LEGISLACION TRIBUTARIA COMPARADA PERU - CHINA

INDICE GENERAL

INTRODUCCION_________________________________________________01

BASE LEGAL O LEGISLACION CHINA______________________________04

ESTRUCTURA CODIFICACION SISTEMA TRIBUTARIO CHINO________ 09

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 LEGISLACION TRIBUTARIA COMPARADA PERU - CHINA

INTRODUCCION

Los impuestos son la fuente más importante de ingresos fiscales de China. Son también una
importante palanca económica que emplea el Estado para fortalecer la regulación
macroeconómica, la cual tiene impactos trascendentales en el desarrollo económico y social del
país. Después de la reforma del sistema tributario en 1994 y su mejoramiento en los años
subsiguientes, China ha edificado en lo preliminar un sistema tributario adecuado a la economía
de mercado socialista, el cual ha estado desempeñando un importante papel en el aseguramiento
de los ingresos fiscales, en la ampliación de la apertura al exterior y en el fomento del desarrollo
continuo, rápido y sano de la economía nacional.

En China, la Administración Estatal de Impuestos (SAT, por sus siglas en inglés) es el

organismo encargado de realizar el cobro de impuestos y tributos a personas naturales y
jurídicas. Actualmente está en marcha un plan de modernización tributaria que llegará a su
conclusión en el año 2020.
El plan de reformas que se lleva a cabo incluye la generación de seis sistemas: marco legal
comprehensivo, estructura organizacional eficiente, sistema informático estable, sistema de
administración impulsado por tecnología, servicio de calidad para el contribuyente y sistema
«maduro» de impuestos que utilice categorías y procesos científicamente diseñados para ser
eficientes.
Con estos cambios, «China se convierte en un actor de gran influencia en el escenario fiscal
internacional y desempeña un papel importante en la orientación de la gobernanza fiscal
mundial en el futuro», dice la página web del organismo.
Todos los cambios que se están implementando en China en esta materia tienen varias metas:
ayudar a los contribuyentes a autogestionar sus asuntos tributarios, mejorar los estándares de
entrega de servicios, regularizar y facilitar el registro del pago de impuestos, segmentar con la
tecnología los asuntos y problemas delos contribuyentes, promover el uso de facturas
electrónicas, aprovechar la gran base de datos fiscales en digital para fines de gobernanza
nacional, etcétera.
TIEMPOS ANTIGUOS: DESDE LA REMOTA ANTIGÜEDAD HASTA 1840
China es un país con una de las más antiguas civilizaciones; su historia posee fuentes escritas de
casi 4.000 años.El hommo yuanmounensis, fósil de hombre mono descubierto en Yuanmou,
provincia de Yunnan, data de 1.700.000 años y es el homínido más primitivo conocido dentro
del territorio chino.El hommo pekinensis, que vivía en la región de Zhoukoudian, en Beijing,
hace unos cuatrocientos o quinientos mil años, era capaz de caminar erguido, fabricar y usar
instrumentos sencillos, sabía emplear el fuego y poseía las características básicas del
hombre.China es uno de los países del mundo con más antiguo desarrollo económico.
a. De la sociedad primitiva a la sociedad esclavista
La dinastía, Xia, hacia el siglo XXI a.C.Comienza aquí lo conocido de la historia de China que,
si recordamos que la fundación de Roma se conoce como producida en el año 754 a.C., nos
permite apreciar claramente su antigüedad. Las dinastías Shang (siglo XVI-XI a.C. aprox.).
Conocían la técnica para fundir el bronce, usaban instrumentos de hierro y hacían utensilios de
alfarería blanca y esmaltada. Producían seda y su tejeduría, bastante desarrollada; tejían la seda
con motivos en altorrelieve, en telares. Las dinastías Zhou del Oeste (siglo XI-770 a.C. aprox.).
Desarrollaron el esclavismo. Dinastías del Período de Primavera y Otoño (770-476 a.C.).

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Apareció la técnica para la producción de acero. Es la época de gran prosperidad académica.

