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Actividad semana 2, Evidencia: Juego de roles “Mis obligaciones”.

José: tengo entendido que en Colombia están obligados a pagar tributos al Estado las
empresas y algunas personas naturales. Pensando en el tipo de negocio que he constituido no
sé si también estoy en la obligación de declarar, podría usted indicarme de manera detalla ¿Qué
personas naturales están obligadas a declarar renta?

Asesor: Personas naturales que no sean responsables del Impuesto a las ventas, que en el
respectivo periodo gravable (2012) haya obtenido ingresos brutos inferiores a 1.400 Uvt ($36,
469,000) y un patrimonio bruto que no exceda de 4.500 ($117, 221,000) Uvt en el último día del
periodo gravable (Artículo 592 del estatuto tributario). Haber realizado consumos mediante
tarjeta de crédito superiores a 2.800 UVT. Haber realizado compras y consumos superiores a
2.800 UVT. Haber acumulado consignaciones bancarias, depósitos o inversiones financieras,
por un valor superior a 4.500 UVT.

José: continuando con el tema permítame preguntarle, en el caso de mi cuñada, ella no sabe si
declarar o no el impuesto de renta correspondiente al año gravable 2013, dado a que sus
ingresos laborales fueron de $54.000.000, pero tiene un patrimonio de $125.000.000, ¿qué
ocurre en este caso?

Asesor:

Asalariados

Rangos en UVT *

Año gravable 2012

Ingresos brutos iguales o superiores a

4.073 UVT

$106.098.000

Patrimonio bruto que exceda

4.500 UVT

$117.221.000

Consumo en tarjetas de crédito que exceda

2.800 UVT

$72.937.000
Compras y consumos que exceda

2.800 UVT

$72.937.000

Consignaciones bancarias, depósitos o inversiones financieras que exceda

4.500 UVT

$117.221.00

Valor de la UVT para el 2012 $ 26,049

De acuerdo a la tabla anterior José tu cuñada no debería pagar impuesto a la renta por sus ingresos
laborales porque son inferiores a $106.098.000, pero presenta un patrimonio que excede a
$117.221.000. Por lo tanto si es responsable de pagar el impuesto de renta

José: tengo entendido que es importante tener claro el valor de la UVT que se aplica en el
período fiscal sobre el cual se está efectuando la declaración.

¿Cómo determino el valor de una UVT? ¿Es un valor constante o cómo se establece?

Asesor: La Unidad de Valor Tributario (UVT), es una unidad de medida de valor, que tiene como
objetivo representar los valores tributarios que se encontraban anteriormente expresados en
pesos.

Como toda unidad de valor, el Uvt representa un equivalente en pesos, esto con el fin de lograr
estandarizar y homogenizar los diferentes valores tributarios.

De esta forma, al tratarse todos los valores tributarios en una unidad de valor estandarizada, se hace
más sencillo su tratamiento, y sobre todo, su actualización anual.

El gobierno es el responsable de ir actualizando la UVT para determinar el nuevo valor en pesos.


Esta medida tiene en cuenta la inflación a la vez que facilita su imposición y agilidad en el cálculo,
haciéndola más precisa.

José: entonces, si una persona natural no está obligada a declarar renta, ¿cuál es el documento
que tiene los mismos efectos de la declaración de renta y complementarios?

Asesor: El artículo 29 del decreto 836 de 1991 contemplo:

Certificado de ingresos para trabajadores independientes. Los trabajadores independientes no


obligados a declarar, podrán reemplazar, para efectos comerciales, la declaración del impuesto
sobre la renta y complementarios, mediante una relación privada de sus ingresos, retenciones y
patrimonio debidamente firmada por el contribuyente. Esta relación no requiere presentación ante la
administración de impuestos.
José: supongamos que me realizan retención en la fuente por concepto de servicios en las
empresas a quienes les vendo el paquete turístico del Parque Nacional de Chicamocha. Si no
estoy obligado a declarar el impuesto de renta porque no supero los topes establecidos, ¿esa
retención en la fuente constituye mi impuesto de renta y complementarios de ese período
gravable?
Asesor: La retención en la fuente de todo impuesto, es un mecanismo de recaudo anticipado de
los impuestos, no es un impuesto. Se llama así porque se practica en la “fuente” del ingreso o
incremento patrimonial para una persona.

Pero excepcionalmente, la retención en la fuente por impuesto de renta se convierte en impuesto,


por ejemplo en el de renta para personas naturales no obligadas a presentar declaración de renta.
Quiere decir esto que cualquier cambio de los porcentajes de retención que afecten a una persona
natural no declarante, está afectando su impuesto de renta.

