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Contabilidad
17.10.2005
51 minutos de lectura
contabilidad administrativa
contabilidad de gestión
libros contables
Conocer las cuentas contables y los dos grandes grupos en los que se clasifican, cuentas reales
y cuentas nominales, le ayudará en la consolidación de los estados financieros. En este
documento se realiza una descripción conceptual de las cuentas que conforman el activo, el
pasivo y el capital, instrumentos éstos de importancia para cualquier ente público o privado ya
que hacen posible llevar un control financiero y permiten la realización de un balance general,
un balance del estado de ganancias y pérdidas, un análisis contable y financiero y otros medios
que ayudarán a mantener dicho control.
Contenidos
Cuentas reales
Cuentas nominales
Cuentas mixtas
Cuentas de orden
Conclusión
Bibliografía
CUENTAS CONTABLES. DEFINICIÓN
Las cuentas no son otra cosa que medios contables con instrumentos de operación, mediante
los cuales podemos subdividir el activo, el pasivo y el capital y agruparlos de acuerdo a ciertas
características de afinidad, las cuales nos permiten graficar todos los aumentos y
disminuciones que ocurren en los diversos elementos de la ecuación.
Ejemplo:
Si queremos conocer el movimiento del efectivo en caja, utilizaremos una cuenta que refleje
ese bien y que llamaremos “caja”.
Si queremos conocer el movimiento que afecta a los derechos que tenemos sobre terceros
denominaremos la cuenta “Cuenta por cobrar”
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Las sillas, mesas, archivos, etc., se reflejaran en una cuenta denominada “Mobiliario”.
Podemos enumerar algunos de los métodos para hacer registros de datos dentro de una
empresa.
Libro de hojas movibles (tipo carpeta de gancho, donde se pueden ir agregando hojas de
acuerdo de las transacciones).
Tarjetas sueltas para las cuentas donde hay que emplear máquinas de contabilidad.
Sistemas de tarjetas o cintas para computadoras (este sistema lo utiliza empresas grandes
donde existen volúmenes importantes de operaciones y para lo cual tienen que valerse de
procesamiento electrónico de datos, por medio del computador).
Cualquiera que sea el método a utilizar toda “cuenta” presenta características comunes:
En la parte superior se coloca el nombre y un código para diferenciarla de otra cuenta que
exprese con claridad su contenido “vehículo, mobiliario, caja, banco, efecto por pagar, etc.”.
En la columna de fecha se describe el día mes y año en que ocurre la operación que se va a
registrar en la cuenta el año y el mes no es necesario repetirlo sino cuando varía.
En la columna denominada descripción se describe en forma breve pero clara el motivo que a
originado el aumento o disminución de la cuenta, por ejemplo venta de contado. Cobro de P.
Pérez, pagó a sueldos, etc.
En la columna del “debe” se anotan los importes en términos monetarios que significan cargo
o débito para la cuenta.
En la columna del “Haber” se anotan los importes en términos monetarios que represente
abono o crédito para la cuenta.
TITULAR: Es el nombre de la cuenta; es lo que nos indica que estamos registrando en ella, es
decir, donde hemos titulado compra, registraremos solo la mercancía comprada; donde hemos
titulado ventas sola la mercancía vendida; donde titulamos banco solamente el movimiento de
nuestras cuentas en los bancos, etc.
DEBE: El debe es la parte izquierda de la cuenta, donde se anota todo lo que el titular de la
cuenta recibe. Cuando el cliente va a un negocio y le compra mercancía a crédito, este señor le
dice: “cárgueme en cuenta”; cargar en la cuenta es anotar en el debe, también se dice debitar
o adeudar.
HABER: Es la parte derecha de la cuenta, donde se anota todo lo que el titular de la cuenta
entrega; cuando el anterior cliente, aquel que le compró a crédito le paga, le dice “abóneme a
mi cuenta”; abonar en la cuenta es abonar en el haber, también se puede acreditar.
SALDO: Es la diferencia entre los movimientos deudor y acreedor. Existen dos clases de saldos,
saldo deudor y saldo acreedor.
CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS
1. CUENTAS REALES
Este grupo estará representado pro los bienes, derecho y obligaciones de la empresa, es decir,
lo integran el activo, pasivo y el capital, está se denomina cuentas reales porque el saldo de
esta cuenta representa lo que tiene una empresa en un momento dado, es decir, lo que posee,
lo que debe, y lo cual puede ser comprobado por el bien o por el documento existente; por eso
algunos autores señalan como cuentas palpables. Además, las cuentas reales tienen las
características de ser cuentas de carácter permanente es decir, que su saldo se traspasa de un
saldo a otro, las cuentas reales van a conformar el estado financiero como lo es el “Balance
general”.
2. CUENTAS NOMINALES
Tienen como característica principal es que son cuentas temporales, estas duran abiertas lo
que dura el ejercicio contable de la empresa, y al finalizar este, son cerradas y su resultado es
traspasado a la cuenta capital quien es en definitiva la cuenta que va ser afectada por los
beneficio o pérdida del negocio. Las cuentas nominales se crean cada ejercicio de la empresa
para registrar los ingresos, los costos, gastos, pérdidas y en consecuencia poder determinar los
resultados obtenidos por la empresa en ese ejercicio, por ello se le conoce como cuenta de
resultados.
Además de las cuentas reales y nominales encontramos también las cuentas Mixtas y las
cuentas de Orden.
CUENTAS MIXTAS
Son aquellas cuentas cuyo saldo en una fecha determinada está formado por una parte real y
otra parte nominal, sin embargo al cierre económico todo su saldo debe ser de naturaleza real
como por ejemplo, algunos prepagados o diferidos.
CUENTAS DE ORDEN
Son aquellas cuentas que controlan ciertas operaciones o transacciones que no afectan al
activo, el pasivo, el patrimonio o las operaciones del periodo, pero de una u otra forma, las
transacciones que las generaron implican alguna responsabilidad para la empresa y en
consecuencia, es necesario establecer cierto tipo de control sobre ellas. Las cuentas de orden
son presentados al pie del balance general, las deudoras debajo del total del activo y las
acreedoras debajo del total del pasivo y patrimonio. Las cuentas de orden se caracterizan por
denominarse tanto la deudora como la acreedora de igual forma, pero con la diferencia que a
la cuenta acreedora, se le agrega el sufijo per-contra.
