UNIVERSIDAD CATÓLICA LOS ÁNGELES DE CHIMBOTE -

FILIAL PIURA
Escuela de Administración, Facultad de Ciencias Contables, Financieras y
Administrativas
Estudiante del VIII Ciclo
CURSO DE AUDITORÍA ADMINISTRATIVA

Actividad N°10
OBSERVACION A LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA
Autores:
Chumacero Valencia Mercedes
Carhuapoma Alfaro Neison
Oliva Saavedra Segundo Román
Risco Ramos Karla Paola
Suarez Maza Santos Felix
Marcelo Zumba Victor Raúl

Tutor
Mgtr. Lic. Adm. Víctor Hugo Vilela Vargas
Email: vvilelav@uladech.pe
Mayo de 2019
Piura
 OBSERVACION A LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA

Agrademos a Dios y a nuestros padres por guiar siempre

nuestro camino profesional.
Dedicamos este Trabajo de investigación a nuestros
compañeros de Administración, futuros profesionales y a
nuestra Tutora Docente por la complementación impartida y
compartida en nuestra formación profesional.

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INTRODUCCIÓN

La información obtenida por el auditor debe ser procesada selectivamente acorde a las
necesidades de las autoridades que requirieron la auditoría, ello significa reconocer la cantidad de
información recogida, discernir qué documentos son pertinentes y organizar la información
seleccionada.

Respecto a las Observaciones en la auditoría, se describen los resultados obtenidos basándose en

trabajos de auditoría realizados y utilizados a modo de resumen para que dichas conclusiones
sean empleadas cuando el auditor lo requiera.

Estas observaciones señalan las deficiencias observadas por cada área, circuito o procedimiento
evaluado por lo que deben ser oportunas y expuestas de manera clara, breve y precisa a fin de ser
empleadas como base para determinar un mayor control de las organizaciones. Es importante
señalar que las observaciones deben cumplir con cuatro requisitos esenciales en tiempos
específicos: Condición, Criterio, Causa y efecto.

En tal sentido, exponemos a través de este trabajo de investigación el desarrollo de un caso

práctico mediante el cual podremos describir mejor los requisitos de las observaciones en la
auditoría, así como conclusiones y recomendaciones que permitirán su mejor entendimiento.

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I. CASO PRACTICO:
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La empresa “Reparaciones S.A.”, es una organización cuya actividad se orienta a la

comercialización de repuestos para vehículos automotores, con un volumen de ventas obtenido en
el año 2007 de S/. 32’750,220.
Considerando la diversidad de transacciones que habitualmente realiza, el Directorio por
disposición de acuerdo de Junta General de Accionistas, autoriza que la Oficina de Auditoria
practique el examen a los EE.FF correspondiente al referido periodo fiscal.
Como resultado de la auditoría realizada, se elevó el 25/04/08 el informe respectivo, revelándose
los siguientes hechos:
La Oficina de Contabilidad no registró un préstamo concedido por el Banco de Crédito en el mes
de enero 2007 por S/. 65,000, obviándose consignar los intereses financieros que ascendieron a S/.
2,600.
La Administración Tributaria, producto del proceso de fiscalización llevado a cabo a las
operaciones del año 2006, aplicó una multa e intereses moratorios por S/. 46,200, derivado de la
omisión de ingresos no reportados, los que fueron cargados a resultados del ejercicio 2007.
Se afectó al resultado del ejercicio, gastos personales de los miembros del Directorio por la suma
de S/. 166,800

CON LA INFORMACIÓN DESCRITA, DEBERÁ REALIZAR LO SIGUIENTE:

1. Elabore los elementos de la Observación: Condición, Criterio, Efecto y Causa2
2. Emitir dictamen de auditoria

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II. INFORME DE AUDITORIA

2.1.ORIGEN DEL EXAMEN

La Oficina de Auditoria, ha realizado una auditoría financiera a La empresa “Reparaciones
S.A.”, como una Actividad Programada con el N° 1-2008-001, en cumplimiento a lo
dispuesto en el Plan Operativo de Control 2008, acreditándose la Comisión de Auditoría
ante la Gerencia General con Oficio Nº 032-2008-Oficina de Auditoría Interna, de fechas
19 de diciembre del 2008.

2.2.NATURALEZA Y OBJETIVO
El trabajo corresponde a una auditoría financiera, y tiene con objetivo Determinar si los
Estados Financieros al 31 de diciembre del 2007, se encuentra presentado razonablemente
la situación financiera y económica de La empresa “Reparaciones S.A.”
Para los fines consiguientes del examen, los objetivos específicos estuvieron orientados a
lo siguiente:

a. Determinar si la Gerencia General ha implantado como práctica sana de control interno

a la Oficina de Contabilidad respectiva, realicen revisiones sorpresivas de los
documentos que pertenezcan a la entidad.
b. Evaluar la integridad del registro de operaciones durante el periodo sujeto a examen,
que permita determinar la confiabilidad de los reportes efectuados por la oficina de
Contabilidad.
c. Evaluar la solidez de los controles internos en aspectos relativos a la eficiencia, eficacia
y transparencia de las operaciones.

2.3.ALCANCE
El examen se efectuará de acuerdo a las normas internacionales de auditoría (NIA 310),
y comprenderá la revisión selectiva y analítica de las operaciones y documentaciones
relacionados a las transacciones de los estados financieros en el periodo comprendido entre

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el 01 de enero al 31de diciembre del año 2007, sin perjuicio de ampliar el alcance a periodos
anteriores o posteriores de acuerdo a la circunstancia.

2.4.ANTECEDENTES Y BASE LEGAL

Teniendo en cuenta que La Empresa “Reparaciones S.A.” se constituyo mediante escritura
pública del 01 de Abril de 1999, con RUC número 20432515891, según ficha numero 2250
de la Notaria Enrique Cisneros. Se encuentra inscrita en el asiento numero 1, folio: 16 del
registro de personas jurídicas de la SUNARP – Tarapoto.
La empresa establece su domicilio fiscal en la ciudad de Tarapoto, Provincia y
Departamento de San Martín que se encuentra ubicado en el: Jirón San Martin Nº 1520.
La actividad principal de la Empresa es la comercialización de repuestos para vehículos
automotores. La Empresa inicio con un capital de S/. 8200.00 (Ocho mil doscientos y
00/100 nuevos soles) que se paga mediante aportes de socios y aportes en bienes, las
mismas que sean valorizado en función del cálculo de la depreciación a lo largo de tiempo
de vida útil, cabe indicar que se encuentran en buenas condiciones de operatividad.

La base legal que norma sus actividades está conformada por los siguientes
dispositivos:

a. Estatutos de la Empresa
b. Normas Internacionales de Contabilidad.
c. Normas Internacionales de Auditoria.(NIA 310: Conocimiento del negocio.)
d. Principios Contables Generalmente Aceptados.
e. Normas tributarias en cuanto a tributos omitidos.
f. Código Tributario.
g. Ley del Impuesto a la Renta.
h. Manul de Procedimientos Contables.
i. Ley Nº Ley General de Sociedades
j. Decreto Legislativo Nº 728.- Ley de Fomento del Empleo

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k. Decreto Supremo Nº 003-2004-TR.- TUO. De la Ley de Competitividad y

Productividad Laboral
l. Decreto Supremo Nº 179-2004-EF.- TUO. De la Ley del Impuesto a la Renta
m. Decreto Supremo Nº 122-94-EF.- Reglamento del TUO de la Ley del I..Renta
n. Decreto Legislativo Nº 775.- Ley del IGV.
o. Decreto Supremos Nº 055-99-EF.- TUO. Del IGV
p. .• Decreto Supremo Nº 029-94-EF.- Reglamento de la Ley del IGV

2.5.COMUNICACIÓN DE HALLAZGO
Se debe precisar, que se hizo de conocimiento, que las observaciones que se detallan fueron
cursadas por escrito a las personas inmersas en los hechos, de conformidad con la normativa
que regula el accionar de la auditoria, concediéndose de esa manera la oportunidad de
ejercitar el derecho de defensa a través de sus descargos y aclaraciones que fueron
evaluadas y consignadas en el presente informe. (Anexo 01)

A. CONDICIÓN
La oficina de contabilidad en el Periodo de Enero a diciembre del 2007, afecto
indebidamente al resultado por la suma de S/.215,600.00 al no haber contabilizado un
préstamo del banco de crédito, los ingresos del año 2006 y al contabilizar gastos personales.

