FREQUÊNCIA DE DIREITO FISCAL

4 de junho de 2018 - Diurno e PL

1 – Comente duas das seguintes afirmações, mostrando qualidades de síntese

e sabedoria na relevação dos aspetos primaciais, sempre fundamentando
devidamente (3+3v):

1.1. “O que releva (…), não é o momento de liquidação de um imposto, mas sim
o momento em que ocorre o ato que determina o pagamento desse imposto. É esse
ato que vai dar origem à constituição de uma obrigação tributária, pelo que é nessa
altura (…) que se exige, como medida preventiva, que já se encontre em vigor a lei
que prevê a criação ou o agravamento desse imposto, de modo a que o cidadão possa
equacionar as consequências fiscais do seu comportamento” (in Acórdão do TC nº
617/2012).
1.2. A tecnologia não está ausente na problemática fiscal (obrigatório para todos
os alunos, salvo do PL).
1.3. O contribuinte dispõe de meios de garantir os seus direitos.

2 – Caso prático de IRS (7v)

António e Beatriz, casados, de nacionalidade espanhola e residentes na Cidade Invicta,

têm um filho, Carlos, de 19 anos a estudar na Universidade Complutense ( Madrid). O casal
é proprietário de vários apartamentos localizados na mesma cidade que resolveram arrendar
e em virtude do arrendamento estimaram os seguintes rendimentos e gastos para o ano de
2018:

i) 150 000,00€ de rendas;

ii) 80 000,00€ de despesas com obras de manutenção e conservação;
iii) 10 000,00€ de pagamento de juros bancários por mútuos que permitirão
as obras;
iv) 120 000,00€ com a aquisição de artigos de conforto, decoração e
eletrodomésticos.

António é arquiteto e estimou também para o ano de 2018 auferir 100 000 € de honorários,
com despesas de 10 000,00€.

O ensino de Carlos implica o pagamento de 2 500,00€ anuais.

Em face dos elementos apresentados, indique a constituição do agregado familiar e apure o

respetivo imposto.
3 – Caso prático de IRC (5v)

Imagine que a sociedade profissional de auditoria (T&R), Lda. com sede em Setúbal, obteve
um resultado líquido de exercício de 900 000€, para o qual contribuíram, entre outros, os
valores de 30 000 € de lucros de uma sociedade comercial de que é sócia, de 50 000€ relativos
a despesas não documentadas e de 30 000€ de pagamentos a colaboradores residentes em
paraísos fiscais. No ano anterior, teve 80 000€ de prejuízo fiscal. Por a sociedade ser ainda
muito recente, os únicos sócios, Daniel e Eduardo, ambos auditores, deliberaram não
distribuir quaisquer lucros no presente ano.

Em face dos elementos, apure o regime fiscal aplicável a esta sociedade e aos seus sócios.

4 - Caso prático de IVA (2v)

Suponha que o médico-dentista Frederico abriu um consultório no Bairro Alto, onde faz
consultas médicas diariamente e nas suas aquisições podem ser encontradas, entre outras, as
relativas a encomendas de restauração.

Em face dos elementos, indique o regime fiscal aplicável a cada uma das
situações supra referidas.

GRELHA SIMPLIFICADA DE RESOLUÇÃO

1.1. questões a abordar -1.1. Legalidade, retroatividade (própria e imprópria), proteção da
confiança. Tese declarativista

1.2.- Exemplo, robótica e meios para inspeção tributária

1.3.- Meios administrativos (revisão , reclamação e recurso hierárquico) e judiciais(

impugnação, e arbitragem).

2 – Caso prático de IRS

Resposta: Agregado familiar ( A e B como sujeitos passivos e C como dependente) por opção
legalmente admitida

Residentes e p. da universalidade( artigos 13º. 15º e 16º)

RENDAS

Opções:

a) Categoria F – regime especial - desvantagens: não dedução dos juros,

decoração/eletrodomésticos e conforto. Vantagem: taxa proporcional de 28% ( artigo72.º).
Desvantagem: não há DC.

b) Categoria F – opção pelo regime geral - desvantagens: não dedução dos juros,
decoração/eletrodomésticos e conforto. Taxas progressivas ( artigos 68º e 69º))[ e há lugar
a DC.( incluindo despesas de educação)

c) Categoria B – regime simplificado. Desvantagens: não se verifica a possibilidade de

terem PF. Apurar o regime simplificado ( 28.º e 31.º com coeficiente de 0,75).Taxas
progressivas(artigos 68.º e 69º) Há DC (incluindo as despesas de educação)

d) Categoria B – regime de contabilidade. Desvantagens: mais complexo e necessidade de

comprovar todas as despesas. Vantagens: possibilidade de reporte de PF. Taxas progressivas
( artigos 68.º e 69.º) e há lugar a DC

RENDIMENTOS ARQUITETO

Categoria B, artigo 3.º.

Regime simplificado ( 28.º e 31.º/1b). Aplicabilidade do artigo 31.º n.º2

APURAMENTO DO RENDIMENTO GLOBAL – 22.º

ARTIGOS 69.º E 68.º para apurar a Coleta

Fazer as DC – artigo 78.º, 78.ºA e 78.ºD

3 – Caso prático de IRC

Reposta: Sociedade sobre o regime de transparência fiscal ( artigos 6.º e 12.º ). Rendimento
colectável conforme as regras do CIRC. Sociedade não é tributada salvo taxas de tributação
autónoma (artigo 88.º - despesas não documentadas têm CF artigo 23.º A e de pagamentos
a residentes de paraísos fiscais, fazer prova artigo 23.ºA). Os PF são dedutíveis à coleta com
os limites do 52.º. Os sócios são tributados na categoria B do IRS( artigo 20º CIRS) ainda
que não exista distribuição de lucros.

4 - Caso prático de IVA

Resposta: O médico está submetido ao regime do artigo 9.º . O IVA relativa à restauração
não seria dedutível por força do artigo 21º