Marco Teorico y Practico de La Tecnica Analisis

UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA DE LOS ANDES
FACULTAD DE CIENCIAS JURÍDICAS, CONTABLES Y SOCIALES
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
“TÉCNICA DE ANÁLISIS”
CURSO : PERITAJE CONTABLE JUDICIAL
DOCENTE : MGT. MARICELA OCHOA GUILLEN
PRESENTADO :
 AGUILLAR MAMANI ,KELSENIA
 CHIPAYO SOLIS ,STEPHANY
 DURAND CHIPA ,PILAR
 MARIN CUELLAR ,JHENNY DELICIA
 PANEBRA SÁNCHEZ ,DELIA
 RAMÍREZ MENDOZA ,KATHERINE GUILIANA
 VICENCIO CHECCO ,HADY GIANELA
ABANCAY – APURÍMAC
2019
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DEDICATORIA
Dedicamos este trabajo a Dios, por brindarnos el maravilloso regalo de la vida, a
nuestras familias quienes nos brindan su apoyo incondicional y la Mgt. Maricela Ochoa
Guillen quien nos imparte sus conocimientos en nuestra formación profesional.
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INTRODUCCIÓN
Este trabajo pretende lograr que el alumno asimile los conocimientos teóricos aprendidos
en clase y poder desarrollar temas que son de gran importancia para nuestra carrera, en esta
oportunidad el tema Técnicas de análisis, abarca de manera general las bases para un análisis
y estudio del peritaje como herramienta administrativa y financiera para encontrar errores o
fraudes en las entidades públicas o privadas, donde en un futuro laboremos como Contadores
Públicos o Peritos Contables.
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ÍNDICE
1. TÉCNICAS PERICIALES .......................................................................................... 5
1.1. Definición ............................................................................................................ 5
1.1. Clases ................................................................................................................... 5
2. TÉCNICA DE ANÁLISIS .......................................................................................... 6
1.2. Reseña Histórica .................................................................................................. 6
1.3. Definición ............................................................................................................ 8
1.4. Ventajas y Desventajas ........................................................................................ 9
2.1. Casos de Aplicación ............................................................................................. 9
2.2. Desarrollo de la técnica del análisis por la NIA 520 ......................................... 10
3. CASO PRÁCTICO ................................................................................................... 13
CONCLUSIÓN ................................................................................................................... 25
RECOMENDACIÓN .......................................................................................................... 26
REFERENCIAS .................................................................................................................. 27
ANEXO ............................................................................................................................... 28
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1. TÉCNICAS PERICIALES
1.1.Definición
Las técnicas se aplican a los procedimientos donde se dan el conjunto de pasos a seguir para
conseguir el objetivo. Es la acción que el perito debe realizar para examinar el (los) hechos
controvertidos. Son pues acciones prácticas y lógicas de que se vale el perito para llegar al
objetivo del peritaje y evacuar luego su dictamen. (Manco Posada, Elementos básicos del
control, la auditoría y la revisoría fiscal, 2014, pág. 31)
1.1.Clases
 Verificación Ocular
- Comparación
- Observación
 Verificación Oral
- Indagación
- Entrevistas
- Encuestas
 Verificación Escrita
- Análisis
- Confirmación
- Tabulación
- Conciliación
 Verificación Documental
- Comprobación
- Computación o cálculo
- Rastreo
- Revisión
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2. TÉCNICA DE ANÁLISIS
1.2.Reseña Histórica
Revisando los textos y archivos históricos de la técnica del análisis, se relaciona con la
aparición de la contabilidad y de la auditoria, remontándose a la época de la prehistoria, cuando
los primeros habitantes de la tierra necesitaban registrar sus animales de caza, verificando luego
la existencia de estos con sus registros en las cuevas y/rocas que utilizaron para llevar la cuenta
de sus animales cazados, como prueba fehaciente tenemos las pinturas rupestres en diferentes
partes de la tierra.
Según registros históricos los babilonios y los fenicios ya registraban y auditaban su
cargamento de barco utilizando el Abaco y que los fenicios 8500 a.c. ya utilizaban la escritura
cuneiforme.
Fueron los egipcios quienes dejaron registros de sus almacenes escritos de manera
pictográfica y jeroglífica, utilizaban los papiros para sus registros y que ya auditaban a los
encargados de los almacenes de todo tipo de víveres y se les denominaba a los auditores como
“Escribanos Auditors”.
Los griegos dejaron las leyes del templo de salomón, donde ya auditaban y registraban
funciones administrativas.
Los romanos institucionalizan la auditoria y la contabilidad, cada padre de familia llevaba
un registro de cada cosa denominada adversia, y estas cuentas pasaban a ser registradas en El
Codex, donde se hacían las tabulaciones y registros en el aceptum, los ingresos y en el exeptum
los egresos y gastos, siendo el auditor de clase alta. Por lo que se deduce que ya se utilizaba la
técnica del análisis en las auditorias.
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Según datos históricos fue Benedetto Cotrugli , quien utilizaba un borrador-libro diario y un
libro mayor y fue consolidada en Italia en los tratados del Fray Lucca Paccioli “No existe
deudor sin acreedor”
En la edad media en el siglo XII al XV, la auditoria era empleada como método para evitar
engaños y así también fiscalizar, por lo que para fiscalizar se utilizaba la técnica del análisis,
en esta el auditor representaba al rey y aseguraba los impuestos que se debían pagar. De la edad
media al renacimiento surge la necesidad de contar con unos agentes externos e imparciales
que respaldará la honradez de prestamistas y prestatarios.
En el siglo XV al XVIII la auditoria era tomada como un método para revisar cuentas y
asuntos financieros, en los años 1857-1890 la función de la auditoria sigue considerándose una
rama de la contabilidad. En el año de 1862 se reconoce la auditora como profesión por la Ley
británica de sociedades anónimas, con sus procedimientos y técnicas independientes, entre las
cuales se encuentra la técnica del análisis.
En el año de 1862-1905 la auditoria tuvo su mayor crecimiento en Inglaterra, sirviendo la
herramienta para el descubrimiento de fraudes.
En la edad moderna en los años 1900 se introduce la auditoria a estados unidos, tomándose
en el año de 1912 como herramienta para detectar fraudes y errores, después de este año la
auditoria toma nuevos rumbos debido al cambio en la demanda y servicio, como cerciorarse de
la condición financiera y de ganancias.
En la edad contemporánea. En los años previos a la segunda guerra mundial la función de
la auditoria cambia debido a la necesidad de implantar en ellas un Sistema de Control
independiente de la jerarquía y operación de las empresas.
En 1950 se adoptaron métodos (normas para la industria nuclear) de auditoría en el área
militar, auditando sus propios programas. Surgen normas conjuntas de auditoria.
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En 1988 la contraloría general de los estados unidos prepara las normas de auditoria
gubernamental que son revisadas por la contraloría mayor de hacienda (de México), que
contiene los lineamientos generales para la ejecución de auditorías en las oficinas públicas.
En 1992 Francisco Gómez Rondón, asocia la auditoria administrativa con la calidad total
para optimizar el funcionamiento de una organización. En cuanto a la pericia contable dentro