B. CRITERIO
Según el Plan Contable Generalmente Revisado en el sistema y registros de contabilidad
señala que la contabilidad será llevada según el principio de la “partida doble”, en lengua
española y en moneda nacional. Las transacciones en moneda extrajera se registraran de
acuerdo a lo siguiente: A la fecha de transacción, cada activo, pasivo, ingreso, costo o gasto
originado debe ser convertido a soles, a las tasas de cambio aplicables a esa fecha, y por lo
tanto, contabilizado por la cantidad de soles resultantes.
Además los prestamos serán contabilizados en la divisionaria 461 “Prestamos a Terceros”
recibidos de terceros, pendientes de devolución como acreedor. Con sus respectivos
intereses en la cuentas 671 “Intereses y gastos de préstamos”.

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Según el artículo 29 del Nuevo Código Tributario:

• Señala que los tributos de determinación anual que se devenguen el término del
año gravable se pagaran dentro de los tres primeros meses del año siguiente.
• Los tributos de determinación mensual, los anticipos y los pagos a cuenta
mensuales se pagarán dentro de los 12 primeros días hábiles del mes siguiente
• Considerando que la SUNAT podrá establecer cronogramas de pagos para que
éstos se realicen dentro de los seis días hábiles anteriores o seis días hábiles
posteriores al día de vencimiento del plazo señalado para el pago.
• Como también en su artículo 33 señala sobre que los intereses moratorios se
aplicaran diariamente desde el día siguiente a la fecha de vencimiento hasta la
fecha de pago inclusive, multiplicando el monto del tributo impago por el TIM
vigente (0.05).Y el artículo 179 donde que señala el régimen de incentivos donde se
sanciona la multa siempre que el contribuyente cancela la misma con la rebaja
correspondiente: del 90% siempre que el deudor tributario cumpla con declara la
deuda tributaria omitida con anterioridad a cualquier notificación, el 70% cuando
se declara con posterioridad a la notificación siempre antes de los tres días y el
50% solo cuando el deudor cancela su orden de pago con anterioridad al
vencimiento del plazo, siempre que no interponga medio impugnatorio alguno.

Según el Plan Contable Generalmente Revisado señala que en la cuenta 66 Cargas

Excepcionales se debitan las cargas que no se relaciones con la explotación objeto del
negocio como los gastos personales del Directorio.

C. EFECTO
Como resultado de la revisión, evaluación y análisis efectuada a los estados financieros del
año 2007 se observo que la oficina de contabilidad ha distorsionado la información
afectando el resultado económico y financiero, así como las utilidades del ejercicio y el
cálculo del impuesto a la renta.

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D. CAUSA
Se ha ocasionado por la ausencia de monitoreo en los controles y por la actitud negligente
del encargado desde el punto de vista profesional; y todo eso por no comunicar a la gerencia
el cumplimiento de las formalidades que se debe cumplir como plazo previo cuando se
presentan situaciones de préstamos, multas y gastos personales.

2.6.COMENTARIOS
La oficina de contabilidad una vez cursado los descargos de las personas implicadas con el
hecho como son: gerente general, contador y técnicos contables.
Se procederá a verificar si ellos presentan satisfactoriamente sus descargos en el caso
contrario se les pasara a la lista de implicados. (anexos 01)

2.7.OBSERVACIONES
La oficina de contabilidad de La empresa “Reparaciones S.A.” al no contabilizar un
préstamo del banco de crédito en el mes de enero del 2007, los ingresos del año 2006 y al
contabilizar gastos personales del 2007 por un valor de S/.215,600.00 , sin cumplir con las
formalidades de carácter tributario que demanda las normas tributarias, manifestando un
perjuicio económico a la empresa. Afectando al resultado del ejercicio y por ende a la
determinación del impuesto a la renta.