A través del siguiente video tutorial tendrás la oportunidad de conocer más acerca de las
cuentas contables, su clasificación y funcionalidad. (4 videos, 38 minutos)
CAJA
FONDOS FIJOS
Cuenta real de activo circulante, llamada comúnmente Caja Chica, es una cantidad de dinero
en curso legal determinado por la empresa para entender pagos menores de carácter general
o de carácter previamente determinado.
BANCOS
Cuenta real de activo circulante. Comprende el efectivo que la empresa tiene depositado en
instituciones bancarias o de crédito, siempre y cuando el mismo esté disponible.
Generalmente este monto está representado por cuentas corrientes.
Se utiliza esta cuenta para registrar el dinero que tenemos depositado en los bancos con los
que trabajamos, el saldo en esta cuenta puede ser deudor o cero y en muy escasas
excepciones puede tener saldo acreedor.
PLAZOS FIJOS
Cuenta real de activo circulante. Período concedido por el pago de una deuda o para la
presentación al pago de determinados documentos financieros, dentro del cual no se
producen interés de demora o penalización.
COLOCACIONES
Cuenta real de activo circulante. Son todas aquellas acciones y bonos que ponen la empresa en
juego en la bolsa de valores en un período corto o prolongado para obtener mayores
beneficios.
Cuenta real de activo circulante. Esta cuenta la utilizamos para registrar lo que nos deben
nuestros clientes. Estos activos están representados por letras de cambio, pagarés, etc., los
cuales generalmente provienen de ventas a servicios a crédito hechos por la empresa a
terceras personas, son documentos de mucho valor jurídicos, por cuanto se pueden hacer
exigibles a la fecha de vencimiento o proceder a su cobro por vía judicial en una forma rápida,
en otras palabras se originan de las ventas o de los servicios a crédito prestados por la
empresa, los mismos se encuentran respaldados por documentos mercantiles de carácter
negociable.
Cuenta real complementaria de activo (Activo circulante). El saldo de la cuenta esta constituido
por el valor nominal de los documentos que han sido entregados en descuento a una entidad
financiera. Saldo normal Acreedor
Cuenta real de valuación activo (Activo circulante) Algunas de las cuentas por cobrar – cliente
se convierten en incobrables, por esta razón suele establecer una previsión que disminuye en
el acto circulante las Cuentas por Cobrar a fin de dejarlas en la cantidad que se estima que en
definitiva va a ser cobrada.
Cuenta real de activo circulante. Está compuesta por préstamos, ventas o los saldos de
anticipos de gastos que no han sido reportados o relacionados.
Cuenta real de activo circulante. Está conformada por prestamos realizados, anticipos
otorgados a empleados por gastos a cuenta de la empresa y que no han sido reportados ni
relacionados.
Cuenta real de activo circulante. Está conformada por todos aquellos prestamos, adelantos,
etc. Entregados a los accionistas pendientes por cobrar a los mismos.
Cuenta real de activo circulante. Todos aquellos anticipos entregados por concepto de alguna
cuenta de contrato en proceso. Por lo general se hace con la finalidad de dar comienzo al
mismo y realizar las actividades inherentes al mismo.
Cuenta real de activo circulante. Es una acreencia que la empresa tiene para que le compense
con el débito fiscal. Se genera de las compras realizadas de bienes o la recepción de servicios
por parte de una entidad y que representa un impuesto causado que debe ser declarado
mensualmente conforme a lo establecido en la ley de Impuesto al Consumo Suntuario y de
Ventas al Mayor, actualmente Iva (Impuesto al Valor Agregado)
Cuenta real de activo circulante. Esta cuenta está destinada a registrar todos los desembolsos
efectuados a razón de viáticos o cualquier otro tipo de viáticos incurridos por la empresa o los
empleados, gastos que aun no han sido efectuados. Saldo deudor.
ADELANTOS DE SUELDO
Cuenta real de activo circulante. Como su nombre lo indica son anticipos que le hace la
empresa a sus empleados. Posteriormente, éstos son deducidos de su sueldo.
INVERSIONES TEMPORALES
Es también conocido como activo especulativo, están representados por acciones, bonos,
títulos diversos, que la empresa adquiere con la finalidad de venderlos y convertirlos en dinero
en un lapso corto de tiempo y los cuales deben tener como característica que sean de fácil
venta.
Cuenta real de valuación de activo (activo circulante). Como se menciono anteriormente las
inversiones temporales están representadas por bonos, títulos, etc., que se adquieren para
venderlo fácil y rápidamente con la finalidad de obtener beneficios, la empresa también
estima una provisión para la fluctuación de estas inversiones debido a que las mismas pueden
variar en términos de montos, cantidades en el mercado, es decir sufre determinadas
variaciones conforme al comportamiento del mercado.
INVENTARIOS DE MERCANCÍAS
Cuenta de activo circulante, es el dinero que la empresa tiene invertido en mercancías para la
venta. Son los conocidos artículos que compra la empresa, para la venta, lo constituyen los
bienes adquiridos por la empresa con la finalidad exclusiva de destinarlos a la venta.
Los artículos incluidos en este renglón deben estar registrados a su precio de costo, o al precio
existente para ese momento en el mercado, si es menor que el costo.
En el caso de una empresa comercial estará representada por la existencia de mercancía para
la venta en una fecha determinada, en cambio, en el caso de una empresa industrial estará
representada por el inventario de materia prima, productos en proceso e inventario de
productos terminados.
Cuenta Real de activo circulante y está representada por todos aquellos productos elaborados
totalmente ya listos para ser vendidos. Está formada por los bienes que se originan de la
transformación de materias primas y la inclusión de otros como la mano de obra directa y
costos indirectos de producción. Este tipo de inventario se origina en empresas con procesos
de manufactura o fabricación, las principales operaciones que se dan con estos activos son:
Terminación de productos.
Ventas de productos.
Materia Prima: Formado por los materiales que utiliza la fábrica en la elaboración de sus
productos, y que forman parte indispensable del producto terminado.