del contexto histórico, se puede afirmar que corresponde al derecho moderno su aplicación y
su aparición a la relación e interacción económica de los seres humanos.
En la actualidad no se ha podido encontrar trabajos de investigación acerca de la formación
profesional de peritos especializados en peritajes contables en el Perú se ha desarrollado gracias
a la exigencia de la necesidad, con experiencia adquirida a través de los años. Por lo que se ha
recurrido a normas internacionales de auditoria, por ser estos más completos al aplicar las
técnicas de análisis.
(Sandoval Morales, 2012)
1.3.Definición
Esta técnica consiste en separar los elementos o partes que integran los procesos,
actividades, tareas, operaciones, transacciones o situaciones a examinar, con el objetivo de
estudiar, conocer y comprender el funcionamiento del aspecto sujeto a revisión y cada uno de
sus componentes, establecer sus propiedades y si se encuentran conformes con los criterios de
orden normativos y técnicos. Permite también identificar y clasificar los aspectos de mayor
importancia y que en un momento dado pueden afectar la operatividad de la entidad auditada.
(Manco Posada, Elementos básicos del control, la auditoría y la revisoría fiscal, 2014, pág. 22;
Contraloría General de la Republica , 2015)
La técnica del análisis permite al perito poder separar los elementos y asimismo estudiarlos
cada uno con más cuidado y de esta manera poder llegar a un resultado más íntegro.
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1.4.Ventajas y Desventajas
Ventajas
 Permite organizar datos y consolidarlos en función de los objetivos de auditoria.
 Provee las características que permite identificar la relevancia de los resultados.
 Obliga a plantearse que se lo principal y que es lo secundario.
 Facilita la comprensión y la estructuración de ideas.
 Permite determinar las causas y efectos de las observaciones.
 Disminuye el riesgo de no detectar los problemas.
Desventajas
 Se requiere de experiencia para la aplicación de la metodología
 Los resultados dependen de la calidad de la información disponible
 Se necesita entender cada aspecto a analizar y su entorno.
Fuente: (Contraloría General de la Republica, 2015; Contraloría General de la Republica ,
2015)
2.1.Casos de Aplicación
El análisis generalmente se aplica a cuentas o rubros de los estados financieros para conocer
cómo se encuentran integrados y, puede ser básicamente de dos clases:
a) Análisis de Saldos:
Existen cuentas en las que los distintos movimientos que se registran en ellas son
compensaciones unos de otros, por ejemplo, en una cuenta de clientes, los abonos por pagos,
devoluciones, bonificaciones, etc., son compensaciones totales o parciales de los cargos por
ventas; en este caso, el saldo de la cuenta está formado por un neto que representa la diferencia
entre las distintas partidas que se registraron en la cuenta, en este caso, se pueden analizar
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solamente aquellas partidas que forman parte del saldo de la cuenta. El detalle de las partidas
residuales y su clasificación en grupos homogéneos y significativos, es lo que constituye el
análisis de saldo.
b) Análisis de Movimientos:
En otras ocasiones, los saldos de las cuentas se forman no por compensación de partidas,
sino por acumulación de ellas, por ejemplo, en las cuentas de resultados y en algunas cuentas
de movimientos compensados, puede suceder que no sea factible relacionar los movimientos
acreedores contra los movimientos deudores, o bien; por razones particulares no convenga
hacerlo; en este caso, el análisis de la cuenta debe hacerse por agrupación, conforme a
conceptos homogéneos y significativos de los distintos movimientos deudores y acreedores
que constituyen el saldo de la cuenta.
(Manco Posada, Elementos básicos del control, la auditoría y la revisoría fiscal, 2014, pág.
48)
2.2.Desarrollo de la técnica del análisis por la NIA 520
La NIA 520 lo desarrolla a la técnica de análisis en un contexto de procedimientos analíticos,
la cual señala que se pueden emplear varios métodos para aplicar procedimientos analíticos.
Dichos métodos van desde la realización de comparaciones simples hasta la ejecución de
análisis complejos mediante la utilización de técnicas estadísticas avanzadas.
Procedimientos analíticos sustantivos; define que dependerá de la valoración realizada por
el auditor y que los procedimientos analíticos son las evaluaciones de la información financiera
mediante el análisis de relaciones factibles entre datos tanto financieros como no financieros.
Facultando al auditor que debe adecuar e implementar procedimientos analíticos
sustantivos, determinando lo adecuado de los procedimientos para las aseveraciones, teniendo
en cuenta los riesgos significativos evaluados y las pruebas de detalle cuando estas sean
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necesarias, siempre buscando efectividad y eficiencia de los procedimientos analíticos, dichos
procedimientos se dividen:
Tipos de Procedimientos Analíticos:
Por el Nivel de Seguridad
1. Efectividad alta; son el principal medio de obtener suficiente y apropiada
evidencia para una aseveración, prueban la cantidad registrada.
2. Efectividad moderada; Es usado para corroborar evidencia obtenida durante el
desarrollo de la auditoria y se obtiene en nivel moderado de seguridad.
3. Efectividad limitada; Se involucran procedimientos básicos como la
comparación de cantidades con ejercicios con ejercicios anteriores. Generan un
nivel de seguridad limitado.
También señala que dentro de los procedimientos analíticos el auditor también puede
utilizar diferentes técnicas como lo son: relación de análisis, análisis de tendencias y
equilibrio, patrón de análisis y análisis de regresión.
Por las Clases de Expectativas del Auditor
1. Expectativas de la industria; con el fin de comparar información financiera y
no financiera con información de la industria, por ejemplo el auditor puede
comparar los indicadores claves de desempeño de su cliente de liquidez,
endeudamiento y actividad), con los indicadores de la industria del cliente.
2. Expectativa del cliente; información contable con las expectativas que prepara
el cliente (presupuesto), por ejemplo gastos presupuestales con gastos reales.
3. Expectativa del auditor; Puede obtener información operacional por ejemplo
litros vendidos de leche por el precio por litro
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4. Expectativa de los estados financieros; analizar las cuentas que ocurren en las
cuentas de balance y/o resultados.
Momento de Aplicación Analíticos
Se puede aplicar durante todo el proceso de auditoria:
a) Planeación de auditoria; lo utilizamos al final de la planeación
b) Ejecución de procedimientos sustantivos; cuando realizamos el pre-cierre en el
análisis de tendencias de los ingresos versus el costo de ventas.
c) Finalización de la auditoria; comparación entre dos estados financieros
Se recomienda primero la aplicación de procedimientos analíticos.
(Gobierno de España-Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas, 2013)
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3. CASO PRÁCTICO
La empresa comercial Rosita SA dedicada a la venta de artículos para el hogar y oficina
(material de escritorio, puertas, cámaras, juego de oficina, cerámico, carpas, etc.), nos pide
realizar las siguientes actividades:
1. Usar la técnica del análisis de saldo con respecto al Efectivo y Equivalentes de
Efectivo en las Cuentas Corrientes en Instituciones Financieras
2. Usar la técnica del análisis de movimiento con respecto a los movimientos de la
cuenta 70 Ventas en el año 2018.
Para ello, nos brinda la siguiente información:
- Anexo I: Estado de Resultados
- Anexo II: Estado de Situación Financiera.
Nota: El nombre del Perito es: Marco Martínez Padilla, quien usara solo sus iniciales:
M.M.P
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Solución:
1. La técnica del análisis de saldo con respecto al Efectivo y equivalentes de efectivo.
Cuadro 1: Técnica de Análisis de Saldo - Cédula Matriz
Empresa Comercial Rosita S.A Fecha : 01/12/2019

