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FICHA DE IDENTIFICACIÓN DE TRABAJO DE INVESTIGACIÓN

Título: Tipos de Dictamen

Autor: Huanca Condori Caterin


Guarachi Huanca Yillda Monica

Fecha: 06/05/2019
Carrera: Auditoria

Asignatura: Gestión Contable y Auditoria

Grupo: B

Docente: Lic. Humberto Juan Quintanilla Muñoz

Periodo Académico: 1/ 2019

Subsede: La Paz

Copyright © (2019) por (CaterinH.C.YilldaG.H.). Todos los derechos reservados.


DICTAMEN CON SALVEDADES

OPINIÓN DEL AUDITOR INDEPENDIENTE

A LA SECRETARÍA DE LA FUNCIÓN PÚBLICA


A LAJUNTA DE GOBIERNO DEL INSTITUTO NACIONAL DE
CANCEROLOGÍA

Hemos auditado los estados financieros adjuntos del INSTITUTO NACIONAL DE


CANCEROLOGÍA, que comprenden los estados de situación financiera, los estados
analíticos del activo y los estados analíticos de la deuda y otros pasivos al 31 de diciembre
de 2015 y 2014, y los estados de resultados (actividades), los estados de variaciones en el
patrimonio, los estados de flujos de efectivo y los estados de cambios en la situación
financiera, correspondientes a los años terminados en dichas fechas, así como un resumen
de las políticas contables significativas y otra información explicativa. Los estados
financieros han sido preparados por la Administración del Instituto, de conformidad con las
disposiciones en materia de información financiera que se indican en las Notas 5 y 6 del
apartado C) Gestión a los estados financieros que se acompañan y que están establecidas en
la Ley General de Contabilidad Gubernamental, en el Manual de Contabilidad
Gubernamental para el Sector Paraestatal Federal emitido por la Unidad de Contabilidad
Gubernamental de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público y en las Normas de
Información Financiera Mexicanas emitidas por el Consejo Mexicano de Normas de
Información Financiera, que son aplicadas de manera supletoria y que le fueron autorizadas
al Instituto por dicha Secretaría.
Responsabilidad de la Administración en relación con los Estados Financieros
La Administración del Instituto es responsable de la preparación de los estados financieros
adjuntos, de conformidad con las reglas contables indicadas en el párrafo anterior y que se
mencionan en las Notas 5 y 6 del apartado C) Gestión a los estados financieros que se
acompañan, y del control interno que la Administración consideró necesario para permitir
la preparación de estos estados financieros libres de desviación importante, debida a fraude
o error.

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Responsabilidad del Auditor
Nuestra responsabilidad consiste en expresar una opinión sobre los estados financieros
adjuntos basada en nuestras auditorías. Hemos llevado a cabo nuestras auditorías de
conformidad con las Normas Internacionales de Auditoría. Dichas normas exigen que
cumplamos los requerimientos de ética, así como que planeemos y ejecutemos la auditoría,
con el fin de obtener una seguridad razonable sobre si los estados financieros están libres de
desviación importante.
Una auditoría conlleva la aplicación de procedimientos para obtener evidencia de auditoría
sobre los importes y la información revelada en los estados financieros. Los procedimientos
seleccionados dependen del juicio del Auditor, incluida la evaluación de los riesgos de
desviación importante en los estados financieros, debida a fraude o error. Al efectuar dicha
evaluación del riesgo, el Auditor tiene en cuenta el control interno relevante para la
preparación de los estados financieros por parte de la Administración del Instituto, con el
fin de diseñar los procedimientos de auditoría que sean adecuados en función de las
circunstancias, y no con la finalidad de expresar una opinión sobre la eficacia del control
interno del Instituto. Una auditoría también incluye la evaluación de la adecuación de las
políticas contables aplicadas y de la razonabilidad de las estimaciones contables realizadas
por la Administración, así como la evaluación de la presentación de los estados financieros
en su conjunto.
Consideramos que la evidencia de auditoría que hemos obtenido en nuestras revisiones
proporciona una base suficiente y adecuada para emitir nuestra opinión de auditoría, con las
salvedades que se señalan en el apartado siguiente:
Fundamentos de la Opinión con Salvedades
El Instituto no proporcionó el avalúo elaborado por el Instituto de Administración y
Avalúos de Bienes Nacionales o en su caso, por la autoridad catastral en el municipio o
entidad federativa en que se encuentra el inmueble, por lo que no se dio cumplimiento al
artículo 27 de la Ley General de Contabilidad Gubernamental y a las Principales Reglas de
Registro y Valoración del Patrimonio (Elementos Generales) y, por lo mismo no fue
posible determinar si el valor de los inmuebles del Instituto es inferior a su valor catastral y
el efecto que se reflejaría en los estados financieros del ejercicio 2015.
Derivado del inventario físico de bienes muebles del ejercicio 2015, se determinó que
existen 2,431 bienes excedentes que no se encuentran valuados que equivalen al 27% del
total de bienes, ya que el Instituto no cumplió con el numeral 10 de las Reglas Específicas
del Registro y Valoración del Patrimonio, por lo que los estados financieros no reflejan el
efecto de dicha valuación. Adicionalmente existe mobiliario y equipo instalado en la Nueva
Torre de Hospitalización que inició operaciones en 2015, mismo que no se encuentra
inventariado, ni registrado en el rubro de bienes muebles, ni se ha calculado su depreciación
al cierre del ejercicio.

El Instituto no determinó correctamente el pasivo y el activo diferido por las operaciones


contraídas por concepto de adquisiciones, arrendamientos, servicios y obras públicas

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contratadas y que se encuentran devengadas y pendientes de pago al cierre del ejercicio
2015, tal como se establece en el Manual de
Contabilidad Gubernamental, en la Guía Contabilizadora y en el Instructivo para el Manejo
de Cuentas.
El Instituto presentó incorrectamente el Estado del Flujo de Efectivo del 1* de enero al 31
de diciembre de 2015, en virtud de que refleja cifras que no corresponden con el Estado de
Actividades en los rubros de Ingresos por Venta de Bienes y Servicios y de Transferencias,
Asignaciones, Subsidios y Otras Ayudas, de conformidad con la Ley General de
Contabilidad Gubernamental.
Opinión con Salvedades
En nuestra opinión, excepto por los efectos de los hechos descritos en el apartado
“Fundamentos de la Opinión con Salvedades”, los estados financieros adjuntos del
INSTITUTO NACIONAL DE CANCEROLOGÍA mencionados en el primer párrafo de
este informe, al 31 de diciembre de 2015 y 2014, y por los años terminados en esas fechas,
han sido preparados, en todos los aspectos importantes, de conformidad con las
disposiciones en materia financiera que se mencionan en las Notas 5 y 6 del apartado C)
Gestión a los estados financieros adjuntos.
Párrafo de Énfasis
El Instituto cuenta con diversos fondos en administración a corto plazo provenientes de
recursos de terceros, que son utilizados para investigaciones biomédicas, clínicas y socio
médicas en el campo de las diversas discapacidades, cuyo saldo al 31 de diciembre de 2015
es de $55.419.949. De conformidad con el artículo 41, fracción V, de la Ley de Institutos
Nacionales de Salud, estos fondos en ningún caso deben formar parte del patrimonio del
Instituto, y sólo estarán bajo su administración para los fines convenidos.
Base de preparación contable y utilización de este informe
Sin que ello tenga efecto en nuestra opinión, llamamos la atención sobre las Notas 5 y 6 del
apartado C) Gestión a los estados financieros adjuntos, en la que se describen las bases
contables utilizadas para la preparación de los mismos. Dichos estados financieros fueron
preparados para cumplir con los requerimientos normativos gubernamentales a que está
sujeto el Instituto y para ser integrados en el Reporte de la Cuenta de la Hacienda Pública
Federal, los cuales están presentados en los formatos que para tal efecto fueron establecidos
por la Unidad de Contabilidad Gubernamental de la Secretaría de Hacienda y Crédito
Público; consecuentemente, éstos pueden no ser apropiados para otra finalidad.
Sin que ello tenga efecto en nuestra opinión, también llamamos la atención sobre las Notas
al Estado de Flujos de Efectivo, la cual no refleja los montos de conformidad con lo
mostrado en el Estado de Actividades. Por su parte, en el apartado B) Notas de Memoria,
las Cuentas de Orden Presupuestales del año 2014 se presentan en ceros, por lo que no son
comparables con el año de 2015.
El Estado de Variación en la Hacienda Pública está mal elaborado en la columna relativa a
“Hacienda Pública/Patrimonio Generado del Ejercicio”, cuya suma no corresponde al total

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mostrado en el renglón denominado “Saldo Neto en la Hacienda Pública/Patrimonio 2015”.
Este error es atribuible al diseño del Sistema para la Integración de la Cuenta Pública
(SICP).

México, D.F., a 30 de marzo de 2016.


Ricardo Castro N* 54 - 601 y 502, Colonia Guadalupe Inn.
Delegación Álvaro Obregón.

