presentación de los mismos, de acuerdo con
el marco de referencia de información
financiera aplicable, es de la administración
de la entidad, con supervisión de los
encargados del gobierno corporativo.
● Determinación de la aceptabilidad del

marco de referencia de información
Financiera.
El auditor deberá determinar si el marco de
referencia de información financiera
adoptado por la administración al preparar
los estados financieros es aceptable
●Expresión de una opinión sobre los

estados financieros.
Cuando un auditor expresa una opinión sobre
un juego completo de estados financieros de
propósito general, preparados de acuerdo
con un marco de referencia de información
financiera, diseñado para lograr una
presentación razonable.
NIA 700 – NIA 705 – NIA 706 – NIA 710 - 720
Proceso de
Auditoria
Actividad
Preliminar
NIA 210
Informe
Planeación Finalización
de la auditoria
NIA 300
Evaluación
Conocimiento del C.I
del negocio
ESQUEMA DEL INFORME DE AUDITORIA - EXTERNA
1. TITULO
Que indique claramente que es un informe
de auditor independiente.
2. DESTINATARIO
Se dirigirá a la persona u órgano de la
entidad del que recibió el encargo.
3. PARRAFO INTRODUCTORIO.
Se describe la extensión del trabajo
realizado.
• Se identifica la empresa.
• Se manifiesta que los estados
financieros (nombrando cada uno de
ellos) han sido auditados, cumpliendo
con las NIA.
• Se remite al resumen de las políticas
contables significativas
4. RESPONSABILIDAD DE LA DIRECCION
EN RELACIÓN CON LOS ESTADOS
FINANCIEROS.
Se hará referencia que la administración es la

responsable de la preparación de los Estados
Financiero y del Control Interno.
5. RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR.

Expresar una opinión sobre los estados
financieros.
• La auditoria se llevo a cabo de acuerdo a las
normas de auditoría – Ética.-Planificación-
trabajo
6. SE INDICA EN QUE CONSISTE LA

AUDITORÍA.
• una auditoría conlleva la aplicación de
procedimientos destinados a obtener evidencia de
auditoría.
• los procedimientos seleccionados dependen del
juicio del auditor, incluida la valoración de los
riesgos de incorrección material en los estados
financieros, debido a fraude o error. Al efectuar
dichas valoraciones del riesgo, el auditor tiene en
cuenta el control interno.
• Incluye la evaluación de la adecuación de las
políticas contables.
7. PARRAFO DE LA OPINIÓN
Para expresar una opinión no modificada. De
conformidad con el marco (de información
financiera aplicable).
la opinión del auditor indicará que los estados

financieros han sido preparados, en
todos los aspectos materiales, de conformidad
con el marco de información financiera
aplicable.
• 8. OTRAS RESPONSABILIDADES DE
INFORMACIÓN
Informe sobre otros requerimientos legales y
reglamentarios”, o cualquier otro que sea
acorde.
9. FIRMA DE AUDITOR
10. FECHA DEL INFORME.
11.DIRECCIÓN DEL AUDITOR

ESQUEMA DEL INFORME DE AUDITORIA – EXTERNA.
CALIFICADA
Cuando el auditor exprese una opinión

modificada sobre los estados
financieros, además de los elementos
específicos requeridos por la NIA 700,
incluirá un párrafo que describa el
hecho que da lugar a la modificación.
antes del párrafo de opinión con el
título “Fundamento de la opinión con
salvedades”,
“Fundamento de la opinión
desfavorable” o "Fundamento de la
denegación de opinión”
NIA 700
FORMACION DE LA OPINIÓN Y EMISION DEL
INFORME DE AUDITORÍA
SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS
Objetivos del auditor:
(a) La formación de una opinión sobre los estados

financieros basada en una evaluación de las
conclusiones extraídas de la evidencia de auditoría
obtenida; y
(b) La expresión de una opinión con claridad mediante

un informe escrito que también se describa la base en la
que se sustenta la opinión.
NIA 700
OPINIÓN
Sobre la base
Aplicación de los Principios de Contabilidad

Generalmente Aceptados.( NIIF – u Otros criterios)
Y determinará si ha obtenido una seguridad
razonable sobre si los estados financieros en su
conjunto están libres de incorrección material,
debido a fraude o error.
TIPOS DE OPINIÓN
NO MODIFICADA
O FAVORABLE
MODIFICADA
TIPOS DE OPINION
El auditor obtiene evidencia

