“AÑO DEL DIÁLOGO Y LA RECONCILIACIÓN

NACIONAL”

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

INTEGRANTES:

 CASTILLO ZAMUDIO JHONATAN

 ESPINOZA MEDRANO BRAYAN
 GONZALES ECHEVARRÍA YEISON
 RODRÍGUEZ ARELLANO DAYANA
 RUIZ NARVAEZ DEYVI JOSHUA
 VILLAVICENCIO VENTURA CESAR

DOCENTE:

ORTIZ GONZALES LUIS

CURSO:

CONTABILIDAD II

CICLO:
II - D

CHIMBOTE_2018
ELEMENTO 8: saldos intermediarios de gestión y determinación de los resultados del
ejercicio

Este elemento presenta los saldos intermediarios de gestión, incluyendo el impuesto

a la renta y participaciones de los trabajadores, de ser el caso. Incluye las cuentas de la 80
hasta la 89. Tiene como intención acumular información para presentarla al INEI. La
dinámica de las cuentas de este “Elemento” permite el cierre lento de las cuentas de gastos
acumulados por su naturaleza.

ELEMENTO 9: costos de producción y gastos por función

Este elemento define la contabilidad analítica de explotación, que muestra los costos
de producción y los gastos por función. Las cuentas de este elemento representan cuentas
de transición hasta la culminación del proceso productivo o el cierre del período, en que se
incorporan en el activo que corresponda. Las cuentas de gastos por naturaleza 62, 63, 64,
65, 68 se trasladan a cuentas de acumulación por función, de acuerdo con la presentación
que resulte más adecuada a las actividades de cada empresa, y de acuerdo con
requerimiento de organismos supervisores, en los que les sea aplicable. Los gastos
acumulados en las cuentas: 66 y 67, requieren en diversos casos, una presentación en líneas
separadas, después del resultado de operación y antes del resultado antes de participaciones
e impuestos.

ELEMENTO 0: Cuentas de Orden

Este elemento agrupa las cuentas que representan compromisos y contingencias que
dan origen a una relación jurídica o no con terceros, sin afectar el patrimonio neto ni los
resultados de la empresa, hasta la fecha de los estados financieros que se presentan, pero
cuyas consecuencias futuras pudieran tener efecto en su situación financiera, resultados y
flujos de efectivo. Se dividen en:
Las cuentas deudoras

Que se destinan principalmente para el control interno contable de la empresa, se

componen principalmente de Bienes en préstamos, custodia y no capitalizables; Valores y
bienes entregados en garantía; entre otras. Su registro se efectúa con abono a la cuenta
Acreedoras por contra.

 Nomenclaturas de las cuentas

01 bienes y valores entregados.
02 Derechos sobre instrumentos financieros.
03 Otras cuentas de orden deudoras.
04Deudoras por el contrario
DINÁMICAS DE LAS CUENTAS
Es deudora por: Es acreditada por:
 Los activos dados en custodia o  Recuperación de los activos
garantía. dados en custodia o garantía.
 Los contratos firmados que dan  Finalización o ejecución de
derecho sobre los instrumentos contratos sobre instrumentos
financieros privados y primarios. financieros primarios y
 Otras cuentas de control. derivados.
 Retiro o baja de otras cuentas de
control.

Cuentas acreedoras

Cuentas que se establecen para el control interno contable de la empresa sobre

bienes y valores recibidos en garantía, compromisos sobre instrumentos financieros
derivados y sobre instrumentos financieros primarios cuando se registran bajo el método de
la fecha de liquidación, entre otros.
  Nomenclatura de las cuentas
06 Bienes y valores recibidos.
07 Compromisos sobre instrumentos financieros.
08 Otras cuentas de orden acreedoras.
09 Otras cuentas en contra.

DINÁMICA DE LAS CUENTAS

Es debitada por:
 Devolución de los activos recibidos
en custodia o garantía.
 Finalización o ejecución de
contratos sobre instrumentos
financieros primarios y derivados.
 La disminución o retiro de otras
cuentas de control acreedoras.
Es acreditada por:
 Los activos recibidos en custodia o
garantía.
 Los contratos firmados que
representan responsabilidad de
cumplimiento de instrumentos
financieros primarios y derivados.
 Otras cuentas de control.

Asientos de ajustes

Los asientos de ajuste se registran al final del periodo contable para mostrar la parte
del gasto o del ingreso derivado de una transacción que involucra a más de un periodo que
ya ha sido realizado. Esto permite que la información relativa a los activos y pasivos al
inicio del siguiente periodo muestre realmente los derechos y obligaciones de la empresa en
ese momento. Al finalizar cada periodo contable es necesario hacer ciertos ajustes con el
fin de que la información de los estados financieros muestre los ingresos y gastos que se
han tenido en el mismo, independientemente de que éstos hayan sido cobrados, en el caso
de los ingresos, o pagados, en el caso de los gastos.

Objetivos

 Determinar los resultados obtenidos en una empresa aplicando la base de

contabilidad del devengado.
  Determinar la situación patrimonial y financiera de una empresa.
 Verificar y corregir (cuando corresponda) la exactitud de las partidas registradas.

Principales asiento de ajustes

1. Costo de ventas

Es el asiento que se registra con es el asiento que se registra con el fin de determinar el
valor real (costo) de las mercaderías vendidas al cierre de la operación económica.