Es una cuenta real de activo circulante. La materia prima comprende los elementos básicos o
principales que entran en la elaboración de un producto, pero en las cuales todavía no se han
aplicado ningún trabajo de transformación por parte de la empresa.
Cuenta Real de valuación de activos (activo circulante). Partida que calcula la empresa para
futuras eventualidades por pérdidas en materias primas.
Es una cuenta real de Activo circulante. Son aquellos artículos terminados que se adquieren
para ser usados en el proceso de fabricación en forma directa o indirectamente y que por
razones de costo o cantidad no se computan por unidad producida.
INVENTARIOS EN TRÁNSITO
Cuenta real de Activo circulante. Esta cuenta registra mercancías que la empresa ha comprado
y que por ende le pertenecen pero que aún no han llegado a su poder.
Cuenta real de activo circulante. Representa los montos de los impuestos pagados antes de su
vencimiento real.
Cuenta real de activo circulante. Cuando se contrata una póliza de seguro de cualquier tipo,
debe cancelarse al momento de contratar la póliza, entonces se ha cancelado un gasto que va
a tener en el próximo año, si el seguro se hizo por un año.
Cuenta real de activo circulante. Corresponde al monto adquirido por concepto de alquiler el
cual debe ser cancelado por anticipado, ya sea por condiciones de contrato, por inicio de
alquiler donde por lo general se cobran meses del mismo por anticipado.
Cuenta real de activo circulante. Todos aquellos gastos por conceptos de publicidad los cuales
son cancelados antes de ser adquirido algún producto o servicio de publicidad. Por ejemplo
anuncios en prensa, revistas y otros deben ser cancelados por adelantado antes de su
publicación.
SUMINISTROS DE OFICINA
Cuenta real de activo circulante. Es el material que se adquiere para usar (gastar) en su oficina:
clips, grapas, lápices, papel, tipex, etc., que tiene su existencia para consecutivamente gastarlo
en la medida en que sea necesario.
Cuenta real de activo no circulante. Son todos aquellos activos representados por letras o
pagares, que generalmente provienen de ventas o servicios prestados a crédito y que son
efectos a favor de la compañía a ser cobradas en un largo periodo de tiempo es decir a largo
plazo.
Cuenta real de activo no circulante. Representa el monto adeudado por clientes por concepto
de ventas o servicios prestados y que en un determinado periodo de tiempo establecido serán
cancelados.
Cuenta real de activo no circulante. Derecho real que grava bienes inmuebles, sujetándolos a
responder del cumplimiento de una obligación o del pago de una deuda. Y que representa para
la compañía un valor por cobrar.
INVERSIONES EN ACCIONES
Cuenta real de activo no circulante. Una sociedad anónima constituye un capital común, por
medio de la emisión y suscripción de acciones, las acciones son parte del capital común de la
compañía, el accionista puede adquirir las acciones al momento de crear el capital común o
puede adquirirlo de cualquier accionista que venda sus acciones.
INVERSIONES EN BONOS
Cuenta real de activo no circulante. Son títulos de créditos emitidos por una entidad
gubernamental, industrial o financiera, con el fin de obtener efectivo, comprometiéndose a
pagar por ello una taza fija de interés y en algunos casos una retribución anual adicional.
INVERSIONES EN INMUEBLES
Cuenta real de activo no circulante. Son todos aquellos inmuebles adquiridos y que
representan una inversión para la compañía, pueden ser por ejemplo casas, edificios,
galpones, etc.
Cuenta real de valuación de activo (no circulante). Es una previsión que estima la empresa y
representa las fluctuaciones de valores que puedan ocurrir en el mercado y puedan afectar el
valor de las acciones, bonos etc.
TERRENOS
Cuenta real de activo no circulante. Representa todos aquellos Sitios o espacio de tierra
propiedad de la compañía.
EDIFICIOS
Cuenta real de activo no circulante. Refleja el o los edificios comprados por la empresa para
alquilarlos y obtener unos ingresos adicionales o para vender posteriormente el terreno más
caro (como inversión). Pero cuando se trata del edificio de uso diario de la empresa con sus
oficinas, almacenes o fábrica (como activo fijo). Este no es adquirido por la empresa con fines
especulativos, sino con la finalidad de usarlos en las actividades normales de ella.
MAQUINARIAS Y EQUIPOS
Cuenta real de activo no circulante. Son todas aquellas maquinarias y equipos que tiene la
empresa para la realización de sus actividades comerciales correspondientes a fabricación,
modificación o servicios.
Cuenta real de activo no circulante. Está compuesto por todos aquellos muebles y enceres que
sean propiedad de la empresa y que son utilizados en áreas de producción o servicios, entre
ellos se mencionan estantes, escritorios, archivos, sillas, entre otros.
EQUIPOS DE COMPUTACION
Cuenta real de activo no circulante. Compuesta por todos los equipos de computación
propiedad de la compañía, computadoras, sistemas informáticos. Etc.
VEHÍCULOS
Cuenta real de activo no circulante. Son los vehículos que tiene la empresa para usos
diferentes al reparto de mercancía y traslados varios.
INSTALACIONES
Cuenta real de activo no circulante. Contrato de arrendamiento financiero por el que una de
las partes contratantes (la sociedad) adquiere la propiedad de un bien de equipo (por lo
general maquinaria) de su fabricante, y lo cede en uso a la otra parte contratante (arrendatario
financiero o usuario) durante un plazo prefijado y a cambio de una cantidad periódica. Este
contrato de arrendamiento o de Leasing es impulsado por el usuario que necesita adquirir un
bien de equipo, comprueba su precio e incluso entra en tratos con el fabricante y una vez
obtenida la información, acude a la sociedad de Leasing para que ésta adquiera la propiedad
del bien del fabricante y acto seguido se le ceda para su utilización y explotación al usuario.
En definitiva, la sociedad adquiere el bien en interés de quien va a usarlo o extraer utilidad del
mismo y porque éste se lo ha solicitado, con lo que la sociedad no asume el riesgo de comprar
un bien y luego no encontrar usuario.
Cuenta real de activo no circulante. Son aquellas maquinarias y equipos que pueden fabricar la
propia empresa para su uso. En consecuencia se supone que la fabricación de activos fijos para
la empresa se hará en los períodos en los cuales la fábrica se encuentra en un nivel bajo de
producción de artículos para la venta.
