Sesión 5

Estudios Generales

Sistema Nacional del Presupuesto

– Proceso Presupuestario

Contabilidad Gubernamental
Mg. Luis Vargas Castro
 Marco Legal y Jurídico del Presupuesto

Constitución Política

Presupuesto Gobierno
Nacional
Marco
Macroeconómico
Multianual
Presupuesto
Presupuesto Gobiernos General
Ley N° 28112 Ley Marco del Sistema Regionales de la República
Integrado de Administración Financiera
Ley N° 28411 ley General del Sistema
Nacional de Presupuesto

Ley N° 27783 Ley de Bases de la Presupuesto Gobiernos

Descentralización Locales
Ley N° Ley Orgánica de los
Gobiernos Regionales
-Ley N° 27972 Ley Orgánica de
Municipalidades 2
 Marco Normativo General del Presupuesto
LEY N° 28112
Ley Marco de la Administración
Financiera del Sector Público

Sistema Nacional de Presupuesto

Sistema Nacional de Tesorería

Sistema Nacional de Endeudamiento

Sistema Nacional de Contabilidad

TUO de la LEY N° 28411

LEYES ANUALES DE
Aprueban el Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto
Presupuesto y dictan PRESUPUESTO
Modificado por el Decreto Supremo N° 304-2012-EF
medidas gestión
presupuestaria para Directivas del Proceso
cada año.
Establece los principios, procesos y
Presupuestario procedimientos que regulan el Sistema Nacional
de Presupuesto, señalado en el art. 11 de la Ley
Marco de Administración Financiera del
Estado, en concordancia con los arts. 77° y 78°
de la Constitución Política.
 Presupuesto Público

• Marco Jurídico (Art. Nº 77 Constitución)

• La administración económica y financiera del Estado se
rige por el presupuesto que anualmente aprueba el
Congreso.
• La estructura del presupuesto del sector publico contiene
dos secciones: Gobierno Central e Instancias
Descentralizadas.
• El presupuesto asigna equitativamente los recursos
públicos, su PROGRAMACIÓN y ejecución responden a
los criterios de eficiencia de necesidades sociales básicas
y de descentralización. 4
“La lógica del Presupuesto Público”
• “La lógica del Presupuesto Público” • El
presupuesto se basa en la partida doble:
Ingresos versus Egresos. • Si los ingresos
superan a los egresos: Superávit • Si los
egresos superan a los ingresos: Déficit. • Si
son iguales: Presupuesto Equilibrado.
 Presupuesto Público

• ¿Qué objetivos se plantea?

• Establecer paulatinamente criterios de asignación de
recursos presupuestarios basados en el logro efectivo
de resultados.
• Transparentar y mejorar la correspondencia entre los
recursos invertidos y los resultados alcanzados.
• Instalar en el ámbito de la Jefatura de Gabinete de
Ministros, un sistema de información sobre el estado
de situación de los organismos de la APN, en cuanto a
sus capacidades institucionales y su producción
sustantiva.
6
 Elaborar el Anteproyecto
de la Ley de Presupuesto
Programar, dirigir,
coordinar, controlar y
evaluar la gestión del Emitir directivas y
Proceso Presupuestario normas complementarias

ATRIBUCIONES DE LA DIRECCIÓN

GENERAL DE PRESUPUESTO

PÚBLICO

Regular la Programación
Emitir opinión Mensual del Presupuesto
autorizada en materia de Ingresos y Gastos
Pronover el
presupuestal
perfeccionamiento
permanente de la
técnica presupuestaria

7
 En Presupuesto es responsable solidario con el
organismo colegiado de la entidad, puede delegar esta
responsabilidad cuando lo establezca la Ley General, las
Leyes anuales de Presupuesto o la norma de creación de
Es la más alta autoridad la entidad.
Ejecutiva.

ATRIBUCIONES DEL TITULAR

DE LA ENTIDAD

Concordar el POI con su Efectuar la Gestión

Presupuesto Institucional
4 presupuestaria, en las
y su Plan Estratégico fases de Programación,
Institucional. Lograr que los objetivos y metas Formulación,
establecidos en el POI y Presupuesto Aprobación, Ejecución y
Institucionales se reflejen en las Evaluación y Control del
estructuras funcionales de la Gasto.
Entidad.

