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DianiraMartnezCarran

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Hanna Cyr

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Ingrid Rosales Ruiz , Estudiante de la carrera profesional de Contabilidad y

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Monografia renta-de-segunda-categoria

1. 1. II BARRANCA - PERÚ Tema : Renta de segunda categoría Docente : CPC.

Cosme Navarro Heredia. Ciclo : VIII Alumna : Kelly Carolina Coronado Rosales.
2017 "Año del Buen Servicio al Ciudadano" IMPUESTO A LA RENTA
2. 2. RENTA DE SEGUNDA CATEGORIA USP 2 DEDICATORIA El presente
trabajo lo dedico a mis padres, a quien les debo toda mi vida, quienes han sabido
formarme con buenos sentimientos, hábitos y valores; y a mis hijos por ser el motor
que me impulsa a seguir adelante, próspero y buscando siempre el mejor camino.
3. 3. RENTA DE SEGUNDA CATEGORIA USP 3 AGRADECIMIENTO Un
Agradecimiento muy Especial: A Dios Supremo por darme la salud y la vida, a mi
padre por brindarme su apoyo incondicional, y al profesor por compartir sus
conocimientos y experiencias, gracias a Usted es que estoy avanzando con la
ampliación de mi conocimiento, para poder alcanzar mis metas trazadas.
4. 4. RENTA DE SEGUNDA CATEGORIA USP 4 ÍNDICE Contenido IMPUESTO
A LA RENTA ...........................................................................................................1
PRESENTACIÓN
........................................................................................................................6
INTRODUCCIÓN........................................................................................................
.................7 CATEGORIAS DEL IMPUESTO A LA
RENTA...........................................................................8 RENTA DE SEGUNDA
CATEGORIA .........................................................................................8
CONCEPTO:.................................................................................................................
...........8 1. MARCO
LEGAL:...............................................................................................................8 2.
RENTA DE SEGUNDA CATEGORIA - CONCEPTOS
GENERALES................................9 Ganancia de Capital por la Enajenación de
Valores Mobiliarios ............................................9 Exoneración
.............................................................................................................................9
Sujetos del Impuesto
............................................................................................................. 10 Costo
Computable .................................................................................................................
10 Agentes de
Retención............................................................................................................ 11 1.
Casos en los que no se efectuarán las retenciones por CAVALI S.A. ......................
11 2. Terceros
Autorizados..................................................................................................11 3.
INGRESOS AFECTOS
......................................................................................................12 Las rentas
producidas por la enajenación, redención o rescate, según sea el caso, que se realice
de manera habitual, de acciones y participaciones representativas del capital,
acciones de inversión, certificados, títulos, bonos y papeles comerciales, valores
representativos de cédulas hipotecarias, obligaciones al portador u otros al portador
y otros valores
 mobiliarios........................................................................................................13 4.
GANANCIA EN LA VENTA DE BIENES INMUEBLES (DESDE 1 DE ENERO
04)......... 14 5. DECLARACIÓN Y PAGO DEFINITIVO - RENTA 2DA
CATEGORÍA .............................. 16 6. COMPROBANTES DE PAGO Y LIBROS
CONTABLES.................................................. 21 7. LUGARES DE
PAGO......................................................................................................... 22 8.
GANANCIA DE CAPITAL NO GRAVADAS CON EL IMPUESTO A LA
RENTA ............. 23 9. NORMAS LEGALES – RENTAS DE SEGUNDA
CATEGORÍA .......................................24 CASOS
PRÁCTICOS................................................................................................................
26
5. 5. RENTA DE SEGUNDA CATEGORIA USP 5 CASOS PRACTICOS
VINCULADOS A LA VENTA DE INMUEBLES (GANANCIAS DE CAPITAL)
............................................................................................................................... 26
CASOS PRÁCTICOS NO VINCULADOS A GANANCIAS DE CAPITAL
............................ 32 ANEXOS
................................................................................................................................ 35
PREGUNTAS
FRECUENTES............................................................................................... 35
CONCLUSIONES........................................................................................................