“Competían cien escuelas del pensamiento.” Lao Zi, Confucio, Mencio y Sun Wu fueron
representantes de ese período. Dinastías del Período de los Reinos Combatientes (770-221 a.C).
Se destacan por la construcción de obras hidráulicas consideradas un éxito de las ciencias y la
tecnología de la antigüedad.
b. Transición de la sociedad esclavista a la feudal
En el año 221 a.C., se puso término a las posesiones de feudos por los dignatarios que habían
reinado en el anterior Período de los Reinos Combatientes y se fundó la dinastía Qin. Fue éste el
primer Estado feudal, pluriétnico unificado y con poder centralizado. Unificó las letras, la
unidad de medida y la moneda; estableció el sistema de prefecturas y distritos; construyó la
famosa Gran Muralla. En el reinado de 140-87 a.C., se abrió el camino hacia la costa oriental
del mar Mediterráneo y Asia Central, conocido como “Ruta de la Seda”, que posibilitó el
transporte continuo de las sedas desde China hacia Occidente. Aparece Marco Polo, quien
describe de manera vívida y concreta la prosperidad y el poderío de ese lejano país, su
desarrollo industrial y comercial. También la capacidad para la fabricación del papel, la
utilización de la imprenta, de la brújula y de la pólvora. La dinastía Ming (1368-1644), en 1421,
trasladó oficialmente la capital a Beijing. Y, en las postrimerías de Ming, aparecieron brotes del
capitalismo.
ÉPOCA MODERNA (1840-1919)
La Guerra del Opio, en 1840, constituyó un punto de viraje para la historia china. A comienzos
del siglo XIX, Inglaterra introdujo en gran cantidad el opio en China, lo que le significó al país
el drenaje de la plata, el alza brusca del metal y las dificultades financieras. Después de la
Guerra del Opio, Inglaterra, Estados Unidos, Francia, Rusia, Japón y otros países obligaron al
gobierno Qing a firmar tratados desiguales, se apoderaron por la fuerza de “cesiones” y
delimitaron “esferas de influencia”, desatando en loco oleaje el reparto de China.
REVOLUCIÓN DE NUEVA DEMOCRACIA (1919-1949)
Bajo el impacto de la Revolución de Octubre de Rusia, en 1919 estalló el Movimiento del 4 de
Mayo, antiimperialista y antifeudal. El movimiento posibilitó la propagación del marxismo-
leninismo en China y su combinación con la práctica de la Revolución China, preparó la
ideología y los cuadros para la fundación del Partido Comunista de China, que nació en 1921.
En julio de 1937, el Japón desató la guerra de invasión contra China. El Octavo Ejército y el
Nuevo Cuarto Ejército dirigidos por el Partido Comunista abrieron frentes en la retaguardia del
enemigo y, en condiciones muy duras, lucharon contra la mayoría de las tropas japonesas y casi
todo el ejército títere. Estas acciones desempeñaron un papel decisivo en la victoria de la guerra
antijaponesa. Desde junio de 1946, las tropas guomindanistas lanzaron un ataque integral sobre
las zonas liberadas dirigidas por el Partido Comunista y se desencadenó la guerra civil en toda
la línea. Después de la victoria en tres batallas importantes, en 1949 se derribó al gobierno, y el
pueblo chino conquistó la victoria de la Revolución de Nueva Democracia.
REPÚBLICA POPULAR CHINA
Del 21 al 30 de septiembre de 1949, con Mao Zedong como Presidente, Zhou Enlai fue
nombrado Primer Ministro del Consejo Administrativo Gubernamental y Ministro de
Relaciones Exteriores. El 1º de octubre de 1949, Mao Zedong declaró la fundación de la
República Popular China. China dedicó grandes esfuerzos al establecimiento gradual de la
propiedad pública sobre los medios de producción. De 1953 a 1956, efectuó la transformación
socialista, anticipó el cumplimiento del Primer Plan Quinquenal para el Desarrollo de la
Economía Nacional (1953- 1957), construyó un grupo de industrias básicas no existentes en el
pasado e imprescindibles para la industrialización estatal, incluyendo la fabricación de aviones y
automóviles, maquinaria pesada y de precisión, equipos de generación eléctrica, siderurgia e
instalaciones para minas, así como la producción de acero de alta categoría, fundición de
metales no ferrosos, etcétera. Sin embargo, el Primer Plan Quinquenal estableció una estructura