Cédula Matriz Elaborado por: M.M.P
Estado de Situación Financiera
Al 31 de diciembre de los años 2017 y 2018
En soles
2017 2018 2017 2018
Pasivos y
Activo Patrimonio
Activos Corrientes Pasivos Corrientes
Efectivo y Equivalentes Sobregiros
de Efectivo 1,008,820.00 1,147,460.00 Bancarios 34,060.00 39,660.00
Cuentas por Cobrar Cuentas por Pagar
Comerciales 10,770.00 797,180.00 Comerciales 1,090,005.00 1,164,770.00
Cuentas por Cobrar Cuentas por Pagar
Vinculadas 780.00 1,000.00 Vinculadas 700,550.00 829,791.46
Existencias 3,000,000.00 3,329,900.00 Impuesto a la Renta 300,000.00 346,522.00
Gastos Pagados por Obligaciones
Anticipado 9,824.00 10,000.00 Financieras 13,014.00 10,000.00
Total Activos Otros Pasivos
Corrientes 4,030,194.00∑ 5,285,540.00∑ Corrientes 340,000.00 413,790.00
Total Pasivos
Corrientes 2,477,629.00∑ 2,804,533.46∑
Pasivos No
Corrientes
Otras Letras por
Activos No Corrientes Pagar 10,000.00 40,000.00
Otras Cuentas por Total Pasivos No
Cobrar 1,000.00 2,000.00 Corrientes 10,000.00 40,000.00
Inmuebles, Maquinaria y
Equipo 8,547.00 209,330.00 Total Pasivos 2,487,629.00∑ 2,844,533.46∑
Total Activos No
Corrientes 9,547.00∑ 211,330.00∑ Patrimonio
Capital 500,000.00 700,000.00
Reservas 110,062.00 401,050.24