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DICTAMEN CON SALVEDADES

OPINION DEL AUDITOR INDEPENDIENTE TITULO

A LA SECRETARÍA DE LA FUNCIÓN PÚBLICA DESTINATARIO

A LAJUNTA DE GOBIERNO DEL INSTITUTO NACIONAL DE


CANCEROLOGÍA

Hemos auditado los estados financieros adjuntos del INSTITUTO NACIONAL DE


CANCEROLOGÍA, que comprenden los estados de situación financiera, los estados
analíticos del activo y los estados analíticos de la deuda y otros pasivos al 31 de diciembre
de 2015 y 2014, y los estados de resultados (actividades), los estados de variaciones en el
patrimonio, los estados de flujos de efectivo y los estados de cambios en la situación
financiera, correspondientes a los años terminados en dichas fechas, así como un resumen
de las políticas contables significativas y otra información explicativa.
Los estados financieros han sido preparados por la Administración del Instituto, de
conformidad con las disposiciones en materia de información financiera que se indican en
las Notas 5 y 6 del apartado C) Gestión a los estados financieros que se acompañan y que
están establecidas en la Ley General de Contabilidad Gubernamental, en el Manual de
Contabilidad Gubernamental para el Sector Paraestatal Federal emitido por la Unidad de
Contabilidad Gubernamental de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público y en las
Normas de Información Financiera Mexicanas emitidas por el Consejo Mexicano de
Normas de Información Financiera, que son aplicadas de manera supletoria y que le fueron
autorizadas al Instituto por dicha Secretaría.

OPINION DEL AUDITOR

Responsabilidad de la Administración en relación con los Estados Financieros


La Administración del Instituto es responsable de la preparación de los estados financieros
adjuntos, de conformidad con las reglas contables indicadas en el párrafo anterior y que se
mencionan en las Notas 5 y 6 del apartado C) Gestión a los estados financieros que se

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acompañan, y del control interno que la Administración consideró necesario para permitir
la preparación de estos estados financieros libres de desviación importante, debida a fraude
o error.

RESPONSABILIDAD EN
RELACION CON LOS ESTADOS
FINANCIEROS

Responsabilidad del Auditor


Nuestra responsabilidad consiste en expresar una opinión sobre los estados financieros
adjuntos basada en nuestras auditorías. Hemos llevado a cabo nuestras auditorías de
conformidad con las Normas Internacionales de Auditoría. Dichas normas exigen que
cumplamos los requerimientos de ética, así como que planeemos y ejecutemos la auditoría,
con el fin de obtener una seguridad razonable sobre si los estados financieros están libres de
desviación importante.
Una auditoría conlleva la aplicación de procedimientos para obtener evidencia de auditoría
sobre los importes y la información revelada en los estados financieros. Los procedimientos
seleccionados dependen del juicio del Auditor, incluida la evaluación de los riesgos de
desviación importante en los estados financieros, debida a fraude o error. Al efectuar dicha
evaluación del riesgo, el Auditor tiene en cuenta el control interno relevante para la
preparación de los estados financieros por parte de la Administración del Instituto, con el
fin de diseñar los procedimientos de auditoría que sean adecuados en función de las
circunstancias, y no con la finalidad de expresar una opinión sobre la eficacia del control
interno del Instituto. Una auditoría también incluye la evaluación de la adecuación de las
políticas contables aplicadas y de la razonabilidad de las estimaciones contables realizadas
por la Administración, así como la evaluación de la presentación de los estados financieros
en su conjunto.
Consideramos que la evidencia de auditoría que hemos obtenido en nuestras revisiones
proporciona una base suficiente y adecuada para emitir nuestra opinión de auditoría, con las
salvedades que se señalan en el apartado siguiente:

RESPONSABILIDAD DEL
AUDITOR EN RELACION CON
LA AUDITORIA DE LOS
ESTADOS FINANCIEROS

Fundamentos de la Opinión con Salvedades


El Instituto no proporcionó el avalúo elaborado por el Instituto de Administración y
Avalúos de Bienes Nacionales o en su caso, por la autoridad catastral en el municipio o

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entidad federativa en que se encuentra el inmueble, por lo que no se dio cumplimiento al
artículo 27 de la Ley General de Contabilidad Gubernamental y a las Principales Reglas de
Registro y Valoración del Patrimonio (Elementos Generales) y, por lo mismo no fue
posible determinar si el valor de los inmuebles del Instituto es inferior a su valor catastral y
el efecto que se reflejaría en los estados financieros del ejercicio 2015.
Derivado del inventario físico de bienes muebles del ejercicio 2015, se determinó que
existen 2,431 bienes excedentes que no se encuentran valuados que equivalen al 27% del
total de bienes, ya que el Instituto no cumplió con el numeral 10 de las Reglas Específicas
del Registro y Valoración del Patrimonio, por lo que los estados financieros no reflejan el
efecto de dicha valuación. Adicionalmente existe mobiliario y equipo instalado en la Nueva
Torre de Hospitalización que inició operaciones en 2015, mismo que no se encuentra
inventariado, ni registrado en el rubro de bienes muebles, ni se ha calculado su depreciación
al cierre del ejercicio.

El Instituto no determinó correctamente el pasivo y el activo diferido por las operaciones


contraídas por concepto de adquisiciones, arrendamientos, servicios y obras públicas
contratadas y que se encuentran devengadas y pendientes de pago al cierre del ejercicio
2015, tal como se establece en el Manual de
Contabilidad Gubernamental, en la Guía Contabilizadora y en el Instructivo para el Manejo
de Cuentas.
El Instituto presentó incorrectamente el Estado del Flujo de Efectivo del 1* de enero al 31
de diciembre de 2015, en virtud de que refleja cifras que no corresponden con el Estado de
Actividades en los rubros de Ingresos por Venta de Bienes y Servicios y de Transferencias,
Asignaciones, Subsidios y Otras Ayudas, de conformidad con la Ley General de
Contabilidad Gubernamental.

FUNDAMENTOS PARA
LA OPINION

Opinión con Salvedades


En nuestra opinión, excepto por los efectos de los hechos descritos en el apartado
“Fundamentos de la Opinión con Salvedades”, los estados financieros adjuntos del
INSTITUTO NACIONAL DE CANCEROLOGÍA mencionados en el primer párrafo de
este informe, al 31 de diciembre de 2015 y 2014, y por los años terminados en esas fechas,
han sido preparados, en todos los aspectos importantes, de conformidad con las
disposiciones en materia financiera que se mencionan en las Notas 5 y 6 del apartado C)
Gestión a los estados financieros adjuntos.
Párrafo de Énfasis

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El Instituto cuenta con diversos fondos en administración a corto plazo provenientes de
recursos de terceros, que son utilizados para investigaciones biomédicas, clínicas y socio
médicas en el campo de las diversas discapacidades, cuyo saldo al 31 de diciembre de 2015
es de $55.419.949. De conformidad con el artículo 41, fracción V, de la Ley de Institutos
Nacionales de Salud, estos fondos en ningún caso deben formar parte del patrimonio del
Instituto, y sólo estarán bajo su administración para los fines convenidos.
Base de preparación contable y utilización de este informe
Sin que ello tenga efecto en nuestra opinión, llamamos la atención sobre las Notas 5 y 6 del
apartado C) Gestión a los estados financieros adjuntos, en la que se describen las bases
contables utilizadas para la preparación de los mismos. Dichos estados financieros fueron
preparados para cumplir con los requerimientos normativos gubernamentales a que está
sujeto el Instituto y para ser integrados en el Reporte de la Cuenta de la Hacienda Pública
Federal, los cuales están presentados en los formatos que para tal efecto fueron establecidos
por la Unidad de Contabilidad Gubernamental de la Secretaría de Hacienda y Crédito
Público; consecuentemente, éstos pueden no ser apropiados para otra finalidad.
Sin que ello tenga efecto en nuestra opinión, también llamamos la atención sobre las Notas
al Estado de Flujos de Efectivo, la cual no refleja los montos de conformidad con lo
mostrado en el Estado de Actividades. Por su parte, en el apartado B) Notas de Memoria,
las Cuentas de Orden Presupuestales del año 2014 se presentan en ceros, por lo que no son
comparables con el año de 2015.
El Estado de Variación en la Hacienda Pública está mal elaborado en la columna relativa a
“Hacienda Pública/Patrimonio Generado del Ejercicio”, cuya suma no corresponde al total
mostrado en el renglón denominado “Saldo Neto en la Hacienda Pública/Patrimonio 2015”.
Este error es atribuible al diseño del Sistema para la Integración de la Cuenta Pública
(SICP).