DEPRECIACIONES
Los activos fijos son aquellos bienes, de características más o menor permanentes en cuanto a
durabilidad, que la empresa posee, con la finalidad de utilizarlos en sus operaciones normales
y cuya intención no es venderlos.
Se plantea que la depreciación de los Activos Fijos es un gasto estimado, por cuanto el valor de
la misma va a estar determinado por el criterio, el análisis o la experiencia de las personas que
dentro de la empresa, tiene poder de decisión para establecer la forma y el tiempo en que se
va a depreciar el activo fijo.
Este análisis de los factores anteriores se debe hacer con sumo cuidado, por cuanto después
que se ha escogido el método y se ha empezado a depreciar en esa forma, no debe cambiar de
método ya que ella va contra un principio de contabilidad generalmente aceptado que es la
consistencia.
Cuenta real complementaria de activo (no circulante). Distribución del costo de las mejoras
hechas al local las cuales quedarán a beneficio del propietario, esto debido a que estos locales
no siempre están adaptados para cualquier tipo de negocios de manera que por lo general se
realizan ciertos cambios para adaptar el ambiente a las necesidades reales de la compañía.
AMORTIZACION ACUMULADA INSTALACIONES
Cuenta real complementaria de activo (no circulante). Comprende la distribución del costo de
de gastos a instalaciones para los cuales no es aplicable el concepto de depreciación
acumulada aplicable a elementos propiedad de la empresa que junto con la maquinaria y el
mobiliario intervienen de forma directa o indirecta en la transformación, distribución o ventas
de las materias primas, producto semielaborado o elaborados resultantes de la actividad
habitual de la misma.
Cuenta real complementaria de activo (no circulante). Distribución del costo acumulado por
concepto de Contrato de arrendamiento financiero, Este contrato de arrendamiento o de
Leasing es impulsado por el usuario que necesita adquirir un bien de equipo, comprueba su
precio e incluso entra en tratos con el fabricante y una vez obtenida la información, acude a la
sociedad de Leasing para que ésta adquiera la propiedad del bien del fabricante y acto seguido
se le ceda para su utilización y explotación al usuario.
CONCESIONES
Esta cuenta la podemos definir como la acción de conceder una posición ideológica al igual que
es el otorgamiento gubernamental a favor de particulares o de empresas, para la explotación
de yacimientos de cualquier tipo previamente estipulados. Estas concesiones puedes ser:
AGOTAMIENTO
Está determinado por la explotación de los recursos naturales, que representan algunos
activos fijos tangibles, como es el caso de una mina de carbón, bosque maderero, pozo
petrolero, etc. Es decir, se plantea que el costo del activo se debe ir imputando al costo de
material explotado, a medida que esta explotación se vaya realizando. Por supuesto la
determinación del agotamiento que sufre uno de estos activos es un estimado, por cuanto se
trata de predeterminar mediante estudios técnicos el volumen que contiene dicho activo, y
por muy exacto que sean estos estudios siempre serán una estimación.
Para determinar el agotamiento de cada año se debe calcular un factor de agotamiento, que
nos permita conocer cuánto disminuye el costo del activo, en base a cada unidad del recurso
que se expone.
Procedimiento contable
Posterior a lo que hemos determinado el factor de agotamiento, esto lo multiplicamos por las
unidades explotadas cada año para obtener el agotamiento del Activo Fijo y proceder en base
a esto, a hacer el asiento respectivo, el cual debe ser cargado a una cuenta llamada
Agotamiento y con abono directamente a la cuenta de activo fijo respectivo.
Luego esta cuenta de agotamiento lo traspasamos al inventario del producto que se explota,
junto con los otros costos y gastos que influyen en la determinación del costo total del
producto obtenido.
PLUSVALÍA
Cuenta real de activo no circulante. Entiéndase por plusvalía el mayor valor que se paga por un
negocio, por el prestigio que ha adquirido su nombre en el mercado. La plusvalía existe
mientras el negocio esté en marcha, al acabarse la empresa éste por supuesto desaparece.
DERECHOS DE AUTOR
Cuenta real de activo no circulante. Los derechos de autor duran toda la vida del autor y se
extinguen a los cuarenta años a partir de su muerte, pero su duración útil, suele siempre ser
más corto y se plantea que este activo se debe ir traspasando a gasto en un tiempo corto,
algunos plantean que se establezca de antemano el número de años para llevarla a gastos,
otros que se traspasen a gasto en base al número de unidades a vender y hay otros partidarios
de cargarlos a gastos de la primera edición.
Estos activos fijos que tienen vida limitada son los que se amortizan, y esta amortización se
hace con la finalidad de distribuir su valor en el tiempo de vida útil.
PATENTES
Cuenta real de activo no circulante. Es el derecho exclusivo que conceden los organismos del
Estado para explotar determinada actividad, por ejemplo la invasión de un determinado
sistema para aprovechar los derechos industriales. Algún producto en particular etc.
MARCA DE FÁBRICA
Cuenta real de activo no circulante. Esta tiene una duración de 15 años a partir de su registro,
pero puede ser renovada por períodos sucesivos de 15 años a petición de parte interesada. No
tiene vida limitada, es la razón por la cual no se amortiza anualmente.
FRANQUICIAS
AMORTIZACIÓN ACUMULADA
Cuenta real complementaria de activo. Refleja la distribución del costo de ciertos activos para
los cuales no es aplicable el concepto de depreciación acumulada, como lo son por ejemplo,
los gastos de organización o una plusvalía, los cuales se amortizaran en el tiempo que se
estime beneficiaran a la empresa.
GASTOS DE ORGANIZACIÓN
Cuenta real de activo (no circulante). Son aquellos gastos relacionados con la organización y
constitución de la empresa, los cuales pueden alcanzar cifras bastantes altas.
Cuenta real de activo (no circulante). Depósito en metálico realizado por una persona física o
jurídica en un banco o institución financiera con el fin de asegurar o garantizar el cumplimiento
de una determinada obligación adquirida con un tercero o la realización de alguna operación
comercial o financiera. La cantidad depositada permanecerá inmovilizada en la entidad
depositante hasta el total cumplimiento de la obligación que garantice.
