LANEACION DE AUDITORIA NIA 300

UNIDAD IIIPLANEACION DE AUDITORIANIA 300

2 LA PLANEACIÓN EN LA AUDITORÍA CONTRATOS

Existen 3 razones importantes del porque el auditor debe planear de manera correcta los
contratos de auditoria:1.- Para permitirle obtener evidencia competente y suficiente de acuerdo a
las circunstancias.2.-Para ayudar a mantener los costos razonables3.- Evitar malentendidos con el
cliente.

3 LA PLANEACIÓN EN LA AUDITORÍA CONTRATOS

1.- La obtención de suficiente evidencia competente es esencial si el profesional o el despacho de
profesionales desea minimizar la responsabilidad legal y mantener una buena reputación dentro
de la comunidad empresarial.2.-Conservar los costos razonables ayuda a los mismos, a seguir
siendo competitivo por lo tanto se le facilita conservar o expandir su base de clientes.3.-Evitar los
males entendidos con los clientes es fundamental porque facilita el trabajo de alta calidad a un
costo razonable.

4 LA PLANEACIÓN EN LA AUDITORÍA
Planear la auditoría es decidir por anticipado:qué debe hacerse,cómo y cuándo realizarlo yquién se
ocupará de ello;Se trata de determinar qué se requiere para lograr el objetivo central de la
auditoría, es decir, la planeación implica prever cuántos y cuáles procedimientos de auditoría
habrán de emplearse, la extensión y alcance que se les ha de dar y la oportunidad con que se
aplicarán; asimismo implica asignar los recursos humanos y materiales que intervendrán en dicha
auditoría.

5 LA PLANEACIÓN EN LA AUDITORÍA
La planeación de la auditoría no puede tener un carácter rígido, ésta podrá modificarse cuando en
su desarrollo el profesional se encuentren con circunstancias no previstas o elementos
desconocidos, que indiquen la necesidad de hacer variaciones o ampliaciones al programa
previamente establecido.Las técnicas y procedimientos que se utilicen durante la planeación de
las auditorías, se adoptarán dependiendo del tipo de auditoría, sujeto de fiscalización y rubro o
subsunción por revisar.

6 LA PLANEACIÓN EN LA AUDITORÍA
Dicha metodología deberá considerar tanto la evaluación del riesgo inherente como el de control
interno para establecer el riesgo de detección, los cuales en conjunto determinarán a su vez el
riesgo de auditoría, cuya ponderación ayudará a prevenir que las actividades que se desarrollen de
forma posterior a la fase de planeación sean insuficientes para identificar las causas que
originaron los hechos, actos u omisiones detectados.

7 LA PLANEACIÓN EN LA AUDITORÍA
Definición de riesgo en auditoria: Es el riesgo que tiene el auditor en emitir una opinión
inapropiada de auditoria, cuando los estados financieros estén presentados en forma errona de
importancia relativa. Tales resultados puede ser de fraude o error.Riesgo aceptable de auditoria:
Es la medida sobre que tan dispuesto esta el auditor a aceptar que los estados financieros pueden
contener errores importantes después de que se completo la auditoria y se emitió una
opinión.Antes de analizar las fases de la planeación es necesario que hablemos de 2 términos de
riesgo que mencionamos anteriormente que son:1.- Riesgo inherente y de control Es la medida de
la evaluación del auditor de la probabilidad de que existan errores de importancia en un balance
contable antes de considerar la efectividad del control interno. Ej. Si el auditor concluye que existe
una gran probabilidad de errores trascendentes en una cuenta como “cuentas por cobrar” el
mismo concluirá que el riesgo inherente a “cuentas por cobrar” es alto.2.- Riesgo de
detección:Estos 2 tipos de riesgos afectan directamente a la cantidad de evidencia que se va a
acumular y el personal que se va a asignar a la tarea de recolección.

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8 LA PLANEACIÓN EN LA AUDITORÍA
Ej. Si el riesgo inherente para el “Inventario” es alto debido a cuestiones de una evaluación
compleja, se deberá acumular mas evidencias en la auditoria de ese rubro y se asignará personal
mas calificado para la toma de las pruebas del mismo.

9 Planeación inicial de auditoria

Esto abarca 4 puntos:1.- El auditor decide si acepta a un nuevo cliente2.- El auditor identifica
porque el cliente desea o necesita una auditoria.3.-El auditor se pone de acuerdo con el cliente
acerca de los términos del contrato para evitar malos entendidos.4.- El auditor selecciona el
personal para cumplir el contrato, incluyendo cualquier especialista que sea necesario.