FIRMA DEL AUDITOR

México, D.F., a 30 de marzo de 2016. FECHA DEL INFORME DE AUDITORIA


Ricardo Castro N* 54 - 601 y 502, Colonia Guadalupe. DIRECCION DEL
Delegación Álvaro Obregón.
NOMBRE DEL SOCIO DEL ENCARGO

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DICTAMEN CON SALVEDADES
Cuenta con los siguientes puntos:
 Titulo
 Destinatario
 Opinión del auditor
 Fundamentos para la opinión
 Responsabilidad en relación con los Estados Financieros
 Responsabilidad del auditor en relación con la auditoria de los Estados Financieros
 Nombre del socio del encargo
 Firma del auditor
 Dirección del auditor
 Lugar y fecha del informe de auditoria
Sin embargo se pudo observar que no tiene lo siguiente:
 Cuestiones claves de la auditoria
 Ubicación de la responsabilidad del auditor en relación con la auditoria de los EEFF
 Otras responsabilidades de información

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DICTAMEN SIN SALVEDADES

INFORME DEL AUDITOR INDEPENDIENTE

A LOS SEÑORES
Miembros de la Asamblea General de Accionistas de la DISTRIBUIDORA DEL
PACIFICO S.A E.S.P – DISPAC

1. Informe sobre los Estados Financieros


He auditado los estados financieros adjunto de la DISTRIBUIDORA DEL PACIFICO
S.A E.S.P –
DISPAC, que comprenden el Estado de Situación Financiera al 31 de diciembre de 2016 y
2015 y los correspondientes Estados de Resultado Integral, de Cambios en el Patrimonio y
de Flujos de Efectivo, por el año terminado en esa fechas y el resumen de las principales
políticas contables significativas y otras notas explicativas.

Como se indica en la Nota 3 a los Estados financieros de la DISTRIBUIDORA DEL


PACIFICO S.A E.S.P – DISPAC, prepara sus primeros informes financieros, cumpliendo
con los estándares de información contable y financiera aceptados en Colombia de
conformidad con el Marco Normativo para empresas que no cotizan en el mercado de
valores, y que no captan ni administran ahorro del público, el cual hace parte integral del
Régimen de Contabilidad Pública expedido por la Contaduría General de la Nación
mediante la Resolución 414 de 2014. Estas normas se basan en "Normas internacionales de
información financiera (NIIF)", junto con sus interpretaciones ""IFRIC"; traducido al
español y publicado por el "International Accounting Standards Board (IASB)" al 31 de
diciembre de 2009.

Hasta el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 2015, la DISTRIBUIDORA DEL


PACIFICO
S.A E.S.P – DISPAC, preparó sus Estados Financieros de acuerdo con los Principios de
Contabilidad Generalmente Aceptados en Colombia - PCGA, establecidos en la
normatividad expedida por la Contaduría General de la Nación, los cuales fueron auditados
por mí y exprese una opinión sin salvedades con fecha 22 de febrero de 2016.

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2. Responsabilidad de la Administración sobre los Estados Financieros
La administración es responsable de la preparación y correcta presentación de los estados
financieros de conformidad con las Normas Internacionales de Contabilidad de Información
Financiera aceptados. Esta responsabilidad incluye: diseñar, implementar y mantener el
control interno adecuado en la preparación y presentación de los estados financieros, que
estén libres de errores de importancia relativa, ya sean debida a fraude o error;
seleccionando y aplicando políticas contables apropiadas, y haciendo estimaciones
contables que sean razonables en las circunstancias. Entre mis funciones como Revisor
Fiscal se encuentra la de auditarlos y expresar una opinión sobre ellos con base en el
examen de los mismos.

Los estados financieros adjuntos fueron preparados y certificados bajo la responsabilidad


del Contador y Representante Legal quienes de conformidad con las Normas
Internacionales de Contabilidad de Información Financiera aceptadas, certifican y
garantizan que las afirmaciones implícitas y explicitas contenidas en dichos estados
financieros han sido previamente verificados por la administración.

3. Responsabilidad del Revisor Fiscal


Mi responsabilidad es la de expresar una opinión sobre los mencionados estados financieros
fundamentada en mi auditoría. Obtuve la información necesaria para cumplir con mis
funciones y efectúe mi examen de acuerdo con Normas Internacionales de Auditoría - NIA.
Las citadas normas requieren que cumpla con requisitos éticos, planifique y lleve a cabo mi
auditoría para obtener seguridad razonable en cuanto a si los estados financieros están
libres de errores materiales.

Una auditoría incluye desarrollar procedimientos para obtener la evidencia de auditoría que
respalda las cifras y las revelaciones en los estados financieros. Los procedimientos
seleccionados dependen del juicio del auditor, incluyendo la evaluación del riesgo de
errores materiales en los estados financieros. En el proceso de evaluar estos riesgos, el
auditor considera los controles internos relevantes para la preparación y presentación de los
estados financieros, con el fin de diseñar procedimientos de auditoría que sean apropiados
en las circunstancias. Así mismo, incluye una evaluación de las políticas contables
adoptadas y de las estimaciones de importancia efectuadas por la Administración, así como
la presentación en su conjunto de los estados financieros. Considero que mi auditoría me
proporciona una base razonable para emitir mi opinión.

4. Fundamentos de la Opinión
Propiedades, Planta y Equipo
La administración de Dispac, de conformidad con la definición de sus políticas contables determinó
que para las Propiedades Planta y Equipo en concordancia con la Sección 1.1.9 del Instructivo 002
de 2014, con base en el cual se elaboró el ESFA bajo las Normas de Reconocimiento, Medición,
Revelación y Presentación (RMRP) y el Marco Conceptual (MC) establece que “[…] en la adopción
por primera vez a las Normas RMRP y MC, una compañía podrá medi6r inicialmente los elementos
de propiedades, planta y equipo 1) a valor de mercado costo depreciado en la fecha de transición, 2)
al valor actualizado en un periodo anterior, es decir al Importe usado como sustituto del costo o del
costo depreciado en un periodo anterior a la fecha de transición, o 3) al costo menos depreciaciones

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y pérdidas por deterioro de valor, cuyo efecto será una aplicación retroactiva, como si la Sección 10,
Capítulo 1 de las Normas RMRP y MC se hubiera aplicado desde siempre.

La decisión de Dispac en este rubro (para efectos de la convergencia a las Normas de RMRP y
MC) fue medir todos los elementos de propiedades, planta y equipo al costo menos depreciaciones y
pérdidas por deterioro de valor, situación que genero un impacto por convergencia en los estados
financieros de $67.294.067 miles.

A la fecha la administración se encuentra en el proceso de validación final del módulo de activos


fijos, el cual permitirá valorar en forma automatizada el importe real depreciable de los activos y su
distribución en forma sistemática a lo largo de su vida útil siguiendo el método lineal que se ha
determinado de acuerdo a los lineamientos establecidos por la Comisión de Regulación de energía y
Gas (CREG), por lo tanto existe incertidumbre sobre la incidencia que pueda generar el cargue de la
información en dicho módulo de activos fijos en el resultado final del cálculo de la depreciación
dentro del resultado del ejercicio.

5. Opinión del Revisor Fiscal


En mi opinión, excepto por el efecto que pueda generar lo expresado en el párrafo 4 Numeral 4.1,
sobre las propiedades planta y equipo los estados financieros adjuntos, fielmente tomados de los
libros, presentan razonablemente, en todos sus aspectos de importancia, la situación financiera de la
DISTRIBUIDORA DEL PACIFICO S.A E.S.P – DISPAC, al 31 de diciembre de 2016 y 2015, los
resultados de sus operaciones y los flujos de efectivo por los años terminados en esas fechas, de
conformidad con las Normas Internacionales de Contabilidad de Información Financiera aceptadas
en Colombia –NCIF, en concordancia con la normatividad expedida por la Contaduría General de la
Nación

6. Informe sobre otros requerimientos legales y reglamentarios


Como es requerido por leyes y reglamentaciones colombianas, he efectuado procedimientos sobre
el cumplimiento de aspectos regulatorios y con base en el resultado de los mismos, en mi concepto:
a) La contabilidad de la Empresa ha sido llevada conforme a las normas legales y a la técnica
contable.
b) Las operaciones registradas en los libros y los actos de los administradores se ajustan a los
estatutos y a las decisiones de la Asamblea.
c) La correspondencia, los comprobantes de las cuentas y los libros de actas y de registro de
acciones se llevan y se conservan debidamente.
d) La evaluación del sistema de control interno, no revela necesariamente todas las debilidades
del sistema. Mi apreciación se basa en la revisión del sistema y de los controles internos
existentes en el momento de mi examen. Dicho estudio y evaluación me indicaron, tal como
lo menciono en la Carta de Control Interno, que existen hallazgos y oportunidades de mejora
que afectan el control interno administrativo y financiero relacionadas con el aseguramiento
de la calidad de la información financiera bajo las Normas RMRP y MC, y que la
Administración debe establecer planes de mejora para fortalecer dicho sistema de control
interno. Con base en lo anterior conceptúo que, excepto por lo mencionado anteriormente,
existen medidas de control interno, en relación con la conservación y custodia de los bienes
de la Empresa y de los de terceros que estén en su poder.
e) El Informe anual de actividades rendido a la Asamblea General por el Representante Legal y
la Junta Directiva, correspondiente al año de 2016, ha sido preparado para dar cumplimiento

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a disposiciones legales y no forma parte integral de los estados financieros que he auditado.
De conformidad con el artículo 38 de la Ley 222 de 1995, he verificado que la información
financiera que contiene el citado informe de gestión es concordante con la de los estados
financieros correspondientes al año mencionado.
f) La información contenida en las declaraciones de autoliquidación de aportes al Sistema de
Seguridad Social Integral, en particular la relativa a los afiliados y a sus ingresos base de
cotización, ha sido tomada de los registros y soportes contables. La Empresa no se
encuentra en mora por concepto de aportes al Sistema de Seguridad Social Integral.
g) En el informe de Gestión presentado por la administración de la Empresa, se informa que
los sistemas de información manejados para el funcionamiento de la Electrificadora, cumple
con las disposiciones contenidas en la Ley 603 de 2000, sobre derechos de autor.

