1. .

TEMA 2 PERFIL DEL AUDITOR

2. 2. EL AUDITOR Se llama auditor a la persona capacitada y experimentada que se designa por una autoridad
competente, para revisar, examinar y evaluar los resultados de la gestión administrativa y financiera de una
dependencia o entidad con el propósito de informar o dictaminar acerca de ellas, realizando las
observaciones y recomendaciones pertinentes para mejorar su eficacia y eficiencia en su desempeño.

3. 3. ROL DEL AUDITOR EN LA SOCIEDAD El objetivo de la Auditoria consiste en apoyar a los miembros de la
empresa en el desempeño de sus actividades. Para ello la Auditoria les proporciona análisis, evaluaciones,
recomendaciones, asesoría e información referente a las actividades revisadas.

4. 4. PERFIL DEL AUDITOR Las características de un auditor constituyen uno de los temas de importancia en el
proceso de realizar una auditoria dentro de una empresa, ya que en el recae la responsabilidad de practicarla
y lograr los resultados necesarios para proponer las medidas necesarias para elevar el desempeño de la
organización. La calidad y el nivel de realización de la auditoria dependen en gran manera del
profesionalismo y carácter del auditor, así como de su comprensión de las actividades que va a revisar;
elementos que involucran el vínculo de conocimientos, habilidades, destrezas y experiencia necesarios para
que realice su trabajo con cuidado y competencia.

5. 5. Es conveniente que esta persona tenga una preparación adecuada, pues eso le permitirá relacionarse de
manera natural con los componentes de estudio que de una u otra manera se emplearán durante su
desarrollo. Es recomendable apreciar algunos de los siguientes niveles de formación: Formación académica:
Estudios a nivel técnico, licenciatura o posgrado en administración, informática, ingeniería en sistemas,
contabilidad, derecho, relaciones internacionales, etc... Formación complementaria: Instrucción en la materia
obtenida a lo largo de su vida profesional a través de conferencias, talleres, seminarios, foros o cursos.
Formación empírica: Conocimiento resultante de la implementación de auditorias en diferentes instituciones,
con o sin contar con un grado académico. Entre los conocimientos idóneos del auditor para ayudar a la
preparación y realización de la auditoría destacan: Finanzas, Liderazgo, Costos, Sistemas y Procedimientos,
Comercio Internacional, entre otras. CONOCIMIENTO

6. 6. HABILIDADES Y DESTREZAS Las habilidades y destrezas que pueda poseer el profesional, van a
ayudarlo a desenvolverse con naturalidad frente a los obstáculos que puedan presentarse con sus pares o
superiores. Entre esas habilidades que debe tener se pueden nombrar las siguientes:  Actitud positiva, 
Saber escuchar,  Mente analítica,  Capacidad de negociación,  Iniciativa,  Facilidad de trabajar en equipo,
etc.…

7. 7. EXPERIENCIA Una de las características fundamentales que se debe considerar en un Auditor, es la

experiencia laboral y/o personal que tenga, ya que de eso depende en gran manera su trabajo a realizar.

8. 8. RESPONSABILIDAD PROFESIONAL El auditor debe realizar su trabajo utilizando todo su conocimiento

en la auditoría, para evaluar los resultados y presentar los informes correspondientes. También es necesario
que se mantenga libre de impedimentos que le resten credibilidad a sus juicios ya que esto garantizará el
valor necesario a su participación. Los impedimentos que normalmente se pueden enfrentar los auditores
son: Personales y Externos. Los personales se refieren a circunstancias que recaen en el auditor y que,
pueden afectar su desempeño como las siguientes:  Vínculos personales profesionales, financieros u
oficiales con la organización que se va a auditar,  Relación con instituciones que interactúan con la
organización,  Ventajas previas obtenidas en forma ilegal. Externos. están relacionados con factores que
limitan al auditor, al tratar de llevar a cabo su función de manera precisa y objetiva como:  Dificultades con
los encargados de cuentas del cliente,  Presión injustificada para propiciar errores inducidos. En estos casos
el auditor tiene la obligación de informar a las personas correspondientes para que tomen cartas en el
asunto.

