Art. 206. Rentas de trabajo exentas.

Están gravados con el impuesto sobre la renta y complementarios la totalidad de los pagos o
abonos en cuenta provenientes de la relación laboral o legal y reglamentaria, con excepción de los
siguientes:

1. Las indemnizaciones por accidente de trabajo o enfermedad.

2. Las indemnizaciones que impliquen protección a la maternidad.

3. Lo recibido por gastos de entierro del trabajador.

4. El auxilio de cesantía y los intereses sobre cesantías, siempre y cuando sean recibidos por
trabajadores cuyo ingreso mensual promedio en los seis (6) últimos meses de vinculación laboral
no exceda de 350 UVT. **

Cuando el salario mensual promedio a que se refiere este numeral exceda de 350 UVT** la parte
no gravada se determinará así:

Salario Mensual Promedio Parte No gravada

De 350 UVT a 410 UVT 90%

De 410 UVT a 470 UVT 80%

De 470 UVT a 530UVT 60%

De 530 UVT a 590UVT 40%

De 590 UVT a 650UVT 20%

De 650 UVT En Adelante 0%

5. Las pensiones de jubilación, invalidez, vejez, de sobrevivientes y sobre Riesgos Profesionales,

hasta el año gravable de 1997. A partir del 1 de Enero de 1998 estarán gravadas sólo en la parte
del pago mensual que exceda de 1.000 UVT.**

El mismo tratamiento tendrán las Indemnizaciones Sustitutivas de las Pensiones o las devoluciones
de saldos de ahorro pensional. Para el efecto, el valor exonerado del impuesto será el que resulte
de multiplicar la suma equivalente a 1.000 UVT**, calculados al momento de recibir la
indemnización, por el número de meses a los cuales ésta corresponda.

6. El seguro por muerte, las compensaciones por muerte y las prestaciones sociales en actividad y
en retiro de los miembros de las Fuerzas Militares y de la Polici ́a Nacional.

El exceso del salario básico percibido por los Oficiales, Suboficiales y Soldados Profesionales de las
Fuerzas Militares y Oficiales, Suboficiales, Nivel Ejecutivo, Patrulleros y Agentes de la Polici ́a
Nacional.
-Adicionado- 9. Los gastos de representación de los rectores y profesores de universidades
públicas, los cuales no podrán exceder del cincuenta (50%) de su salario.

****-Modificado- 10. El veinticinco por ciento (25%) del valor total de los pagos laborales,
limitada mensualmente a doscientas cuarenta (240) UVT.

El cálculo de esta renta exenta se efectuará una vez se detraiga del valor total de los pagos
laborales recibidos por el trabajador, los ingresos no constitutivos de renta, las deducciones y las
demás rentas exentas diferentes a la establecida en el presente numeral

Art. 387. Deducciones que se restarán de la base de retención.

* -Modificado- En el caso de trabajadores que tengan derecho a la deducción por intereses o

corrección monetaria en virtud de préstamos para adquisición de vivienda, la base de retención se
disminuirá proporcionalmente en la forma que indique el reglamento. 100 uvt mensuales.

El trabajador podrá disminuir de su base de retención lo dispuesto en el inciso anterior; los pagos
por salud, siempre Que el valor a disminuir mensualmente en este último caso, no supere dieciséis
(16) UVT mensuales; y una deducción mensual de hasta el 10% del total de los ingresos brutos
provenientes de la relación laboral o legal y reglamentaria del respectivo mes por concepto de
dependientes, hasta un máximo de treinta y dos (32) UVT mensuales.

Las deducciones establecidas en este artículo se tendrán en cuenta en la declaración ordinaria del
Impuesto sobre la Renta.

Los pagos por salud deberán cumplir las condiciones de control que señale el Gobierno Nacional:

a. Los pagos efectuados por contratos de prestación de servicios a empresas de medicina

prepagada vigiladas por la Superintendencia Nacional de Salud, que impliquen protección al
trabajador, su cónyuge, sus hijos y/o dependientes.

b. Los pagos efectuados por seguros de salud, expedidos por compañías de seguros vigiladas por la
Superintendencia Financiera de Colombia, con la misma limitación del literal anterior.

Parágrafo 1. Cuando se trate del Procedimiento de Retención Número dos, el valor que sea
procedente disminuir mensualmente, determinado en la forma señalada en el presente artículo,
se tendrá en cuenta tanto para calcular el porcentaje fijo de retención semestral, como para
determinar la base sometida a retención.