7. Convergencia NIIF
Los Estados financieros comparativos a 31 de diciembre de 2016 - 2015 constituyen los primeros
estados financieros preparados de acuerdo al nuevo Marco Normativo para empresas que no
cotizan en el mercado de valores, y que no captan ni administran ahorro del público de conformidad
con lo establecido en la Resolución 414 de septiembre 8 de 2014 de la CGN, así mismo, es
importante señalar que las políticas contables de “DISPAC” utilizadas en su estado de situación
financiera de apertura conforme a las NIIF difieren de las que aplicaba DISPAC en la misma fecha
utilizando su marco de información financiera anterior. Los ajustes resultantes de la aplicación del
nuevo marco normativo surgen de transacciones, otros sucesos o condiciones anteriores a la fecha
de transición tal y como se revela en la conciliación patrimonial incluida en la Nota explicativa No. 4 a
los Estados Financieros.

NANCY ESTHER BERMUDEZ CARABALLO.


Auditora – T.P. No.30.084-T
En Representación de MGI Páez Asociados
Registro No. 25
Quibdo, Choco
22 de Marzo de 2017

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DICTAMEN SIN SALVEDADES

INFORME DEL AUDITOR INDEPENDIENTE TITULO

A LOS SEÑORES
Miembros de la Asamblea General de Accionistas de la DISTRIBUIDORA DEL
PACIFICO S.A E.S.P – DISPAC DESTINATARIO

1. Informe sobre los Estados Financieros


He auditado los estados financieros adjunto de la DISTRIBUIDORA DEL PACIFICO
S.A E.S.P –
DISPAC, que comprenden el Estado de Situación Financiera al 31 de diciembre de 2016 y
2015 y los correspondientes Estados de Resultado Integral, de Cambios en el Patrimonio y
de Flujos de Efectivo, por el año terminado en esa fechas y el resumen de las principales
políticas contables significativas y otras notas explicativas.

Como se indica en la Nota 3 a los Estados financieros de la DISTRIBUIDORA DEL


PACIFICO S.A E.S.P – DISPAC, prepara sus primeros informes financieros, cumpliendo
con los estándares de información contable y financiera aceptados en Colombia de
conformidad con el Marco Normativo para empresas que no cotizan en el mercado de
valores, y que no captan ni administran ahorro del público, el cual hace parte integral del
Régimen de Contabilidad Pública expedido por la Contaduría General de la Nación
mediante la Resolución 414 de 2014. Estas normas se basan en "Normas internacionales de
información financiera (NIIF)", junto con sus interpretaciones ""IFRIC"; traducido al
español y publicado por el "International Accounting Standards Board (IASB)" al 31 de
diciembre de 2009.

Hasta el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 2015, la DISTRIBUIDORA DEL


PACIFICO
S.A E.S.P – DISPAC, preparó sus Estados Financieros de acuerdo con los Principios de
Contabilidad Generalmente Aceptados en Colombia - PCGA, establecidos en la
normatividad expedida por la Contaduría General de la Nación, los cuales fueron auditados
por mí y exprese una opinión sin salvedades con fecha 22 de febrero de 2016.

OPINION DEL AUDITOR


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2. Responsabilidad de la Administración sobre los Estados Financieros
La administración es responsable de la preparación y correcta presentación de los estados
financieros de conformidad con las Normas Internacionales de Contabilidad de Información
Financiera aceptados. Esta responsabilidad incluye: diseñar, implementar y mantener el
control interno adecuado en la preparación y presentación de los estados financieros, que
estén libres de errores de importancia relativa, ya sean debida a fraude o error;
seleccionando y aplicando políticas contables apropiadas, y haciendo estimaciones
contables que sean razonables en las circunstancias. Entre mis funciones como Revisor
Fiscal se encuentra la de auditarlos y expresar una opinión sobre ellos con base en el
examen de los mismos.

Los estados financieros adjuntos fueron preparados y certificados bajo la responsabilidad


del Contador y Representante Legal quienes de conformidad con las Normas
Internacionales de Contabilidad de Información Financiera aceptadas, certifican y
garantizan que las afirmaciones implícitas y explicitas contenidas en dichos estados
financieros han sido previamente verificados por la administración.

RESPONSABILIDAD EN
RELACION CON LOS ESTADOS
FINANCIEROS

3. Responsabilidad del Auditor


Mi responsabilidad es la de expresar una opinión sobre los mencionados estados financieros
fundamentada en mi auditoría. Obtuve la información necesaria para cumplir con mis
funciones y efectúe mi examen de acuerdo con Normas Internacionales de Auditoría - NIA.
Las citadas normas requieren que cumpla con requisitos éticos, planifique y lleve a cabo mi
auditoría para obtener seguridad razonable en cuanto a si los estados financieros están
libres de errores materiales.

Una auditoría incluye desarrollar procedimientos para obtener la evidencia de auditoría que
respalda las cifras y las revelaciones en los estados financieros. Los procedimientos
seleccionados dependen del juicio del auditor, incluyendo la evaluación del riesgo de
errores materiales en los estados financieros. En el proceso de evaluar estos riesgos, el
auditor considera los controles internos relevantes para la preparación y presentación de los
estados financieros, con el fin de diseñar procedimientos de auditoría que sean apropiados
en las circunstancias. Así mismo, incluye una evaluación de las políticas contables
adoptadas y de las estimaciones de importancia efectuadas por la Administración, así como
la presentación en su conjunto de los estados financieros. Considero que mi auditoría me
proporciona una base razonable para emitir mi opinión.

RESPONSABILIDAD DEL
AUDITOR EN RELACION CON LA
AUDITORIA DE LOS ESTADOS
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4. Fundamentos de la Opinión
Propiedades, Planta y Equipo
La administración de Dispac, de conformidad con la definición de sus políticas contables determinó
que para las Propiedades Planta y Equipo en concordancia con la Sección 1.1.9 del Instructivo 002
de 2014, con base en el cual se elaboró el ESFA bajo las Normas de Reconocimiento, Medición,
Revelación y Presentación (RMRP) y el Marco Conceptual (MC) establece que “[…] en la adopción
por primera vez a las Normas RMRP y MC, una compañía podrá medi6r inicialmente los elementos
de propiedades, planta y equipo 1) a valor de mercado costo depreciado en la fecha de transición, 2)
al valor actualizado en un periodo anterior, es decir al Importe usado como sustituto del costo o del
costo depreciado en un periodo anterior a la fecha de transición, o 3) al costo menos depreciaciones
y pérdidas por deterioro de valor, cuyo efecto será una aplicación retroactiva, como si la Sección 10,
Capítulo 1 de las Normas RMRP y MC se hubiera aplicado desde siempre.

La decisión de Dispac en este rubro (para efectos de la convergencia a las Normas de RMRP y
MC) fue medir todos los elementos de propiedades, planta y equipo al costo menos depreciaciones y
pérdidas por deterioro de valor, situación que genero un impacto por convergencia en los estados
financieros de $67.294.067 miles.

A la fecha la administración se encuentra en el proceso de validación final del módulo de activos


fijos, el cual permitirá valorar en forma automatizada el importe real depreciable de los activos y su
distribución en forma sistemática a lo largo de su vida útil siguiendo el método lineal que se ha
determinado de acuerdo a los lineamientos establecidos por la Comisión de Regulación de energía y
Gas (CREG), por lo tanto existe incertidumbre sobre la incidencia que pueda generar el cargue de la
información en dicho módulo de activos fijos en el resultado final del cálculo de la depreciación
dentro del resultado del ejercicio.