Cuenta real de activo (no circulante). Corresponde a todas aquellas cuentas en disputa por
cobro, en juicio o en contienda.
FONDOS ESPECIALES
Cuenta real de activo (no circulante). Son fondos especiales de ingresos cobrados
específicamente para un propósito determinado, como un hospital, una biblioteca o un
parque. Esto fondos pueden gastarse. Además de las cuentas con los distintos fondos, deben
llevarse un grupo de cuentas que indiquen los bienes permanentes poseídos y las emisiones de
bonos que no representan obligaciones directas de fondos especiales.
Cuenta real de pasivo (circulante). Cuando una persona o entidad tiene cuenta corriente en un
Banco, con un movimiento de cierta importancia y mediante la presentación de sus balances,
el Banco puede otorgarle la facilidad a sobregirarse en su cuenta, hasta una cantidad limitada
(previamente fijada por el Banco), generalmente se cobra una cierta tasa de intereses cuando
esto sucede, y con la garantía de un valor provisional al sobregiro.
Cuenta real de pasivo (circulante). Refleja las deudas que tenemos con nuestros proveedores
representados por letras de cambio (giros) los cuales debemos cancelar en los próximos dos,
tres o cuatro meses.
Cuenta real de pasivo (circulante). Monto correspondiente al total de los intereses acumulados
por cancelar por diferentes conceptos.
Cuenta real de pasivo (circulante). Está es una cuenta real del pasivo circulante y representan
un gasto de la empresa acumulado correspondiente a la nomina.
PROPAGANDA ACUMULADA POR PAGAR
Cuenta del pasivo del grupo de exigible que recoge en el haber las retenciones hechas por el
comerciante a su personal, sobre los sueldos y salarios para su posterior ingreso en los
organismos de la Seguridad Social (Instituto Nacional de Previsión, Mutualidades laborales,
Montepíos, etc.) también escogerá la cuota patronal para dichos seguros sociales, en el debe
se cargará cuando se efectúa el correspondiente ingresos antes mencionado, su saldo será
acreedor y reflejará en los citados organismos.
Cuenta real de pasivo (circulante). Este seguro cubre la contingencia del desempleo del
trabajador con un salario equivalente al 60% del salario de cotización el S.S.O.
Cuenta real de pasivo (circulante). Esta cuenta está respaldada por una ley que fue creada con
la finalidad de fomentar el ahorro orientado a la creación de fondos para la adquisición,
ampliación, remodelación, mejoras de la vivienda, establece un aporte del patrono y el otro
del trabajador, el cual será retenido por nómina, sin límite en cuanto a cantidad como es el
caso del S.S.O. y del S.P.F., estos aportes son del 2% del salario que aportará el patrono y el 1%
que aportara el trabajador. Montos acumulados por cancelar.
Cuenta real de pasivo (circulante). Monto correspondiente a la obligación de las empresas por
cancelar concepto del INCE acumulado por pagar.
ALQUILERES ACUMULADOS POR PAGAR
Cuenta real de pasivo circulante. Es el monto correspondiente a gastos del servicio de teléfono
en la empresa al cierre del periodo.
RETENCIONES
Existen ciertas leyes de la República que establecen las obligaciones o la autorización de que el
patrono practique retenciones a los trabajadores, de su sueldo el patrono debe enterar, pagar
a los organismos correspondientes, décimos al principio que hay leyes que establecen la
obligatoriedad de retener y esto ocurre con la ley de impuesto sobre la renta, y otras que
autorizan la porción que corresponda al trabajador, este es el caso de la ley del Seguro Social,
ya que su reglamento en el artículo 100 dice: “El patrono podrá al efectuar el pago del salario o
sueldo del asegurado, retener la parte de la cotización que éste debe cubrir”. Las leyes que
establecen aportes que deben hacer los trabajadores de sus salarios y que el patrono debe
extender por nómina son:
Ley de Impuesto sobre la Renta
incluye todos los conceptos derivados de la seguridad social y el impuesto sobre la renta a los
empleados. Entre estos conceptos de retenciones se pueden identificar los siguientes:
Cuenta real de pasivo circulante. Es una de las partidas mas importantes de las reflejadas en el
pasivo de un balance general Corresponde al monto adeudado por concepto del Impuesto
sobre la renta adeudado al cierre de un ejercicio.
Cuenta real de pasivo circulante. Está sujeta a lo establecido en la ley del seguro social
obligatorio y su reglamento. En este sentido las retenciones relacionadas con el seguro social
se calculan con el siguiente procedimiento:
El seguro social obligatorio, establece un calendario de las semanas que deben aplicarse para
el cálculo de la contribución del trabajador y el cual es emitido el año anterior a su vigencia.
Cuenta real de pasivo circulante. Corresponde al monto por cancelar concepto de paro forzoso
adeudado por la compañía. Este seguro cubre la contingencia del desempleo del trabajador
con un salario equivalente al 60% del salario de cotización el S.S.O. El monto a cancelar
corresponde a un porcentaje a ser cancelado según lo establecido en la ley tanto por el
trabajador como por el patrono. Recordemos que el paro forzoso corresponde al periodo de
inactividad laboral en la que incurre un trabajador después de finalizar sus actividades en una
empresa, este periodo comprende una compensación monetaria que ayudara al trabajador a
sustentarse hasta encontrar una nueva actividad laboral a la cual dedicarse.
Cuenta real de pasivo circulante. Contribución relacionada con la nomina y que es clasificable
en el rubro de otras cuentas por pagar, es la referida a la retención que se efectúa a los
empleados establecida en la ley del Instituto nacional de cooperación estudiantil aplicable
sobre las utilidades pagadas al final del ejercicio económico, que es del 0.5%, con frecuencia
este pago se realiza en el mes de diciembre para aquellas empresas que tienen un ejercicio
coincidente con el año civil.
OTRAS RETENCIONES
Cuenta real de pasivo circulante. Esta cuenta abarca el monto correspondiente a otras
retenciones efectuadas por la empresa, tales como: caja de ahorro y aportes sindicales entre
otras. Con frecuencia los patrones deducen primas de seguro, cuotas de ahorro y cuotas
sindicales que se deben reconocer como obligaciones con terceras personas en la medida en
que las cantidades deducidas formen parte todavía del activo de patrón.