Suficiente y adecuada para
Tener una seguridad razonable
Están correctamente
elaborados de acuerdo
● OPINION FAVORABLE con el marco
información financiera.
de
Están libres de
incorreciones materiales.
Tienen una seguridad
razonable.
TIPOS DE OPINION
OPINIÓN MODIFICADA
CON SALVEDAD DESFAVORABLE ABSTENCION DE

NEGATIVA OPINIÓN
Existen Existen
incorreciones en la Existen limitaciones
incorrecciones que la evidencia no es
aplicación son materializadas y
No generalizadas suficiente y
generalizadas {las adecuada
Las limitaciones por incorrecciones
los ajustes no son Cuando existen
superan la incertidumbres y no
generalizadas materialidad se pueden formar un
juicio
$$$
1200
Por encima de la materialidad Desfavorable
800
o abstención
500
Materialidad
300
Por debajo de la materialidad Con salvedad
100
50 Errores triviales Opinión favorable

NIA 700
Tipo de opinión
El auditor expresará:
Una opinión no modificada (o favorable) cuando
concluya que los estados financieros han sido
preparados, en todos los aspectos materiales, de
conformidad con el marco de información financiera
aplicable.
Una opinión modificada,
(a) concluya que, sobre la base de la evidencia de
auditoría obtenida, los estados financieros en su
conjunto no están libres de incorrección material; o
(b) no pueda obtener evidencia de auditoría suficiente y
adecuada para concluir que los estados financieros en
su conjunto están libres de incorrección material.
NIA 700
● Si los estados financieros no logran la

presentación fiel, el auditor lo discutirá
con la dirección y, dependiendo de los
requerimientos del marco de
información financiera aplicable y del
modo en que se resuelva la cuestión,
determinará si es necesario expresar
una opinión MODIFICADA.
OPINIÓN NO CALIFICADA DOCP_CTCP_594.pdf
INFOFRME.pdf
Este informe puede ser emitido solamente

cuando se cumplen dos condiciones:
(a) los estados financieros son presentados …

de conformidad con el marco de información
financiera aplicable. NIIF
(b) La auditoria fue realizada Conforme a las
NIAs. Sin limitaciones de su alcance que
impidan que los auditores reúnan la
evidencia necesaria para soportar su opinión.
OPINIÓN NO CALIFICADA
● Opinión no calificada con aclaraciones.
En algunas circunstancias se agregan aclaraciones al
informe sin efecto sobre la opinión limpia. Solo para
llamar la atención sobre algún asunto.
1. Indicar que una parte de la auditoria fue realizadas
por otros auditores.
2. Resaltar incertidumbre sobre la capacidad de la
empresa para continuar.
3. Describir una inconsistencia de la aplicación de los
principios o NIIF
4. Enfatizar un asunto.
5. Describir un alejamiento justificado de los PCGA o

NIIF.
La descripción debe realizarse con un lenguaje claro y fácil
de comprender, evitando el uso de tecnicismos, asimismo,
debe incluir una relación o referencia de la información a
revelar en los estados financieros, el motivo por el que se
consideró una cuestión de mayor significatividad y el modo
en el que se ha tratado dicha cuestión.
Debe ser una referencia que permita a los usuarios

identificar qué situaciones se presentaron en la auditoría y
cómo actúo la dirección respecto a estas.
NIA 705
El Auditor expresará una opinión
modificada cuando:
Los E.F
No
No
estan Libre se obtuvo
de evidencia
incorrección valida y
material suficiente
OPINIÓN
CALIFICADA
Con salvedad
● Obtenida la evidencia valida, el auditor detecta alguna
deficiencia o incorrecciones materiales individualizadas,
no afectan la generalidad de los E.F.
El párrafo de opinión tendrá el título “Opinión con
salvedades y manifestará que, en su opinión, excepto
por los efectos de los hechos descritos en el párrafo de
fundamento de la opinión con salvedades:
(a) los estados financieros expresan la imagen fiel de
conformidad con el marco de información financiera
aplicable.
(b) o los estados financieros han sido preparados, en
todos los aspectos materiales, de conformidad con el
marco de información financiera aplicable.
ADVERSA
● El auditor expresará una opinión
desfavorable (o adversa) cuando,
habiendo obtenido evidencia de
auditoría suficiente y adecuada,
concluya que las incorrecciones,
individualmente o de forma agregada,
son materiales y generalizadas en
los estados financieros.Informen con
negación.docx
ABSTENCIÓN
● El auditor denegará cuando no pueda obtener evidencia
de auditoría suficiente y adecuada en la que basar su
opinión y concluya que los posibles efectos sobre los
estados financieros de las incorrecciones no detectadas,
si las hubiera, podrían ser materiales y general
● A pesar de haber obtenido evidencia de auditoría
suficiente y adecuada, no es posible formarse una
opinión sobre los estados financieros debido a la
posible interacción de las incertidumbres INFORME DE
AUDITORÍA Abstención.doc.
Modificación párrafo introductorio.
Nuestra responsabilidad es expresar una opinión
sobre los estados financieros basada en la realización
de la auditoría de conformidad con las Normas
Internacionales de Auditoría. Debido al hecho (o los
hechos) descritos en el párrafo de fundamento de la
denegación de opinión, no hemos podido obtener
evidencia de auditoría suficiente y adecuada que
proporcione una base para expresar una opinión de
auditoría.”
Naturaleza de la imposibilidad de obtener evidencia de auditoría
suficiente y adecuada
A8. La imposibilidad del auditor de obtener evidencia de auditoría
suficiente y adecuada (lo que se conoce también como limitación al
alcance de la auditoría) puede tener su origen en:
(a) circunstancias ajenas al control de la entidad;
(b) circunstancias relacionadas con la naturaleza o el momento de
realización del trabajo del auditor; o
(c) limitaciones impuestas por la dirección.
Ejemplos de circunstancias ajenas al control de la
entidad son los casos en los que:
• Los registros contables de la entidad han sido
destruidos.
• Los registros contables de un componente
significativo han sido incautados por tiempo
indefinido por las autoridades públicas.
circunstancias relacionadas con la naturaleza o el momento de
realización del trabajo del auditor
son los casos en los que:
• La entidad debe utilizar el método de la participación para
contabilizar la participación en una entidad asociada y el auditor
no puede obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada
sobre la información financiera de dicha entidad para evaluar si
ha sido correctamente aplicado el método de la participación.
• Debido a la fecha en la que el auditor ha sido nombrado, éste no
ha podido presenciar el recuento físico de
las existencias.
.
Ejemplos de la imposibilidad de obtener evidencia de auditoría
suficiente y adecuada debido a una limitación al alcance de la
auditoría impuesta por la dirección son las situaciones en las que:
• La dirección impide al auditor que presencie el recuento físico
de las existencias.
• La dirección impide al auditor que solicite confirmaciones de
terceros de determinados saldos contables.
LIMITACIONES
NO PUEDE OBTENER EVIDENCIA
DE AUDITORÍA SUFICIENTE
Posgrado en Auditoría Interna
INFORMES DE AUDITORÍA
● El Director de Auditoría Interna debe difundir
los resultados del trabajo a las partes

apropiadas. De acuerdo con las Normas los
informes deben ser precisos estar libres de
errores y distorsiones y ser fieles a los hechos
que describen. Esto quiere decir, que el
informe debe apegarse a los hechos y el
Director tiene la responsabilidad de
asegurarse que los hechos presentados sean
verdad.
RECOMENDACIONES EN LA
ELABORACION DE INFORMES
A continuación presentamos cuatro recomendaciones para evitar
“erratas” en la emisión de informes de auditoría interna:
⚫ Los auditores internos
deben discutir las

conclusiones y
recomendaciones con los
niveles directivos
apropiados antes de que el
director de auditoría interna
emita las comunicaciones
finales del trabajo.
⚫ La gerencia de la actividad
auditada revise el borrador de
los temas, observaciones y

recomendaciones del trabajo.
Estas discusiones y revisiones
ayudan a evitar equívocos o
malas interpretaciones de los
hechos, al proporcionar al cliente
del trabajo la oportunidad de
clarificar detalles específicos y de
expresar su punto de vista sobre
las observaciones, conclusiones y
recomendaciones.
⚫ Preste atención a los detalles.
Son las pequeñas cosas las que
hacen las grandes cosas posibles.

Solo una atención cuidadosa sobre
los pequeños detalles de cualquier
asignación hace que la misma se
convierta en un proyecto de
primera clase.. Winston Churchill
afirmaba que: “La suerte no existe.
Lo que ustedes llaman suerte es la
atención a los detalles.”
COMPONENTES DEL
INFORME
1. Criterio 2.
Condición
3. Causa 4. Efecto
5. Recomendación
6. Plan de
acción
www.
CRITERIO - ¿ QUE DEBE
HACER?
Consejo para la
practica 2410 - 1
Los estándares, medidas o
supuestos utilizados al hacer
una evaluación y verificación
(El estado correcto).
Los criterios pueden estar

delineados en una política,
procedimiento, ley,
regulación.
www.
CONDICION - ¿QUE ES ?
Consejo para la practica
La evidencia, los hechos que el

auditor interno encuentra durante
la realización de su trabajo (el
estado actual)
Especifica que se detecto por

medio de pruebas, exámenes,
consultas análisis e.t.c .
La condición describe las
actividades de control presentes y
en funcionamiento al momento
de la auditoría o la evaluación.
www.fmempresaril.
CAUSA - ¿POR QUE?
Consejo para la practica
La razón de la diferencia entre las situaciones

esperadas y las reales.
La causa explica al lector que dio lugar a esa

condición.
Describe los elementos que fallaron,

permitiendo así que la desviación detectada.
Factores para profundizar en las causas que

originaron una condición deseada:
La severidad de la condición, que tan
manejables es la causa.
www.
HERRAMIENTAS – EJEMPLOS
Condición
TIPOS CAUSAS
detectada
Reembolso no
admisible por parte
de los ejecutivos
Causa inmediata
Falta de
Los ejecutivos
documentos
desconocen los
soportes para Causa intermedia
requerimientos
realizar el Las informaciones
para reembolsos de
reembolso de de RH sobre Raíz del
gastos
gastos reembolsos Los problema
ejecutivos están Empleados de
desactualizadas y RH se sienten
son muy generales intimidados por
y simples los ejecutivos e
incomodos por
proveer la guía.
www.
EFECTO - ¿ CUAL ES EL RIESGO? –
¿ QUE PODRIA PASAR DE NO CORREGIRSE LA ACCIÓN
El riesgo o exposición en que se

encuentra la organización u otros
terceros, debido a que la condición
no coincide con el criterio (El
impacto de la diferencia)
El efecto describe la consecuencia (

tanto pasada como una posible a
futuro). Explica que sucedió o
podría suceder como resultado de
que las condiciones no cumplan
www.
RECOMENDACIÓN Y PLAN DE ACCION -¿Qué NECESITA
HACERSE?
CONSEJO PARA LA PRACTICA.
La recomendación ofrece sugerencias sobre como corregir la condición.
La acción recomendada debe abordar la causa de la condición e incluir
medidas para evitar su recurrencia.
Recomendaciones Observaciones Auditor

y Interno
conclusiones
Sugieren enfoques
Corrigen situación
para corregir o
Acciones actual o mejoran
mejorar los
las operaciones
resultados deseados
Previene o mitiga los efectos

adversos o riesgos.
www.
Recomendaciones generales o
especificas
Las recomendaciones pueden ser

generales o especificas.
www.
TIPOS DE
RECOMEDACIONES
Enfocadas en la causa. Van

dirigidas a la causa.
Enfocadas en la condición.
Indican como corregir la condición
Enfocadas en recuperación: Dice

que hacer para corregir los errores
www.
MODE
LOS
www.
www.
DETALLE DE LOS HALLAZGOS DE
AUDITORÍA
OBSERVACION EFECTO
CRITE RECOMENDACIO
RIO N
CONDIC
ION
ACCION
CAU CORRECTI
SA VA
www.fmempresaril.
HONORARIOS PROFESIONALES
www.
GOBIERNO CORPORATIVO
PRINCIPIOS Y
NORMAS
• DISEÑO
REGULAN
A LOS
ORGANOS
DE
GOBIERNO
PARTES INTERESADAS
GOBIERNO CORPORATIVO.
INTERESES ENTRE LOS INDIVIDUOS , LA EMPRESA Y LA

SOCIEDAD
IMPORTANCIA
● Es indispensable para generar valor a la compañía
OBJETIVOS
● Atraer capitales
● Asegurar el buen manejo y Administración
de las sociedades.
● Proteger los derechos de los accionistas y
otros grupos de interés.
● Fomentar la confianza en los mercados
● Promover la Competitividad.
● El gobierno corporativo provee un marco
que define derechos y responsabilidades,
dentro del cual interactúan los órganos de
gobierno de una entidad entre los que se
destacan el máximo órgano de dirección, la
junta o consejo directivo, los representantes
legales y demás administradores, el revisor
fiscal y los correspondientes órganos de
control.
Regula Conflictos Entre
Problema de agencia
Accionistas Administradores
Accionistas Mayoritarios Accionistas Minoritarios
Sociedad Grupos de interés
Elementos de gobierno corporativo
1. Estructura de Propiedad. 2. Máximo órgano social