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III. CONCLUSIONES Y RECOMENSACIONES

3.1.Conclusiones
Como resultado de la ejecución, evaluación y revisión efectuada a la documentación que
sustentan las operaciones; así como la evaluación a lo descargos formulados a las personas
encargadas de las áreas afectadas. Se ha determinado que la oficina de contabilidad afecto
inapropiadamente a resultado en la suma de S/.215,600.00 derivado del accionar negligente
puesto de manifiesto por el contador.

Que este hecho ha tenido efecto de distorsionar en los Estados financieros. Causado
perjuicio económico a la empresa por que el cálculo del impuesto a la renta por
S/.64,680.00, tuvo efecto en la distribución de las utilidades, situación que necesariamente
tendrá que ser revertida para dejar subsanado y presentar la ratificatoria de la declaración
jurada anual.

3.2. Recomendaciones
De conformidad con lo expuesto anteriormente, y con el propósito de contribuir en la
mejora de las actividades operativas de la empresa sujeta a examen, se alcanzan las
siguientes recomendaciones:

AL SEÑOR PRESIDENTE DEL DIRECTORIO DE LA LA EMPRESA

“REPARACIONES S.A.”

a. Se sirva disponer que la gerencia general reformule los estados financieros

correspondiente a los ejercicios financieros 2007 para ser presentados
razonablemente, debido a las distorsiones significativas en su contenido.
b. Disponer plazo perentorio a la gerencia general para la rectificación de los estados
financieros.
c. Disponer que la gerencia general implante controles internos en aspecto de la
contabilización de las transacciones.

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REFERENCIA BIBLIOGRAFICAS

Núñez A. Katiuska del V y Pavón R. Egisto J. (1996). “Diseño de aplicación de un Sistema de

Control interno de inventario en la Comercial Valera, S.A.” Trabajo de grado para optar al
título de Licenciado en Administración de empresas. Universidad Rafael Urdaneta.

HURTADO de B., J. (1998). Metodología de la Investigación Holística. 2da. Edición. Instituto

Universitario de Tecnología Caripito. Servicios y Proyecciones para América Latina.
Caracas.

PRIETO Nergio (2000). Gerencia del control interno y auditoría interna en el contexto de la
globalización. Ponencia presentada el I congreso Internacional de contadores Públicos.
Caracas Venezuela

Franklin, E. (2001). Auditoría Administrativa. (1a. Edición). México D.F:Mc Graw Hill.

Armando Chero. (2015). TEXO UNIVERSITARIO, Compilado de AUDITORÍA

ADMINISTRATIVA. Serie UTEX Texto digital, 1ra Edición. Universidad Católica Los
Ángeles de Chimbote. Pag del 76 al 78. Extraído de:
file:///D:/ULA/CICLOS%20LLEVADOS/9%20SEMESTRE%2001%202019/5%20AUDI
TORIA%20ADM/COMPILADO%20AUDITORIA%20ADMINISTRATIVA.pdf

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ANEXOS

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

Entidad: “Reparaciones S.A.”

Fecha: 01 de enero al 31 de diciembre del 2007
Rubro:

¿Se han fijado claramente las responsabilidades de cada uno de los almaceneros, si existen varios?
Se lleva el registro de inventarios permanentes de acuerdo:
Detalle del Producto
Unidad de medida
Cantidad
Precio Unitario
Total
¿Se lleva un control de todos los productos que ingresan y salen del almacén, considerando su peso y verificación?
¿Las responsabilidades por las mercancías están correctamente asignadas a cada uno de los empleados?
¿Se utiliza un inventario físico para el control de las mercaderías? ¿Con que frecuencia?
¿Existen adecuadas MEDIDAS DE PREVICION contra cualquier incidente ocurrido (robo o pérdida)?
¿Se delegan responsabilidades para asegurarse de que las mercancías no pueden ser retiradas sin la debida
autorización?
¿Se encuentran las mercancías debidamente protegidas contra el deterioro físico?
¿las mercaderías cuentan con póliza de seguro que permita salvaguardar la existencia en casos de siniestro y
sustracciones?

10. Se efectúan informes cuando las existencias tiene las siguientes características:
Existencias con rotación ¿Cuál es el promedio de rotación de las existencias?

¿Están protegidas y resguardadas las existencias?

¿Se elaboran solicitudes de pedido para la salida de las mercaderías del almacén?

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