10 Planeación de auditoria
NIA 510- Trabajos iniciales, Balances de apertura.Esta NIA lo que reglamenta es la forma de llevar
a cabo una auditoria por primera vez y cuando se hace una, siguiendo otra anterior.Cuando la
auditoria es por primera vez debe realizar una revisión mas exhaustiva, se debe presupuestar mas
horas pues se debe hacer mas controles en los balances, saldos iniciales etc. Debemos ver:1.-Si los
saldos de apertura contiene errores de importancia relativa.Ej. Caja 500millones y no exista ese
monto.2.-Si los saldos de cierre fueron traspasados al siguiente año, si estiraron bien los saldos de
reapertura.3.-Verificar si hay cambios en políticas contables. Si son las mismas para ambos
ejercicios.

11 Planeación de auditoria
Cuando los saldos iniciales no fueron auditados el auditor debe verificar esos saldos
iniciales(reapertura)Si no se ha participado de la toma de inventario, si no se puede verificar, la
existencia de la misma, el mismo debe dar su informe con salvedad.Se debe buscar evidencia de
auditoria que soporten que las cifras de apertura son razonables.Cuando los saldos de apertura
han sido auditados:Se solicita los papeles de trabajo de los auditores anteriores, fotocopias de
evidencias , no de los papeles de trabajo. Lo que se busca es cerciorarse que el trabajo se ha
realizado de acuerdo a las normas establecidas.El que solicita y autoriza la revisión de los trabajos
anteriores es el cliente.

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12 Planeación de auditoria
Generalmente es ver quien el auditor predecesor, si es una firma reconocida de auditoria, se
solicita la revisión de los papeles de trabajo, y verificamos los saldos de apertura. Si encontramos
con gente no conocidas en el ámbito, lo mas probable no hagan las revisiones y verifiquen los
saldos iniciales.Si confiamos, verificamos los papeles de trabajo de profesionales anterioresSi no
confiamos, vamos a hacer como si NO tiene trabajo de auditorias anteriores.Si al revisar los
papeles de trabajo se encuentran observaciones, se debe hacer un seguimiento de los mismos si
estamos de acuerdo todo bien, si no debemos solicitar una revisión de su dictamen, incluso
hacerles corregir el mismo si están de acuerdo en las observaciones.

13 Planeación de auditoria
PROCEDIMIENTOS ANALITIOS –NIA 520Que son? Son procedimientos, análisis que se efectúan
sobre partidas de los EF, donde se involucra información financiera y no financiera y se realiza
cálculos, comparaciones etc. para saber si existen situaciones que llamen la atención de los
auditores, ej. Ratios, índices, tendencias, comparaciones, identificando situaciones que orienten al
auditor a observar situaciones de errores de importancia relativa,(NIA 320) son análisis de datos.
Pueden ser procedimientos de análisis de datos algunos sencillos y compuestos, tan sencillos
como comparaciones numéricas entre un ejercicio y otro y complejos como utilizar técnicas
estadísticas. Comparando y midiendo información financiera e información no financiera. Vincular
información a fin de saber si hay errores de importancia relativa.

14 Procedimientos Analíticos Ejemplos

Comparar los saldos por grupo de bienes al inicio y al cierre .Comparar las cuentas de gastos y
reparación entre ejercicios consecutivos.Cotejar los presupuestos por compra y gastos efectuados
por la empresa con las transacciones ocurridas durante el ejercicio.Pruebas globales sobre las
depreciaciones y amortizaciones aplicando las proporciones correspondientes a cada tipo de bien

15 Métodos y herramientas para la revisión analítica

Análisis de relaciones:- Monto de aportes patronales sobre salarios y los porcentajes aprobados
por Ley y su consistencia con el ejercicio anterior.Depreciación de activos fijos sobre su valor de
origen, según las proporciones de ley y con tasas similares a las del ejercicio anterior.

16 Procedimientos Analíticos Ejemplos

Análisis horizontal: comparar los importes de las cuentas de resultados del ejercicio bajo revisión
con las del año anterior.Análisis vertical: determinar porcentajes de relación entre las cifras del
estado de resultados, que se consideren relevantes y comparar las relaciones del ejercicio actual
con las del anterior.

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17 Métodos y herramientas para la revisión analítica

Análisis de tendencias:Examinar las variaciones de un saldo o cuenta a través del tiempo, tales
como cuentas por cobrar para un periodo comparativoPrueba de razonabilidad:Pruebas globales
sobre razonabilidad de un saldo determinadoAnálisis del cálculo por provisión y gastos por
aguinaldo.Cálculo de los gastos financieros.Revisión de las ventas y costos del ejercicio.

18 Métodos y herramientas para la revisión analítica

Pruebas de diagnóstico:Determinación y comparación de índices económicos-financieros respecto
de los registrados en ejercicios anteriores, investigando las fluctuaciones anormales o poco
usuales

19 NIA 230 Documentación de Auditoria

Papeles de trabajo
20 NIA 230 Papeles de trabajoDEFINICIÓNSon el conjunto de cédulas y documentación fehaciente
que contienen los datos e información obtenidos por el auditor en su examen, así como la
descripción de las pruebas realizadas y los resultados de las mismas sobre los cuales sustenta la
opinión que emite al suscribir su informe.PROPÓSITOEl objetivo general de los papeles
de trabajo es ayudar al auditor a garantizar en forma adecuada que una auditoria se hizo de
acuerdo a las normas de auditoria generalmente aceptadas. Los papeles de trabajo, dado que
corresponden a la auditoria del año actual son una base para planificar la auditoria, un registro de
las evidencias acumuladas y los resultados de las pruebas, datos para determinar el tipo adecuado
de informe de auditoria, y una base de análisis para los supervisores y socios.CLASIFICACIÓN1.-
Papeles de trabajo permanentes (Estatutos-Organigrama-plan de cuentas- Resoluciones)Contiene
información que servirá para auditorias posteriores ej. cuando hacemos la auditoria de una
empresa durante varios ejercicios.2.-Papeles de trabajo corrientes ( papeles relativos al C.I., a las
pruebas sustantivas, papeles generales)Los papeles de trabajo que sustentan el resultado de la
auditoria específicamente de 1 año

21 NIA 230 Papeles de trabajoEsta norma establece guías y referencias acerca de la necesidad y la
obligación que tiene el auditor de documentar por escrito su trabajo de auditoria y documentar
por escrito las evidencias que recolecta para sustentar su trabajo de auditoria.Que es lo que
debemos documentar básicamente, en un trabajo de auditoria, 2 puntos importantes que
debemos tener en cuenta para saber:1.- Es necesario documentar el proceso de auditoria que va a
sustentar el informe de auditoria. Informe que se basa a unas conclusiones que se saca de las
evidencias que recolectamos. Y se debe quedar por escrito las evidencias que sustentan que
sostiene nuestra conclusión (Informe). En auditoria, si no esta documentada la evidencia…. no
existe y no puede respaldar la opinión.2.- Porque es necesario la documentación? Es por que con
ella demostramos que hemos cumplido o incumplido las normas de auditoria, que nos hemos
basado en las mismas.

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22 NIA 230 Papeles de trabajoDonde documentamos las evidencias de auditoria? En los papeles de
trabajo.Son los papeles preparados, elaborados, obtenidos, retenidos, por el auditor en conexión
con su trabajo de auditoria. Porque la norma establece que los mismos deben resguardarse por el
termino de Ley. El auditor no se queda con la documentación original del cliente.Los mismos
tienen también otras funciones:El auditor planea y ejecuta la auditoria y lo documenta en los
papeles de trabajo.Generalmente el equipo cuando va a iniciar el trabajo de auditoria, se reúne
para ser orientada sobre el trabajo que se va a realizar, y ahí se entrega la planeación y ejecución a
todos los involucrados para que se empapen del mismo.

23 NIA 230 Papeles de trabajoEjemplos, actas de arqueo de fondos, cartas confirmación de saldos,
cada procedimiento de auditoria realizado da lugar a la confección de un papel de trabajo.Hoy en
día se utiliza mucho los “formularios” .Nos ayudan también en la supervisión y revisión de los
trabajos de auditoria.Todos los papeles de trabajos elaborados, deben ser revisados y aprobados
por una persona de mayor experiencia que la de la que lo preparo. Lo que se revisa es el
procedimiento.En estos tiempos los papeles de trabajo son en forma electrónica que facilita la
organización de los mismos.Esta forma NO menciona modelos, ni forma de organización, cada
auditor lo hace a su entender.
24 NIA 230 Papeles de trabajoSi el auditor hace durante varios años la auditoria de la misma
empresa, no hace falta que ciertos papeles de trabajo se solicite nuevamente, a no ser que los
mismos hayan sufrido cambios importantes.