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económica caracterizada por una administración centralizada y unificada a escala nacional, con
la imposición de un único impuesto, lo cual fue necesario modificar más adelante. De 1957 a
1966, antes de la “revolución cultural”, fue una etapa en que se comenzó la construcción
socialista en gran escala. En estos diez años, el Partido Comunista y el Gobierno de China
tuvieron graves fallas en los principios de orientación, poniendo en graves dificultades a la
economía nacional en algunos años. La gravedad de las dificultades económicas, además de
deberse a factores históricos, políticos e ideológicos, era producto de un hecho económico
importante: la existencia de una modalidad rígida de la estructura económica, no ajustada al
desarrollo de las fuerzas productivas de la sociedad. Los males principales de la modalidad que
caracterizó a esta etapa económica fueron interpretados, por sus propios gobernantes, como:
 Producto de la excesiva centralización de poderes en manos del Estado, en detrimento
de las empresas.
 Menosprecio de la producción mercantil, de la ley del valor y del papel regulador del
mercado.
 Serias manifestaciones de igualitarismo en la distribución que hacía que todos comieran
por igual de una “olla común”, a expensas del Estado, y que los obreros y empleados
hicieran lo mismo con respecto a la empresa.

Concluyeron que lo expuesto ahogaba gravemente el entusiasmo, la iniciativa y el espíritu

creador de las empresas y de la gran masa de trabajadores, de modo que la economía socialista
se veía privada de gran parte de la vitalidad que poseía. La “revolución cultural” transcurrió
entre mayo de 1966 y octubre de 1976, y fue iniciada y dirigida por Mao Zedong, de quien, a
pesar de que cometió serios errores, viendo la vida en conjunto se observa que son mucho más
grandes sus hazañas y méritos que sus fallas. En octubre de 1976, China entró a una nueva etapa
de desarrollo de su historia. En julio de 1977, basándose en las enérgicas demandas del pueblo
de todo el país, Deng Xiaoping fue restituido en todos los cargos dentro y fuera del Partido
Comunista, de los cuales había sido destituido durante la “revolución cultural”.

Legislación Tributaria en China

En el momento, los órganos estatales con la autoridad de elaborar leyes de impuestos o políticas
de impuestos incluyen principalmente la Asamblea Popular Nacional (APN) y su Comité
Permanente, el Consejo de Estado, el Ministerio de Hacienda, la Administración Estatal de
Impuestos, el Comité de Tarifas y Clasificación del Consejo de Estado y la Administración
General de Aduanas.
a) Las leyes de impuestos son promulgadas por la APN, por ejemplo, la Ley de la República
Popular China sobre el Impuesto a la Renta Personal; o promulgadas por el Comité Permanente
de la APN, por ejemplo, la Ley de la República Popular China sobre la Recaudación y
Administración de Impuestos.
b) Los reglamentos y reglas administrativos concernientes a los impuestos son formulados por
el Consejo de Estado, por ejemplo, las Reglas Detalladas para la Implementación de la Ley de la
República Popular China sobre la Recaudación y Administración de Impuestos, el Reglamento
Detallado para la Implementación de la Ley de la República Popular China sobre el Impuesto a
la Renta Personal, el Reglamento Provisional de la República Popular China sobre el Impuesto
al Valor Agregado.
c) Las reglas departamentales concernientes a los impuestos son formuladas por el Ministerio de
Hacienda, la Administración Estatal de Impuestos, el Comité de Tarifas y Clasificación del
Consejo de Estado y la Administración General de Aduanas; por ejemplo, las Reglas Detalladas
para la Implementación del Reglamento Provisional de la República Popular China sobre el