Resultados
Acumulados 942,050.00 1,551,286.30
Total Patrimonio 1,552,112.00∑ 2,652,336.54∑
Total pasivos y
Total activos 4,039,741.00∑ 5,496,870.00∑ patrimonio 4,039,741.00∑ 5,496,870.00∑
Leyenda utilizada:
∑: Totalizado F1
Conclusión:
El Estado de Situación Financiera de la empresa Rosita SA presenta razonablemente.
Fuente: Empresa Comercial Rosita S.A
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Cuadro 2: Técnica de Análisis de Saldo - Cédula Sumaria
10 Fecha:01/01/2019
Empresa Comercial Rosita S.A Elaborado por: M.M.P
Cédula Sumaria
Efectivo y equivalentes de efectivo
Al 31 de diciembre del año 2018
En sol
Diferencia Saldo al
Saldo al Saldo al
Índice Sub cuentas 31/12/2018 según
31/12/2017 31/12/2018 Debe Haber
perito
101 Caja 110,000.00 150,000.00 150,000.00
102 Fondos fijos 30,000.00 40,000.00 40,000.00
Cuentas corrientes
en instituciones
104 financieras 868,820.00 957,460.00 1,000.00 956,460.00
1,000.00
Totales 1,008,820.00∑ 1,147,460.00∑ ∑ 1,146,460.00∑
Leyenda utilizada:
∑: Totalizado A
Conclusión:
La cuenta efectivo y equivalentes de efectivo presenta un faltante de S/. 1,000.00 soles con respecto a la cuenta
104 cuentas corrientes en instituciones financieras.
Fuente: Empresa Comercial Rosita S.A –Estado de Situación Financiera
Cuadro 3: Técnica de Análisis de Saldo - Cédula Analítica
104 Fecha:01/01/2019
Cédula Analítica
Cuentas Corrientes en Instituciones Financieras
En sol
Diferencia Saldo al
Saldo al Saldo al
Índice Sub Cuentas 31/12/2018 según
31/12/2017 31/12/2018 Debe Haber
perito
Cuentas Corrientes
1041 Operativas 110,000.00 1,000.00 1,000.00
Cuentas Corrientes
para Fines
1042 Específicos 758,820.00 956,460.00 1,000.00 955,460.00
Totales 868,820.00 957,460.00 1,000.00 956,460.00
Leyenda utilizada:
∑: Totalizado A.1
Conclusión:
Los fondos depositados en instituciones financieras operativas se presentan razonablemente, en cambio para fines
específicos presenta un faltante de S/. 1,000.00 soles
Fuente: Elaboración Propia
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Cuadro 4: Técnica de Análisis de Saldo - Cédula Sub Analítica
1042 Fecha:01/01/2019
Cédula Sub Analítica
Cuentas Corrientes para Fines Específicos
En sol
Diferencia Saldo al
Saldo al Saldo al
Índice Sub Cuentas 31/12/2018
31/12/2017 31/12/2018 Debe Haber
según perito
10421 Interbank 110,000.00 12,585.00 12,585.00
10422 Credinka 528,820.00 44,875.00 44,875.00
10423 BCP 120,000.00 900,000.00 1,000.00 899,000.00
Totales 758,820.00 957,460.00 1,000.00 956,460.00
Leyenda utilizada:
∑: Totalizado
A.1.1
Conclusión:
Los depósitos en las entidades financieras Interbank y Credinka se presentan razonablemente, en cambio en el BCP
presenta un faltante de S7 1,000.00 soles
Cuadro 5: Técnica de Análisis de Saldo - Cédula Sub Sub Analítica
10423 Fecha:01/01/2019
Cédula Sub Sub Analítica
BCP
En sol
Diferencia Saldo al
Saldo al Saldo al
Índice Sub Cuentas 31/12/2018 según
31/12/2017 31/12/2018 Debe Haber
perito
Cuenta corriente
104232 de Detracciones 120,000.00 900,000.00 1,000.00 899,000.00
Totales 120,000.00 900,000.00 1,000.00 899,000.00
Leyenda utilizada:
∑: Totalizado
A.1.1.1
Conclusión:
La Cuenta corriente de Detracciones presenta un faltante de S/ 1,000.00 soles.
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2. La técnica del análisis de movimiento con respecto a los movimientos de la cuenta 70
Ventas en el año 2018.
Cuadro 6: Técnica de Análisis de Movimiento - Cédula Matriz
EMPRESA COMERCIAL ROSITA S.A