8
 Responsable de conducir el proceso
presupuestario de la Entidad, sujetándose
a las disposiciones que emita la DGPP

ATRIBUCIONES DE LA OFICINA DE

PRESUPUESTO DE LA ENTIDAD

Coordina y controla la ejecución Organiza, consolida, verifica

de ingresos y Gastos autorizados y presenta la información
en los presupuestos y que se genera
modificaciones

9
 Principios Regulatorios

Equilibrio Universalidad y
Presupuestario Unidad

Anualidad Exclusividad
Presupuestal

Especialidad Especialidad
Cuantitativa Cualitativa

Centralización
Integridad Normativa y
Descentralización
Operativa
10
PRESUPUESTO PÚBLICO

El presupuesto constituye el
instrumento de gestión del Estado
para el logro de resultados a favor
de la población.

Expresión cuantificada , conjunta

y sistemática de los gastos a
atender en el año fiscal, refleja
los ingresos que financiarán
dichos gastos.

Comprende los objetivos y metas

a alcanzar en el año fiscal (POI).
SISTEMAS ADMINISTRATIVOS DEL SECTOR PÚBLICO

5
CONTABILIDAD
12
 PRESUPUESTO
 Los INGRESOS a obtenerse.
 Los GASTOS a estimarse

LOGRAR SUS OBJETIVOS Y METAS / POI

Para toma de decisiones en materia de finanzas
públicas.
 Concepto de presupuesto
Entidad Pública .
• Constituye Entidad Pública, en adelante Entidad, única y exclusivamente para los
efectos de la Ley General, todo organismo con personería jurídica comprendido en
los niveles de Gobierno Nacional, Gobierno Regional y Gobierno Local, incluidos
sus respectivos Organismos Públicos Descentralizados y empresas, creados o por
crearse; los Fondos, sean de derecho público o privado cuando este último reciba
transferencias de fondos públicos; las empresas en las que el Estado ejerza el
control accionario; y los Organismos Constitucionalmente Autónomos .
La Oficina de Presupuesto de la Entidad
• La Oficina de Presupuesto o la que haga sus veces es responsable de conducir el Proceso
Presupuestario de la Entidad, sujetándose a las disposiciones que emita la Dirección Nacional
del Presupuesto Público, para cuyo efecto, organiza, consolida, verifica y presenta la
información que se genere así como coordina y controla la información de ejecución de
ingresos y gastos autorizados en los Presupuestos y sus modificaciones, los que constituyen

el marco límite de los créditos presupuestarios aprobados .

 Concepto de presupuesto
Titular de la Entidad
• El Titular de una Entidad es la más alta Autoridad Ejecutiva. En materia presupuestal es responsable, de
manera solidaria, con el Consejo Regional o Concejo Municipal, el Directorio u Organismo Colegiado con
que cuente la Entidad, según sea el caso. Dicha Autoridad puede delegar sus funciones en materia
presupuestal cuando lo establezca expresamente la Ley General, las Leyes de Presupuesto del Sector
Público o la norma de creación de la Entidad. El Titular es responsable solidario con el delegado
El Titular de la Entidad es responsable de:
I.- Efectuar la gestión presupuestaria, en las fases de programación, formulación, aprobación,
ejecución y evaluación, y el control del gasto, de conformidad con la Ley General, las Leyes de
Presupuesto del Sector Público y las disposiciones que emita la Dirección Nacional del Presupuesto
Público, en el marco de los principios de legalidad y presunción de veracidad, así como otras
normas.
ii. Lograr que los Objetivos y las Metas establecidas en el Plan Operativo Institucional y
Presupuesto Institucional se reflejen en las Funciones, Programas, Subprogramas, Actividades y
Proyectos a su cargo.
iii. Concordar el Plan Operativo Institucional (POI) y su Presupuesto Institucional con su Plan
Estratégico institucional.
 Fases del Proceso Presupuestario