FUNDAMENTOS PARA LA
OPINION

5. Opinión Sin Salvedades


En mi opinión, excepto por el efecto que pueda generar lo expresado en el párrafo 4 Numeral 4.1,
sobre las propiedades planta y equipo los estados financieros adjuntos, fielmente tomados de los
libros, presentan razonablemente, en todos sus aspectos de importancia, la situación financiera de la
DISTRIBUIDORA DEL PACIFICO S.A E.S.P – DISPAC, al 31 de diciembre de 2016 y 2015, los
resultados de sus operaciones y los flujos de efectivo por los años terminados en esas fechas, de
conformidad con las Normas Internacionales de Contabilidad de Información Financiera aceptadas
en Colombia –NCIF, en concordancia con la normatividad expedida por la Contaduría General de la
Nación

6. Informe sobre otros requerimientos legales y reglamentarios


Como es requerido por leyes y reglamentaciones colombianas, he efectuado procedimientos sobre
el cumplimiento de aspectos regulatorios y con base en el resultado de los mismos, en mi concepto:

17
a) La contabilidad de la Empresa ha sido llevada conforme a las normas legales y a la técnica
contable.
b) Las operaciones registradas en los libros y los actos de los administradores se ajustan a los
estatutos y a las decisiones de la Asamblea.
c) La correspondencia, los comprobantes de las cuentas y los libros de actas y de registro de
acciones se llevan y se conservan debidamente.
d) La evaluación del sistema de control interno, no revela necesariamente todas las debilidades
del sistema. Mi apreciación se basa en la revisión del sistema y de los controles internos
existentes en el momento de mi examen. Dicho estudio y evaluación me indicaron, tal como
lo menciono en la Carta de Control Interno, que existen hallazgos y oportunidades de mejora
que afectan el control interno administrativo y financiero relacionadas con el aseguramiento
de la calidad de la información financiera bajo las Normas RMRP y MC, y que la
Administración debe establecer planes de mejora para fortalecer dicho sistema de control
interno. Con base en lo anterior conceptúo que, excepto por lo mencionado anteriormente,
existen medidas de control interno, en relación con la conservación y custodia de los bienes
de la Empresa y de los de terceros que estén en su poder.
e) El Informe anual de actividades rendido a la Asamblea General por el Representante Legal y
la Junta Directiva, correspondiente al año de 2016, ha sido preparado para dar cumplimiento
a disposiciones legales y no forma parte integral de los estados financieros que he auditado.
De conformidad con el artículo 38 de la Ley 222 de 1995, he verificado que la información
financiera que contiene el citado informe de gestión es concordante con la de los estados
financieros correspondientes al año mencionado.
f) La información contenida en las declaraciones de autoliquidación de aportes al Sistema de
Seguridad Social Integral, en particular la relativa a los afiliados y a sus ingresos base de
cotización, ha sido tomada de los registros y soportes contables. La Empresa no se
encuentra en mora por concepto de aportes al Sistema de Seguridad Social Integral.
g) En el informe de Gestión presentado por la administración de la Empresa, se informa que
los sistemas de información manejados para el funcionamiento de la Electrificadora, cumple
con las disposiciones contenidas en la Ley 603 de 2000, sobre derechos de autor.

OTRAS RESPONSABILIDADES DE
INFORMACION

7. Convergencia NIIF
Los Estados financieros comparativos a 31 de diciembre de 2016 - 2015 constituyen los primeros
estados financieros preparados de acuerdo al nuevo Marco Normativo para empresas que no
cotizan en el mercado de valores, y que no captan ni administran ahorro del público de conformidad
con lo establecido en la Resolución 414 de septiembre 8 de 2014 de la CGN, así mismo, es
importante señalar que las políticas contables de “DISPAC” utilizadas en su estado de situación
financiera de apertura conforme a las NIIF difieren de las que aplicaba DISPAC en la misma fecha
utilizando su marco de información financiera anterior. Los ajustes resultantes de la aplicación del
nuevo marco normativo surgen de transacciones, otros sucesos o condiciones anteriores a la fecha

18
de transición tal y como se revela en la conciliación patrimonial incluida en la Nota explicativa No. 4 a
los Estados Financieros.

FIRMA DEL AUDITOR

NANCY ESTHER BERMUDEZ CARABALLO.


Auditora – T.P. No.30.084-T
NOMBRE DEL SOCIO DEL ENCARGO En Representación de MGI Páez Asociados
Registro No. 25
Bogota, Colombia Diag.115 A Nº70 B 07
DIRECCION DEL AUDITOR

Quibdo, Choco LUGAR Y FECHA DEL INFORME


22 de Marzo de 2017 DE AUDITORIA

19
DICTAMEN SIN SALVEDADES
Cuenta con los siguientes puntos:
 Titulo
 Destinatario
 Opinión del auditor
 Fundamentos para la opinión
 Responsabilidad en relación con los Estados Financieros
 Responsabilidad del auditor en relación con la auditoria de los Estados Financieros
 Otras responsabilidades de información
 Nombre del socio del encargo
 Firma del auditor
 Dirección del auditor
 Lugar y fecha del informe de auditoria

Sin embargo se pudo observar que no tiene lo siguiente:


 Cuestiones claves de la auditoria
 Ubicación de la responsabilidad del auditor en relación con la auditoria de los EEFF

20
OPINION DEL AUDITOR INDEPENDIENTE

EMPRESA REGIONAL DE SERVICIO PÚBLICO DE ELECTRICIDAD DE PUNO


5.A.A. ELECTRO PUNO S.A..A. AL 31DE DICIEMBRE DE 2011

EMPRESA REGIONAL DE SERVICIO PÚBLICO DE ELECTRICIDAD DE PUNO


S.A.A. — ELECTRO PUNO S.A.A.

INFORME DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES

Señores Accionistas y Directores Empresa Regional de Servicio Público de Electricidad de


Puno S.A.A. - ELECTRO PUNO S.A.A.

INFORME SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS

Hemos auditado los estados financieros que se acompañan de la Empresa Regional de


Servicio Público de Electricidad de Puno S.A.A. ELECTRO PUNO S.A.A., que
comprenden el balance general al 31 de diciembre del 2011 y los correspondientes estados
de ganancias y pérdidas, de cambios en el patrimonio neto y de flujos de efectivo por el año
terminado en esa fecha; así como, el resumen de políticas contables significativas y otra
información explicativa.

RESPONSABILIDAD DE LA ADMINISTRACIÓN POR LOS ESTADOS


FINANCIEROS

La administración es responsable de la preparación y presentación razonable de estos


estados financieros, de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados en el
Perú, y por el control interno que la administración determine que es necesario para
permitir la preparación de estos estados financieros que estén libres de imprecisiones o
errores significativos, debido a fraude o error.

RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR

Nuestra responsabilidad es expresar una opinión sobre estos estados financieros basados en
nuestra auditoría. Hemos concluido nuestra auditoria de acuerdo con las Normas
Internacionales de Auditoría y Normas de Auditoria Gubernamental. Estas normas
requieren que cumplamos con requerimientos éticos y que planifiquemos y realicemos la

21
auditoría para obtener una seguridad razonable sobre si los estados financieros están libres
de imprecisiones o errores significativos o no.

Una auditoria implica la realización de procedimientos para obtener evidencia de auditoría


sobre las cantidades y revelaciones en los estados financieros. Los procedimientos
seleccionados dependen del juicio del auditor, incluyendo la evaluación de los riesgos de
representación errónea de los estados financieros debido a fraude o error. Al realizar esas
evaluaciones del riesgo, el auditor considera el control interno relevante para la preparación
y presentación razonable de los estados financieros de la entidad para diseñar
procedimientos de auditoría que sean apropiados a las circunstancias, pero no con el
propósito de expresar una opinión sobre la efectividad del control interno de la entidad.
Una auditoria también incluye la evaluación de la conveniencia de las políticas contables
utilizadas y la razonabilidad de las estimaciones contables realizadas por la administración,
así como la evaluación de la presentación general de los sistemas financieros.

Nosotros creemos que la evidencia de auditoría que hemos obtenido es suficiente y


apropiada para proporcionarnos una base para nuestra opinión adversa.

BASE PARA OPINIÓN ADVERSA

E La Empresa no ha efectuado en los últimos seis años inventarios físicos detallados y


valorizados de los bienes de activo fijo, registrados en libros por S/. 228"890,727, el mismo
que al 31 de diciembre del 2011, representa el 82% del total del activo, asimismo, la
administración no ha dispuesto la realización de estudios de desvalorización y/u
obsolescencia de las unidades generadoras de efectivo, que aseguren el valor razonable de
dichos activos; por ello, no existen suficientes elementos de juicio, para opinar sobre la
razonabilidad de los valores registrados en este componente.

2. La empresa registra activos en el rubro de obras y trabajos en curso, que al 31 de


diciembre de 2011 ascienden a S/. 63'805,553, que en su mayoría se encuentran en
funcionamiento, sin embargo, no han sido liquidados y transferidos a su cuenta
correspondiente, así como, no están siendo depreciados, lo que ha originado que el
activo fijo se encuentre incrementado en S/. 6,348,163, el resultado del ejercicio en s/.
1,913,122 y resultados acumulados en S/. 4,435,041, respectivamente.