CÉDULA MATRIZ Fecha: 01/01/19
ESTADO DE RESULTADOS Elaborado por: M.M.P
En soles
2017 2018
Ventas Brutas 11,051,000.00 12,042,000.00
Descuentos, rebajas y bonificaciones concedidas (1,000.00) (2,800.00)
Ventas Netas 11,050,000.00 12,039,200.00
Costo de Ventas (8,670,100.00) (8,670,100.00)
Utilidad Bruta 2,379,900.00 3,369,100.00
Gastos Operativos
Gastos de Administración (340,700.00) (482,800.00)
Gastos de Ventas (745,520.00) (900,910.00)
Ingresos Operativos
Descuentos,rebajas y bonificaciones obtenidas 87,419.00 9,400.00
Utilidad Operativa 1,381,099.00 1,994,790.00
Otros Ingresos y Gastos
Ingresos Financieros 5,000.00 4,000.00
Gastos Financieros (23,450.00) (2,250.00)
Utilidad Antes de Participaciones e Impuestos 1,362,649.00 1,996,540.00
Participación de Directores 6% (119,792.40) (119,792.40)
Participación de Trabajadores 8% (159,723.20) (159,723.20)
Utilidad Imponible 1,083,133.40 1,717,024.40
Impuesto a la Renta 29.5% (319,524.00) (506,522.00)
Utilidad Neta 763,609.40 1,210,502.40
Reserva Legal 10% (76,360.94) (121,050.24)
Utilidad Distribuible 687,248.46 1,089,452.16
Distribución de Utilidad 40% (274,899.38) (435,780.86)
Utilidad del Ejercicio 412,349.08 653,671.30
Leyenda utilizada:
∑: Totalizado
F2
Conclusión:
El Estado de Resultados de la empresa Rosita SA presenta razonablemente.
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Cuadro 7: Técnica de Análisis de Movimiento - Cédula Sumaria
Fecha: 01/01/19
Elaborado por: M.M.P
Empresa Comercial Rosita S.A
Cedula Sumaria
Cuenta 70: Ventas
“Mayorización por mes del periodo 2018”
Descripción o glosa de la Saldos y Movimientos
Periodo de Operación
operación Deudor Acreedor
Del 01/01/18 al 31/01/2018 Por la venta de varios 1,000,019.00
Del 01/06/18 al30/06/2018 Por la venta de varios 1,078,510.00
Del 01/08/18 al31/08/2018 Por la venta de varios 1,090,039.00
Del 01/12/18 al 31/12/2018 Por la venta de varios 162,129.00
Totales 12,042,000.00
Leyenda utilizada:
∑: Totalizado 10
Conclusión:
La mayorizacion por mes del periodo 2018 presenta razonablemente.
Para el análisis respectivo del registro de ventas del periodo 2018, se cogió como referencia
el mes de diciembre (Del 01/12/18 al 31/12/2018).
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Cuadro 8: Técnica de Análisis de Movimiento - Cédula Analítica
Fecha: 01/01/19
Cedula Analítica
Cuenta 70: Ventas (Del 01/12/18 al 31/12/2018)
Registro de Ventas Por días (sin contar el IGV)
Fecha de Documento Saldos y Movimientos
la Tipo N° Descripción o glosa de la operación
Deudor Acreedor
operación
0000701 al
01/12/2018 Factura Por la venta de puertas 1,480.00
0000702
03/12/2018 Factura 0000703 Por la venta de cámaras 2,864.00
0000704 al
04/12/2018 Factura Por la venta de un centro de mesa 4,825.00
0000705
05/12/2018 Factura 0000706 Por la venta de juego de oficina 9,624.00
06/12/2018 Factura 0000707 Por la venta de cerámico 7,548.00
07/12/2018 Factura 0000708 Por la venta de carpas 5,960.00
0000709 al
08/12/2018 Factura Por la venta de aspiradoras 5,100.00
0000710
11/12/2018 Factura 0000711 Por la venta de camas elásticas 10,548.00
0000712 al
12/12/2018 Factura Por la venta de vidrios 5,555.00
0000713
0000714 al
13/12/2018 Factura Por la venta de mesas de vidrios 8,561.00
0000715
14/12/2018 Factura 0000716 Por la veta de una mesa para reuniones de oficina 1,048.00
0000717 al
15/12/2018 Factura Por la venta de CPU 4,758.00
0000718
18/12/2018 Factura 0000719 Por la venta de proyectores 9,624.00
0000720 al
19/12/2018 Factura Por la venta de laptops 4,855.00
0000721
20/12/2018 Factura 0000722 Por la trampolines 6,444.00
21/12/2018 Factura 0000723 Por la venta de camas 1,824.00
22/12/2018 Factura 0000724 Por la venta de escritorios 16,485.00
25/12/2018 Factura 0000725 Por la venta de cocinas 1,725.00
26/12/2018 Factura 0000726 Por la venta de refrigeradoras 12,447.00
27/12/2018 Factura 0000727 Por la venta de camas 11,150.00
28/12/2018 Factura 0000728 Por la venta de lavaderos 28,252.00
29/12/2018 Factura 0000729 Por la veta de una mesa para reuniones de oficina 1,452.00
Total 162,129.00∑
Leyenda utilizada:
∑: Totalizado
10.1
Conclusión:
El registro de Ventas por día presenta razonablemente.
Tomamos como muestra al azar el día 14/12/2018 y el 29/12/2018:
19
Cuadro 9: Técnica de Análisis de Movimiento - Cédula Sub Analítica
Fecha: 01/01/19
Cedula Sub Analítica
Saldo al 31/12/2018 según Diferencia Saldo al