I II
PROGRAMACION FORMULACION

VI CICLO III
EVALUACION APROBACION
PRESUPUESTARIO

V IV
CONTROL EJECUCION

16
 LEY N° 28411 – LEY GENERAL DEL SISTEMA
PRESUPUESTARIO
Fases del Proceso Presupuestario
1. Programación (Febrero a abril del año anterior)
2. Formulación (Mayo a Agosto del año anterior)
3. Aprobación (Hasta el 30 Nov. del año anterior)
4. Ejecución (del Enero-Diciembre del año)
5. Control (Todo el año fiscal )
6. Evaluación (Anual después de 30 días de
vencido el ejercicio presupuestario,
En mayo del año siguiente)
Fases del Proceso Presupuestario:
Programación
I II
PROGRAMACION FORMULACION

SE ESTABLECEN LOS OBJETIVOS

INSTITUCIONALES A LOGRAR DURANTE
VI III
EVALUACION UN AÑO FISCAL DETERMINANDO LA
APROBACION
DEMANDA GLOBAL DE LOS GASTOS
Y SE DEFINE LA ESTRUCTURA
FUNCIONAL PROGRAMATICA

V IV
CONTROL EJECUCION

18
 PROGRAMACIÓN DEL PRESUPUESTO

Definiciones: Ejercicio de Programación Multianual

• Es un proceso de análisis técnico y toma de decisiones sobre las
prioridades que se otorgarán a los objetivos y metas que la entidad
prevé realizar para el logro de resultados esperados y la estimación
de los recursos necesarios.

• Se enmarca en las proyecciones macroeconómicas contenidas en el

Marco Macroeconómico Multianual (MMM) vigente, acorde con las
reglas fiscales por cada nivel de gobierno, así como en la alineación
de los objetivos del Plan Bicentenario: el Perú hacia el 2021, de los
Planes Estratégicos Sectoriales, de los Planes de Desarrollo
Departamental y Local Concertados, de los Planes Institucionales y de
los Programas Presupuestales. 19
 Clasificador de Ingresos y Gastos
• Existe un clasificador único para identificar las partidas de
ingresos y gastos.
Tipo de transacción:

Genérica
1. Ingresos Subgenérica
Específica

Genérica
2. Gastos Subgenérica
Específica
20
 Clasificador Económico

Tipo de
Transacción

Genéricas
Fases del Proceso Presupuestario:
Formulación
I II
PROGRAMACION FORMULACION

SE DEFINE LOS TECHOS INICIALES PARA LA

ENTREGA A LOS PLIEGOS PRESUPUESTALES
VI PRESUPUESTARIAS EN FUNCION A LOS III
EVALUACION
OBJETIVOS INSTITUCIONALES ESTABLECIDOS APROBACION
EN LA FASE DE PROGRAMACION

V IV
CONTROL EJECUCION
22
 FORMULACIÓN PRESUPUESTARIA ANUAL
2018

Ajustes y registro de la información de la Programación y

Formulación Anual
La información del primer año de la programación y formulación
multianual es revisada y actualizada en el “Módulo de Programación y
Formulación SIAF”, conforme a lo establecido.

Sustentación de la información de la fase de programación y

formulación anual
Las entidades públicas del Gobierno Nacional y Gobiernos
Regionales sustentan la información revisada y ajustada en función a
la Asignación Presupuestaria Total de acuerdo al “Cronograma de
reuniones para la sustentación de la formulación presupuestaria
anual”.

23
Fases del Proceso Presupuestario:
Aprobación
I II
PROGRAMACION FORMULACION

EL PROYECTO DE LA LEY ANUAL DEL

PRESUPUESTO DEL SECTOR PUBLICO ES
REMITIDO POR EL PRESIDENTE DE LA
VI
REPUBLICA AL PODER LEGISLATIVO PARA III
EVALUACIONSU APROBACION APROBACION

V IV
CONTROL EJECUCION

24
 MEF Aprobación
CASO CONTRARIO, EL PODER EJECUTIVO
MEDIANTE DECRETO LEGISLATIVO
EL MINISTRO DE PROMULGARÁ EL PROYECTO DE LEY
ECONOMIA Y FINANZAS
PRESENTA EL PROYECTO
DEL PPTO DEL SECTOR DICTAMEN APROBADO (50%
PUBLICO + 1 de Congresistas presentes)

PRESENTACION DICTAMEN ES
DEL PPTO SUSTENTADO ANTE
EL PLENO
CONGRESO DE LA COMISION DE
REPUBLICA DEBATE EN EL PLENO PRESUPUESTO Y
CUENTA GENERAL DE
LA REPUBLICA
EL PRESIDENTE DEL CM Y
CONGRESO DE LA
EL MINISTRO DE
REPUBLICA EVALUACION Y
ECONOMIA Y FINANZAS ANALISIS DETALLADO
SUSTENTAN LA INICIATIVA EN SESIONES PUBLICAS
PRESUPUESTAL ANTE EL CR
25
Fases del Proceso Presupuestario: Ejecución

I II
PROGRAMACION FORMULACION

SE CONCRETA EL FLUJO DE INGRESOS Y

EGRESOS PREVISTOS EN EL PRESUPUESTO
ANUAL
VI III
EVALUACION APROBACION

V IV
CONTROL EJECUCION
26
Proceso de la ejecución presupuestal y financiera de los ingresos públicos

RECAUDACIÓN,
ESTIMACIÓN DETERMINACIÓN OBTENCIÓN
O CAPTACIÓN

Programación de
Ingresos
* Anual mensualizada
* Trimestral mensualizada
• Resolución de
determinación • Recibos, tickets;
• Liquidación • Formato de acredita-
• Orden de cobro ción de derecho;
• Otros • Papeleta de Entrega:
• Nota de Abono;
• Otros

27
Etapas en la Ejecución de Ingresos y Gastos

La programación y la ejecución del Ingreso comprenden las

siguientes etapas:
• Estimación: Constituye el cálculo o proyección de los
ingresos que por todo concepto se espera alcanzar durante
cada trimestre del Año Fiscal, a través de las acciones y
operaciones de la Administración Tributaria y demás entes
autorizados a recaudar, captar y obtener recursos públicos
teniendo en cuenta los factores estacionales y las metas
macroeconómicas que inciden en esta etapa.
• Determinación: Es el acto en virtud del cual se establece o
identifica con precisión el concepto, el monto, la
oportunidad y la persona natural o jurídica, que deberá
efectuar un pago o desembolso de Recursos Públicos a
favor de una dependencia o Entidad del Sector Público.
• Recaudación, Captación u Obtención: Es el proceso a
través del cual se efectiviza la percepción de los Recursos
Públicos.
28
Proceso de la ejecución presupuestal y financiera
de los egresos públicos

PROGRAMACIÓN DE
COMPROMISOS COMPROMISO
ANUAL
PRESUPUESTO (PCA)
INSTITUCIONAL
DE APERTURA
O DEVENGADO
MODIFICADO PRIORIZACION DEL GASTO

(PIA ó PIM)

CALENDARIO DE
PAGO
CERTIFICACION
PRESUPUESTAL

GIRO Y PAGO
29
Dentro de este proceso de ejecución de los créditos
presupuestarios se identifican las siguientes
conceptos:

1.- La asignación de la Programación de

Compromisos Anualizados (PCA), aprobado
por la Dirección General de Presupuesto 2.- La Certificación del
Público, a nivel de Pliego, por toda FF, Crédito Presupuestario
Categoría de Gasto y Genérica de Gasto. (CCP), emitido por el jefe
de presupuesto o quien
haga sus veces en el Pliego
o en la Unidad Ejecutora, a
3.- El Compromiso del Gasto, que implica la pedido de áreas
asunción de obligaciones generadas competentes con
conforme a lo establecido en el artículo 14° antelación a la generación
numeral 14.1 de la Directiva para la de la obligación y por ende
Ejecución Presupuestaria, es decir a través de antes del compromiso del
un acto administrativo, cuyo plan de pagos gasto.
debe estar respaldado en el presupuesto
aprobado.
30
 PROGRAMACIÓN DE
COMPROMISOS ANUAL PCA
Proceso de distribución de la PCA.