9. 9. ÉTICA Es uno de los aspectos más relevantes en el desarrollo profesional, por que se considera inherente
al comportamiento y relaciones de trabajo . La ética es el conjunto de normas que ordenan e imprimen
sentido a los valores y principios de conducta del individuo, tales como: • Compromiso • Honestidad • Lealtad
• Franqueza • Integridad • Respeto a los demás y • Sentido de responsabilidad, constituye uno de los pilares
de las normas de actuación de cualquier organización, sin importar su actividad o negocio.

10. 10. LA ÉTICA PROFESIONAL Puede definirse como el conjunto de principios asumidos voluntariamente por
quienes profesan una determinada Profesión, por razones de integridad, profesionalismo y responsabilidad
social. Es reconocida como la ciencia normativa que estudia los deberes y los derechos de los profesionales
 en el cumplimiento de sus actividades laborales y en sus relaciones con clientes, estado y sus colegas Está
relacionada con la independencia, autodisciplina e integridad moral del profesional

11. 11. CARACTERISTICAS DE LA ÉTICA PROFESIONAL •Su validez no se encuentra supeditada a normas
extrañas, sino que por el contrario, es ella la que determina. Es absoluta: •Obliga a todos los profesionales
que se encuentran en igualdad de circunstancias. Es universal: • Por su propia naturaleza, no pierde valor,
aunque sea incumplida Es inviolable:

12. 12. PRINCIPIOS FUNDAMENTALES DEL AUDITOR 1. INTEGRIDAD Debe ser sincero, justo y honesto en
todas sus relaciones profesionales. Debe ser probo e intachable en todos sus actos. No debe estar
asociado a informes, rendiciones, comunicaciones u otra información que contengan un material falso. 2.
OBJETIVIDAD No debe permitir que los favoritismos, conflictos de interés o la influencia indebida de otros
afecten sus juicios profesionales. Debe actuar siempre con independencia en su manera de pensar y sentir,
manteniendo sus posiciones sin admitir la intervención de terceros.

13. 13. 3. COMPETENCIA PROFESIONAL Y DEBIDO CUIDADO El auditor tiene el deber de mantener sus
habilidades y conocimientos profesionales actualizados. Su desarrollo profesional debe estar basado en las
mejores prácticas, legislación y técnicas existentes. Debe actuar diligentemente . Un servicio profesional
competente requiere el ejercicio de un juicio sensato en la aplicación de los conocimientos y habilidades
profesionales. 4. COFIDENCIALIDA D  El auditor debe respetar la confidencialidad de la información
obtenida como resultado de sus relaciones profesionales y de negocios.  No debe revelar esta información a
terceros que no cuenten con la debida autoridad a menos que exista un derecho o deber legal o profesional
para revelarla.  Debe mantener la confidencialidad incluso en el ambiente social o familiar .

14. 14. 5. COMPORTAMIENTO PROFESIONAL El auditor debe cumplir con los reglamentos y leyes relevantes y
debe rechazar cualquier acción que desacredite a la profesión.

15. 15. PRINCIPIOS ÉTICOS DEL AUDITOR 1. BENEFICIO DEL AUDITADO 2. CALIDAD  El auditor actúa a su
mejor saber y entender.  Si no hay elementos para sustentar una opinión, debe expresarlo.  El auditor
puede pedir opinión a otros profesionales cuando así estime. Debe brindar recomendaciones que permitan
mejorar el rendimiento de la empresa auditada, sin violentar las leyes y normas vigentes.

16. 16. 3. CAPACIDAD 4. COMPORTAMIENTO PROFESIONAL  El auditor debe transmitir sus juicios y
opiniones sin hacer exageraciones y sin atemorizar a su cliente.  Debe tener claridad acerca de sus
carencias.  Si pide apoyo a profesionales externos, ha de hacerlo explícito en su informe.  Las conclusiones
propias deben estar indicadas como tales, para distinguirlas de las que haya obtenido de su consulta a otros
profesionales.  El auditor debe estar capacitado para su labor.  Debe estar al día en cuanto a
conocimientos profesionales y técnicos.

17. 17. 5. CONCENTRACIÓN EN EL TRABAJO 6. CRITERIO PROPIO  Debe elegir la forma de ejecución de la
auditoria con su propio criterio.  No debe permitir que haya influencia de otras personas, especialmente para
ir en una dirección diferente a la que él elija. El auditor debe evitar que un exceso de trabajo supere sus
posibilidades de concentración y precisión.

