AUDITORIA DE LA CUENTA DE CAJA Y BANCOS

Concepto y contenido:
Concepto:
Caja y Bancos son dos cuentas del Activo, donde se contabiliza la tesorería de la empresa.
Son dos cuentas que tienen el mismo funcionamiento y que la única diferencia entre ellas es
que en "caja" se contabiliza el dinero que está físicamente en la empresa, en su caja fuerte,
mientras que en "bancos" se contabiliza el dinero que la empresa tiene ingresado en los
bancos (cuenta corriente, depósito, etc.).
Son cuentas que siempre van en el Activo y cuyo saldo será positivo o como mucho cero, pero
nunca negativo (una empresa no puede tener en su caja fuerte -100 pesos).

Contenido:

Los movimientos que se hacen en estas cuentas son las de entradas de dinero o depósitos que
serian los cargos, y por las salidas o cheques expedidos que serian los abonos. Su saldo
representa la cantidad de dinero que esta existente y se dispone y se encuentran al principio
del activo circulante del balance general.

Principios de contabilidad:
 Principios de la realización.
 Principio del periodo contable.
 Principio del valor histórico.

Procedimiento:
1. Para la cuenta de caja se practica el arqueo. Consiste en efectuar, un recuento
físico de efectivo.
Normalmente los fondos de caja incluyen vale, recibos, facturas y otros
comprobantes de gastos y, se deben considerar parte del fondo. En estos casos el
auditor debe de tener cuidado de cerciorarse de la autenticidad de dichos
comprobantes.
Al llevar a cabo un arqueo se deben de considerar las siguientes
recomendaciones:
a) Cuando existan varios fondos u otra clase de valores es conveniente
establecer un control simultáneo de todos ellos, arqueándolos
simultáneamente o sucesivamente.
b) En todos los casos debe solicitarse la presencia de un funcionario que ratifique
la actuación del auditor.
c) Debe conocerse el importe a pagar.
d) Al concluir el arqueo debe exigirse la firma del responsable de fondo.
 AUDITORIA DE LA CUENTA DE ALMACEN
Concepto y contenido:
Concepto:

Es la cuenta en la que se registran la cantidad de mercancías en existencia con la que

la empresa cuenta.

Contenido.

En los movimientos de esta cuenta se registran las entradas de mercancías que son
los cargos, y las salidas de mercancías que son los abonos

Principios de contabilidad:
Inventario.

1. Del valor histórico. Los inventarios deben evaluarse al costo de adquisición.

Prácticamente existen diversos métodos de valuación de inventarios, que han
impuesto las necesidades reales de los negocios y que contablemente se
consideran adecuados (primeras entradas primeras salidas, ultimas entradas
primeras salidas y precio promedio).
2. De la consistencia. Una vez seleccionado un método de valuación aceptado
contablemente, la empresa debe aplicarlo sin variaciones año con año.
3. Criterio prudencial. Los inventarios deben presentarse al costo de adquisición o
al valor del mercado, el que sea más bajo. En forma semejante a las
inversiones en valores y a las cuentas por cobrar, los inventarios pueden sufrir
deterioros u obsolescencias que reduzcan su valor, en tales circunstancias
deben preverse las pérdidas que reflejaran en el momento de venderse.

Procedimiento
1. Inspección de la toma fiscal del inventario (levantar inventario).
2. Confirmación de material en poder de terceros.
Cuando una empresa tiene parte de sus materiales y mercancías en poder
de terceros, bien por falta de espacio en sus propias bodegas y utiliza
almacenes de depósito como auxilio, o bien porque entrega mercancías a
terceros para que le efectúen trabajos de maquila, y le vendan en
consignación o por cualquier otra razón; el auditor debe proceder a solicitar
por escrito la ratificación de esa circunstancia mediante el envío de cartas
con características semejantes a las descritas en las cuentas por cobrar.
3. Valuación.
a) Verificación de los precios de compra.
b) Examen del sistema de costos.
c) Comparación contra precios de venta.
d) Estudio de material sin movimiento.