22
3. Existe diferencias entre el costo de los proyectos ejecutados por UTE FONAVI,
considerados como inversión por el Ministerio de Economía y Finanzas que al 31 de
diciembre de 2011 ascienden a S/. 62,133,878, con lo registrado por ELECTROPUNO
en el rubro de Capital Adicional por S/.36,874,298. Asimismo, ELECTROPUNO, no
tiene contabilizado los intereses devengados por los proyectos ejecutados por UTE
FONAVI y Pronamach ascendentes a S/. 225,242,761. Al respecto, ELECTROPUNO
no efectuó el registro contable, por no estar de acuerdo con la posición del Ministerio
de Economía y finanzas, motivo por el cual el FONAFE, mediante Acuerdo de
Directorio N” 010-2008/017-FONAFE, dispuso a las ocho empresas distribuidoras
someter la controversia a un arbitraje, proceso que a la fecha se encuentra pendiente
por resolver.

OPINIÓN ADVERSA

En nuestra opinión, debido a la importancia de los asuntos mencionados en los párrafos


precedentes, los estados financieros antes mencionados, no presentan razonablemente en
todos los aspectos de importancia, la situación financiera de Empresa Regional de Servicio
Público de Electricidad de Puno S.A.A. — ELECTRO PUNO S.A.A., al 31 de diciembre
del 2011, así como los resultados de sus operaciones y sus flujos de efectivo, por el año
terminado en esa fecha, de acuerdo con Principios de Contabilidad Generalmente
Aceptados en el Perú.

OTROS ASUNTOS

De acuerdo a lo expuesto en la Nota 36 Hechos Posteriores, la Compañía debía presentar


estados financieros bajo el modelo contable de las Normas Internacionales de Información
Financiera a partir del año 2011. A pedido de Empresa Regional de Servicio Público de
Electricidad de Puno S.A.A. - ELECTRO PUNO S.A.A., la Superintendencia del Mercado
de Valores acordó conceder la excepción de presentar su información financiera auditada
anual, preparada bajo Normas Internacionales de Información Financiera desde el ejercicio
económico 2013.

23
Los estados financieros del ejercicio 2010 que se presentan para fines comparativos, fueron
examinados por otros auditores independientes quienes en su dictamen de fecha 12 de
setiembre de 2011, emitieron una opinión con salvedades.

Lima, Perú 07 de marzo de 2012 (Excepto por la Nota 36,cuya fecha es 28 de febrero de
2013

Refrendado por:

(Socia) Miriam Loli Valverde

CPC

Matrícula N° 25227 8 de febrero de 2018

24
TITULO

INFORME DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES

Señores Accionistas y Directores Empresa Regional de Servicio Público de Electricidad de


Puno S.A.A. - ELECTRO PUNO S.A.A.
DESTINATARIO

INFORME SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS OPINION DEL AUDITOR

Hemos auditado los estados financieros que se acompañan de la Empresa Regional de


Servicio Público de Electricidad de Puno S.A.A. ELECTRO PUNO S.A.A., que
comprenden el balance general al 31 de diciembre del 2011 y los correspondientes estados
de ganancias y pérdidas, de cambios en el patrimonio neto y de flujos de efectivo por el año
terminado en esa fecha; así como, el resumen de políticas contables significativas y otra
información explicativa.

FUNDAMENTOS PARA LA OPINION

CUESTIONES CLAVES DE AUDITORIA

RESPONSABILIDAD DE LA ADMINISTRACIÓN POR LOS ESTADOS


FINANCIEROS
RESPONSABILIDADES EN RELACION CON LOS EEFF
La administración es responsable de la preparación y presentación razonable de estos
estados financieros, de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados en el
Perú, y por el control interno que la administración determine que es necesario para
permitir la preparación de estos estados financieros que estén libres de imprecisiones o
errores significativos, debido a fraude o error.

RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR EN RELACION


CON LA AUDITORIA DE LOS EEFF

25
UBICACIÓN DE LAS DESCRIPCIONES
DE LAS RESPONSABILIDADES DEL
AUDITOR EN RELACION CON LA
AUDITORIA DE LOS EEFF
RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR

Nuestra responsabilidad es expresar una opinión sobre estos estados financieros basados en
nuestra auditoría. Hemos concluido nuestra auditoria de acuerdo con las Normas
Internacionales de Auditoría y Normas de Auditoria Gubernamental. Estas normas
requieren que cumplamos con requerimientos éticos y que planifiquemos y realicemos la
auditoría para obtener una seguridad razonable sobre si los estados financieros están libres
de imprecisiones o errores significativos o no.

Una auditoria implica la realización de procedimientos para obtener evidencia de auditoría


sobre las cantidades y revelaciones en los estados financieros. Los procedimientos
seleccionados dependen del juicio del auditor, incluyendo la evaluación de los riesgos de
representación errónea de los estados financieros debido a fraude o error. Al realizar esas
evaluaciones del riesgo, el auditor considera el control interno relevante para la preparación
y presentación razonable de los estados financieros de la entidad para diseñar
procedimientos de auditoría que sean apropiados a las circunstancias, pero no con el
propósito de expresar una opinión sobre la efectividad del control interno de la entidad.
Una auditoria también incluye la evaluación de la conveniencia de las políticas contables
utilizadas y la razonabilidad de las estimaciones contables realizadas por la administración,
así como la evaluación de la presentación general de los sistemas financieros.

Nosotros creemos que la evidencia de auditoría que hemos obtenido es suficiente y


apropiada para proporcionarnos una base para nuestra opinión adversa.

BASE PARA OPINIÓN ADVERSA


OTRAS RESPONSABILIDADES DE
INFORMACION

E La Empresa no ha efectuado en los últimos seis años inventarios físicos detallados y


valorizados de los bienes de activo fijo, registrados en libros por S/. 228"890,727, el mismo
que al 31 de diciembre del 2011, representa el 82% del total del activo, asimismo, la
administración no ha dispuesto la realización de estudios de desvalorización y/u
obsolescencia de las unidades generadoras de efectivo, que aseguren el valor razonable de

26
dichos activos; por ello, no existen suficientes elementos de juicio, para opinar sobre la
razonabilidad de los valores registrados en este componente.

4. La empresa registra activos en el rubro de obras y trabajos en curso, que al 31 de


diciembre de 2011 ascienden a S/. 63'805,553, que en su mayoría se encuentran en
funcionamiento, sin embargo, no han sido liquidados y transferidos a su cuenta
correspondiente, así como, no están siendo depreciados, lo que ha originado que el
activo fijo se encuentre incrementado en S/. 6,348,163, el resultado del ejercicio en s/.
1,913,122 y resultados acumulados en S/. 4,435,041, respectivamente.

5. Existe diferencias entre el costo de los proyectos ejecutados por UTE FONAVI,
considerados como inversión por el Ministerio de Economía y Finanzas que al 31 de
diciembre de 2011 ascienden a S/. 62,133,878, con lo registrado por ELECTROPUNO
en el rubro de Capital Adicional por S/.36,874,298. Asimismo, ELECTROPUNO, no
tiene contabilizado los intereses devengados por los proyectos ejecutados por UTE
FONAVI y Pronamach ascendentes a S/. 225,242,761. Al respecto, ELECTROPUNO
no efectuó el registro contable, por no estar de acuerdo con la posición del Ministerio
de Economía y finanzas, motivo por el cual el FONAFE, mediante Acuerdo de
Directorio N” 010-2008/017-FONAFE, dispuso a las ocho empresas distribuidoras
someter la controversia a un arbitraje, proceso que a la fecha se encuentra pendiente
por resolver.

OPINIÓN ADVERSA

En nuestra opinión, debido a la importancia de los asuntos mencionados en los párrafos


precedentes, los estados financieros antes mencionados, no presentan razonablemente en
todos los aspectos de importancia, la situación financiera de Empresa Regional de Servicio
Público de Electricidad de Puno S.A.A. — ELECTRO PUNO S.A.A., al 31 de diciembre
del 2011, así como los resultados de sus operaciones y sus flujos de efectivo, por el año
terminado en esa fecha, de acuerdo con Principios de Contabilidad Generalmente
Aceptados en el Perú.

27
OTROS ASUNTOS

De acuerdo a lo expuesto en la Nota 36 Hechos Posteriores, la Compañía debía presentar


estados financieros bajo el modelo contable de las Normas Internacionales de Información
Financiera a partir del año 2011. A pedido de Empresa Regional de Servicio Público de
Electricidad de Puno S.A.A. - ELECTRO PUNO S.A.A., la Superintendencia del Mercado
de Valores acordó conceder la excepción de presentar su información financiera auditada
anual, preparada bajo Normas Internacionales de Información Financiera desde el ejercicio
económico 2013.

Los estados financieros del ejercicio 2010 que se presentan para fines comparativos, fueron
examinados por otros auditores independientes quienes en su dictamen de fecha 12 de
setiembre de 2011, emitieron una opinión con salvedades.