18. 18. 7. DISCRECIÓN 8. FORMACIÓN CONTINUA La formación o educación profesional continua del auditor
debe seguir todo el tiempo, y debe estar de acuerdo con los cambios científicos y tecnológicos.  La
discreción de cualquier dato, por elemental que parezca, es uno de los principios fundamentales de la
auditoria.  Aun cuando haya transcurrido mucho tiempo del evento, debe abstenerse de dar a conocer
información de los trabajos que haya realizado.

19. 19. 9. INDEPENDENCA 10. INTEGRIDAD MORAL  El auditor debe ser honesto, leal y diligente en el
desempeño de su misión.  Debe ajustarse a las normas morales, de justicia y probidad y evitar participar
voluntariamente o no, o ser cómplice de actos de corrupción personal o de terceras personas.  El auditor ha
de tener autonomía en su trabajo.  Es la garantía de que los intereses del auditado se asumen con
objetividad debe rechazar criterios con los que no esté de acuerdo.  En su informe, tiene el derecho y la
obligación de escribir todo lo que le parezca pertinente y sus recomendaciones tienen que estar encaminadas
al bien del auditado.

20. 20. 11. LEGALIDAD 12. RESPONSABILIDAD El auditor es absolutamente responsable de la auditoria y del
contenido de su informe o dictamen. El auditor no debe emplear sus conocimientos para asesorar en el
incumplimiento de la ley, debe respetar las leyes vigentes en el país.
21. 21. 13. DIGNIDAD 14. VOCACIÓN DE SERVICIO Para reconocer la condición social del ejercicio profesional,
el auditor debe poner en práctica el espíritu de servicio en aras del bien común, más allá de cualquier
recompensa.  Debe considerar a cada persona como a un semejante, con un accionar libre que le posibilite
trascender a través de los otros.  Al actuar, dará lo mejor de sí, poniendo en funcionamiento todo su
potencial, acorde a lo que los demás esperan de él, de modo que resulte merecedor de respeto y estima.

22. 22. 15. FORTALECIMIENTO Y RESPETO A LA PROFESIÓN  El cobro de servicios que significa el valor del
trabajo del auditor, no debería estar por debajo del esfuerzo de cualquier auditor, ni debería ser abusivo.  Si
los honorarios son muy bajos, el auditor compite deslealmente con los otros colegas.  Al ser integrante de
un grupo profesional de auditoría, debe promover el respeto mutuo y deberá evitar la confrontación con los
colegas.  Está obligado a denunciar comportamientos indebidos.

23. 23. DILEMAS ÉTICOS Definición: Es una situación que enfrenta una persona, y en la cual toma una decisión
sobre una conducta adecuada o apropiada. Consecuencias probables: Comprenden situaciones en las
cuales el bienestar de uno o de más individuos se ve afectado por los resultados de la decisión. Efecto de los
auditores: Tienen efecto sobre el bienestar de un número de individuos o grupos. Si un auditor toma una
decisión carente de ética sobre el contenido de un informe de auditoría, el patrimonio de miles de
inversionistas y de acreedores puede verse afectado.

24. 24. Se presentan frecuentemente en el proceso de auditoría, están relacionados con: a. Competencia
profesional b. Responsabilidad individual y asociación de profesionales c. Cuidado y diligencia profesional d.
Control de calidad e. Objetividad profesional f. Consultoría tributaria g. Recursos del cliente h.
Confidencialidad i. Honorarios y comisiones j. Publicidad y promoción k. Solicitudes de clientes, etc.

25. 25. Solución de un Dilema Ético: 1.Identificar el problema. 2.Identificar cursos de acción posibles. 3.Identificar
las limitaciones relacionadas con la decisión. 4.Analizar los efectos probables de los cursos de acción
posibles. 5.Seleccionar el mejor curso de acción.

26. 26. ¿Por qué la gente actúa en forma no ética? ¿Cuáles son las disculpas más comunes para ello? En
grupos de 4 personas responder a las preguntas anteriores y traer un objeto físico que para ustedes
represente la ética y los valores profesionales.