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Impuesto al Valor Agregado, y las Medidas Provisionales para Informes Voluntarios sobre el
Impuesto a la Renta Personal.
La elaboración de leyes de impuestos debe pasar por cuatro etapas: redacción, examen, votación
y promulgación. Las cuatro etapas para la elaboración de los reglamentos y reglas
administrativos de impuestos son: planeación, redacción, verificación y promulgación. Las
cuatro etapas arriba mencionadas deben efectuarse de acuerdo con leyes, reglamentos y reglas.
Además, las leyes de China estipulan que dentro del marco de las leyes y reglamentos
nacionales sobre impuestos, algunos reglamentos y reglas de impuestos con carácter local
pueden ser formulados por las asambleas populares a nivel provincial y sus comités
permanentes, las asambleas populares a nivel de prefectura de autonomía étnica y los gobiernos
populares a nivel provincial. La siguiente tabla es un resumen de las leyes, reglamentos y reglas
de impuestos actuales y la legislación pertinente en China.

Legislación Fecha de promulgación y Fecha de

promulgado por entrada en vigor

1. Reglamento Provisional de la 13 de dic. de 1993, por el 1 de enero de

República Popular China sobre el Consejo de Estado; 25 de dic. 1994; 1 de enero
Impuesto al Valor Agregado; Reglas de 1993, por el Ministerio de de 1994
Detalladas para Su Implementación Hacienda

2. Reglamento Provisional de la 13 de dic. de1993, por el 1 de enero de

República Popular China sobre el Consejo de Estado; 25 de dic. 1994; 1 de enero
Impuesto al Consumo; Reglas Detalladas de 1993, por el Ministerio de de 1994
para Su Implementación Hacienda

3. Reglamento Provisional de la 13 de dic. de1993, por el 1 de enero de

República Popular China sobre el Consejo de Estado; 25 de dic. 1994; 1 de enero
Impuesto de Negocios; Reglas Detalladas de 1993, por el Ministerio de de 1994
para Su Implementación Hacienda

4. Reglamento Provisional de la 13 de dic. de 1993, por el 1 de enero de

República Popular China sobre el Consejo de Estado; 4 de feb. 1994; 1 de enero
Impuesto a la Renta Empresarial ; Reglas de 1994, por el Ministerio de de 1994
Detalladas para Su Implementación Hacienda

5. Ley de la República Popular China 9 de abr. de 1991, por la IV 1 de jul. de 1991;

sobre el Impuesto a la Renta de las Sesión de la VII APN ; 30 de 1 de jul. de 1991
Empresas con Inversión Extranjera y jun. de 1991, por el Consejo de
Empresas de Capital Extranjero; Reglas Estado
Detalladas para Su Implementación

6. Ley de la República Popular China 10 de sep. de1980, aprobada 1 de enero de

sobre el Impuesto a la Renta Personal ;
Reglamento para Su Implementación
por la III Sesión de la V APN y 1994; 28 de
revisada y repromulgada por la enero de 1994
IV Sesión de la VIII APN el 31
de oct. de 1993; 28 de enero de
1994, por el Consejo de Estado

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7. Reglamento Provisional de la 25 de dic. de 1993, por el 1 de enero de

República Popular China sobre el Consejo de Estado; 30 de dic. 1994; 1 de enero
Impuesto de Recursos; Reglas Detalladas de 1993, por el Ministerio de de 1994
para Su Implementación Hacienda

8. Reglamento Provisional de la 27 de sep. de 1998, por el 1 de nov. de 1998

República Popular China sobre el Consejo de Estado para ser
Impuesto al Uso de Tierras Urbanas y de adoptados por los gobiernos
Poblados; Reglas Detalladas para Su populares a nivel provincial
Implementación

9. Reglamento Provisional de la 8 de feb. de 1985, por el A?o 1985

República Popular China sobre el Consejo de Estado para ser
Impuesto de Mantenimiento y adoptados por los gobiernos
Construcción Urbanos; Reglas Detalladas populares a nivel provincial
para Su Implementación