NOTA: anotar solo los incisos sin investigar nada.

4. Verificación de operaciones aritméticas. Consiste en ratificar los cálculos

que determinan el importe total asignado a los inventarios, es decir, verificar
si las unidades del inventario, multiplicadas por el costo unitario arrojan el
importe anotado y sin la suma de los importes dan efectivamente el saldo
total del inventario. (este también no lo vamos a realizar).
5. Revisión de las cifras actualizadas. Cuando, como consecuencia de la
aplicación de los boletines de la comisión de principios de contabilidad, se
hallan actualizado los valores del inventario, deberán aplicarse los
procedimientos relativos para verificar todas las correcciones. (este
tampoco lo vamos a revisar).
 AUDITORIA DE LA CUENTA DE CLIENTES
Concepto y contenido:
Concepto.

Es la cuenta que registra los saldos de deudas por mercancías vendidas a crédito.

Contenido.

Esta cuenta se abona con los pagos de los clientes y se carga cuando nos compran a
crédito.

Principios de contabilidad:
 Criterio prudencial.
 Reglas de presentación

Procedimiento
a) Confirmación del adeudo
b) Cobros posteriores
c) Arqueos de documentación
d) Análisis de saldos
e) Conexión contra otras cuentas
f) Estudio de la recuperabilidad.

A) CONFIRMACION DE ADEUDO. Éste procedimiento conocido como circularización

consiste en enviar una carta al deudor donde se le pide que conteste si está de acuerdo o no
con el importe que aparece a su cargo; ésta carta la envía la empresa y la respuesta la recibe
directamente el auditor.

Existen 2 clases de confirmaciones:

a) Positiva: cuando el deudor debe contestar ratificando por escrito su parecer. Dentro de
ésta confirmación existen dos alternativas, la primera que se envíe el saldo para que el deudor
pueda comparar con sus registros (confirmación positiva directa), y la segunda que no se le
mencione el saldo para que proporcione sus propias cifras (confirmación positiva indirecta).

b) Negativa: es cuando se le pide que conteste solamente si está de acuerdo o no.

B) COBROS POSTERIORES. En éste procedimiento se aprovecha la circunstancia de

que el auditor permanece en las oficinas del cliente por algún tiempo posterior a la fecha de
cierre de libros; y consiste en verificar los pagos o las entregas parciales a las cuentas por
cobrar efectuados por los clientes en esos días inmediatos siguientes, cuidando de que el
ingreso sea real y entregado efectivamente por el deudor para liquidar el saldo que se revisa.
El hecho de que una persona pague una deuda es prueba de que la reconoce, es decir, que la
cuenta por cobrar es real.

Éste procedimiento es complementario al anterior (confirmación) y se aplica, para no duplicar

procedimiento *este procedimiento no lo vamos a hacer.
C) ARQUEOS DE DOCUMENTACIÓN. Éste procedimiento es semejante al de
inversiones y sirve para verificar la autenticidad del derecho de cobro a favor de la empresa; los
documentos motivos del arqueo son letras de cambio, pagares, facturas o contra recibos.

Ejemplos:

D) ANÁLISIS DE SALDOS. Consiste en el estudio de los movimientos de las cuentas

para determinar la corrección de las operaciones asentadas en ellas y consecuentemente del
saldo que muestran.

E) CONECCION CONTRA OTRAS CUENTAS. En este procedimiento se aprovechan los

efectos de la partida doble (o dualidad económica) que rige la contabilidad de las operaciones y
así se verifica, por ejemplo, que todos los cargos a clientes en un periodo determinado
correspondan con las ventas registradas en ese mismo periodo, investigando ampliamente las
diferencias que surjan; o que todos los créditos correspondan a ingresos.

F) ESTUDIO DE LA RECUPERABILIDAD. Las cuentas por cobrar que presenten duda

respecto de su recuperabilidad deben ser castigadas por el importe que se considere
incobrable. Este estudio se lleva a cabo como sigue:

1. Comentando con los directivos las posibilidades de cobro de los adeudos más
importantes y/o más antiguos.

2. Solicitando a los abogados de la compañía su opinión en el caso de las cuentas cuyo

cobro se encuentren tramitando.

