UNIVERSIDAD CATÓLICA LOS ÁNGELES DE CHIMBOTE

ELEMENTOS DEL TRIBUTO: LOS SUJETOS Y LA ADMINISTRACIÓN

TRIBUTARIA

PRESENTADO POR: ESPINO FLORES, Keny

CICLO: V

DOCENTE: ARANGO PACHECO, Maxwell

CURSO: DERECHO TRIBUTARIO I

AYACUCHO – PERÚ
2017
I. LOS SUJETOS

Dentro del derecho tributario vamos a identificar dos clases de sujetos; el primero
es, el acreedor tributario y el otro será deudor tributario. Estos dos sujetos tienen
una relación jurídica para cumplir sus derechos y obligaciones.

El acreedor tributario

Adrián Torrealba Navas define que, el sujeto activo de la obligación tributaria es el

ente público titular del derecho de crédito tributario. En este sentido, tratándose de una
relación jurídica de deuda, será sujeto activo el ente público titular de las potestades
administrativas de gestión del tributo, independientemente de que este ente ostente o
no la titularidad de la potestad normativa sobre el tributo de que se trate, o de que el
ente tenga potestad financiera sobre el producto recaudatorio del tributo. (1)

Tipos de acreedor tributario

El acreedor tributario es de dos (2) tipos:

Primero: un nivel de la estructura del gobierno en el Poder Ejecutivo
Como lo conocemos el gobierno tiene 3 niveles, las cuales son:
1. El gobierno central: El gobierno central comprende todo el país que es dirigido
por el Presidente de la República, y se encuentra conformado por la Presidencia de
la República y los Ministerios. En este caso el Ministerio con amplia facultad en el
manejo tributario será Ministerio de Economía y Finanzas (MEF) dentro de la cual
se encuentra la SUNAT, una institución administradora relacionada a los tributos,
donde el gobierno central asume el papel de acreedor tributario.
2. el gobierno regional: Mientras el gobierno regional es autónoma en toda la
región, el Perú como conocemos es descentralizado recientemente, lo cual
determina que se dé una división de regiones, cada una de estas regiones tiene un
gobierno, el cual esta dirigido por el Gobernador Regional, como en nuestro caso
Ayacucho, que está conformado por el Gobernador Regional que es el órgano
ejecutivo del Gobierno Regional, el Consejo Regional es el órgano normativo y

1
www. Dr. Adrián Torrealba Navas. Sujetosdelderechotributario.org
fiscalizador del Gobierno Regional, integrado por los consejeros regionales
elegidos por ámbitos provinciales, lo cual significa que todas las provincias deben
estar representadas en el consejo regional por lo menos con un representante y el
Consejo de Coordinación Regional órgano consultivo y de coordinación del
Gobierno Regional con las municipalidades el cual está integrado por los alcaldes
provinciales de la región y representantes de la sociedad civil.

3. El gobierno local: En el ámbito del gobierno local está comprendido la provincia

o distrito según corresponda. Los dos niveles existentes ya sea municipalidad
provincial o la distrital puede asumir el rol de acreedor tributario, como conocemos
la Municipalidad está dirigida por el Alcalde y está integrada por la Alcaldía que es
el órgano ejecutivo y por el Consejo Municipal órgano que está integrado por los
regidores municipales cuya mayoría al elegirse pertenece a un partido político
precedida por el Alcalde.

Segundo: Un ente del Estado con personería jurídica propia.

Significa que la entidad ha sido creada por ley y goza de autonomía en varios
aspectos, esta autonomía puede ser total como lo es en el caso de la
Superintendencia de Banca, Seguros y AFPs (SBS) cuya autonomía se la otorga la
Constitución, implicando que la SBS no tiene subordinación a ninguna autoridad
como el Presidente de la Republica, o no está adscrito a otra entidad como lo sería
un Ministerio, o puede ser una autonomía parcial como lo es el Seguro Social de
Salud (ESSALUD) que si bien goza de autonomía por ley sin embargo está adscrito
o forma parte del Ministerio de Trabajo y Promoción del Empleo. La entidad tiene
creada a su favor un tributo por Ley del Congreso o Decreto Legislativo del Poder
Ejecutivo. Entre las entidades tenemos al SENATI, el SENCICO y la
CONASEV.

El deudor tributario

Dentro del sistema normativo tributario peruano podemos encontrar el deudor

tributario que puede ser una persona natural, persona jurídica, una organización sin
personería jurídica, hasta una institución del Estado.
Tipos de deudor tributario
El deudor tributario que resulta obligado frente al acreedor tributario al
cumplimiento de la prestación puede ser de 2 tipos:
a) El contribuyente
b) El responsable.
Esta dicotomía genérica se expresa y desarrolla en los artículos 7 al 10 del Código
Tributario de nuestro país. Se detallan en los preceptos legales señalados los 2 tipos
de deudor tributario, se regula un concepto legal tanto del contribuyente como del
responsable y se preceptúa además la forma de designación de 2 tipos de
responsables que son: el agente de retención y el agente de percepción.

El Contribuyente es aquel que realiza o respecto del cual se produce el hecho

generador de la obligación tributaria.
Denominado deudor tributario de origen por cuanto al originarse el tributo o la
obligación tributaria el contribuyente se convierte en el deudor tributario en dicho
momento.
Puede ser cualquier persona natural, jurídica o un ente sin personería jurídica que
por mandato de la ley se ubica en el rol de contribuyente.

El responsable no es un contribuyente, es una especie de deudor tributario, pero

debe cumplir con la prestación que le corresponde al contribuyente por el tributo.
Es sujeto pasivo por decisión de la ley, el hecho imponible no se realiza ni se
produce respecto de este tipo de deudor tributario, es la ley la que crea al
responsable, extendiéndose esa facultad a otro tipo de normas como el Decreto
Supremo y la Resolución de Superintendencia.

I. LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

El Estado necesita de una administración a la cual conocemos como administración

pública, dentro de esta administración pública existe una administración al
llamamos como administración tributaria, esta administración tributaria se aboca
exclusivamente a la administración de los tributos.
Sin embargo, existen instituciones creadas especialmente por el acreedor tributario
que va a cumplir con el rol de administrador tributario y desempeñar las funciones
que le competen en esta materia, por ejemplo es el caso de la Superintendencia
Nacional de Administración Tributaria (SUNAT) que administra los tributos del
Gobierno Central y el Servicio de Administración Tributaria (SAT) que administra
los tributos de la Municipalidad de Huamanga.
BIBLIOGRAFÍA

1. Balotario desarrollado por CNM. Derecho tributario. Pág.412

2. Recuperado de www.Nestor Ledesma. Elaboración y cálculo de impuesto

3. SUNAT 2010.Etimacion del incumplimiento en el impuesto general a las

ventas. Pág.

4. Recuperado de www.derechotributario/perú.com.org

5. Portal.www.SAT.ayacucho.2015

6. www.institutosudamérica.com