¿Qué es el sistema de control interno?

Es el conjunto de acciones, actividades, planes, políticas, normas, registros, procedimientos y métodos, incluido
el entorno y actitudes que desarrollan autoridades y su personal a cargo, con el objetivo de prevenir posibles
riesgos que afectan a una entidad pública.
Es decir, contribuyen a brindar la seguridad razonable que permite:
 Reducir los riesgos de corrupción
 Lograr los objetivos y metas establecidos
 Promover el desarrollo organizacional
 Lograr mayor eficiencia, eficacia y transparencia en las operaciones
 Asegurar el cumplimiento del marco normativo
 Proteger los recursos y bienes del Estado, y el adecuado uso de los mismos
 Contar con información confiable y oportuna
 Fomentar la práctica de valores
 Promover la rendición de cuentas de los funcionarios por la misión y objetivos encargados y el uso de los
bienes y recursos asignados
¿Qué objetivos se buscan cumplir con la implantación de un sistema de control interno?
Las entidades del Estado orientan la implantación de los sistemas de control interno al cumplimiento de los
siguientes objetivos:
a) Promover y optimizar la eficiencia, eficacia, transparencia y economía en las operaciones de la entidad, así
como la calidad de los servicios públicos que presta;
b) Cuidar y resguardar los recursos y bienes del Estado contra cualquier forma de pérdida, deterioro, uso indebido
y actos ilegales, así como, en general, contra todo hecho irregular o situación perjudicial que pudiera afectarlos;
c) Cumplir la normatividad aplicable a la entidad y sus operaciones;
d) Garantizar la confiabilidad y oportunidad de la información;
e) Fomentar e impulsar la práctica de valores institucionales;
f) Promover el cumplimiento de los funcionarios o servidores públicos de rendir cuenta por los fondos y bienes
públicos a su cargo y/o por una misión u objetivo encargado y aceptado
Efectividad (eficacia).- logro de los objetivos y metas previstas
Eficiencia.- relación existente entre los bienes o servicios producidos y los recursos utilizados para producirlos
Transparencia.- posibilitar el acceso al público a la información sobre los actos y actuaciones que se ejecuten por
la administración institucional.
Economia.- involucra las condiciones en que se adquieren recursos materiales, financieros y humanos, en
cantidad y calidad apropiada.
Principios o Fundamentos Básicos del Control Interno
Los fundamentos del Control Interno, conocidos como la fórmula triple A son:
a. Autocontrol Capacidad que tiene cada trabajador de evaluar su trabajo, valorarlo y aplicar correcciones para
mejorar procesos, tareas o acciones.
b. Autorregulación Facultad que tiene toda la institución para reglamentar y evaluar sus procesos y tareas con la
finalidad de mejorar y hacer más transparente sus acciones.
c. Autogestión Competencia que tiene la institución para interpretar, coordinar y desarrollar la correcta gestión
administrativa delegada por la Constitución o las Normas Legales.
Elemento de estructura del control interno
a) Ambiente de control.- constituye el entorno que estimula y motiva las tareas de las personas con respecto
al control de sus actividades y el cumplimiento de los objetivos institucionales.
Establecimiento de un entorno de organización favorable al ejercicio de buenas prácticas, valores,
conductas y reglas apropiadas, para sensibilizar a los miembros de la entidad y generar una cultura de
control interno
b) Evaluación de Riesgos.- el riesgo representa la probabilidad de que un evento o acción afecte
adversamente a la entidad, su evaluación implica la identificación, análisis y manejo de los riesgos que
puedan incidir en el logro de los objetivos del control interno.
Planeamiento de la administración de riesgos Es el proceso de desarrollar y documentar una estrategia
clara, organizada e interactiva para identificar y valorar los riesgos que puedan impactar en una entidad
impidiendo el logro de los objetivos
 c) Actividades de control.- esta relacionadas con las acciones que realiza la dirección, gerencia y personal de
la entidad para cumplir con las con las funciones y responsabilidades asignadas.
Comprende las políticas y procedimientos establecidos para asegurar que se están llevando a cabo las
acciones necesarias en la administración de los riesgos que pueden afectar los objetivos de la entidad,
contribuyendo a asegurar el cumplimiento de éstos
d) Información y Comunicación.- constituido por los mecanismos empleados para registrar, procesar e
informar sobre las actividades y operaciones empresariales.