.............. 37 RECOMENDACIONES
............................................................................................................. 38
BIBLIOGRAFÍA...........................................................................................................
............... 39
6. 6. RENTA DE SEGUNDA CATEGORIA USP 6 PRESENTACIÓN Son rentas de
segunda categoría las detalladas en el artículo 24 de la ley del impuesto a la renta,
las mismas tributan de manera independiente con una tasa del 6.25 % sobre la renta
imponible de segunda categoría, con excepción de los dividendos y cualquier otra
forma de distribución de utilidades, los cuales están gravados con una tasa del 4.1%
del importe bruto distribuido. Las rentas de segunda categoría, distintas por las
originadas de la enajenación, redención o rescate de los bienes a que se refiere el
inciso a) del artículo 2 de la ley, como por ejemplo los intereses, las regalías, la
cesión temporal de intangibles, etc., están sujetas a un pago definitivo y cancelatorio
que se efectúa según el cronograma de obligaciones mensuales, ya sea mediante la
retención a través de PDT 617-Otras retenciones o pago directo con el formulario
Virtual 1665-Rentas de segunda categoría. Es así que solo están sujetas a
regularización anual las rentas de segunda categoría que se originan por la
enajenación, redención o resácate de los bienes que se refiere el inciso a) del
artículo 2 de la ley, tales como acciones, participaciones, certificados, bonos, títulos
y otros valores mobiliarios, por rentas de fuente peruana. Además a partir del año
2011 también se deben considerar la renta neta de fuente extranjera, pero solo en el
caso que se encuentren registrados en el Registro Público de Mercado de Valores
del Perú y siempre que su enajenación se realice a través de un mecanismo
centralizado de negociación del país o, que estando registrados en el exterior, su
enajenación se efectúe en mecanismos extranjeros y siempre que exista un
Convenio de Integración suscrito con estas entidades (segundo párrafo del Artículo
54 de la ley).
7. 7. RENTA DE SEGUNDA CATEGORIA USP 7 INTRODUCCIÓN Una de las
formas de financiación del Estado para atender el gasto público es a través de los
impuestos. Como se sabe la renta constituye una de las manifestaciones de riqueza
sobre la que se aplica un Impuesto del mismo modo que el consumo y el patrimonio
y en consecuencia, es un claro indicador de capacidad contributiva. En este sentido,
el impuesto a la Renta es uno de los tributos que grava el rendimiento del capital y
el trabajo, respecto del cual se puede decir que es un impuesto real, dado que recae
sobre actividades sin tomar en cuenta circunstancias personales; y directo en la
medida que recae directamente sobre la persona, empresa, sociedad que genera la
renta y la riqueza. El impuesto a la renta de segunda categoría es el que se genera
por la ganancia obtenida por la transferencia de inmuebles que no sean considerados
como casa habitación, efectuada por una persona natural, sociedad conyugal o
sucesión indivisa, salvo que sea habitual.
8. 8. RENTA DE SEGUNDA CATEGORIA USP 8 CATEGORIAS DEL
IMPUESTO A LA RENTA El impuesto a la renta es aquel que grava las ganancias
o ingresos tanto de personas naturales como jurídicas. En nuestro país existen cinco
categorías de Impuesto a la Renta, cuya categoría está en función de la naturaleza o
la procedencia de las rentas. RENTA DE SEGUNDA CATEGORIA CONCEPTO:
La renta de segunda categoría, son los intereses por colocación de capitales,
regalías, patentes, rentas vitalicias, derechos de llave y otros. Para los efectos del
impuesto, las rentas afectas de fuente peruana de segunda categoría son las rentas de
capital no comprendidas en la primera categoría. Así, son rentas de segunda
categoría los incrementos y reajustes de capital y cualquier ganancia o ingreso que
provenga de operaciones realizadas con instrumentos financieros derivados.
1.MARCO LEGAL:  Artículo 24° al 27° del Decreto Supremo N° 179-2004-EF
(08.12.04) TUO de la Ley del Impuesto a la Renta (DL N° 774)  Inciso b) del
Artículo 13° del Decreto Supremo N° 122-94-EF (21.09.94) Reglamento de la Ley
del Impuesto a la Renta.  Resolución de Superintendencia N° 099-2003/SUNAT
(07.05.03) Dictan disposiciones para la declaración y pago a cuenta del impuesto a
la renta de primera categoría.  Otros.