Cuenta real de pasivo circulante. Son utilidades que se les pagan a los accionistas como
retribución de su inversión. El pago en efectivo a los accionistas como retribución a su
inversión se conoce como un dividendo en efectivo. Los dividendos solo pueden ser declarados
por la junta de directores, el cual tiene la autoridad para ordenar el pago de un dividendo. Si
los directores deciden declarar un dividendo, debe tomar las medidas para que se declare o se
pague a los accionistas en ciertas fechas.
Cuenta real de pasivo circulante. Son obligaciones establecidas por las leyes impositivas que la
empresa no ha cancelado y debe cancelar en un corto plazo. El cálculo del impuesto sobre la
renta está sujeto a las normas que establece la ley que rige la materia, la determinación de la
utilidad para efectos del impuesto sobre la renta, difiere de la metodología de cálculo aplicable
para efectos financieros por las diferencias que establece la ley en los cuales se consideran
realizados los ingresos, costos y gastos para efectos tributarios.
Cuenta real de pasivo circulante. Está representada por todas las cuentas de gasto que al cierre
de un período estén pendiente de pago y como consecuencia no registrados, algunos gastos
de poca importancia. Como estos servicios los hemos utilizado en ese año que finaliza, se
puede registrar como gasto del mismo, y por supuesto, pero no haberlos cancelado lo
abonaremos a una cuenta de pasivo circulante. Si no poseemos la información directa de la
deuda por medio de la factura correspondiente, procederemos en último caso a estimarlo en
base al pago promedio de meses anteriores.
ALQUILERES COBRADOS POR ANTICIPADO
Cuenta real de pasivo no circulante. Es el importe de los alquileres que, aún sin estar vencidos,
se han cobrado anticipadamente. Estos alquileres cobrados pro anticipado representan una
obligación de la empresa para el arrendatario de continuar proporcionando el inmueble.
Cuenta real de pasivo no circulante. Son aquellos intereses a favor de la empresa, cobrados en
el mercado que se ocurra y que corresponden al posterior. Figurará en el pasivo del balance
Cuenta real de pasivo no circulante. Está formada pro los ingresos recibidos sobre servicios
futuros de publicidad que preste una entidad a terceros, las empresas de televisión reflejan
montos importantes en las partidas de pasivo por estos conceptos.
Cuenta real de pasivo no circulante. Comprende los ingresos recibidos por la empresa pero por
los cuales no se ha entregado el bien, o prestado el servicio para la fecha de cierre del ejercicio
económico.
Cuenta real de pasivo no circulante. Esta cuenta refleja la obligación que tiene la empresa con
los trabajadores, con respecto a la Ley Orgánica del Trabajo y sus Reglamentos. Esta ubicada
en el Balance General en el Pasivo o Lago Plazo.
Cuenta real de pasivo no circulante. Están conformados por efectivo que recibe la empresa
sobre lo cual se debe prestar el servicio o entregar el bien a futuro. Las empresas para entregar
un bien o prestar un servicio solicitan el depósito de cierta cantidad de dinero a sus clientes o
suscriptores.
UTILIDADES NO RECLAMADAS
Cuenta real de pasivo no circulante. Son las utilidades menos los dividendos declarados, que
ha ido reteniendo una sociedad anónima, por lo general la cuenta utilidades no reclamadas
tiene un saldo acreedor, por si las pérdidas exceden las utilidades no reclamadas, dicha cuenta
tendrá un saldo deudor.
No se puede distribuir utilidad por un importe mayor del existe en la cuenta utilidades no
reclamadas, para evitar que se distribuyan entre los accionistas cantidades ilimitadas de los
fondos de la sociedad anónima.
Cuenta real de patrimonio. Son los que dan a sus poseedores el derecho de votar en las
asambleas ordinarias, sobre todos los puntos que marcan los artículos 271 al 291, del código
de comercio de Venezuela. El permiso de constitución permite que la sociedad anónima venda
sus derechos de propiedad mediante la emisión de acciones. Cuando ésta se venda y son
pagados, se entrega, al comprador un certificado de acciones, pasando a ser un copropietario
de la compañía.
Cuenta real de patrimonio. Esta cuenta corresponde al capital social. Se produce cuando uno o
alguno de los accionistas o socios no han cumplido con el pago completo de las cuotas del
capital social que le corresponde cancelar por sociedad de la empresa.
SUPERÁVIT
El superávit de una Sociedad Anónima es la parte del patrimonio de los accionistas que no está
representado por el capital en acciones.
El Superávit debe mostrar con claridad su naturaleza y origen, por esta razón es necesario
clasificarlo en cuentas que indiquen su procedencia, en este sentido el superávit se clasifica en:
Superávit ganado
Superávit pagado
Superávit ganado:
Es la parte del superávit que cuenta con las ganancias provenientes de las operaciones
ordinarias de la empresa y disminuye con las pérdidas ocasionadas por este mismo concepto.
SUPERÁVIT PAGADO
Cuenta real de patrimonio. Es un superávit de capital que se crea por el registro de los
beneficios obtenidos en las transacciones de la sociedad con sus accionistas, bien sean estos
procedentes de primas cobradas o descuentos concedidos en la colocación de venta de sus
propias acciones, los incumplimientos de los accionistas con el contrato de suscripción, los
resultados provenientes de las operaciones con acciones en tesorería, etc.
SUPERÁVIT DONADO
SUPERÁVIT DE REEVALUACIÓN
Cuenta real de patrimonio. Es un superávit de capital que se crea por el registro de los
beneficios obtenidos de activos, generalmente de carácter permanente. Este hecho se produce
más frecuentemente en económicas inflacionarias, como consecuencia del alza general de los
precios.
SUPERÁVIT RESERVADO
Cuenta real de patrimonio. Es la parte del superávit ganado que se retiene para dedicarlo a
determinados fines, bien sean éstos de carácter obligatorio o impuestos, por disposiciones
legales o por los propios estatutos sociales, o bien sean de naturaleza voluntaria, respondiente
así a conveniencia de orden administrativo o financiero.
SUPERÁVIT DISPONIBLE
Cuenta real de patrimonio. Es la parte del Superávit que está libre para ser distribuido entre los
accionistas, en el momento que así lo acuerden los administradores, siempre de acuerdo a la
situación financiera de la empresa.