3. Estudiando la correspondencia en los expedientes de clientes.

Con los resultados de la investigación se puede juzgar si el importe de la estimación para

castigo de cuentas malas (incobrables) es suficiente o insuficiente.

Ejemplo de confirmaciones para cuentas por cobrar.

AUDITORIA DE LA CUENTA DE DEUDORES DIVERSOS
Concepto y contenido:
Concepto.

Es la cuenta donde se tiene registro de todos los que deben a la empresa que no es
por concepto de compras a crédito.

Contenido.

Esta cuenta se carga cuando prestamos dinero que no sea por mercancías y se abona
cuando nos pagan ese dinero.

Principios de contabilidad:
 Criterio prudencial.
 Reglas de presentación

Procedimiento
a) Confirmación del adeudo
b) Cobros posteriores
c) Arqueos de documentación
d) Análisis de saldos
e) Conexión contra otras cuentas
f) Estudio de la recuperabilidad.

A) CONFIRMACION DE ADEUDO. Éste procedimiento conocido como circularización

consiste en enviar una carta al deudor donde se le pide que conteste si está de acuerdo o no
con el importe que aparece a su cargo; ésta carta la envía la empresa y la respuesta la recibe
directamente el auditor.
Existen 2 clases de confirmaciones:
a) Positiva: cuando el deudor debe contestar ratificando por escrito su parecer. Dentro de
ésta confirmación existen dos alternativas, la primera que se envíe el saldo para que el deudor
pueda comparar con sus registros (confirmación positiva directa), y la segunda que no se le
mencione el saldo para que proporcione sus propias cifras (confirmación positiva indirecta).
b) Negativa: es cuando se le pide que conteste solamente si está de acuerdo o no.

B) COBROS POSTERIORES. En éste procedimiento se aprovecha la circunstancia de

que el auditor permanece en las oficinas del cliente por algún tiempo posterior a la fecha de
cierre de libros; y consiste en verificar los pagos o las entregas parciales a las cuentas por
cobrar efectuados por los clientes en esos días inmediatos siguientes, cuidando de que el
ingreso sea real y entregado efectivamente por el deudor para liquidar el saldo que se revisa.
El hecho de que una persona pague una deuda es prueba de que la reconoce, es decir, que la
cuenta por cobrar es real.
Éste procedimiento es complementario al anterior (confirmación) y se aplica, para no duplicar
procedimiento *este procedimiento no lo vamos a hacer.
C) ARQUEOS DE DOCUMENTACIÓN. Éste procedimiento es semejante al de
inversiones y sirve para verificar la autenticidad del derecho de cobro a favor de la empresa; los
documentos motivos del arqueo son letras de cambio, pagares, facturas o contra recibos.
Ejemplos:
D) ANÁLISIS DE SALDOS. Consiste en el estudio de los movimientos de las cuentas
para determinar la corrección de las operaciones asentadas en ellas y consecuentemente del
saldo que muestran.

E) CONECCION CONTRA OTRAS CUENTAS. En este procedimiento se aprovechan los

efectos de la partida doble (o dualidad económica) que rige la contabilidad de las operaciones y
así se verifica, por ejemplo, que todos los cargos a clientes en un periodo determinado
correspondan con las ventas registradas en ese mismo periodo, investigando ampliamente las
diferencias que surjan; o que todos los créditos correspondan a ingresos.

F) ESTUDIO DE LA RECUPERABILIDAD. Las cuentas por cobrar que presenten duda

respecto de su recuperabilidad deben ser castigadas por el importe que se considere
incobrable. Este estudio se lleva a cabo como sigue:

1. Comentando con los directivos las posibilidades de cobro de los adeudos más
importantes y/o más antiguos.
2. Solicitando a los abogados de la compañía su opinión en el caso de las cuentas cuyo
cobro se encuentren tramitando.
3. Estudiando la correspondencia en los expedientes de clientes.
Con los resultados de la investigación se puede juzgar si el importe de la estimación para
castigo de cuentas malas (incobrables) es suficiente o insuficiente.
Ejemplo de confirmaciones para cuentas por cobrar.
 AUDITORIA DE LA CUENTA DE DOCUMENTOS POR
COBRAR
Concepto y contenido:
Concepto.