9. 9. RENTA DE SEGUNDA CATEGORIA USP 9 2.RENTA DE SEGUNDA
CATEGORIA- CONCEPTOSGENERALES Ganancia de Capital por la
Enajenación de Valores Mobiliarios La Ley del Impuesto a la Renta grava, entre
otras, a las ganancias de capital proveniente de la enajenación de valores
mobiliarios.  Por ganancia de capital debe entenderse a cualquier ingreso que
provenga de la enajenación de bienes que no están destinados a ser comercializados
en el ámbito de un giro de negocio o de empresa.  Debe entenderse por
enajenación a la venta, permuta, cesión definitiva, expropiación, aporte a sociedades
y, en general, a todo acto de disposición por el que se transmita la propiedad a título
oneroso.  Por valores mobiliarios debe entenderse a las acciones y participaciones
representativas del capital, acciones de inversión, certificados, títulos, bonos y
papeles comerciales, valores representativos de cédulas hipotecarias, obligaciones al
portador u otros valores al portador y otros valores mobiliarios. Por ejemplo, si en el
2012 una persona natural sin negocio ha efectuado la venta de una acción y el
ingreso percibido por dicha venta es mayor al costo de adquisición de la acción, la
ganancia obtenida es considerada como ganancia de capital. Exoneración Se
 encuentra exonerada del Impuesto a la Renta la ganancia de capital proveniente de
la enajenación de valores mobiliarios, o derechos sobre estos, que constituyan renta
de fuente peruana de la segunda categoría para una persona natural, sucesión
indivisa o sociedad conyugal que optó por tributar como tal, hasta por las primeras
cinco (5) Unidades Impositivas Tributarias (UIT) en cada ejercicio gravable. Por
ejemplo, para el ejercicio 2012 este monto asciende a S/.18,250.00. (La UIT para el
ejercicio gravable 2011 es de S/. 3,650.00).
10. 10. RENTA DE SEGUNDA CATEGORIA USP 10 Sujetos del Impuesto Son
sujetos del Impuesto las:  Personas naturales, sucesiones indivisas o sociedades
conyugales que optaron por tributar como tales, las cuales generarán rentas de la
segunda categoría.  Personas naturales, sucesiones indivisas o sociedades
conyugales con negocio, las cuales generarán rentas de la tercera categoría. 
Personas jurídicas. Costo Computable El costo computable es entendido como el
costo de adquisición de los valores mobiliarios. a) Si los valores mobiliarios
hubieren sido adquiridos a título oneroso, el costo computable será el costo de
adquisición. Entiéndase por costo de adquisición a la contraprestación pagada para
poder adquirir el valor mobiliario, al cual se le agregarán los gastos incurridos con
motivo de su compra b) Si los valores mobiliarios hubieren sido adquiridas a título
gratuito, el costo computable será el valor de ingreso al patrimonio, determinado de
acuerdo a las siguientes normas:  Acciones: Cuando se coticen en el mercado
bursátil, el valor de ingreso al patrimonio estará dado por el valor de la última
cotización en Bolsa a la fecha de adquisición. En caso contrario, el valor de ingreso
al patrimonio será su valor nominal.  Participaciones: El valor de ingreso al
patrimonio será igual a su valor nominal. c) Si los valores mobiliarios confieren
igual derecho y fueron adquiridas o recibidas por el contribuyente en diversas
formas u oportunidades, el costo computable estará dado por su costo promedio
ponderado.
11. 11. RENTA DE SEGUNDA CATEGORIA USP 11 Agentes de Retención Son
agentes de retención de este tributo las Instituciones de Compensación y
Liquidación de Valores o quienes ejerzan funciones similares, constituidas en el
país. A la fecha, la Institución de Compensación y Liquidación de Valores
autorizada por la Superintendencia del Mercado de Valores es CAVALI S.A.
