UNIVERSIDAD NICARAÜENSE DE CIENCIA Y TECNOLOGIA

DEPARTAMENTO DE CONTADURÍA

Asignatura: Derecho tributario

Tema / Titulo: Potestad y Competencia Tributaria
Relación Jurídica Tributaria
Principios Constitucionales en Materia de Tributación

Modalidad: DOMINICAL

Autor:

Br. Gerald José Solís Espinoza (16-0173)

Tutor/Docente: Lic. Carlo Danilo Pérez

Managua, 31 de mayo del 2019

 INDICE
Potestad y Competencia Tributaria……………………………………………………….
Relación Jurídica Tributaria………………………………………………………………..
Obligación Tributaria ……………………………………………………………………….
Caracteres de la Obligación Tributaria…………………………………………………...
Elementos de la Obligación Tributaria……………………………………………………
Principios Constitucionales de Tributación………………………………………………
POTESTAD TRIBUTARIA.
La potestad tributaria es la facultad que tiene el estado de imponer a los
particulares la obligación de aportar una parte de su riqueza para el ejercicio de
las atribuciones que le están encomendadas, con el fin de satisfacer necesidades
públicas. De una forma más concreta se puede decir que la potestad tributaria es
el poder coactivo del estado para exigir el pago de tributos.
La potestad tributaria debe ser ejercida dentro de las limitaciones que establece la
constitución, regidas en los principios de Legalidad: no existe ningún tributo que no
esté establecido por la ley y por lo tanto no será obligado a ningún habitante a
hacer lo que la ley no manda ni privado de lo que ella no prohíbe. Igualdad: todos
somos iguales ante la ley, el impuesto debe ser en las mismas circunstancias igual
para todos los contribuyentes. Generalidad: nadie debe ser absuelto por privilegios
personales. Proporcionalidad: el aporte debe ser proporcional a la capacidad
contributiva. Progresividad: el aporte debe ser en mayor cantidad a quien posee
mayor riqueza.
La potestad tributaria tiene las siguientes características: es inherente (propio) del
estado, emana (se origina) de la norma suprema, es ejercida por el poder
legislativo, está facultada para imponer contribuciones mediante la ley,
fundamenta la actuación de la ley.

COMPETENCIA TRIBUTARIA.
La competencia tributaria es la facultad que tiene el estado de ejecutar los
mandatos legales y obligar al contribuyente al pago de los tributos, la competencia
tributaria tiene sus fuentes en las leyes, reglamentos, decretos, resoluciones; en
algunos aspectos ésta puede dejar al poder reglamentario una fijación de los
aspectos de la misma, sus principios básicos están en la ley. Según la
jurisprudencia venezolana la competencia tributaria puede tener una regulación
reglamentaria.
LA RELACION JURIDICA TRIBUTARIA
parte de su naturaleza de la relación de derecho, lo que implica la igualdad de la
posición jurídica del sujeto activo (Estado) u otra entidad a la que la ley le atribuye
el derecho creditorio , y la del sujeto pasivo (Deudor) o responsable del tributo, y
se identifica con una obligación de dar, a pesar de las obligaciones accesorias que
este contrajese.
Según Blumenstein, “la relación jurídica tributaria es determinante de las
obligaciones del individuo sometido al poder de imposición, que da lugar, por una
parte, a una prestación jurídica patrimonial (relación de deuda tributaria) y, por
otra, a un determinado procedimiento para la fijación del impuesto (relación de
determinación), con lo cual queda establecido el carácter paralelo de ambos
deberes. En cuanto a la obligación que se imponen a terceras personas respecto
al procedimiento de determinación, se trata de un “deber cívico especial
establecido en interés de la comunidad y de la conservación del orden publico”.
Naturaleza
Es de Derecho Público, su finalidad es pública, satisfacer el gasto público, además
porque el acreedor es el propio Estado, y su fundamento también es público.

LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
Giannini define la obligación tributaria como “el deber de cumplir la prestación,
constituye la parte fundamental de la relación jurídica y el fin ultimo al cual tiende
la institución del tributo”.
La obligación tributaria son obligaciones de dar (pagar el tributo), de hacer (cumplir
con los deberes formales, declaración jurada), de soportar (aceptar inspecciones,
fiscalizaciones de los funcionarios competentes) y por último es una prestación
accesoria (pagar las multas, intereses etc.). No compartimos el criterio de que la
obligación tributaria sea una obligación de no hacer (en el derecho sustantivo
penal). Se debe respetar las leyes (hacer) y no vulnerarlas.
BASE LEGAL
La obligación tributaria se encuentra consagrada en el Artículo 13 del Código
Orgánico Tributario (2015), de la manera siguiente:
Artículo 13°. La obligación tributaria surge entre el Estado en las distintas
expresiones del Poder Público y los sujetos pasivos en cuanto ocurra el
presupuesto de hecho previsto en la ley. La obligación tributaria constituye un
vínculo de carácter personal, aunque su cumplimiento se asegure mediante
garantía real o con privilegios especiales.
Los convenios referentes a la aplicación de las normas tributarias celebrados entre
particulares no son oponibles al Fisco , salvo en los casos autorizados por ley.
Las obligaciones tributarias no se verán afectadas por circunstancias relativas a la
validez de los actos o naturaleza del objeto perseguido, siempre que ocurra el
presupuesto de hecho establecido en la ley. La opinión de Moya, se orienta a
considerar que la obligación tributaria es un vínculo jurídico exlege,en virtud del
cual, una persona en calidad de sujeto pasivo esta obligado al pago de una suma
de dinero por concepto de tributo y sus accesorios, siempre y cuando ocurra el
presupuesto de hecho establecido en la ley.
La determinación del hecho imponible, del sujeto pasivo, de la base imponible, el
gravamen, el momento que nace el pago de un tributo y todos los demás
elementos directamente determinante de la cuantía de la deuda tributaria se
regula por las disposiciones establecidas en la ley

CARACTERES DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

Algunos autores sostienen, entre ellos los alemanes, que la relación tributaria
Estado- Particular no es una relación de Derecho, sino una relación entre un poder
superior y unos sujetos sometidos a ese poder.
Hay quienes por el contrario, opinan que quienes la consideran como una relación
de poder, es un error ideológico por considerarlo contrario a la naturaleza del
estado de derecho en que el Estado como persona jurídica se coloca en el ámbito
del derecho en virtud del principio de legalidad o reserva legal, los intereses
estatales no pueden hacer valerse sino a través del cumplimiento de la ley. Moya,
es de la opinión de que es una relación de Derecho y no de Poder.
La relación tributaria es de orden personal, ya que es una obligación y no un
derecho de carácter real. Entendiéndose doctrinariamente el impuesto real como
aquellos que se prescinden de las condiciones personales del contribuyente e
igual mente se prescinde del total de su patrimonio, aplicándose le impuesto sobre
una manifestación objetiva de riqueza aislada de capacidad contributiva. Por
ejemplo tenemos el Impuesto Inmobiliario Urbano, el Impuesto Aduanero, entre
otros.
ELEMENTOS DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA
Los elementos de la obligación tributaria son:
1. El Sujeto Activo o ente Acreedor del Tributo. El Sujeto Activo de la
obligación Tributaria por excelencia es el Estado en virtud de su poder de
imperio. El Código Orgánico Tributario lo reseña en el Artículo18: “Es sujeto
activo de la obligación tributaria el ente público acreedor del tributo”. El
sujeto activo es el ente acreedor de la prestación pecuniaria en que se ha
circunscrito la obligación tributaria. El sujeto activo es considerado por
algunos tratadistas como el titular de la potestad de imposición. El sujeto
activo, así como los caracteres de la obligación tributaria ha de
establecerse en la ley.