En esta cuenta se registran todos los documentos como letras, pagares, vales etc.
Que le deben a la empresa y esta tiene derecho a cobrar.

Contenido.

Esta cuenta se carga cuando nos expiden y se registra un nuevo documento por
cobrar y se abona cuando cobramos algún documento.

Principios de contabilidad:
 Criterio prudencial.
 Reglas de presentación

Principios de contabilidad:
 Criterio prudencial.
 Reglas de presentación

Procedimiento
a) Confirmación del adeudo
b) Cobros posteriores
c) Arqueos de documentación
d) Análisis de saldos
e) Conexión contra otras cuentas
f) Estudio de la recuperabilidad.

A) CONFIRMACION DE ADEUDO. Éste procedimiento conocido como

circularización, consiste en enviar una carta al deudor donde se le pide que
conteste si está de acuerdo o no con el importe que aparece a su cargo;
ésta carta la envía la empresa y la respuesta la recibe directamente el
auditor.
Existen 2 clases de confirmaciones:
a) Positiva: cuando el deudor debe contestar ratificando por escrito su
parecer. Dentro de ésta confirmación existen dos alternativas, la primera
que se envíe el saldo para que el deudor pueda comparar con sus registros
(confirmación positiva directa), y la segunda que no se le mencione el saldo
para que proporcione sus propias cifras (confirmación positiva indirecta).
b) Negativa: es cuando se le pide que conteste solamente si está de acuerdo
o no.
 B) COBROS POSTERIORES. En éste procedimiento se aprovecha la
circunstancia de que el auditor permanece en las oficinas del cliente por
algún tiempo posterior a la fecha de cierre de libros; y consiste en verificar
los pagos o las entregas parciales a las cuentas por cobrar efectuados por
los clientes en esos días inmediatos siguientes, cuidando de que el ingreso
sea real y entregado efectivamente por el deudor para liquidar el saldo que
se revisa. El hecho de que una persona pague una deuda es prueba de
que la reconoce, es decir, que la cuenta por cobrar es real.

Éste procedimiento es complementario al anterior (confirmación) y se aplica,

para no duplicar procedimiento *este procedimiento no lo vamos a hacer.

C) ARQUEOS DE DOCUMENTACIÓN. Éste procedimiento es semejante al de

inversiones y sirve para verificar la autenticidad del derecho de cobro a
favor de la empresa; los documentos motivos del arqueo son letras de
cambio, pagares, facturas o contra recibos.

Ejemplos:

D) ANÁLISIS DE SALDOS. Consiste en el estudio de los movimientos de las

cuentas para determinar la corrección de las operaciones asentadas en
ellas y consecuentemente del saldo que muestran.

E) CONECCION CONTRA OTRAS CUENTAS. En este procedimiento se

aprovechan los efectos de la partida doble (o dualidad económica) que rige
la contabilidad de las operaciones y así se verifica, por ejemplo, que todos
los cargos a clientes en un periodo determinado correspondan con las
ventas registradas en ese mismo periodo, investigando ampliamente las
diferencias que surjan; o que todos los créditos correspondan a ingresos.

F) ESTUDIO DE LA RECUPERABILIDAD. Las cuentas por cobrar que

presenten duda respecto de su recuperabilidad deben ser castigadas por el
importe que se considere incobrable. Este estudio se lleva a cabo como
sigue:

1. Comentando con los directivos las posibilidades de cobro de los adeudos más
importantes y/o más antiguos.
2. Solicitando a los abogados de la compañía su opinión en el caso de las
cuentas cuyo cobro se encuentren tramitando.
3. Estudiando la correspondencia en los expedientes de clientes.