I.C.L.V., la cual empezará a efectuar las retenciones a partir del 01 de noviembre de
2011. Es importante resaltar que CAVALI S.A. I.C.L.V. efectuará las retenciones a
las personas naturales, sucesiones indivisas o sociedades conyugales domiciliadas o
no en el país, así como a las personas jurídicas no domiciliadas. 1. Casos en los que
no se efectuarán las retenciones por CAVALI S.A. CAVALI S.A. no deberá
efectuar la retención en los siguientes casos: a) Cuando el enajenante sea una
persona jurídica domiciliada en el país. b) A las Sociedades Administradoras de
Fondos Mutuos de Inversión en Valores y Fondos de Inversión, las Sociedades
Titulizadoras de Patrimonios Fideicometidos y los Fiduciarios de Fideicomisos
Bancarios, y las Sociedades Administradoras de Fondos de Pensiones. c) Cuando el
enajenante se encuentre domiciliado en un país con el cual se hubiere celebrado un
Convenio para Evitar la Doble Imposición y Prevenir la Evasión Fiscal, y en virtud
de dicho Convenio no le corresponda efectuar el pago del Impuesto a la Renta en el
Perú. Para tal efecto, el referido enajenante deberá comunicar este hecho a CAVALI
 S.A. a través de las sociedades agentes de bolsa. 2. Terceros Autorizados Son
Terceros Autorizados las Sociedades Agentes de Bolsa y los demás participantes de
las Instituciones de Compensación y Liquidación de Valores.
12. 12. RENTA DE SEGUNDA CATEGORIA USP 12 Los demás participantes de las
Instituciones de Compensación y Liquidación de Valores pueden ser los agentes de
intermediación, las empresas bancarias y financieras, las compañías de seguros y
reaseguros, las sociedades administradoras, las sociedades administradoras de
fondos de inversión y las administradoras de fondos de pensiones, así como otras
personas nacionales o extranjeras que determine la Superintendencia de Mercado de
Valores. 3.INGRESOS AFECTOS Los ingresos afectos al Impuesto a la Renta de
Segunda Categoría son:  Dividendos (participación en las utilidades de las
empresas)  Venta de inmuebles (ganancia de capital).  Intereses originados por
préstamos de dinero.  Regalías por el uso de derechos de autor, marcas, etc.  La
cesión definitiva o temporal de derechos de llave, marcas, patentes o similares, etc.
Están comprendidos los ingresos que obtengan las personas naturales, sucesiones
indivisas y sociedades conyugales por: a) Intereses originados en la colocación de
capitales, cualquiera sea su denominación o forma de pago, tales como los
producidos por títulos (cheque, letra de cambio, etc.), cédulas, debentures, bonos,
garantías y créditos privilegiados o quirografarios en dinero o en valores. b)
Intereses, excedentes y cualesquiera otros ingresos que reciban los socios de las
cooperativas como retribución por sus capitales aportados, con excepción de los
percibidos por socios de cooperativas de trabajo. c) Las regalías. d) El producto de
la cesión definitiva o temporal de derechos de llave, marcas, patentes, regalías o
similares. e) Las rentas vitalicias.
13. 13. RENTA DE SEGUNDA CATEGORIA USP 13 f) Las sumas o derechos
recibidos en pago de obligaciones de no hacer, salvo que dichas obligaciones
consistan en no ejercer actividades comprendidas en la Renta Tercera, Cuarta o
Quinta Categorías, en cuyo caso las rentas respectivas se incluirán en la categoría
correspondiente. g) La diferencia entre el valor actualizado de las primas o cuotas
pagadas por los asegurados y las sumas que los aseguradores entreguen a aquéllos al
cumplirse el plazo estipulado en los contratos dotales del seguro de vida y los
beneficios o participaciones en seguros sobre la vida que obtengan los asegurados.