La DGPP aprueba la PCA a nivel de Pliego por toda

fuente de financiamiento y genérica del gasto.

La DGPP distribuye a los Pliegos a través del SIAF-

SP.

El Pliego Distribuye la PCA a todas sus Unidades

Ejecutoras a través del SIAF-SP.
 PROGRAMACIÓN DE
COMPROMISOS ANUAL PCA
PCA.- es un instrumento de programación del gasto público
de corto plazo, la determinación, actualización y revisión de la
PCA atiende a los siguiente principios.

Eficiencia y efectividad en el gasto público, la PCA es

concordante con la disciplina fiscal y escala de prioridades
Predictibilidad del gasto Público.- certidumbre sobre el limite
anual para realizar compromisos.
Presupuesto dinámico.- La PCA responde a una ejecución
dinámica de los Presupuestos.
Perfeccionamiento continuo.- la PCA es sometida a
perfeccionamiento para mejorar el gasto.
 PROCEDIMIENTOS PARA LA REVISIÓN Y
ACTUALIZACIÓN
La Programacion de Comrpmiso Anual (PCA) es
revisada trimestralmente, para lo cual la DGPP de ser
necesario realiza reuniones de coordinación técnica con las
oficinas de Presupuesto:

Excepciones para la modificación de PCA

•Por emergencia declarada por norma legal .
•El pago de servicio de deuda externa pública.
•Las transferencias de la Reserva de Contingencia
•Atención de sentencias judiciales
•La fusión y/o transferencias de competencias y funciones,
nuevas competencias y funciones, de acuerdo a normas
•La incorporación de recursos provenientes de
concesiones.
PROGRAMACIÓN DE COMPROMISOS
ANUAL
Los créditos suplementarios que se destinen a gasto
corriente por la fuente de Recursos Ordinarios (RO)
Las transferencias de partidas autorizadas en la Ley
Anual de Presupuesto.
Las transferencias financieras que se autoricen en la ley
anual de Presupuesto (art. 12 y otros de la Ley 30281)
Las donaciones que se incorporan. Solo en caso del SIS
se incluye los saldos de balance.
Créditos suplementarios por la fuente distintas a
Recursos Ordinarios (RO), cuyo compromiso respecto de
la PCA, a nivel pliego, supere el 90% en dicha categoría.
PROGRAMACIÓN DE COMPROMISOS
ANUAL
 La Incorporación de recursos provenientes de los Fondos
autorizados por disposición legal expresa.
 Los recursos por operaciones oficiales de crédito
 La mayor disponibilidad financiera de fondos públicos
que financian el presupuesto de las entidades públicas a
que hace referencia el art. 42.2 del TUO de ley 28411.
 Aprobación de modificaciones entre categorías de gastos
(capital a corriente y viceversa).
 La Actualización del PCA a Gobierno Locales es
automática y se mantiene.
 Gastos de capital, al 31-12-15 se aprueban de inmediato
 Las transferencia de partidas entre pliego reduce el PCA.
 Etapas en la Ejecución de Ingresos y Gastos

El Compromiso
• Acto emanado de autoridad competente, que afecta total o
parcialmente la Programación de Compromisos Anual (PCA),
previo al pago de obligaciones contraídas de acuerdo a Ley,
Contrato o Convenio, dentro del marco establecido por las
Leyes Anuales de Presupuesto, las Directivas y Ley General.

• No debe exceder los niveles aprobados de la Programación de

Compromisos Anual (PCA) ni de los Calendarios de Pagos
aprobados al Pliego Presupuestario.

• Está prohibido realizar Compromisos si no se cuenta con el

respectivo Programación de Compromisos Anual (PCA).
36
DOCUMENTOS PARA -COMPROMETER

37
 Etapas en la Ejecución de Ingresos y Gastos
El Devengado
• Es la obligación de pago que asume un Pliego
Presupuestario como consecuencia del respectivo
Compromiso contraído.