10. Reglamento Provisional de la 1 de abr. de 1987, por el 1 de abr. de 1987

República Popular China sobre el Consejo de Estado para ser
Impuesto a la Ocupación de Tierras adoptados por los gobiernos
Agrícolas; Reglas Detalladas para Su populares a nivel provincial
Implementación

11. Reglamento Provisional de la 16 de abr. de 1987, por el 1991; 1991

República Popular China sobre el Consejo de Estado; 18 de jun.
Impuesto a la Regulación de la de 1991, por la AEI
Orientación para la Inversión en Activos
Fijos; Reglas Detalladas para Su
Implementación

12. Reglamento Provisional de la 13 de dic. de 1993, por el 1 de enero de

República Popular China sobre el Consejo de Estado; 27 de 1994; 27 de
Impuesto a la Apreciación de Tierra; enero de 1995, por el enero de 1995
Reglas Detalladas para Su Ministerio de Hacienda
Implementación

13. Reglamento Provisional de la 15 de sep. de 1986, por el 1 de oct. de 1986

República Popular China sobre el Consejo de Estado para ser
Impuesto a la Propiedad de Casa; Reglas adoptados por los gobiernos
Detalladas para Su Implementación populares a nivel provincial

14. Reglamento Provisional de 8 de ag. de 1951, por el 8 de ag. de 1951

Administración de Bienes Raíces Consejo de Administración del
Urbanos; Reglas Detalladas para Su Gobierno Popular Central para
Implementación ser adoptado por los gobiernos
populares a nivel provincial

15. Impuesto de Herencia (para ser

legislado)

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16. Reglamento Provisional de la
República Popular China sobre el
Impuesto al Uso de Vehículos y Barcos;
Reglas Detalladas para Su
Implementación
17. Reglamento Provisional Concerniente
al Impuesto de Uso de Placas de Licencia
para Vehículos y Barcos; Reglas
Detalladas para Su Implementación
18. Reglamento Provisional de la
República Popular China sobre el
Impuesto de Estampillas; Reglas
Detalladas para Su Implementación
19. Reglamento Provisional sobre la
Administración del Impuesto de
Escritura; Reglas Detalladas para Su
Implementación
20. Impuesto de Intercambio de Valores
(para ser legislado)
21. Reglamento Provisional Concerniente 19 de dic. de 1950, por el
al Impuesto de Sacrificio de Animales
(administrado por los gobiernos locales) Gobierno Popular Central
22. Reglamento Provisional de la
República Popular China sobre el
Impuesto de Banquete (administrado por
los gobiernos locales)
23. Reglamento Provisional de la
República Popular China sobre el
Impuesto Agrícola; Reglas Detalladas
para Su Implementación
24. Reglas del Consejo de Estado acerca
del Impuesto sobre Productos Agrícolas
Especiales; Medidas para Su
Implementación
25. Impuesto a la Ganadería : no
legislación nacional
15 de sep. de 1986, por el 1 de oct. de 1986
Consejo de Estado para ser
adoptados por los gobiernos
populares a nivel provincial
20 de sep. de 1951, por el 20 de sep. de
Consejo de Administración del 1951
Gobierno Popular Central para
ser adoptados por los
gobiernos populares a nivel
provincial
6 de ag. de 1988, por el 1 de oct. de
Consejo de Estado; 29 de sep. 1988; 1 de oct.
de 1988, por el Ministerio de de 1988
Hacienda
7 de jul. de 1997, por el 1 de oct. de
Consejo de Estado; 28 de oct. 1997; 1 de oct.
de 1997, por el Ministerio de de 1997
Hacienda
Consejo de Administración del
22 de sep. de 1988, por el
Consejo de Estado
3 de jun. de 1958, por la 96a 3 de jun. de 1958
Sesión del Comité Permanente
de la I APN para ser adoptados
por los gobiernos populares a
nivel provincial
30 de enero de 1994, por el 30 de enero de
Consejo de Estado para ser 1958
adoptados por los gobiernos
populares a nivel provincial
Si se grava, las reglas deberían
ser hechas por los gobiernos
provinciales interesados
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26. Reglamento de la República Popular 7 de mar. de 1992, por el 1 de abr. de 1992