h) La atribución de utilidades, rentas o ganancias de capital que no tengan su origen
en el desarrollo de un negocio o empresa, provenientes de Fondos Mutuos de
Inversión en Valores, Fondos de Inversión, Patrimonios Fideicometidos de
Sociedades Titulizadoras, incluidas las que resultan de la redención o rescate de
valores mobiliarios emitidos en nombre de los citados fondos o patrimonios, y de
Fideicomisos Bancarios i) Los dividendos y cualquier otra forma de distribución de
utilidades. j) Las ganancias de capital. k) Cualquier ganancia o ingreso que
provenga de operaciones realizadas con instrumentos financieros derivados. Las
rentas producidas por la enajenación, redención o rescate, según sea el caso, que se
realice de manera habitual, de acciones y participaciones representativas del capital,
acciones de inversión, certificados, títulos, bonos y papeles comerciales, valores
representativos de cédulas hipotecarias, obligaciones al portador u otros al portador
y otros valores mobiliarios. Estos conceptos incluyen, entre otros:  Las utilidades
que las personas jurídicas distribuyan entre sus socios, asociados, titulares, o
 personas que las integran, según sea el caso, en efectivo o en especie. Este concepto
incluye a la distribución de reservas de libre disposición y adelanto de utilidades.
14. 14. RENTA DE SEGUNDA CATEGORIA USP 14  Los créditos que las personas
jurídicas otorguen en favor de sus socios, asociados, titulares, o personas que las
integran, según sea el caso, en efectivo o en especie, hasta el límite de las utilidades
y reservas de libre disposición, siempre que no exista devolución.  El exceso del
valor de mercado de las remuneraciones del titular de una Empresa Individual de
Responsabilidad Limitada, accionista, participacionista, socio o asociado de una
persona jurídica que trabaja en el negocio, o, de las remuneraciones que
correspondan al cónyuge, concubino o pariente hasta el cuarto grado de
consanguinidad y segundo de afinidad del propietario de la empresa, titular de una
Empresa Individual de Responsabilidad Limitada, accionista, participacionista,
socio o asociado de una persona jurídica.  Ejemplo: Es renta de Segunda Categoría
el monto de dinero que la empresa ABC S.A. Paga al Sr. Torres una cantidad de
dinero para que no ceda su marca registrada a su más cercano competidor. El pago
del impuesto a los dividendos y cualquier otra forma de distribución de utilidades,
tiene carácter definitivo y se efectúa vía retención con una tasa de 4.1%, en el
período en que se acordó la distribución o cuando los dividendos se pongan a
disposición, lo que ocurra primero. 4. GANANCIA EN LA VENTA DE BIENES
INMUEBLES (DESDE 1 DE ENERO 04) A partir del año 2004, las ganancias de
capital provenientes de la venta (enajenación) de inmuebles distintos a la casa
habitación, efectuados por personas naturales, sucesivas indivisas o sociedades
conyugales que optaron por tributar como tales, se consideran rentas gravadas de
segunda categoría, siempre que la adquisición y venta de tales bienes se produzca a
partir del 1 de enero de 2004.
15. 15. RENTA DE SEGUNDA CATEGORIA USP 15 El 30 de junio de 2014, el Sr.
Pablo Vargas por una necesidad de viaje se ve obligado a transferir un inmueble al
Sr. Luis Pérez por un valor de US$ 80,000 que fue adquirido en el año 2010 en US$
50,000. En este caso, se encuentra gravada con el Impuesto a la Renta, ya que la
compra y venta se realizó con posterioridad al año 2004. El impuesto se aplica sobre
la renta neta obtenida que resulta de la diferencia entre el precio de venta, menos el
valor de costo actualizado del inmueble (precio de compra mas factor de
corrección). Al resultado se le resta una deducción del 20% y al saldo se le aplica un
6.25% de tasa del impuesto. Asimismo están sin deducción de ningún costo, la
ganancia por la venta de un inmueble que se haya obtenido por herencia, siempre
que esta se produzca a partir del 1 de agosto de 2012, tanto en la adquisición como
en la enajenación o venta. Casa habitación: Para el caso de predios no afectos la
impuesto, se entiende por casa habitación del enajenante, al inmueble que
permanezca en su propiedad por lo menos dos (2) años y que no esté destinado
exclusivamente al comercio, industria, oficina, almacén, cochera o similares. En
caso el enajenante, es decir, la persona que vende, tuviera en propiedad más de un
inmueble que cumpla con las condiciones señaladas en el párrafo anterior, será
considerada casa habitación sólo aquél que, luego de la enajenación de los demás
inmuebles, resulte como el único inmueble de su propiedad. El impuesto a la renta
se paga en forma directa con la tasa efectiva del 5 % sobre la renta bruta o 6.25%
cuando se calcula sobre la renta neta y se realiza conjuntamente con una declaración
 virtual 1665 y en caso de pago posterior se puede realizar con boleta 1662 con el
código de tributo 3021. Nota Importante: En caso no haya impuesto por pagar, por
la venta de inmuebles deberá presentar una comunicación firmada ante el Notario
Público que legalice la compra venta del inmueble, mediante escritura pública. El
formato de comunicación.