MERCANCÍA EN CONSIGNACIÓN
El proveedor nos podrá exigir en caso de no haberlas vendido, que le devolvemos las
mercancías recibidas en consignación pero no que le paguemos el valor de la misma.
Cuenta de orden. Comprende todos aquellos productos recibidos en planta los cuales
permanecerán a disposición entera de la empresa y que se factura solo al ser consumidos, a
este mecanismo se le denomina consignación
Cuenta de orden. Representa el monto de los giros enviados al banco para que este los cobre
al librarlo; si este no cancela el banco devolverá el giro a la empresa y recibirá una
determinada cantidad como gastos de cobranza.
CHEQUES ENVIADOS AL COBRO
Cuenta de orden. Los bancos comerciales efectúan una gran cantidad de operaciones que
requieren el adecuado control sobre todo porque estos administran el dinero de terceras
personas. Cuando un cliente se presenta para efectuar el cobro de un cheque en dólares de un
banco extranjero, normalmente la figura que se maneja es la de los cheques al cobro.
FIANZAS CONCEDIDAS
Cuenta de Orden deudora se presenta al final del balance general a manera de información del
monto de las fianzas concedidas.
MERCANCÍAS PIGNORADAS
FONDOS EN FIDEICOMISO
Cuenta de orden. Es un fondo que crea la empresa que tiene por objeto destinar
periódicamente cierta cantidad de dinero unidos a los intereses que produce este se va
capitalizando.
Cuenta de orden. Es cuando se llega a la conclusión de que algunas facturas son incobrables,
por ejemplo cuentas por cobrar a clientes que pueden llegar a ser incobrables.
INMUEBLES EN FIDEICOMISO
Cuenta de Orden deudora se presenta al final del balance general a manera de información el
monto de los inmuebles que están en fideicomiso. El fideicomiso es una Disposición por la cual
el testador deja algún bien o parte de el encomendado a la buena fe de alguien para que, en
caso y tiempo determinados, la transmita a otra persona o la invierta del modo que se le
señala. Especialmente dinero.
Cuenta de Orden acreedora se presenta al final del balance general a manera de información
el monto de la mercancía que ha sido dada a terceras personas en consignación.
Cuenta de Orden acreedora se presenta al final del balance general a manera de información
el monto de la mercancía que tenemos en los almacenes y en los cuales no hemos traspasado
la propiedad de la misma.
Cuenta de orden. Se incluye para los efectos de presentación en el Balance al pie del pasivo y
capital, y se refiere a todos aquellos cheques que la empresa le da en poder al Banco para que
este haga efectivo el cobro.
Cuenta de Orden acreedora se presenta al final del balance general a manera de información
del monto de las mercancías pignoradas.
Cuenta de Orden ubicado al pie del pasivo y capital, el cual se utiliza para reflejar información
relevante sobre el.
Cuenta de Orden que se sitúa al final del pasivo y capital, en el Balance General y refleja la
información que es relevante sobre el monto de las cuentas por cobrar que resultaron
incobrables.
Cuenta de Orden acreedora se presenta al final del balance general a manera de información
el monto de los inmuebles que están en fideicomiso.
VENTAS
Cuenta nominal de ingresos. Es una transacción mercantil o de negocio, que representa la
entrega de un artículo de comercio, una partida de mercancía, propiedad o bien, a cambio de
efectivo, promesa de pago o equivalente en dinero, se registra y se consigna en función de la
cantidad en efectivo este representa el principal ingreso de una empresa.
Cuenta nominal de ingresos. Se advierte la tendencia a considerar los descuentos por pronto
pago sobre ventas como deducción a las ventas brutas. Los descuentos por pronto pago son a
todas luces un gasto y no deben cargarse a las ventas como si fuesen una disminución del
precio de compra de la mercancía, los llamados descuentos comerciales son reducciones de los
precios de venta en lista o catálogo y generalmente, no se anotan en la factura ni se cargan al
cliente.
Cuenta nominal de ingresos. Es relativamente frecuente que las ventas de mercancía den
origen a devoluciones. Resulta muy común que los clientes cambien de precios, encuentren
que la mercancía no se ajusta a lo que ellos quieren. En caso de que no resulte posible o
conveniente este cambio de bienes, la mayor parte de los comerciantes reembolsan el importe
correspondiente o disminuyen el saldo en la cuenta del cliente.
COMPRAS
Cuenta nominal (costo de ventas). En esta cuenta incluimos todas las mercancías que
compramos durante el período contable con el objeto de volver a venderlos. En general,
incluirá en la cuenta compra, la adquisición de mercancía que normalmente entran en la
empresa con ánimo de venderlas y cumplir con el objeto para el cual fue creada la misma. No
incluirá en esta cuenta la compra de terrenos maquinarias, edificios, equipos, instalaciones,
etc. La cuenta Compras tendrá siempre saldo deudor. No entra en el Balance General de la
empresa. Se cierra por Ganancia y Pérdidas o Costo de Ventas, dependiendo del sistema que
deseamos emplear para el cierra de libros.
GASTOS DE ADUANA
Cuenta nominal (costo de ventas). Cuando se transporta cualquier mercancía existe un riesgo
real de que cualquier inconveniente provoque la pérdida total o parcial de la misma, por lo
general se contrata y cancela un seguro que cubra y proteja la mercancía de cualquier riesgo
potencial.
Cuenta nominal (costo de ventas). Por lo general cuando se realiza alguna compra de magnitud
elevada ya sea por cantidad o por monto a cancelar se realiza un descuento sobre dicha
compra. Dicho monto es el correspondiente a cargar a esta cuenta
GASTOS DE ALMACENAJE
Cuenta nominal (costo de ventas). Comprende todos los costos en los que incurre la empresa
por concepto de almacenaje de mercancía y otros.
Cuenta nominal (Gastos operacionales). Se refiere a la distribución del costo depreciable del
activo a lo largo de su vida útil.
Cuenta nominal (Gastos operacionales) la compañía utiliza para sus diferentes repartos equipo
especial para ello, este equipo se deprecia con el tiempo, por lo que la compañía distribuye el
costo de este equipo a lo largo de su vida útil.