CV = INVENTARIO INICIAL + COMPRAS – INVENTARIO FINAL

2. Estimación por cuentas de cobranza dudosa

Es el cálculo que se hace para cubrir las posibles pérdidas que provienen de las
operaciones a crédito y que pueden resultar incobrables, procediendo al asiento respectivo
en caso de existir una prueba refutable de que la cuenta es de cobro dudoso.

3. La provisión para desvalorización de existencias

Se efectúa para regularizar el valor de las existencias cuando se constaten que este haya
disminuido, como consecuencia de la obsolescencia, mermas, desperfectos, roturas, etc.; de
esta manera que cubra (recupere) el costo de adquisición o producción.

4. Provisión para la desvalorización de inversiones inmobiliarias

Los inversionistas, personas naturales o jurídicas, al invertir en valores (especialmente

en acciones), corren el riesgo de una pérdida en el valor o en su cotización, obligando a los
propietarios a contabilizar a través de una provisión que compense dicha pérdida.

5. Amortización de intangibles

Son registros que se efectúan para deducir o amortizar, proporcionalmente, la

disminución del valor útil de los activos intangibles. Los intangibles que realmente son
gastos se pueden amortizar hasta en un máximo de 10 años, según la Ley del Impuesto a la
Renta.
 6. La provisión por depreciación de los activos inmovilizados

La depreciación es la pérdida del valor de los bienes que conforman los activos fijos
(excepto terrenos), como consecuencia del uso, desgaste u obsolescencia a que se
encuentran sometidos durante el ejercicio económico. El valor de los activos debe
extinguirse gradualmente en forma de gastos durante toda su vida útil.

Porcentajes de depreciación

 Edificios y construcciones  5%anual

 Ganado de trabajo y  25% anual
reproducción: redes de pesca
 Vehículos de transporte  20% Anual
terrestre (excepto
ferrocarriles), hornos en
general.
 Maquinarias y equipos  20% anual
utilizados por las actividades
mineras, petroleras y de
construcción excepto Muebles,
enseres y equipos de oficina.
 Equipos de procesamiento de  25% anual
datos.
 Otros bienes del activo fijo.  10% anual

7. Los gastos pendientes de pago

Son gastos generados por la Empresa y que al finalizar el Ejercicio Económico aún no
ha sido cancelado y quedan como obligaciones para el siguiente período; tal es el caso de
facturas por servicios o por cualquier otro gasto. Por ello es imprescindible provisionar
estos gastos, de tal manera que en el próximo período puedan ser cancelados y no ser
observados por la SUNAT.
 8. La provisión para la compensación por tiempo de servicio

Es el derecho que la Constitución Política del Estado otorga a todos los trabajadores,
sin distinción de ninguna clase, y consiste en que el trabajador debe percibir, como
indemnización, el equivalente a una remuneración compensable mensual, por cada año de
servicios prestados a un mismo empleador, o el equivalente a dozavos en cada fracción.

Hoja de trabajo

Son pasos que deben de ejecutarse cuidadosamente para demostrar los conocimientos
contables que los aspirantes a trabajar en el área tienen. Al informe que se debe elaborar de
esta manera se le conoce en contabilidad como hoja de trabajo, pero no es un informe
formal u obligatorio, su utilidad radica en que se determinan los ajustes con mayor claridad,
se calcula detalladamente el costo de venta, y se trasladan las cuentas una a una, las
modificadas y no modificadas al estado de resultados y al balance general, que se espera
son los definitivos.
 Los estados financieros

1. Concepto:

Los estados financieros conforman los medios de comunicación que las empresas
utilizan para exponer la situación de los recursos económicos y financieros a base de
los registros contables, juicios y estimaciones que son necesarios para su preparación.
En base a esta conceptualización podemos decir entonces que los Estados Financieros,
muestran la situación económica y financiera o el resultado en la gestión de la empresa
durante un periodo de tiempo determinado, expresando de esta forma en cuadros
sinópticos, los datos extractados de los libros y registros contables. Los Estados
Financieros condensan la información que ofrecen las cuentas contables y las clasifican
de acierto con los principios de contabilidad generalmente aceptados para establecer:

• La situación y el valor real del negocio;

• El resultado de las operaciones en una fecha determinada.

2. Los Estados Financieros son los siguientes:

• Balance General

• Estados de ganancias y pérdidas

• Estados de cambios en el patrimonio neto

• Estados de flujos de efectivo

REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS

Blog Corponet. (2015, 23 abril). ¿Qué es un estado de flujo de efectivo y cuáles son sus objetivos?
Recuperado de:

https://blog.corponet.com.mx/que-es-unestado-de-flujo-de-efectivo-y-cuales-son-sus-
objetivos

PLANGENERALCONTABLE. (2016). 8 - Saldos intermediarios de gestión y determinación de los

resultados del ejercicio. Recuperado de:

https://www.plangeneralcontable.com/pe/tit=8-saldos-intermediarios-de-gestion-
ydeterminacion-de-los-resultados-
delejercicio&name=GeTia&contentId=pgcp_8&lastCtg=ctg_58

Solo Contabilidad. (s.f.). Asientos de ajustes. Recuperado

de :https://www.solocontabilidad.com/contenido/asientos-de-ajuste