16. 16. RENTA DE SEGUNDA CATEGORIA USP 16 Ejemplo La Sra. Juana Valdivia
ha realizado la venta de un local comercial por un valor de US$ 15,000 con fecha 15
de abril de 2012, a favor del Sr. Pablo Vargas. Dado que este inmueble fue
adquirido en el año 1999, esta operación no se encuentra gravada con el Impuesto a
la Renta. Posteriormente, el 30 de junio de 2012, el Sr. Pablo Vargas por una
necesidad de viaje se ve obligado a transferir el referido inmueble al Sr. Luis Pérez
por un valor de US$ 16,000. En este caso, esta última operación sí se encuentra
gravada con el Impuesto a la Renta, ya que la compra y venta se realizó en el
ejercicio 2010 El impuesto se aplica sobre la renta neta obtenida que resulta de la
diferencia entre el precio de venta, menos el valor de costo actualizado del
inmueble. Para tal efecto, se entiende por casa habitación del enajenante, al
inmueble que permanezca en su propiedad por lo menos dos (2) años y que no esté
destinado exclusivamente al comercio, industria, oficina, almacén, cochera o
similares. En caso el enajenante, es decir, la persona que vende, tuviera en
propiedad más de un inmueble que cumpla con las condiciones señaladas en el
párrafo anterior, será considerada casa habitación sólo aquél que, luego de la
enajenación de los demás inmuebles, resulte como el único inmueble de su
propiedad. 5. DECLARACIÓN Y PAGO DEFINITIVO - RENTA 2DA
CATEGORÍA  ¿Cómo se declara y paga el Impuesto a la Renta de Segunda
Categoría - Cuenta Propia? Mediante el Formulario Virtual N° 1665, ingresando en
el Portal web de SUNAT www.sunat.gob.pe en el módulo "Declaración y Pago",
usando la Clave SOL. Ubicar el rubro Renta 2da. Categoría en el menú, completar y
enviar el formulario, efectuando el pago respectivo.  Si se efectuó solamente la
declaración con el Formulario Virtual N° 1665,
17. 17. RENTA DE SEGUNDA CATEGORIA USP 17  Retenciones Con excepción
de las ganancias de capital por la venta de inmuebles que no sean casa habitación,
los pagos definitivos del Impuesto a la Renta de Segunda Categoría se realizan
mediante la retención que efectúa la persona que abona dichas rentas, lo que se
conoce como retención en la fuente. En este caso, son Agentes de Retención las
personas (naturales o jurídicas) que paguen o acrediten rentas consideradas de
Segunda Categoría. Estas personas retienen el impuesto con carácter de Pago
Definitivo, aplicando una tasa efectiva del 5% sobre el monto bruto que deben
pagar. Para declarar y pagar las retenciones, presentarán el PDT 0617-Otras
Retenciones, según el último dígito de su número RUC, de acuerdo con el
Cronograma de Obligaciones Tributarias.  Pagos definitivos por la ganancia de
capital en venta de inmuebles Las personas naturales, sucesiones indivisas y
sociedades conyugales que obtengan ingresos por la venta de inmuebles (con
excepción de aquéllos que sean ocupados como casa habitación del vendedor),
tendrán que efectuar un pago definitivo por este concepto. Para ello, se aplicará la
tasa del 5% sobre la ganancia de capital positiva, es decir, mayor a cero. (Ganancia
de capital = Precio de venta - costo computable). El costo computable se determina
 según lo señalado en el artículo 20° y 21° de la Ley del Impuesto a la Renta. A
partir del 1 de febrero del 2010, la declaración y el pago con carácter definitivo
deben efectuarse hasta el mes siguiente de percibida la renta, dentro de las fechas
previstas en el Cronograma de Obligaciones Tributarias, según el último dígito de
su RUC. pero no se realizó efectuó el pago (pago "0"), el contribuyente debe pagar
utilizando el Formulario 1662 - Boleta de Pago (Sistema Pago Fácil) en la red
bancaria autorizada. 