Propiedad Concentrada y derechos de los
Pertenencia a un conglomerado
Transparencia de la estructura de accionistas
Propiedad Políticos
Económicos
3. Junta o consejo directivo 4. Administradores
Estrategia Representante Legal
Desempeño
Control Interno
Elementos de gobierno corporativo
5. Órganos de control 6. Control de la gestión de

Revisoría Fiscal los órganos de gobierno
Auditoria Interna corporativo
Auditoria Externa Fijación de políticas
Supervisores Asignación de
responsabilidades
Evaluación y seguimiento
7. Revelación de información 8. Autorregulación del gobierno
Estados Financieros corporativo
Códigos de Gobierno
Corporativo.
● ORGANIGRAMA DEL GOBIERNO
CORPORATIVO
ASAMBLEA GENERAL DE ACCIONISTAS
JUNTA DIRECTIVA
COMITÉ EJECUTIVO
REVISORIA FISCAL
CONTRALORIA
AUDITORIA INTERNA
RELACIONES INDUSTRIALES
CONTABILIDADALAFEC Azucar.ppt.

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INFORMES DE AUDITORÍA

MARÍA FANNY CASTRO ARBELAEZ.

● Introducir al estudiante de una manera

● Primer parcial: 30% Evaluación y talleres.

● Importante: Asistencia a clase. Con el 20% de

Control y Evaluación Carlos Montes y otros.

Auditoria Financiera Bajo Carlos Montes y otros

● Averiguar la exactitud, integridad y

● Respaldar la publicación de estados

1. BUSQUEDA DE CREDIBILIDAD O CONFIABILIDAD

2. BUSQUEDA DE OPINION O CRITICA OBJETIVA

3. BUSQUEDA DE CONTROL OBJETIVO DE

Principios Éticos, conceptos, técnicas, y Estándares de Control. Que regulan

Puntos de Referencia para evaluar y concluir

Control Interno Auditoría

MARCO DE REFERENCIA – CRITERIOS ADECUADOS

Calidad de las Neutralida

• INFLACIO • COMPETIDOR • PROVEEDOR

● Materialidad o importancia relativa.

. Determinar el punto referencia.

Una entidad que a través de sus años de operación ha generado

Ingresos operacionales 23.387.019

Gastos operacionales (13.237.604)

Ingresos financieros 95.083

Utilidad antes de impuesto 5.105.347

Al llegar a las cifras deﬁnitivas al 31 de diciembre de

Qué determinación tomaría en este caso el

Razonable Reducción en el riesgo del compromiso de aseguramiento a

Tomado de : Revista digital de Aseguramiento

Entre los suscrito a saber________________, mayor de edad, identificado con

PRIMERA – OBJETO DEL CONTRATO: El contratista

SEGUNDA – DURACIÓN: El presente contrato tendrá una

TERCERA – VALOR Y FORMA DE PAGO: El contratante

CUARTA – DESIGNACIONES: Para el correcto cumplimiento de sus funciones el

QUINTA – OBLIGACIONES DEL CONTRATANTE: Además de las obligaciones

SEPTIMA – LUGAR DE PRESTACIÓN DEL SERVICIO: El

DECIMA – DOTACIONES Y RECURSOS: El Contratante

DECIMOPRIMERA - AUTONOMIA DEL CONTRATISTA

DECIMOSEGUNDA – GASTOS: Los gastos en que se incurra

La propuesta de servicios profesionales se inicia con el

En la primera reunión entre el socio auditor y un

Se debe establecer, una fecha para que el auditor acuda a

Después de este primer contacto, el socio a cargo

Una vez cumplido el protocolo de acceso a la empresa, en

El auditor debe realizar un recorrido por las instalaciones

Durante la visita a las instalaciones del cliente, aunque

A través de las entrevistas y los documentos obtenidos,

CODIGO DE ETICA PROFESIONAL DE LA

● Esta norma habla acerca de los

● Entrenamiento y capacidad profesional.

● Un contador público que desempeña

● El propósito de esta Norma Internacional de

● Objetivo de una auditoría de estados

● Requisitos éticos relativos a una

● Conducción de una auditoría de estados

Alcance de una auditoría de estados financieros

● Riesgo de auditoría e importancia relativa

● Responsabilidad por los estados

● Determinación de la aceptabilidad del

●Expresión de una opinión sobre los

Se hará referencia que la administración es la

5. RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR.

6. SE INDICA EN QUE CONSISTE LA