Parágrafo 2. Definición de dependientes: Para propósitos de este artículo tendrán la calidad de

dependientes:

1. Los hijos del contribuyente que tengan hasta 18 años de edad.

2. Los hijos del contribuyente con edad entre 18 y 23 años, cuando el padre o madre
contribuyente persona natural se encuentre financiando su educación en instituciones formales de
educación superior certificadas por el ICFES ' o la autoridad oficial correspondiente; o en los
programas técnicos de educación no formal debidamente acreditados por la autoridad
competente.
3. Los hijos del contribuyente mayores de 23 años que se encuentren en situación de dependencia
originada en factores físicos o psicológicos que sean certificados por Medicina Legal.

4. El cónyuge o compañero permanente del contribuyente que se encuentre en situación de

dependencia sea por ausencia de ingresos o ingresos en el año menores a doscientas sesenta
(260) UVT, certificada por contador público, o por dependencia originada en factores físicos o
psicológicos que sean certificados por Medicina Legal, y,

5. Los padres y los hermanos del contribuyente que se encuentren en situación de dependencia,
sea por ausencia de ingresos o ingresos en el año menores a doscientas sesenta (260) UVT,
certificada por contador público, o por dependencia originada en factores físicos o psicológicos
que sean certificados por Medicina Legal.

Art. 115. Deducción de impuestos pagados y otros.

-Modificado- Es deducible el cien por ciento (100%) de los impuestos, tasas y contribuciones, que
efectivamente se hayan pagado durante el añ o o peri ́odo gravable por parte del contribuyente,
que tengan relación de causalidad con su actividad económica, con excepción del impuesto
sobre la renta y complementarios.

En el caso del gravamen a los movimientos financieros será deducible el cincuenta por ciento
(50%) que haya sido efectivamente pagado por los contribuyentes durante el respectivo año
gravable, independientemente que tenga o no relación de causalidad con la actividad económica
del contribuyente, siempre que se encuentre debidamente certificado por el agente retenedor.

Las deducciones de que trata el presente arti ́culo en ningún caso podrán tratarse
simultáneamente como costo y gasto de la respectiva empresa.

El contribuyente podrá tomar como descuento tributario del impuesto sobre la renta el cincuenta
por ciento (50%) del impuesto de industria y comercio, avisos y tableros.

Para la procedencia del descuento del inciso anterior, se requiere que el impuesto de industria y
comercio, avisos y tableros sea efectivamente pagado durante el año gravable y que tenga
relación de causalidad con su actividad económica. Este impuesto no podrá tomarse como costo o
gasto.

PAR 1. El porcentaje del inciso 4 se incrementará al cien por ciento (100%) a partir del añ o
gravable 2022.

PAR 2. El impuesto al patrimonio y el impuesto de normalización no son deducibles en el impuesto

sobre la renta.

PAR 3. Las cuotas de afiliación pagadas a los gremios serán deducibles del impuesto de renta.

Art. 336. Renta líquida gravable de la cédula general.

-Modificado- Para efectos de establecer la renta li ́qUida de la cédula general, se seguirán las
siguientes reglas:

1. Se sumarán los ingresos obtenidos por todo concepto excepto los correspondientes a
dividendos y ganancias ocasionales.

2. A la suma anterior, se le restarán los ingresos no constitutivos de renta imputables a cada

ingreso.

3. Al valor resultante podrán restarse todas las rentas exentas y las deducciones especiales
imputables a esta cédula, siempre que no excedan el cuarenta (40%) del resultado del numeral
anterior, que en todo caso no puede exceder de cinco mil cuarenta (5.040) UVT.

4. En la depuración de las rentas no laborales y las rentas de capital se podrán restar los
costos y los gastos que cumplan con los requisitos generales para su procedencia establecidos en
las normas de este Estatuto y que sean imputables a estas rentas especi ́ficas.-Modificado- Para
efectos del impuesto sobre la renta, se presume que la renta li ́quida del contribuyente no es
inferior al tres y medio por ciento (3.5%) de su patrimonio li ́quido, en el último di ́a del ejercicio
gravable inmediatamente anterior.

El porcentaje de renta presuntiva al que se refiere este arti ́culo se reducirá al uno y medio por
ciento (1,5%) en los añ os gravables 2019 y 2020; Y al cero por ciento O% a partir del añ o
gravable 2021.

Los contribuyentes inscritos bajo el impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación
SIMPLE no estarán sujetos a renta presuntiva.