En Colombia, la retención en la fuente surgió en 1961 como mecanismo de recaudo del impuesto
sobre la renta para inversionistas extranjeros sin domicilio en el país, por concepto de dividendos, a
partir de ahí, paulatinamente se hizo extensiva a otros conceptos hasta llegar a la amplia gama de
conceptos sometidos a ella. Como se trata de un anticipo para los declarantes de renta, cuando
estos liquidan su impuesto del valor determinado como tal, se restan las retenciones que le hubieren
practicado.

José: con respecto a la sociedad que voy a constituir, como sé yo ¿Cuándo se debe presentar
las declaraciones de renta y complementarios de personas jurídicas?

Asesor: explique a través de un ejemplo que es período fiscal, cuando inicia y cuando termina,
enseñando el manejo del calendario tributario.

Declaración del impuesto sobre la renta y complementarios para personas jurídicas y demás
contribuyentes

Los plazos para presentar la declaración del impuesto sobre la renta y complementarios y para
cancelar en dos cuotas iguales el valor a pagar por concepto del impuesto de renta y el anticipo, se
inician el 1º de marzo del año 2012 y vencen en las fechas del mismo año que se indican a
continuación, atendiendo el último dígito del NIT del declarante que conste en el Certificado del
Registro Único Tributario RUT, sin tener en cuenta el dígito de verificación.

José: si yo no estoy obligado a presentar declaraciones tributarias pero decido hacerlo ¿Tiene
efecto alguno?

Asesor: Las declaraciones tributarias presentadas por los no obligados a declarar no producirán
efecto legal alguno.

La norma es clara en considerar si efectos legales las declaraciones tributarias presentadas por los
no obligados, por lo que no debería existir ninguna consecuencia por ello.

Generalmente la declaración de renta se utiliza como prueba para algo, como puede ser una
devolución de saldo a favor producto de una retención en la fuente elevada, caso en el cual, la Dian
dentro de su proceso de fiscalización previo o posterior a la devolución, puede determinar si el
contribuyente estaba o no obligado a declarar.

José: tengo entendido que los impuestos en Colombia se clasifican a nivel nacional,
departamental y municipal. Me interesa saber si dentro de los impuestos nacionales aparte del
impuesto de renta y complementarios e impuesto al patrimonio existen otros impuestos más.

Asesor:

Impuesto sobre la Renta para la Equidad –CREE– Con la Ley 1607 del 2012 fue creado el CREE,
el cual busca beneficiar a los trabajadores, generar empleo y aumentar la inversión social. Los
sujetos pasivos del impuesto CREE son las personas jurídicas y las asimiladas que sean
contribuyentes declarantes del impuesto de renta, las sociedades extranjeras por los ingresos
generados en fuente nacional, las sociedades declaradas como zonas francas después del 31 de
diciembre del 2012, los usuarios comerciales de zonas francas sujetos a la tarifa general del
impuesto de renta y las empresas que entraron en funcionamiento con los beneficios de la Ley 1429
del 2010, ya que estas también son contribuyentes del impuesto de renta. El impuesto se liquida a
una tarifa del 9%.

Impuesto a la riqueza La Ley 1739 del 2014 dio paso a la creación del impuesto a la riqueza, el
cual está acompañado de un impuesto complementario de normalización tributaria; estas dos
nuevas figuras fiscales se encuentran reglamentadas a través de los artículos 1 a 10 y 35 a 41 de
dicha ley. Se encuentran obligados a contribuir con el impuesto a la riqueza –en concordancia con el
artículo 1 de la Ley 1739 del 2014, que adicionó el artículo 292-2 del ET– los siguientes:

 Las personas naturales, las sucesiones ilíquidas, las personas jurídicas y sociedades de hecho,
contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementario.
 Las personas naturales, nacionales o extranjeras, que no tengan residencia en el país, respecto
de su riqueza poseída directamente en este, salvo las excepciones previstas en los tratados
internacionales y en el derecho interno.
 Las personas naturales, nacionales o extranjeras, que no tengan residencia en el país, respecto
de su riqueza poseída indirectamente a través de establecimientos permanentes en este, salvo
las excepciones previstas en los tratados internacionales y en el derecho interno.
 Las sociedades y entidades extranjeras respecto de su riqueza poseída directamente en el país,
salvo las excepciones previstas en los tratados internacionales y en el derecho interno.
 Las sociedades y entidades extranjeras respecto de su riqueza poseída indirectamente a través
de sucursales o establecimientos permanentes en el país, salvo las excepciones previstas en los
tratados internacionales y en el derecho interno.
 Las sucesiones ilíquidas de causantes sin residencia en el país al momento de su muerte
respecto de su riqueza poseída en este.