China sobre los Aranceles Aduaneros de Consejo de Estado; Segunda
Importación y Exportación enmienda hecha por éste el 18
de marzo de1992

27. Reglas de Aranceles Aduaneros 18 de mayo de 1994, por el 1 de jul. de 1994

Gravables sobre Equipajes y Artículos Comité de Tarifas Aduaneras y
Postales Personales de Pasajeros Clasificación del Consejo de
Estado

28. Ley de la República Popular China 4 de sep. de 1992, aprobada 28 de feb. de

sobre la Administración y Recaudación
de Impuestos; Reglas Detalladas para Su
Implementación
por la XXVII Sesión del 1995; 4 de agosto
Comité Perm de 1993
anente de la VII APN , y
enmendadas y repromulgadas
por la XII Sesión del Comité
Permanente de la VIII APN
el 28 de feb. de 1995; 4 de
agosto de 1993, por el Consejo
de Estado

29. Reglas Complementarias del Comité 4 de sep. de 1992, aprobadas 1 de enero de

Permanente de la APN de la República por la XXVII Sesión del 1993
Popular China sobre Castigos de la Comité Permanente de la VII
Evasión de Impuestos y Rechazo al Pago APN
de Impuestos

30. Medidas de la República Popular 12 de dic. de 1993, aprobadas 23 de dic. de

China sobre la Administración de
Facturas; Reglas Detalladas para Su
Implementación
por el Consejo de Estado y 1993; 23 de dic.
promulgadas por el Ministerio de 1993
de Hacienda el 23 de dic. de
1993; 28 de dic. de 1993, por
la AEI

31. Resolución del Comité Permanente 30 de oct. de 1995, aprobada 30 de oct. de

de la APN de la República Popular China por la XVI Sesión del Comité 1995
sobre Castigos de Cualquier Facturación Permanente de la VIII APN
Falsa, la Falsificación y/o Ventas Ilegales
de Facturas del IVA

32. Reglas sobre la Apelación contra la 6 de nov. de 1993, por la AEI 6 de nov. de 1993
Administración de Impuestos

ESTRUCTURA CODIFICACION SISTEMA TRIBUTARIO CHINO

CAPITULO I

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Visión General del Sistema Tributario Actual de China

1. Tipos de Impuestos

2. Legislación Tributaria

3. Impuestos a la Inversión Extranjera

CAPITULO II

Resumen de los principales impuestos del sistema tributario de china

1. Impuesto del Valor Añadido

2. Impuesto al Consumo

3. Impuesto Comercial

4. Impuesto sobre Sociedades

5. Impuesto sobre Sociedades con Inversión Extranjera y Sociedades Extranjeras

6. Impuesto sobre la Renta de Personas Físicas

7. Impuesto de Recurso

8. Impuesto de Uso de Tierras Urbanas y de Poblados

9. Impuesto de Mantenimiento y Construcción Urbanos

10. Impuesto de Ocupación de Tierras Agrícolas

11. Impuesto a la Regulación de la Orientación para la Inversión en Activos Fijos

12. Impuesto a la Apreciación de Tierra

13. Impuesto de Propiedad de Casa

14. Impuesto de Inmueble Urbano

15. Impuesto de Uso de Vehículo y Barco

16. Impuesto de Uso de Placa de Licencia de Vehículo y Barco

17. Impuesto de Estampilla

18. Impuesto de Escritura

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19. Impuesto Agrícola

20. Aranceles Aduaneros

CAPITULO III

Organización Tributaria y División del Poder Tributario

1. Administración estatal de impuestos (AEI)

2. Órganos tributarios a nivel provincial

3. División del poder administrativo de recaudación de impuestos

4. Cuota fiscal entre gobierno central y los gobiernos locales

CAPITULO IV

Apéndice

1. Sistema Tributario Actual de China

2. Datos de Recaudación en China

3. Disminución de renta por tipo de impuestos en 1997

4. Organigrama de las oficinas centrales de SAT

5. Organigrama de la Administración Tributaria de China

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