DIFERENCIAS DE LA NIA 230 Y NIA 500
DIFERENCIAS NIA 230
NOMBRE Documentación de auditoria
Trata la responsabilidad que tiene el
auditor de preparar la documentación
de auditoría correspondiente a una
ALCANCE auditoría de estados financieros.
a) Evidencia de las bases del auditor
para llegar a una conclusión sobre
el cumplimiento de sus objetivos
globales.
b) Evidencia de que la auditoría se
PROPORCIONA
planificó y ejecutó de conformidad
con las NIA.
a) Un registro suficiente y adecuado de
las bases para el informe de auditoría.
b) Evidencia de que la auditoría se
OBJETIVO planificó y ejecutó de conformidad
con las NIA.
a) DOCUMENTACIÓN DE AUDITORÍA:
Registro de los procedimientos de
auditoría aplicados, de la evidencia
obtenida y de las conclusiones
alcanzadas por el auditor. /"papeles de
trabajo".
b) ARCHIVO DE AUDITORÍA: Una o
más carpetas u otros medios de
almacenamiento de datos, físicos o
electrónicos, que contienen los
registros.
c) AUDITOR EXPERIMENTADO: Una
DEFINICIONES persona (tanto interna como externa
a la firma de auditoría) que tiene
experiencia práctica en auditoría y
conocimiento.
NIA 500
Evidencias de auditoria
trata de la responsabilidad que tiene el
auditor de diseñar y aplicar
procedimientos de auditoría para
obtener evidencia de auditoría suficiente
y adecuada que le permita alcanzar
conclusiones razonables en las que basar
su opinión.
Que el auditor diseñe y aplique los
procedimientos de auditoría que le
permitan obtener evidencia de auditoría
suficiente y adecuada para poder alcanzar
conclusiones razonables en las cuales
basar su opinión.
a) REGISTROS CONTABLES: Son los
registros de asientos contables
iniciales y documentación de soporte.
b) ADECUACIÓN/EVIDENCIA DE
AUDITORÍA: Es la medida
cualitativa, es decir, su relevancia y
fiabilidad para fundamentar las
conclusiones en las que se basa la
opinión del auditor.
c) EVIDENCIA DE AUDITORÍA: Es la
información utilizada por el auditor
para alcanzar las conclusiones en las
que basa su opinión.
d) EXPERTO DE LA DIRECCIÓN: Es la
persona u organización especializada
en un campo distinto al de la
contabilidad o auditoría, cuyo trabajo
se utiliza para facilitar la preparación
de los estados financieros.
e) SUFICIENCIA/EVIDENCIA DE
AUDITORÍA: Es la medida
cuantitativa. La cantidad de evidencia
de auditoría necesaria depende de la
valoración del auditor sobre el
riesgo de incorrección material.
 a) preparar la documentación con la
oportunidad suficiente que le
permita igualmente emitir una
opinión oportuna.
b) El auditor preparará documentación
de auditoría que sea suficiente para
permitir a un auditor experimentado,
que no haya tenido contacto previo
con la auditoría, su comprensión.
c) el auditor deberá dejar constancia
de las cuestiones sobre las que se han
realizado pruebas; la persona que
realizó el trabajo de auditoría y la
fecha en que se completó dicho trabajo
y la persona que revisó el trabajo de
auditoría realizado y la fecha y alcance
de dicha revisión.
d) El auditor documentará las
REQUERIMIENTOS discusiones sobre cuestiones
significativas.
e) El auditor reunirá la
documentación de auditoría en el
archivo de auditoría y completará
el proceso administrativo de
compilación del archivo final
oportunamente, después de la fecha
del informe de auditoría.
f) Una vez terminada la compilación
del archivo final de auditoría, el
auditor no eliminará ni descartará
documentación de auditoría, antes de
que finalice su plazo de conservación
sugerido de cinco años.
a) El auditor diseñará y aplicará
procedimientos de auditoría que sean
adecuados, con el fin de obtener
evidencia de auditoría suficiente y
adecuada.
b) Al realizar el diseño y la aplicación de
los procedimientos de auditoría, el
auditor considerará la relevancia y
la fiabilidad de la información que
se utilizará como evidencia de
auditoría.
c) Al utilizar información generada por la
entidad, el auditor evaluará si, para
sus fines, dicha información es
suficientemente fiable.
d) Para la selección de los elementos
sobre los que se realizarán las
pruebas, el auditor deberá determinar
la relevancia y fiabilidad de la
información que se utilizará como
evidencia de auditoría.
e) Los medios a disposición del auditor
para seleccionar dichos elementos
son: la selección de todos los
elementos, selección de elementos
específicos y el muestreo de auditoría.
f) El auditor determinará las
modificaciones o adiciones a los
procedimientos de auditoría que
sean necesarias para resolver una
cuestión.

CONCLUSIÓN

 Los papeles de trabajo constituyen la base fundamental para la toma de decisiones en la auditoria.
Los propósitos de los papeles de trabajo es servir de fuente entre los documentos y registros del
cliente y el informe del auditor; mediante ellos se puede medir el grado de confianza del control
interno y la eficacia de la política administrativa de la gerencia. Sirve de apoyo y de respaldo al
auditor en cualquier actuación de la empresa o fuera de ella y aún más en caso de acción judicial,
por razones de negligencia o fraude.

 El auditor debe obtener evidencia suficiente, competente y relevante mediante la aplicación de

pruebas de control y procedimientos sustantivos que le permitan fundamentar razonablemente
los juicios y conclusiones que formule respecto al organismo, programa, actividad o función que
sea objeto de auditoría. La evidencia deberá someterse a revisión para asegurarse que cumpla
con los requisitos básicos de suficiencia, competencia y relevancia. Los papeles de trabajo
deberán mostrar los detalles de la evidencia y revelar la forma en que se obtuvo.