Cuenta nominal (Gastos operacionales). Comprende todos aquellos gastos extras por concepto
de alquiler sobre el local de ventas. En determinadas oportunidades la compañía por
diferentes razones se ve en la necesidad de alquilar algún local donde alojara las ventas ya sea
por razones geográficas, estrategias de mercado etc.
SALARIOS DE VENDEDORES
Cuenta nominal (gastos operacionales). Son las remuneraciones periódicas (diarias, semanales,
quincenales o mensuales) que paga la empresa a sus vendedores por los servicios prestados.
Deben incluirse las vacaciones, utilidades, prestaciones sociales, seguro social obligatorio y
otros gastos similares.
VIÁTICOS A VENDEDORES
Cuenta nominal (gastos operacionales). Son todos aquellos gastos que incurre la empresa al
trasladar a sus empleados fuera de la empresa, a realizar trabajos extraordinarios, cubriendo
así transporte, alimento, etc. Por lo general estos gastos son por concepto de viajes de
vendedores.
COMISIONES DE VENDEDORES
Cuenta nominal (gastos operacionales). Son gastos que se pagan a los empleados del área de
ventas por cumplimientos de cuotas de ventas o de cobranzas realizadas que previamente son
establecidas. Además de ventas por cantidades y otros parámetros establecidos previamente
por la compañía.
GASTOS DE PUBLICIDAD
Cuenta nominal (gastos operacionales). Son egresos que se hacen para impulsar la venta de
productos y que se registran en los periodos que correspondan con base en una distribución
preestablecida en el tiempo.
Cuenta nominal (Gastos operacionales). Son los pagos que se realizan a los consejos
municipales por el tributo establecido en una ordenanza que obliga al pago o cancelación
periódica de un monto predeterminado y calculado conforme a la ordenanza y que permite a
la empresa tener una autorización para operar en la jurisdicción del municipio donde la
compañía realice actividades.
GASTOS DE EMBALAJE
Cuenta nominal (gastos operacionales). Están compuestos por erogaciones que se hacen sobre
envíos de mercancías a los clientes y que son asumidos por la empresa.
Cuenta nominal (gastos operacionales). Está integrada por las remuneraciones periódicas que
paga la empresa al personal de oficina por los servicios prestados a la misma.
GASTOS DE REPRESENTACION
Cuenta nominal (gastos operacionales). Están compuestos por los pagos que se hacen a
empleados a razón de actividades que deben realiza por la empresa y que se encuentran
relacionados con su trabajo.
HONORARIOS PROFESIONALES
Cuenta nominal (gastos operacionales). Representan gastos que se reciben por servicios
especializados de profesionales de diferentes ramas.
Cuenta nominal (Gastos operacionales). Se refiere a la distribución del costo depreciable del
activo a lo largo de su vida útil correspondiente al edificio donde se encuentran ubicadas las
oficinas administrativas.
Cuenta nominal (gastos operacionales). Al igual que el mobiliario y equipo de oficina los
equipos de computación son depreciados en base al costo realizado sobre dichos activos.
SUSCRIPCIONES DE REVISTAS
Cuenta nominal (Gastos operacionales). Se entiende como el convenio de pago que hace una
empresa, por una publicación o una serie de publicaciones que habrán de salir en el futuro.
Cuenta nominal (Gastos operacionales). Para el pleno funcionamiento continuo de las áreas
administrativas (oficinas) se corre con cierto costo correspondiente al mantenimiento de las
mismas.
GASTOS DE SEGURO
GASTOS DE CORRESPONDEDNCIA
Cuenta nominal (Gastos operacionales). Se entiende como todos aquellos gastos producto del
seguro social obligatorio.
GASTOS DE INCE
Cuenta nominal (Gastos operacionales). Todos aquellos gastos correspondientes o inherentes
al Instituto nacional de cooperación estudiantil.
Cuenta nominal (otros ingresos). Hay empresas que cuando un cliente se atrasa en el pago de
facturas o giros cobran intereses de mora o cuando se conceden créditos con plazos superiores
a los normales cobran intereses sobre el plazo adicional. Ese ingreso adicional producto de
dichos intereses fijados se ven aquí representados.
Cuenta nominal (otros ingresos). Cuenta para registrar la diferencia entre el costo al cual se
adquirieron las inversiones y precio al cual se vendieron, siempre y cuando este último sea
superior al primero. Esta cuenta se clasifica en la sección de otros ingresos en el estado de
ganancias y pérdidas.
Cuenta nominal (otros egresos). Al igual que cuando la compañía estipula interés sobre
diferentes conceptos, a los proveedores y otros se les debe cancelar intereses sobre conceptos
similares, retardos en cancelación de facturas, incumplimiento de algún acuerdo que traiga
consigo perdidas económicas, siempre y cuando estos intereses estén previamente en acuerdo
entre las partes.
Cuenta nominal (otros egresos). En esta cuenta registramos aquellas diferencias en contra
concepto de la venta de algún activo a un costo menor del adquirido.
Cuenta nominal (otros egresos). El hecho de manejar diferentes monedas trae consigo que en
algunas oportunidades el hecho de que estas monedas extranjeras se debiliten respecto a
otras, y con respecto a la de circulación nacional, al contabilizarse estas pérdidas concepto de
diferencial cambiario deben ser registradas en esta cuenta.
Cuenta nominal (otros egresos). Al mantener relaciones comerciales con la banca privada o
publica surgen una serie de gastos producto de mantenimientos de cuentas, cobro por
servicios de manejo de dinero entre cuentas, y otros servicios prestados por la entidad por los
cuales debe cancelarse determinada cantidad previamente estipulada.
MULTAS NO DEDUCIBLES
Cuenta nominal (otros egresos). Gastos por conceptos de multas a la empresa que no son
deducibles del pago del impuesto sobre la renta.
Cuenta nominal (otros egresos). Son gastos por concepto de pérdida de mercancía, incendio,
robo, etc. Que no están cubiertos por alguna póliza que asegure el negocio.
Cuenta nominal (impuesto del ejercicio). Es una cuenta de egreso por concepto de tributo que
se paga al fisco y se deduce de la utilidad del ejercicio (si la hay), por el porcentaje que le
corresponde y de acuerdo al monto de la unidad tributaria existente a la fecha.