Con los resultados de la investigación se puede juzgar si el importe de la

estimación para castigo de cuentas malas (incobrables) es suficiente o insuficiente.

Ejemplo de confirmaciones para cuentas por cobrar.

 Membrete de la empresa.

Nombre: __________________________________________________________

Dirección.

Con motivo de la revisión que de nuestras cuentas están efectuando nuestros

Auditores Despacho KZ y asociados, rogamos a ustedes enviarles directamente su
conformidad u observaciones del saldo que aparece al calce, valiéndose del talón de
la presente y del sobre que acompañemos.

Anticipamos a ustedes las gracias.

Atentamente.

________________

……………………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………………

Nombre y dirección de los auditores.

El saldo a nuestro cargo por $__________________que aparece en los libros

de la Cia._________________ al ________ de ______________ es

Correcto ( )

Incorrecto ( ) en este caso dar detalle de observaciones

______________________

Nombre y firma.
 Membrete de la empresa

Nombre: _______________________________________________________

Dirección: ______________________________________________________

Nuestros Auditores despacho KZ y asociados seleccionaron su cuenta

para verificar su correcto manejo.

Al _________ de ______________ del 20____, mostraba un saldo a su cargo de

$___________ que le suplicamos comparar contra sus registros. Si dicho saldo fuese
de su conformidad no tiene que contestar esta carta, pero en el caso de que no lo
encuentre correcto, sírvase comunicarlo directamente a nuestros Auditores a la
dirección del sobre que acompañamos.

Atentamente:

____________________

Nombre de la empresa.
 AUDITORIA DE ACTIVO FIJO
CONCEPTO Y CONTENIDO.

Son los elementos duraderos de trabajo tales como los terrenos, los edificios, la
maquinaria, mobiliario, equipo de oficina, automóviles, etcétera. Estos bienes
representan inversiones a largo plazo efectuadas con el propósito de servirse de ellas
por todo el periodo de vida que tengan y, por supuesto, sin ánimo de venderlas
inmediatamente como en el caso de los inventarios.

MOVIMIENTO.

Se carga por las adquisiciones o altas y se acreditan o abonan por los retiros y ventas
o bajas. Su saldo representa el valor histórico de adquisición de los bienes duraderos
de trabajo que se poseen en uso activo.

PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD.

1. Del valor histórico original.

2. De la importancia relativa.
3. De la consistencia.

PROCEDIMIENTO.

1. Inspección física y documentación de altas. Consiste en verificar que los

activos fijos adquiridos. durante el periodo estén debidamente amparados con
documentos probatorios de la propiedad y además, que tales adquisiciones se
encuentren físicamente en poder y uso de la empresa.
2. Examen de bajas. Deben verificarse su autorización y en el caso de bajas por
ventas debe inspeccionarse el ingreso del efectivo.
3. Depreciación. Es conveniente precisar el procedimiento y las bases
establecidas por la empresa para el incremento anual, para juzgar su
consistencia en relación con el ejercicio anterior.
4. Análisis de obras en proceso. (construcciones)
5. Revisión de las cifras actualizadas. Deberán aplicarse los procedimiento
adecuados y verificar correctamente todos los cálculos aritméticos
Modelo de cedula para análisis

De Baja de Activo Fijo

Descripción Adquisición Depreciación Valor en Precio de Utilidad o Observaciones

Año Costo acumulada libros venta Perdida

1 2 3 4 5 6

Trabajo a realizar:

Detallar las bajas más importantes y.

1) Verificar contra tarjetas auxiliares.

2) Verificar razonabilidad con cálculo global de acuerdo con la taza de depreciación
correspondiente, costo y año de adquisición.
3) Diferencia de 1 menos 2.
4) Autorización adecuada precio razonable e ingreso a caja.
5) Diferencia de 3 menos 4 y cruzar contra resultados.
6) Aclarar si fue venta, a quienes se vendió y si fue retiro, razón y autorización (en este
caso ver si procedía la sustitución y cerciorarse de que se haya hecho).