Lima, Perú 07 de marzo de 2012 (Excepto por la Nota 36,cuya fecha es 28 de febrero de
2013
FECHA DEL INFORME DE
AUDITORIA

(Socia) Miriam Loli Valverde NOMBRE Y FIRMA DEL SOCIO

Matrícula N°
25227

NOMBRE Y FIRMA DEL SOCIO


Refrendado por:

WEIS ASOCIADOS
DIRECCION DEL AUDITOR
PERU CALLE MANAHUA N°7

28
DICTAMEN ADVERSA
Cuenta con los siguientes puntos:
 Titulo
 Destinatario
 Opinión del auditor
 Fundamentos para la opinión
 Responsabilidad en relación con los Estados Financieros
 Responsabilidad del auditor en relación con la auditoria de los Estados Financieros
 Otras responsabilidades de información
 Nombre del socio del encargo
 Firma del auditor
 Dirección del auditor
 Lugar y fecha del informe de auditoria

Sin embargo se pudo observar que no tiene lo siguiente:


 FUNDAMENTOS PARA LA OPINION
 CUESTIONES CLAVES DE AUDITORIA
 RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR EN RELACION CON LA AUDITORIA DE
LOS EEFF

29
aredes, Zaldívar, Burga & Asociados Sociedad Civil de Responsabilidad Limitada

DICTAMEN DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES

A los Accionistas y Directores de Empresa Regional de Servicio Público de Electricidad


de Puno

S.A.A – Electro Puno S.A.A.

OPINION DEL AUDITOR

1. Hemos auditado los estados financieros adjuntos de Empresa Regional de Servicio


Público de Electricidad de Puno S.A.A. – Electro Puno S.A.A., que comprenden el estado de
situación financiera al 31 de diciembre de 2014, y los correspondientes estados de resultados
integrales, de cambios en el patrimonio neto y de flujos de efectivo por el año terminado en
esa fecha, y un resumen de las políticas contables significativas y otras notas explicativas.

RESPONSABILIDAD DE LA GERENCIA SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS

2. La Gerencia es responsable de la preparación y presentación razonable de los estados


financieros de acuerdo con las Normas Internacionales de Información Financiera y del
control interno que la Gerencia determina que es necesario para permitir la preparación de
estados financieros que estén libres de errores materiales, ya sea debido a fraude o error.

RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR

3. Nuestra responsabilidad es expresar una opinión sobre estos estados financieros


basada en nuestra auditoría. Nuestra auditoría fue realizada de acuerdo con las Normas
Internacionales de Auditoría aprobadas para su aplicación en Perú por la Junta de Decanos de
Colegios de Contadores Públicos del Perú. Sin embargo, debido a los asuntos descritos en los
párrafos “Bases para la abstención de opinión”, no nos fue posible obtener suficiente evidencia
apropiada para fundamentar una opinión de auditoría.

30
BASES PARA LA ABSTENCIÓN DE OPINIÓN

4. No hemos recibido los detalles operativos y los análisis contables que soportan los
saldos de diversas cuentas del activo, pasivo y resultados por un total aproximado de
S/.482,000, S/.18,129,000 y S/.6,166,000, respectivamente. Por ello, no hemos podido realizar
los procedimientos de auditoría necesarios para obtener una evidencia objetiva y contundente
sobre la integridad y razonabilidad de dichos saldos al 31 de diciembre de 2014.

5. No hemos recibido el detalle operativo y el análisis contable que soporta el saldo del
activo por impuesto a las ganancias diferido, originado por la diferencia entre el costo neto
financiero y tributario de propiedad, planta y equipo por un total aproximado de S/.8,211,000.
Por ello, no hemos podido realizar los procedimientos de auditoría necesarios para obtener
una evidencia objetiva y contundente sobre la integridad y razonabilidad del activo por
impuesto a las ganancias diferido al 31 de diciembre de 2014.

DICTAMEN DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES (CONTINUACIÓN)

6. Tal como se explica en la nota 12 a los estados financieros, la Compañía tiene, al 31


de diciembre de 2014 y 2013, cuentas por pagar al Ministerio de Economía y Finanzas (en
adelante “el MEF”), por aproximadamente S/.34,905,000. Sin embargo, el MEF expresa
en su confirmación de saldos que la referida obligación asciende a aproximadamente
S/.374,388,000, monto que difiere en S/.339,485,000 con lo registrado por la Compañía al
31 de diciembre de 2014. A la fecha de este informe, la Compañía no ha realizado la
conciliación de los saldos antes indicados, por lo que no puede soportar la integridad y
suficiencia de dicha obligación al 31 de diciembre de 2014 y 2013.

7. Tal como se explica en la nota 15 a los estados financieros y conforme a lo


establecido en la Ley N°27170 – Ley del Fondo Nacional de Financiamiento de la
Actividad Empresarial del Estado – FONAFE y del Ministerio de Energía y Minas, la
Compañía reconoce en el rubro patrimonial “capital adicional” las transferencias de las
obras de electrificación rural efectuadas por el Ministerio de Energía y Minas (en adelante
“el MEM”). Al 31 de diciembre de 2014 y 2013, el importe capitalizado por las referidas
transferencias asciende a aproximadamente S/.62,920,000; sin embargo, el MEM expresa
en su confirmación de saldos que dichas transferencias ascienden a S/.105,115,000,
monto que difiere en S/.42,195,000 y que se encuentra pendiente de conciliar respecto al
saldo registrado por la Compañía al 31 de diciembre de 2014. Asimismo, a la fecha de los
estados financieros la Compañía mantiene transferencias de obras de electrificación rural

31
provenientes de otras entidades gubernamentales por aproximadamente S/.143,484,000 y
por las cuales, aún no se cuenta con la respectiva confirmación de saldos efectuada. En
consecuencia, no tenemos evidencia apropiada para soportar la integridad y suficiencia del
rubro capital adicional al 31 de diciembre de 2014 y 2013.

8. Tal como se explica en la nota 6 a los estados financieros, la Compañía mantiene al


31 de diciembre de 2014, un saldo a favor del impuesto a las ganancias por
aproximadamente S/.3,897,000. Sin embargo, en su declaración jurada presentada a la
Administración Tributaria determina un impuesto a la renta por pagar por
aproximadamente S/.2,261,000, monto que difiere en S/.6,166,091 con lo registrado al 31
de diciembre de 2014. A la fecha de este informe, la Compañía no ha realizado la
conciliación de saldos antes indicados, por lo que no puede soportar la integridad y
suficiencia de dicha obligación al 31 de diciembre de 2014.

9. Durante el año 2014 la Compañía reversó la integridad de la provisión para


contingencias por aproximadamente S/.235,613. Sin embargo, en opinión de los asesores
legales internos y de la Gerencia de la Compañía, existen contingencias por sanciones
administrativas de organismos reguladores y litigios arbitrales en proceso cuya
probabilidad de ocurrencia es de pérdida, en consecuencia, el patrimonio neto estaría
sobrevaluado en S/.5,850,000, importe que se encuentra neto de su efecto impositivo por
S/.2,056,000.

DICTAMEN DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES (CONTINUACIÓN)

10. Tal como se explica en la nota 3.5, con posterioridad a la emisión de los estados
financieros al 31 de diciembre de 2013, la Compañía procedió a reestructurar sus estados
financieros debido principalmente a errores durante el proceso de adopción de las Normas
Internacionales de Información Financiera. Sin embargo, durante este proceso de
reestructuración no se incluyeron ciertos ajustes relacionados a la corrección del costo
atribuido de propiedad, planta y equipo. En consecuencia, al 31 de diciembre de 2014, los
activos netos y patrimonio neto se encuentran sobrevaluados en S/.10,592,000, importe que
se encuentra neto de su efecto de impuesto a las ganancias diferido por S/.3,178,000.

ABSTENCIÓN DE OPINIÓN

11. Debido a la importancia de los asuntos descritos en los párrafos 4 al 10, no nos ha
32
sido posible obtener suficiente evidencia apropiada de auditoría para fundamentar una
opinión de auditoría. En consecuencia, no se expresa una opinión sobre la situación
financiera de Empresa Regional de Servicio Público de Electricidad de Puno S.A.A. –
Electro Puno S.A.A., al 31 de diciembre de 2014, así como su desempeño financiero y
flujos de efectivo por el año terminado en esa fecha, de acuerdo con Normas
Internacionales de Información Financiera.

OTROS ASUNTOS

12. Los estados financieros al y por el año terminado el 31 de diciembre de 2013, antes
de los ajustes descritos en la nota 3.5, fueron examinados por otros auditores
independientes cuyo dictamen de fecha 09 de mayo de 2014 contuvo salvedades
relacionadas a obras transferidas por el Ministerios de Energía y Minas, que no habían sido
incorporadas en el rubro de propiedad, planta y equipo de la Compañía como parte de la
adopción a Normas Internacionales de Información Financiera.

Lima, Perú

15 de mayo de 2015

Refrendado por:

Manuel Díaz

33
DIRECCION DEL
AUDITOR

aredes, Zaldívar, Burga & Asociados Sociedad Civil de Responsabilidad Limitada

TITULO
DICTAMEN DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES

A los Accionistas y Directores de Empresa Regional de Servicio Público de Electricidad


de Puno
DESTINATARIO
S.A.A – Electro Puno S.A.A.