Impuesto sobre las Ventas -IVA- Este impuesto, más conocido como IVA, es catalogado como
indirecto, pues grava el consumo y los costos en los que se ha de incurrir en el proceso productivo
de un bien o en la prestación de un servicio; en algunas ocasiones es trasladable al consumidor
final, por lo que es en este último sobre quien recae el impuesto. La ley ha señalado los siguientes
como hechos generadores del IVA:
 La venta de bienes corporales muebles que no hayan sido excluidos expresamente.
 La prestación de servicios en el territorio nacional.
 La importación de bienes corporales muebles que no hayan sido excluidos expresamente.
 La circulación, venta u operación de juegos de suerte y azar, con excepción de las loterías.

Impuesto Nacional al Consumo -INC- La Ley 1607 del 2012 adicionó al Estatuto Tributario los
artículos 512-1 a 513-13, en los cuales estableció el impuesto nacional al consumo –INC–,en
vigencia a partir del 1 de enero del 2013. Este es un impuesto de carácter monofásico, es decir, que
se genera una única vez en todo el proceso comprendido desde la producción hasta la venta al
consumidor final, por lo que recae sobre el usuario o consumidor final del servicio o producto. El INC
grava, entre otros, los servicios de telefonía móvil, las ventas de algunos bienes corporales muebles,
y el servicio de restaurantes y bares, aplicando tarifas entre el 4% y 8%.

Gravamen a los Movimientos Financieros -GMF- El gravamen a los movimientos financieros –


GMF– es un tributo nacional a cargo de los usuarios del sistema financiero; los agentes
responsables del recaudo son las entidades vigiladas por la Superintendencia Financiera, de
Economía Solidaria y el Banco de la República; la base de este gravamen se encuentra integrada
por el valor total de la transacción financiera.

Es importante tener en cuenta que de acuerdo con lo señalado en el artículo 45 de la Ley 1739 del
2014, se indicó que el desmonte del GMF, o 4 x mil, ya no se realizará entre 2015 y 2018, sino entre
2019 y 2021, de la siguiente manera:

 Al tres por mil (3 x 1.000) en el 2019.


 Al dos por mil (2 x 1.000) en el 2020.
 Al uno por mil (1 x 1.000) en el 2021

Impuesto nacional a la gasolina y al ACPM “A partir del 1 de enero del 2013 entró en vigencia el
impuesto nacional a la gasolina y al ACPM, creado mediante el artículo 167 de la Ley 1607 del
2012”. A partir del 1 de enero del 2013 entró en vigencia el impuesto nacional a la gasolina y al
ACPM, creado mediante el artículo 167 de la Ley 1607 del 2012; esto con el fin de sustituir el
impuesto global a la gasolina, al ACPM, y el IVA a los combustibles. Dicho impuesto se genera en la
venta, el retiro, la importación para consumo propio y la importación para la venta de gasolina y
ACPM, además de la importación temporal para perfeccionamiento activo (elaboración, reparación o
fabricación de algún bien, por lo general maquinaria, con la mercancía importada). Sus responsables
son los productores e importadores de la gasolina y ACPM, y sujetos pasivos, quienes adquieran la
gasolina o el ACPM del productor o del importador; estos últimos también son sujetos pasivos
cuando realizan retiros de gasolina y/o de ACPM para consumo propio. Cabe recordar que el
impuesto a la gasolina y al ACPM es de carácter monofásico, por lo que se causa una única vez;
dicha causación se puede dar en los siguientes eventos:

 En las ventas efectuadas por los productores, en la fecha de la emisión de la factura.


 En las importaciones, en la fecha en que se nacionalice la gasolina o el ACPM.
 En los retiros que realicen los productores para consumo propio, en la fecha del retiro.
 Cuando se trate de la importación temporal para perfeccionamiento activo, en la fecha en que se
nacionalice la gasolina o el ACPM, o en la fecha de la presentación de la declaración de dicha
importación temporal.
Retenciones en la fuente a título de renta e IVA La retención en la fuente es un mecanismo
utilizado por el Estado para recaudar de forma anticipada algunos de los impuestos. Se genera por
diversas actividades que la ley cataloga como generadoras de impuestos, como por ejemplo:

 El pago o abono en cuenta de un ingreso en el caso de renta.


 El valor retenido sobre el valor del impuesto a las ventas de bienes y servicios.
 El ingreso bruto de los responsables del impuesto de industria y comercio.
 El ingreso bruto de los responsable del CREE.

La retención en la fuente es un mecanismo que además busca facilitar el pago por parte del
contribuyente, ya que se cobra cuando se está recibiendo el ingreso; se aplica al impuesto de renta y
complementario, impuesto de industria y comercio (impuesto municipal), impuesto sobre las ventas,
e impuesto sobre la renta para la equidad –CREE– a manera de autorretención.

José: Bueno, aclarada la parte tributaria, ahora si estoy convencido de constituir y a legalizar mi
empresa, y así realizar los sueños que tengo junto con mis familiares.