2. El Sujeto Pasivo, es el deudor de la obligación tributaria, ya sea por deuda

propia (contribuyente)o por deuda ajena (responsable). Gianni considera
que sólo es sujeto pasivo el deudor ocontribuyente,mientras que autores
como Pérez de Ayala considera que únicamente revisten calidad de sujeto
pasivo el contribuyente y el sustituto. El sustituto es aquel sujeto ajeno a la
ocurrencia del hecho imponible, que sin embargo y por disposición de la ley
ocupa el lugar del destinatario legal tributario, desplazando a este último de
la relación jurídica tributaria. De cualquier forma, la ley determina quien es
la persona obligada al pago del tributo, sea persona natural o jurídica
considerada contribuyente, responsable o sustituto. También se
considerarán sujetos pasivos las herencias yacentes, comunidades de
bienes y demás entidades que, carentes de personalidad jurídica,
constituyan una unidad económica un patrimonio separado, sujetos a
imposición.

3. El Hecho Imponible. Es un hecho jurídico cuyo acto da nacimiento a la

obligación tributaria o un hecho que tiene efecto jurídico por disposición de
la ley.

4. La Materia Imponible se refiere al aspecto objetivo, ya sea un hecho

material, un negocio jurídico, una actividad personal o una titularidad
jurídica.

5. La Base Imponible, llamada la base de medición del tributo, es la

característica esencial del hecho imponible.
PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES TRIBUTARIOS
Derecho Fiscal
Son los principios aludidos en la Constitución, más o menos expresamente, como
marco general para el sistema tributario. Su intérprete supremo es el Tribunal
Constitucional. Considerando el propio texto constitucional y
numerosas sentencias del Tribunal Constitucional, los principios son éstos:
a) Generalidad y justicia. Todos han de concurrir al levantamiento de
los gastos públicos, lo que se matiza con
el principio de capacidad contributiva(art. 31 de la Constitución).
Este principio prohíbe la existencia de privilegios fiscales, lo que no impide
las exenciones justas.

b) Igualdad. Es decir, gravar según la capacidad contributiva o capacidad

económica, lo que no supone una igualdad aritmética, sino un sistema
tributario justo (art. 31 de la Constitución).

c) Progresividad. Determinación concreta de prestación tributaria de cada

persona mediante las tarifas correspondientes, gravando con mayor
intensidad la mayor capacidad económica, sin que en ningún caso
el tributo pueda tener alcance confiscatorio (art. 31 dela Constitución). Para
cumplir este principio hay que combinar y tener en cuenta la naturaleza
real o personal del tributo, la estructura proporcional o progresiva de los
tipos de gravamen y el carácter objetivo o subjetivo del impuesto.

d) Legalidad o reserva de ley. Los tributos sólo pueden establecerse mediante

ley según el artículo 133 de la Constitución. Esto se deduce también
del artículo 53.1 en relación con el 161.1.a de nuestra norma fundamental.
En igual sentido establecen normas la Ley General Tributaria (art. 2), la
Ley de Régimen Jurídico de la Administración del Estado (art. 27). la Ley
de Tasas y Exacciones Parafiscales (art. 3) y la Ley General
Presupuestaria (art. 7.c). Y el propio Tribunal Constitucional en sentencias
de 20 de julio y 16de noviembre de 1981, se ha pronunciado sobre este
tema. La S.T.C. 6/1983, de 4 de febrero, en su fundamento núm. 4, y
precisamente sobre este tema, sienta esta doctrina:
nuestra Constitución se ha producido de una manera flexible y la reserva
de ley hay que entenderla referida sólo a los criterioso principios con
arreglo a los cuales se ha de regir la materia tributaria, la creación ex novó
de un tributo y la determinación de los elementos esenciales o
configuradores del mismo.
e) Reserva de la potestad originaria para establecer tributos al Estado. Así se
expresa el artículo 133 de la Constitución, que hay que relacionar con el
art. 149.1.14,que atribuye al Estado la competencia
exclusiva sobre Hacienda general. Las comunidades autónomas y
las corporaciones locales tienen potestad tributaria derivada de la
del Estado (arts. 133.2 y 156 de la Constitución y 2 y 5de la Ley General
Tributaria).

f) Control parlamentario posterior de la actividad financiera del Estado. Se

realiza por el Tribunal de Cuentas y las Cortes Generales (art. 136
dela Constitución). La Ley Orgánica del Tribunal de Cuentas es la núm.
2/1982, de 12 de mayo.