Son métodos, procesos, medios y acciones que con enfoque sistémico y regular, aseguran el flujo de
información con calidad en todas las direcciones.
e) Seguimiento.- evalúa las acciones y calidad del control interno en el tiempo permitiendo al sistema
reaccionaren forma dinámica para adoptar las medidas de cambio o corrección cuando las circunstancias
lo ameritan.
El sistema de control interno debe ser sujeto de supervisión para valorar la eficacia y calidad de su
funcionamiento en el tiempo y permitir su retroalimentación. La supervisión, identificada también como
seguimiento, comprende un conjunto de actividades de autocontrol incorporadas a los procesos y
operaciones de la entidad, con fines de mejora y evaluación.
Evaluación del control interno.- comprende el plan de organización, políticas, procedimientos y prácticas
utilizadas para administrar las operaciones de una entidad, a fin de asegurar el cumplimiento de los objetivos y
metas establecidas.
Los elementos conformantes de las actividades del control gerencial son:
- Políticas para el logro de objetivos.
- Coordinación entre las dependencias de la entidad.
- Diseño de las actividades de control.
El Informe COSO.- es un documento que su contenido está dirigido a la implantación y gestión del Sistema del Control
Interno, ha sido de gran aceptación desde su primera publicación en 1992. El Informe COSO se ha convertido en la mejor
práctica y el estándar de referencia para todo tipo de empresas públicas y privadas.
Es una comisión que fue formada por cinco organizaciones de contadores y auditores de los Estados Unidos, que
se llamó Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway (Comité de Organizaciones Patrocinadoras de
la Comisión Treadway), siendo estas organizaciones:
 La Asociación Americana de Contabilidad (AAA)
 El Instituto Americano de Contadores Públicos Certificados (AICPA)
 El Instituto de Auditores Internos (IIA)
 El Instituto de Contadores Gestión (IMA).
 Instituto de Ejecutivos Financieros (FEI)
Principales aportes de COSO (1992/94) en relación con el Control Interno
 1. Elaboración de una estructura conceptual integrada, únicamente de los distintos conceptos y
prácticas, a partir de la cual se realiza el diseño, implementación y mejoramiento del control interno,
por un lado y por el otro la evaluación y reportes relacionados con el mismo.
 2. Posicionamiento del control interno en los máximo niveles gerenciales (alta gerencia),
direccionamiento estratégico. Con un centro de atención claro en el negocio y no tanto en las
operaciones.
 3. Entendimiento del control interno en términos de sistemas y concentrado como un proceso, afectado
por la junta, la administración y otro personal, diseñado para proveer seguridad razonable en relación
con los objetivos de la organización.
 4. Combinación de objetivos de negocio, componentes de control interno y niveles organizacionales:
cubo y/o pirámide de COSO.
AMBITO DEL SISTEMA.- las normas de control interno se aplica en todas las entidades comprendidas en el ámbito
de competencia del sistema nacional de control, bajo la supervisión de los titulares de las entidades y de los jefes
responsables de la administración gubernamental o de los funcionarios que hagan de sus veces.
- Las unidades administrativas del poder legislativo.
- Los organismos autónomos creados por la constitución.
- Los organismos reguladores de los servicios públicos.
- Las empresas del estado.
 - Las entidades privadas.
Órganos del Sistema Nacional de Control.
- Contraloria General de la Republica.- dirige y supervisa con la eficiencia y eficacia el control
gubernamental.
- Organos de auditoria Interna
- Sociedades de auditoria.
Atribuciones del sistema nacional de control:
a) Efectuar la supervisión, vigilancia y verificación de la correcta gestión y utilización de los recursos y bienes del Estado
b) Formular oportunamente recomendaciones para mejorar la capacidad y eficiencia de las entidades en la toma de
sus decisiones y en el manejo de sus recursos
c) Impulsar la modernización y el mejoramiento de la gestión pública, a través de la optimización de los sistemas de
gestión y ejerciendo el control gubernamental con especial énfasis en las áreas críticas sensibles a actos de
corrupción administrativa
d) Propugnar la capacitación permanente de los funcionarios y servidores públicos en materias de administración y
control gubernamental
e) Exigir a los funcionarios y servidores públicos la plena responsabilidad por sus actos en la función que desempeñan,
identificando el tipo de responsabilidad incurrida
f) Emitir, como resultado de las acciones de control efectuadas, los Informes respectivos con el debido sustento
técnico y legal
g) Brindar apoyo técnico al Procurador Público o al representante legal de la entidad