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FACULTAD DE DERECHO
CURSO
DERECHO MUNICIPAL
Duodécimo Ciclo
PROFESOR:
DR. JOHNNY LOZANO ZAVALETA
TEMA:
INTEGRANTE:
Junio, 2016
SISTEMA DE TRIBUTACION MUNICIPAL
1. ANTECEDENTES
La municipalidad es el órgano nato del Gobierno Local por lo tanto deberá dentro
de sus funciones promover el desarrollo y la economía local, además de la
prestación de servicios públicos que son de su entera responsabilidad. Para poder
cumplir precisamente estas funciones es que necesita de recursos económicos.
Establece la constitución y las demás leyes al respecto, que es obligación de
todos los ciudadanos el pagar impuestos conforme a la Capacidad Contributiva de
cada habitante.
De no tributar, los órganos de gobierno encargados precisamente de la promoción
y desarrollo de sus localidades no estarían aptos para poder realizar funciones
propias del cargo (construcción de obras, prestación de servicios, recursos ante
emergencias, etc).
Es por ello que el único recurso y medio para que los gobiernos locales nos
provea de servicios básicos y poder disfrutar de una vida en sociedad organizada
es la capacidad que tengamos nosotros como contribuyentes, en otras palabras,
desarrollar una adecuada y consciente educación por la Tributación.
El sistema tributario esta constituido por el conjunto de tributos vigentes en un
país en determinada época. Es por ello que el éxito de un Sistema Tributario
descansa en la eficiencia de su administración tributaria y en la conciencia
tributaria de los ciudadanos que habitan la localidad. El contribuyente debe saber
que si le asigna un determinado rol al Estado, estos mismos deben dotarlo de los
recursos necesarios para que pueda cumplirlos.
Dicta la Constitución Política vigente en el Artículo 74°, que sólo el Gobierno
Central goza de la capacidad de crear impuestos para financiar a los gobiernos
regionales y locales, sin embargo, tomando en cuenta la modificación que se
realizó el año 20041, los gobiernos locales se encuentran habilitados para crear
contribuciones y tasas.
“Los tributos se crean, modifican o derogan, o se establece
una exoneración, exclusivamente por ley o decreto
legislativo en caso de delegación de facultades, salvo los
aranceles y tasas, los cuales se regulan mediante decreto
supremo.
Los gobiernos locales pueden crear, modificar y suprimir
contribuciones y tasas, o exonerar de éstas, dentro de su
jurisdicción y con los límites que señala la ley. El Estado, al
ejercer la potestad tributaria, debe respetar los principios de
reserva de la ley, y los de igualdad y respeto de los
derechos fundamentales de la persona. Ningún tributo
puede tener efecto confiscatorio.
Los decretos de urgencia no pueden contener materia
tributaria. Las leyes relativas a tributos de periodicidad
anual rigen a partir del primero de enero del año siguiente a
su promulgación. Las leyes de presupuesto no pueden
contener normas sobre materia tributaria.
1
Ley N° 28390, ley de reforma de los artículos 74° y 107° de la Constitución Política del Perú.
No surten efecto las normas tributarias dictadas en violación
de lo que establece el presente artículo.”
Para la ejecución de este mandato, los Gobiernos Regionales y Locales deberán
recurrir al instrumento normativo conocido como Ordenanza Regional y Municipal,
respectivamente. Es decir, que ahora tanto los Gobiernos Regionales y los
Gobiernos Locales, gozarán de Potestad Tributaria Originaria, limitada a la
creación, modificación supresión, exoneración solo de dos tipos de tributos: 1)
Contribuciones, y, 2) Tasas.
SISTEMA TRIBUTARIO
NACIONAL
SISTEMA TRIBUTARIO
MUNICIPAL
Los tributos porque son establecidos por ley y que dan origen a la recaudación
municipal y que sin embargo su cumplimiento no genera una contraprestación de
servicios están a cargo de la Administración Tributaria, que es el órgano del
Gobierno Local que tiene a su cargo la administración de los tributos dentro de su
jurisdicción, teniendo en consideración para tal fin las reglas que establece el
Código Tributario. Asimismo, se constituye en el principal componente ejecutor del
sistema tributario y su importancia esta dada por la actitud que adopte para aplicar
las normas tributarias, para la recaudación y el control de los tributos municipales.