• Comprende la liquidación, la identificación del acreedor

y la determinación del monto, a través del respectivo
documentos oficial.

• En el caso de bienes y servicios, se configura a partir de

la verificación de conformidad del bien recibido, del
servicio prestado o por haberse cumplido con los
requisitos administrativos y legales para los casos de
gastos sin contraprestación inmediata o directa. 38
 Etapas en la Ejecución de Ingresos y Gastos
El Calendario de Pagos
• El calendario de Pagos mensual es el monto límite
autorizado por la DGETP a través del SIAF SP para efectuar el
gasto girado de las obligaciones debidamente formalizadas y
registradas en la fase del Devengado por las Unidades
Ejecutoras.
• La DGETP autoriza el Calendario de Pagos Mensual Inicial
para cada mes, sobre la base a la Programación Mensual de
los Gastos que fuera registrada a través del SIAF-SP, y
remitida a través del sistema al TP, hasta el 25 de mes.
• Las ampliaciones del calendario de Pagos Mensual del
período, son solicitadas de manera expresa, únicamente si
el monto de la programación de pagos (devengado) del mes
resulta insuficiente.
• La autorización del Calendario de Pagos Mensual, no
convalida los actos o acciones que no se ciñan a la
normatividad vigente. 39
Etapas en la Ejecución de Ingresos y Gastos

El Pago

• Constituye la etapa final de la ejecución del

gasto, en el cual el monto devengado se
cancela total o parcialmente, debiendo
formalizarse a través del documento oficial
correspondiente.

• Está prohibido efectuar el pago de

obligaciones no devengadas.

40
 Fases del Proceso Presupuestario: Control

I II
PROGRAMACION FORMULACION

 EN EL AMBITO PRESUPUESTAL CONSISTE EN EL

SEGUIMIENTO DE LOS NIVELES DE EJECUCION DE LOS
INGRESOS Y DE LOS GASTOS RESPECTO AL PRESUPUESTO
AUTORIZADO Y SUS MODIFICACIONES.
 EN EL AMBITO DE LA CONTRALORIA GENERAL Y LOS
ORGANOS DEVI CONTROL INTERNO SE EJERCE EL CONTROL III
DEL EVALUACION
PRESUPUESTO COMPRENDIENDO EL CONTROL DE LA APROBACION
LEGALIDAD Y EL DE GESTION SEGÚN LO ESTIPULADO EN LAS
LEYES DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL

V IV
CONTROL EJECUCION

41
Fases del Proceso Presupuestario: Control

I II
PROGRAMACION FORMULACION

EL CONTROL PREVIO DEL GASTO

DE LAS ENTIDADES DEL SECTOR
PUBLICO SE EJERCE POR LAS
DIRECCIONES U OFICINAS
VI ENCARGADAS DE LAS FUNCIONES DE III
EVALUACION ADMINISTRACION DE LOS PLIEGOS APROBACION
PRESUPUESTARIOS

V IV
CONTROL EJECUCION
42
 MODIFICACIONES

NIVEL NIVEL FUNCIONAL

INSTITUCIONAL PROGRAMÁTICO

Modificaciones Presupuestarias: Son las

variaciones que se producen durante el Año
Fiscal en el presupuesto.
MODIFICACIONES A NIVEL INSTITUCIONAL

Créditos Suplementarios

Transferencia de Partidas

Norma de Rango: Ley,

DU, DS, RTP, según
corresponda.
 MODIFICACIONES A NIVEL FUNCIONAL
PROGRAMÁTICO

Créditos y Anulaciones presupuestarias

 Entre unidades ejecutoras

 Dentro de una misma unidad ejecutora
 CRÉDITOS Y ANULACIONES
Resolución Autoritativa
Pliego
Unidad Ejecutora
Categoría Presupuestaria
Producto/ Acciones Comunes/ proyecto
Actividad
Lineamientos Función
Entre División Funcional
Unidades Ejecutoras Grupo Funcional
Fuente de Financiamiento
Categoría de Gasto y Grupo Genérico del gasto

 Nota de Modificación
 Copia a la DNPP