OPINION DEL AUDITOR


OPINION DEL AUDITOR
1. Hemos auditado los estados financieros adjuntos de Empresa Regional de Servicio Público
de Electricidad de Puno S.A.A. – Electro Puno S.A.A., que comprenden el estado de situación
financiera al 31 de diciembre de 2014, y los correspondientes estados de resultados integrales,
de cambios en el patrimonio neto y de flujos de efectivo por el año terminado en esa fecha, y
un resumen de las políticas contables significativas y otras notas explicativas.

FUNDAMENTOS PARA LA OPINION

CUESTIONES CLAVES DE
AUDITORIA
RESPONSABILIDAD EN RELACION
CON LOS EEFF

RESPONSABILIDAD DE LA GERENCIA SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS

2. La Gerencia es responsable de la preparación y presentación razonable de los estados


financieros de acuerdo con las Normas Internacionales de Información Financiera y del
control interno que la Gerencia determina que es necesario para permitir la preparación
de estados financieros que estén libres de errores materiales, ya sea debido a fraude o
error.

34
UBICACIÓN DE LAS DESCIPCIONES
DE LAS RESPONSALIBILIDADES
DEL AUDITORIA EN RELACION CON
RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR LA AUDITORIA DE LOS EEFF

3. Nuestra responsabilidad es expresar una opinión sobre estos estados financieros


basada en nuestra auditoría. Nuestra auditoría fue realizada de acuerdo con las Normas
Internacionales de Auditoría aprobadas para su aplicación en Perú por la Junta de Decanos de
Colegios de Contadores Públicos del Perú. Sin embargo, debido a los asuntos descritos en los
párrafos “Bases para la abstención de opinión”, no nos fue posible obtener suficiente evidencia
apropiada para fundamentar una opinión de auditoría.

BASES PARA LA ABSTENCIÓN DE OPINIÓN

6. No hemos recibido los detalles operativos y los análisis contables que soportan los
saldos de diversas cuentas del activo, pasivo y resultados por un total aproximado de
S/.482,000, S/.18,129,000 y S/.6,166,000, respectivamente. Por ello, no hemos podido realizar
los procedimientos de auditoría necesarios para obtener una evidencia objetiva y contundente
sobre la integridad y razonabilidad de dichos saldos al 31 de diciembre de 2014.

7. No hemos recibido el detalle operativo y el análisis contable que soporta el saldo del
activo por impuesto a las ganancias diferido, originado por la diferencia entre el costo neto
financiero y tributario de propiedad, planta y equipo por un total aproximado de S/.8,211,000.
Por ello, no hemos podido realizar los procedimientos de auditoría necesarios para obtener
una evidencia objetiva y contundente sobre la integridad y razonabilidad del activo por
impuesto a las ganancias diferido al 31 de diciembre de 2014.

DICTAMEN DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES (CONTINUACIÓN)

8. Tal como se explica en la nota 12 a los estados financieros, la Compañía tiene, al 31


de diciembre de 2014 y 2013, cuentas por pagar al Ministerio de Economía y Finanzas (en
adelante “el MEF”), por aproximadamente S/.34,905,000. Sin embargo, el MEF expresa
en su confirmación de saldos que la referida obligación asciende a aproximadamente
S/.374,388,000, monto que difiere en S/.339,485,000 con lo registrado por la Compañía al
31 de diciembre de 2014. A la fecha de este informe, la Compañía no ha realizado la
conciliación de los saldos antes indicados, por lo que no puede soportar la integridad y
suficiencia de dicha obligación al 31 de diciembre de 2014 y 2013.

9. Tal como se explica en la nota 15 a los estados financieros y conforme a lo


establecido en la Ley N°27170 – Ley del Fondo Nacional de Financiamiento de la

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Actividad Empresarial del Estado – FONAFE y del Ministerio de Energía y Minas, la
Compañía reconoce en el rubro patrimonial “capital adicional” las transferencias de las
obras de electrificación rural efectuadas por el Ministerio de Energía y Minas (en adelante
“el MEM”). Al 31 de diciembre de 2014 y 2013, el importe capitalizado por las referidas
transferencias asciende a aproximadamente S/.62,920,000; sin embargo, el MEM expresa
en su confirmación de saldos que dichas transferencias ascienden a S/.105,115,000,
monto que difiere en S/.42,195,000 y que se encuentra pendiente de conciliar respecto al
saldo registrado por la Compañía al 31 de diciembre de 2014. Asimismo, a la fecha de los
estados financieros la Compañía mantiene transferencias de obras de electrificación rural
provenientes de otras entidades gubernamentales por aproximadamente S/.143,484,000 y
por las cuales, aún no se cuenta con la respectiva confirmación de saldos efectuada. En
consecuencia, no tenemos evidencia apropiada para soportar la integridad y suficiencia del
rubro capital adicional al 31 de diciembre de 2014 y 2013.

10. Tal como se explica en la nota 6 a los estados financieros, la Compañía mantiene al
31 de diciembre de 2014, un saldo a favor del impuesto a las ganancias por
aproximadamente S/.3,897,000. Sin embargo, en su declaración jurada presentada a la
Administración Tributaria determina un impuesto a la renta por pagar por
aproximadamente S/.2,261,000, monto que difiere en S/.6,166,091 con lo registrado al 31
de diciembre de 2014. A la fecha de este informe, la Compañía no ha realizado la
conciliación de saldos antes indicados, por lo que no puede soportar la integridad y
suficiencia de dicha obligación al 31 de diciembre de 2014.

11. Durante el año 2014 la Compañía reversó la integridad de la provisión para


contingencias por aproximadamente S/.235,613. Sin embargo, en opinión de los asesores
legales internos y de la Gerencia de la Compañía, existen contingencias por sanciones
administrativas de organismos reguladores y litigios arbitrales en proceso cuya
probabilidad de ocurrencia es de pérdida, en consecuencia, el patrimonio neto estaría
sobrevaluado en S/.5,850,000, importe que se encuentra neto de su efecto impositivo por
S/.2,056,000.

DICTAMEN DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES (CONTINUACIÓN)

12. Tal como se explica en la nota 3.5, con posterioridad a la emisión de los estados
financieros al 31 de diciembre de 2013, la Compañía procedió a reestructurar sus estados
financieros debido principalmente a errores durante el proceso de adopción de las Normas
Internacionales de Información Financiera. Sin embargo, durante este proceso de
reestructuración no se incluyeron ciertos ajustes relacionados a la corrección del costo

36
atribuido de propiedad, planta y equipo. En consecuencia, al 31 de diciembre de 2014, los
activos netos y patrimonio neto se encuentran sobrevaluados en S/.10,592,000, importe que
se encuentra neto de su efecto de impuesto a las ganancias diferido por S/.3,178,000.

ABSTENCIÓN DE OPINIÓN

13. Debido a la importancia de los asuntos descritos en los párrafos 4 al 10, no nos ha
sido posible obtener suficiente evidencia apropiada de auditoría para fundamentar una
opinión de auditoría. En consecuencia, no se expresa una opinión sobre la situación
financiera de Empresa Regional de Servicio Público de Electricidad de Puno S.A.A. –
Electro Puno S.A.A., al 31 de diciembre de 2014, así como su desempeño financiero y
flujos de efectivo por el año terminado en esa fecha, de acuerdo con Normas
Internacionales de Información Financiera.
OTRAS RESPONSABILIDADES DE
INFORMACION
OTROS ASUNTOS

14. Los estados financieros al y por el año terminado el 31 de diciembre de 2013, antes
de los ajustes descritos en la nota 3.5, fueron examinados por otros auditores
independientes cuyo dictamen de fecha 09 de mayo de 2014 contuvo salvedades
relacionadas a obras transferidas por el Ministerios de Energía y Minas, que no habían sido
incorporadas en el rubro de propiedad, planta y equipo de la Compañía como parte de la
adopción a Normas Internacionales de Información Financiera.

Lima, Perú FECHA DEL INFORME


NOMBRE DEL SOCIO DEL
15 de mayo de 2015 ENCARGADO

Refrendado por:

Manuel Díaz
FIRMA
37 DEL AUDITOR
DICTAMEN ADVERSA
Cuenta con los siguientes puntos:
 Titulo
 Destinatario
 Opinión del auditor
 Fundamentos para la opinión
 Responsabilidad en relación con los Estados Financieros
 Responsabilidad del auditor en relación con la auditoria de los Estados Financieros
 Otras responsabilidades de información
 Nombre del socio del encargo
 Firma del auditor
 Dirección del auditor
 Lugar y fecha del informe de auditoria

Sin embargo se pudo observar que no tiene lo siguiente:


 FUNDAMENTOS PARA LA OPINION
 CUESTIONES CLAVES DE AUDITORIA

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