Actualmente, el marco general para la política tributaria municipal se encuentra
establecido en la Ley de Tributación Municipal2. Y conforme se establece en el
artículo 6° de la referida norma legal, los impuestos municipales son:
Artículo 6°.- Los impuestos municipales son, exclusivamente, los
siguientes:
a) Impuesto Predial.
b) Impuesto de Alcabala.
c) Impuesto al Patrimonio Automotriz.
d) Impuesto a las Apuestas.
e) Impuesto a los Juegos.
f) Impuesto a los Espectáculos Públicos.
4. IMPUESTO PREDIAL
2
Decreto Legislativo N° 776. Ley de Tributación Municipal
3
Texto Único Ordenado de las normas con rango de Ley que regulan la entrega en concesión al sector
privado de las obras publicas de infraestructura y servicios públicos.
a) Gobierno Central, Gobiernos Regionales y gobiernos locales.
b) Los gobiernos extranjeros, y predios de organizaciones internacionales
c) Sociedades de Beneficencia
d) Entidades religiosas.
e) Entidades públicas que brinden servicios médicos asistenciales
f) Cuerpo general de Bomberos
g) Comunidades Campesinas y nativas de la sierra y selva.
h) Universidades y centros educativos debidamente reconocidos.
i) Las concesiones en predios forestales del estado.
j) Monumentos históricos de patrimonio cultural de la nación
k) Partidos u organizaciones políticas, discapacitados, sindicatos.
5. IMPUESTO DE ALCABALA
Este impuesto obliga a gravar las actividades como Loterías, Bingos, Rifas,
Sorteos, Pimball, entre otras actividades que logren la obtención de premios en
juegos de azar.
Siendo el sujeto pasivo del impuesto, la persona o institución que realiza estas
actividades gravadas, además de quienes obtengan los premios por éstas. En
caso que el impuesto recaiga sobre las apuestas, las empresas o personas
organizadoras actuarán como agentes retenedores.
Las tasas establecidas para este impuesto están en relación de:
a) Bingos, sorteos, rifas y similares 10% del valor del cartón.
b) Juegos pimball, juegos videos, 10%
c) Loterías y otros juegos de azar 10%
El impuesto es de periodicidad mensual y se cancelará dentro del plazo
establecido en el Código Tributario.
Son los tributos cuya obligación tiene como hecho generador la prestación
efectiva por la municipalidad de un servicio público o administrativo, reservado a
las municipalidades de acuerdo con la Ley Orgánica de Municipalidades4.
Conforme a lo establecido por el inciso 3 del artículo 1925 y por el artículo 74 de la
Constitución Política del Perú, las Municipalidades crean, modifican y suprimen
contribuciones o tasas, y otorgan exoneraciones, dentro de los límites que fije la
ley.
En aplicación de lo dispuesto por la Constitución, se establece Las siguientes
normas generales:
a) La creación y modificación de tasas y contribuciones se aprueban por Edicto,
con los límites dispuestos por la ley.
b) Para la supresión de tasas y contribuciones las Municipalidades no tienen
ninguna limitación legal.
c) Los Edictos municipales que crean tasas deberán ser pre-publicados en
medios de prensa escrita de difusión masiva de la circunscripción por un
plazo no menor a 30 días antes de su entrada en vigencia.
• Tasas Municipales
4
Ley N° 27972, ley que deroga la anterior norma Ley N° 23853.
5
Articulo N° 192 inciso 3: “Los gobiernos regionales promueven el desarrollo y la economía regional,
fomentan las inversiones, actividades y servicios públicos de su responsabilidad, en armonía con las
políticas y planes nacionales y locales de desarrollo. Son competentes para: 3. Administrar sus bienes y
rentas.”