Fecha Factura Numero Registro de Ventas Por días (sin 31/12/2018 según
Debe Haber
contar el IGV) perito
14/12/18 001-0000765 1048.00 1048.00
29/12/18 001-0000780 1452.00 404.00 1048.00
Total 2500.00∑ 404.00∑ 2096.00∑
Leyenda utilizada:
∑: Totalizado
10.1.1
Conclusión:
El monto de la factura 001-0000780 no coincide con el Registro de Ventas por día (sin contar el IGV).
El perito se basa en los siguientes documentos:
 El día 14/12/2018, su única facturas fue:
Cuadro 10: Factura
Empresa Comercial Rosita FACTURA

S.A Nº DE FACTURA: 001-0000716
Av. Perú s/n- Abancay –
Apurímac FECHA: 14/12/2018
Teléfono: 012345678910
Para: ICPNA (sede Abancay)
RUC: 20123651041
Dirección: Av.El Sol s/n
Unidades Descripción Precio Unit. Total
1 Mesa para reuniones de oficina Modelo 1048.00 1048.00
M65.T20-Negro
SUBTOTAL 1048.00
IGV (18%) 188.64
TOTAL 1236.64
¡Gracias por su compra!
20
 El día 29/12/2018, donde su única facturas fue:
Cuadro 11: Factura

Teléfono: 012345678910
Para: Interbank (sede Abancay)
RUC: 20133351007
1 Mesa para reuniones de oficina Modelo 1048.00 1048.00
M65.T20-Negro
SUBTOTAL 1048.00
IGV (18%) 188.64
TOTAL 1236.64
En la primera factura del día 14/12/2018 podemos notar que coincide el monto de la factura
con el Registro de Ventas por días, pero en la segunda factura del día 29/12/18 nos percatamos
que no coincide el monto de la factura con el monto del Registro de Ventas, por el cual se
explica que no coinciden los montos en la cedula sub analítica.
Habiendo encontrado una diferencia en la factura N° 001-0000729, aplicamos la técnica del
análisis de movimiento en otros días.
21
Cuadro 12: Técnica de Análisis de Movimiento - Cédula Sub Analítica
Fecha: 01/01/19
Cedula Sub Analítica
Saldo al 31/12/2018 según Registro Diferencia Saldo al

Factura
Fecha de Ventas Por días (sin contar el 31/12/2018
Numero Debe Haber
IGV) según perito
03/12/18 001-0000703 2,864.00 1,000.00 1,864.00
11/12/18 001-0000711 10,548.00 10,000.00 548.00
22/12/18 001-0000724 16,485.00 11,000.00 27,485.00
Total 29,897.00∑ 11,000.00∑ 11,000.00∑ 29,897.00∑
Leyenda utilizada:
∑: Totalizado 10.1.2
Conclusión:
Las facturas Nº 703, 711 y 724, al 31 de diciembre del 2018, no coinciden con el Registro de Ventas Por días (sin
contar el IGV).
El perito se basa en los siguientes documentos:
Cuadro 13: Factura

Teléfono: 012345678910
Para: ICPNA (sede Abancay)
RUC: 20123651041
20 Por la venta de cámaras 93.20 1,864.00
SUBTOTAL 1,864.00
IGV (18%) 335.52
TOTAL 3,379.52
22
Cuadro 14: Factura

Teléfono: 012345678910
RUC: 20133351007
10 Por la venta de camas elásticas. 54.80 548.00
SUBTOTAL 548.00
IGV (18%) 98.64
TOTAL 646.64
Cuadro 15: Factura

