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Tabla de contenido
LA CARTA DE CONTROL INTERNO. ........................................................................... 2
IMPORTANCIA................................................................................................................... 2
OBJETIVOS ......................................................................................................................... 2
MODELO DE CARTA DE CONTROL INTERNO ......................................................... 2
DESTINATARIO. ................................................................................................................ 3
OPORTUNIDAD. ................................................................................................................. 3
EJEMPLO: ........................................................................................................................... 3
BIBLIOGRAFÍAS:............................................................................................................... 4
ESCUELA SUPERIOR POLITÉCNICA DE CHIMBORAZO
Importancia
Es importante porque las posibilidades de interpretaciones equivocadas entre el auditor y la
administración se reducen cuando las manifestaciones verbales son confirmadas por escrito
por la administración. Por otro lado, las manifestaciones vertidas por la administración o
gerencia constituyen una de las fuentes de evidencia de auditoría más significativas. Estas
manifestaciones se efectúan verbalmente a lo largo de la auditoría en respuesta a
determinadas interrogantes y, por escrito al concluirse, a través de una Carta de
Representación es necesario discutir su contenido con los funcionarios apropiados con
suficiente tiempo, para reducir la posibilidad de enfrentarse con el rechazo de la gerencia a
suministrar información y documentación.
Objetivos
Obtener el reconocimiento expreso de parte de la entidad de la responsabilidad de los Estados
Financieros, de que no existan asuntos considerables o de materialidad que puedan afectar la
razonabilidad de los Estados Financieros. - Confirmar la evidencia corroborativa de las
afirmaciones o reconocimientos dentro y fuera de la entidad. - Confirmar las aseveraciones
orales y escritas proporcionadas por la entidad examinada. - Evaluar si las representaciones,
afirmaciones, hechas por la administración son razonables y congruentes con otras evidencias
obtenidas incluyendo otras afirmaciones.
Durante el curso de una auditoría financiera, el auditor debe estar al tanto de los asuntos
relacionados con la estructura del control interno, que puedan ser de interés para la dirección
de la entidad. Los asuntos que requieren ser reportados se conocen como "condiciones
reportables"; es decir, son asuntos que llaman la atención del auditor y que en su opinión se
deben comunicar, ya que representan importantes deficiencias en el diseño u operación de la
estructura de control interno que podrían afectar negativamente la capacidad de la entidad
para registrar, procesar, resumir y reportar información financiera uniforme con las
afirmaciones de la gerencia en los estados financieros.
Destinatario.
Si se dirige la carta a la gerencia general y/o director ejecutivo, se conseguirá además
demostrar el gran interés del auditor por los asuntos de la empresa y su capacidad para
plantear sugerencias constructivas.
Oportunidad.
Se recomienda emitir y entregar la carta de control interno, en las siguientes oportunidades:
Al término del desarrollo del trabajo de campo.
Al final de la auditoria.
La carta de control interno puede emitirse en varias oportunidades, el transcurso del trabajo
de auditoría.
Después de realizar la evaluación preliminar del control interno, ya sea a través de
cuestionarios, diagramas de flujo o descripciones narrativas o una combinación de ellos.
La carta de control es un documento realizado por el Auditor Financiero, ya que la misma
contendrá las desviaciones o debilidades de los diferentes controles internos identificados,
como resultado del desarrollo de la auditoría, incluyendo las recomendaciones formuladas
por el auditor.
Ejemplo:
BIBLIOGRAFÍAS: