CONTADURÍA GENERAL DE LA NACIÓN

SUBCONTADURÍA GENERAL Y DE INVESTIGACIÓN

GIT DE DOCTRINA Y CAPACITACION

PLAN NACIONAL DE CAPACITACIÓN A CLIENTES EXTERNOS

SEMINARIO TALLER

“MARCO NORMATIVO PARA EMPRESAS QUE NO COTIZAN EN EL MERCADO DE

VALORES, Y QUE NO CAPTAN NI ADMINISTRAN AHORRO DEL PÚBLICO”

“IMPUESTO A LAS GANANCIAS”

“MATERIAL DE TRABAJO”

2015

“Este material fue preparado y distribuido por la Contaduría General de la Nación, para ser utilizado en el proceso de
Capacitación Institucional y posterior divulgación al interior de las entidades partícipes, por lo cual por lo cual debe compartirse
con los demás servidores públicos de la entidad a la que usted pertenece según aplique
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GIT DE DOCTRINA Y CAPACITACIÓN
PROGRAMA DE CAPACITACIÓN INSTITUCIONAL 2015

TALLER: “IMPUESTO A LAS GANANCIAS”

Objetivo: Aplicar criterios conceptuales, para el reconocimiento de hechos relacionados con

los impuestos a las ganancias.

Tiempo de desarrollo: De acuerdo con las instrucciones dadas por el facilitador

Actividades a realizar: Ubicados en grupos, seleccionar la respuesta o respuestas correctas

en cada escenario planteado.

EJERCICIO 1. Seleccione la respuesta o respuestas correctas en cada escenario planteado

En las siguientes afirmaciones, determine con una X, si es Verdadera (V) o Falsa (F):
AFIRMACIONES V F
1. Los impuestos corrientes se miden por el valor que se espera pagar o recuperar a las
tasas vigentes al final del periodo contable para el activo o pasivo relacionado
2. Las diferencias deducibles que se espera reduzcan la ganancia fiscal de periodos
futuros, se reconocen como un activo
3. Las diferencias imponibles que se espera aumenten la ganancia fiscal de periodos
futuros, se reconocen como un pasivo
4. El impuesto corriente puede generar una diferencia imponible (pasivo) o una
diferencia deducible (activo). (Es el impuesto diferido)
5. La base fiscal de un activo corresponde al valor que será deducible de los beneficios
económicos futuros cuando recupere el valor en libros
6. La base fiscal de un pasivo corresponde al valor en libros menos cualquier valor que
será deducible fiscalmente, respecto de tal partida en períodos futuros

Ejercicio 2. De conformidad con lo dispuesto por la norma sobre impuesto a las ganancias,
identifique de los siguientes enunciados, los que correspondan a Impuesto corriente,
Impuesto diferido deducible, Reconocimiento del impuesto corriente, Reconocimiento de
impuesto diferido imponible

ENUNCIADOS RESPUESTA
La cantidad a pagar o recuperar por impuesto a las ganancias
relacionada con la ganancia fiscal del periodo.
Las cantidades que una compañía espera generar un aumento
en la ganancia fiscal en períodos futuros, se reconocen como:
Las cantidades que una compañía espera reducir de la
ganancia fiscal de períodos futuros, se reconocen como
EJERCICIO 3.

Realice los registros contables correspondientes al siguiente ejercicio:

Una empresa que durante el año 1 obtuvo ingresos por la venta de inventarios por un valor
de 200 millones. Históricamente la empresa ha tenido que responder por garantías por un
valor cercano al 5% del valor de sus ingresos. En aplicación de la norma de provisiones, la
empresa constituyó una provisión por garantías por un valor de 10 millones. Fiscalmente
no son deducibles los gastos por este tipo de provisiones. El gasto es aceptado únicamente
hasta la fecha en la cual se incurra efectivamente en el desembolso.

En el año 2, la empresa respondió por el 70% de las garantías por el valor que había
determinado. El remanente se cumplió en el año 3.

Tenga en cuenta que la tasa impositiva es del 25%. Suponga unos ingresos constantes de
200 millones para todos los años y que el gasto por provisión es el único que afecta el
resultado de la empresa.

Nueva
Diferencia Impuesto
Periodos Valor en libros Base fiscal diferencia
Temporaria. Diferido
temporaria
1 10.000.000 0 10.000.000 10.000.000 -2.500.000
2 3.000.000 0 3.000.000 -7.000.000 1.750.000
3 0 0 0 -3.000.000 750.000

Utilidad
Ingreso contable Gasto contable
contable Impuesto
1 200.000.000 10.000.000 190.000.000 47.500.000
2 200.000.000 0 200.000.000 50.000.000
3 200.000.000 0 200.000.000 50.000.000

Utilidad Impuesto
Ingreso fiscal Deducción fiscal
fiscal corriente
1 200.000.000 0 200.000.000 50.000.000
2 200.000.000 -7.000.000 193.000.000 48.250.000
3 200.000.000 -3.000.000 197.000.000 49.250.000

A partir de esta información, realice los registros necesarios:

Año 1 Débito Crédito
Gasto por impuesto corriente
Pasivo por impuesto corriente
Activo por impuesto diferido
Ingreso por impuesto diferido
Año 2 Débito Crédito
Gasto por impuesto corriente
Pasivo por impuesto corriente
Gasto por impuesto diferido
Activo por impuesto diferido
Año 3 Débito Crédito
Gasto por impuesto corriente
Pasivo por impuesto corriente
Gasto por impuesto diferido
Activo por impuesto diferido