Apurímac
FECHA: 22/12/18
Teléfono: 012345678910
RUC: 20133351007
5 Por la venta de escritorios 5,496.00 27,485.00
SUBTOTAL 27,485.00
IGV (18%) 4947.30
TOTAL 32,432.30
23
De acuerdo a los documentos constatados (facturas), se llegó a la conclusión que de las cinco
facturas analizadas al azar, la factura Nº 001-0000765 coincide el monto de la factura con el
registro de ventas, en cambio las cuatro facturas restantes (Nº 703, 711, 724 y 780,) no
coinciden los montos de las facturas con el registro de ventas, por ende no se está realizando
un correcto registro de ventas de los movimientos realizados en la empresa.
24
CONCLUSIÓN
El presente trabajo se ha dedicado a definir la técnica de análisis, ventajas y desventajas,
clasificación, la cual en la aplicación práctica nos permite identificar hallazgos, comprobar los
saldos de movimientos, los aspectos de mayor importancia que un momento dado pueda afectar
la operatividad de la entidad.
25
RECOMENDACIÓN
 Nos ayuda a ordenar los datos y consolidarlos para así poder emitir un dictamen
pericial eficiente.
 Podemos ver a detalle la información y así tener una mejor comprensión.
 Nos permite separar la información lo principal de lo secundario.
26
REFERENCIAS
Alatrista Gironzini , M. A. (s.f.). Obtenido de
https://www.mpfn.gob.pe/escuela/contenido/actividades/docs/3487_tecnica
s_y_procedmientos_de_auditoria.pdf
Contraloría General de la Republica. (31 de Marzo de 2015). Técnicas de
Auditoria. Obtenido de Técnicas de Auditoria:
http://doc.contraloria.gob.pe/libros/2/pdf/guia_tecnicas_auditoria.pdf
Gobierno de España-Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas. (15 de
Octubre de 2013). Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas.
Obtenido de Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas:
http://www.icac.meh.es/NIAS/NIA%20520%20p%20def.pdf
Manco Posada, J. C. (31 de Marzo de 2014). Elementos básicos del control, la
auditoría y la revisoría fiscal. Obtenido de
https://books.google.com.pe/books?id=sF8WBgAAQBAJ&printsec=frontc
over&dq=Elementos+B%C3%A1sicos+del+Control,+La+Auditor%C3%A
Da+y+la+Revisor%C3%ADa+Fiscal&hl=es&sa=X&ved=0ahUKEwjA3pip
ovbhAhVDmlkKHRLWAacQ6wEIKDAA#v=onepage&q=Elementos%20
B%C3%A1sicos%20del%2
Sandoval Morales, H. (2012). Introducción a la Auditoria. México: RED TERCER
MILENIO SC.
27
ANEXO
Anexo I: Estado de Resultados
EMPRESA ROSITA SA
ESTADO DE RESULTADOS
En soles
2017 2018
Ventas Brutas 11,051,000.00 12,042,000.00
Descuentos, rebajas y bonificaciones concedidas (1,000.00) (2,800.00)
Ventas Netas 11,050,000.00 12,039,200.00
Costo de Ventas (8,670,100.00) (8,670,100.00)
Utilidad Bruta 2,379,900.00 3,369,100.00
Gastos Operativos
Gastos de Administración (340,700.00) (482,800.00)
Gastos de Ventas (745,520.00) (900,910.00)
Ingresos Operativos
Descuentos,rebajas y bonificaciones obtenidas 87,419.00 9,400.00
Utilidad Operativa 1,381,099.00 1,994,790.00
Otros Ingresos y Gastos
Ingresos Financieros 5,000.00 4,000.00
Gastos Financieros (23,450.00) (2,250.00)
Utilidad Antes de Participaciones e Impuestos 1,362,649.00 1,996,540.00
Participacion de Directores 6% (119,792.40) (119,792.40)
Participacion de Trabajadores 8% (159,723.20) (159,723.20)
Utilidad Imponible 1,083,133.40 1,717,024.40
Impuesto a la Renta 29.5% (319,524.00) (506,522.00)
Utilidad Neta 763,609.40 1,210,502.40
Reserva Legal 10% (76,360.94) (121,050.24)
Utilidad Distribuible 687,248.46 1,089,452.16
Distribución de Utilidad 40% (274,899.38) (435,780.86)
Utilidad del Ejercicio 412,349.08 653,671.30
28
Anexo II: Estado de Situación Financiera
EMPRESA COMERCIAL ROSITA S.A

ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
En soles
2017 2018 2017 2018
Activo Pasivos y Patrimonio
Activos Corrientes Pasivos Corrientes
Efectivo y Equivalentes de Efectivo 1,008,820.00 1,147,460.00 Sobregiros Bancarios 34,060.00 39,660.00
Cuentas por Cobrar Comerciales 10,770.00 797,180.00 Cuentas por Pagar Comerciales 1,090,005.00 1,164,770.00
Cuentas por Cobrar Vinculadas 780.00 1,000.00 Cuentas por Pagar Vinculadas 700,550.00 829,791.46
Existencias 3,000,000.00 3,329,900.00 Impuesto a la Renta 300,000.00 346,522.00
Gastos Pagados por Anticipado 9,824.00 10,000.00 Obligaciones Financieras 13,014.00 10,000.00
Total Activos Corrientes 4,030,194.00 5,285,540.00 Otros Pasivos Corrientes 340,000.00 413,790.00
Total Pasivos Corrientes 2,477,629.00 2,804,533.46
Pasivos No Corrientes
Activos No Corrientes Otras Letras por Pagar 10,000.00 40,000.00
Otras Cuentas por Cobrar 1,000.00 2,000.00 Total Pasivos No Corrientes 10,000.00 40,000.00
Inmuebles, Maquinaria y Equipo 8,547.00 209,330.00 Total Pasivos 2,487,629.00 2,844,533.46
Total Activos No Corrientes 9,547.00 211,330.00 Patrimonio
Capital 500,000.00 700,000.00
Reservas 110,062.00 401,050.24
Resultados Acumulados 942,050.00 1,551,286.30
Total Patrimonio 1,552,112.00 2,652,336.54
TOTAL PASIVO Y
TOTAL ACTIVOS 4,039,741.00 5,496,870.00 PATRIMONIO 4,039,741.00 5,496,870.00
1
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UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA DE LOS ANDES

FACULTAD DE CIENCIAS JURÍDICAS, CONTABLES Y SOCIALES

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

CURSO : PERITAJE CONTABLE JUDICIAL

DOCENTE : MGT. MARICELA OCHOA GUILLEN

 AGUILLAR MAMANI ,KELSENIA

 CHIPAYO SOLIS ,STEPHANY

 DURAND CHIPA ,PILAR

 MARIN CUELLAR ,JHENNY DELICIA

 PANEBRA SÁNCHEZ ,DELIA

 RAMÍREZ MENDOZA ,KATHERINE GUILIANA

 VICENCIO CHECCO ,HADY GIANELA

Dedicamos este trabajo a Dios, por brindarnos el maravilloso regalo de la vida, a

Guillen quien nos imparte sus conocimientos en nuestra formación profesional.

Públicos o Peritos Contables.

1. TÉCNICAS PERICIALES .......................................................................................... 5

1.1. Definición ............................................................................................................ 5

1.1. Clases ................................................................................................................... 5

2. TÉCNICA DE ANÁLISIS .......................................................................................... 6

1.2. Reseña Histórica .................................................................................................. 6

1.3. Definición ............................................................................................................ 8

1.4. Ventajas y Desventajas ........................................................................................ 9

2.1. Casos de Aplicación ............................................................................................. 9

2.2. Desarrollo de la técnica del análisis por la NIA 520 ......................................... 10

3. CASO PRÁCTICO ................................................................................................... 13

control, la auditoría y la revisoría fiscal, 2014, pág. 31)

aparición de la contabilidad y de la auditoria, remontándose a la época de la prehistoria, cuando

Según registros históricos los babilonios y los fenicios ya registraban y auditaban su

Los romanos institucionalizan la auditoria y la contabilidad, cada padre de familia llevaba

técnica del análisis en las auditorias.

deudor sin acreedor”

que respaldará la honradez de prestamistas y prestatarios.

cuales se encuentra la técnica del análisis.

En el año de 1862-1905 la auditoria tuvo su mayor crecimiento en Inglaterra, sirviendo la

herramienta para el descubrimiento de fraudes.

la condición financiera y de ganancias.

En la edad contemporánea. En los años previos a la segunda guerra mundial la función de

la auditoria cambia debido a la necesidad de implantar en ellas un Sistema de Control

independiente de la jerarquía y operación de las empresas.

En 1950 se adoptaron métodos (normas para la industria nuclear) de auditoría en el área

militar, auditando sus propios programas. Surgen normas conjuntas de auditoria.

para optimizar el funcionamiento de una organización. En cuanto a la pericia contable dentro

su aparición a la relación e interacción económica de los seres humanos.

En la actualidad no se ha podido encontrar trabajos de investigación acerca de la formación

profesional de peritos especializados en peritajes contables en el Perú se ha desarrollado gracias

(Sandoval Morales, 2012)

actividades, tareas, operaciones, transacciones o situaciones a examinar, con el objetivo de

importancia y que en un momento dado pueden afectar la operatividad de la entidad auditada.

Contraloría General de la Republica , 2015)

 Permite organizar datos y consolidarlos en función de los objetivos de auditoria.

 Provee las características que permite identificar la relevancia de los resultados.

 Obliga a plantearse que se lo principal y que es lo secundario.

 Facilita la comprensión y la estructuración de ideas.

 Permite determinar las causas y efectos de las observaciones.

 Disminuye el riesgo de no detectar los problemas.

 Se requiere de experiencia para la aplicación de la metodología

 Los resultados dependen de la calidad de la información disponible

 Se necesita entender cada aspecto a analizar y su entorno.

Fuente: (Contraloría General de la Republica, 2015; Contraloría General de la Republica ,

cómo se encuentran integrados y, puede ser básicamente de dos clases:

residuales y su clasificación en grupos homogéneos y significativos, es lo que constituye el

conceptos homogéneos y significativos de los distintos movimientos deudores y acreedores

que constituyen el saldo de la cuenta.

2.2.Desarrollo de la técnica del análisis por la NIA 520