18. 18. RENTA DE SEGUNDA CATEGORIA USP 18 Ya sea que la enajenación de
inmuebles se formalice mediante Escritura Pública o formulario registral, se debe
tomar en cuenta lo siguiente:  Obligaciones del vendedor: 1. En la venta de
inmuebles distintos a la casa habitación deberá presentar al notario el comprobante
que acredita el pago definitivo del impuesto. 2. Tratándose de ventas de inmuebles
no sujetas al pago del impuesto, se deberá presentar al notario una comunicación
con carácter de Declaración Jurada indicando alguna de las siguientes situaciones: 
La Ganancia de Capital proveniente de la venta constituye rentas de Tercera
Categoría.  El inmueble enajenado es su casa habitación.  Que no existe impuesto
por pagar 3. En las ventas de inmuebles adquiridos por el vendedor antes del
01/01/2004: Deberá presentar al notario documento de fecha cierta en que conste la
adquisición del inmueble, el documento donde conste la sucesión intestada o la
Constancia de Inscripción en los Registros Públicos del testamento o el formulario
registral respectivos, según corresponda.  Obligaciones del notario 1. Verificar
que el comprobante o formulario de pago que acredite el pago definitivo del
Impuesto:  Corresponda al número del Registro Único de Contribuyentes del
enajenante.  Corresponda al 5% de la ganancia de capital.  Archivar junto con el
Formulario Registral los documentos antes descritos. 2. Insertar los documentos a
que se refiere el inciso 1) de este artículo, en la Escritura Pública respectiva.
19. 19. RENTA DE SEGUNDA CATEGORIA USP 19 3. Archivar junto con el
formulario registral los documentos a que se refiere el inciso 1) de este artículo. En
el caso de los Principales Contribuyentes, la declaración y el pago se realiza en las
dependencias de la SUNAT que les han sido comunicadas, mientras que los
Medianos y Pequeños contribuyentes lo hacen en las agencias bancarias
autorizadas, según su último dígito del RUC, conforme al Cronograma de
Obligaciones Tributarias establecido por la SUNAT.  Retenciones con carácter
definitivo Cuando las empresas realicen la distribución de dividendos retendrán el
4.1% de dichos montos, por concepto de impuesto a la renta con carácter de pago
definitivo para quienes perciben los dividendos.  Ganancia de Capital A partir del
1 de enero de 2010 están gravados con el Impuesto a la Renta de Segunda
Categoría, las ganancias de capital (rendimientos, rescates, utilidades,
participaciones, etc.) que perciban las personas naturales, por los siguientes valores
mobiliarios:  Acciones y valores que se transfieran dentro y fuera de bolsa. 
Capitales colocados en fondos mutuos.  Aportes voluntarios sin fines previsionales
colocados en AFPs.  Acciones de inversión, certificados, títulos, bonos y papeles
comerciales, valores representativos de cédulas hipotecarias, obligaciones al
portador y otros valores similares.  Tasa del Impuesto La tasa del impuesto es el
6.25 % aplicable sobre la ganancia neta que se obtenga por estas rentas (o el
equivalente a una tasa efectiva del 5%, si se aplica sobre la renta bruta).
20. 20. RENTA DE SEGUNDA CATEGORIA USP 20  Tramo exonerado de las
ganancias Este tipo de ganancias están exoneradas por las primeras cinco (5)
Unidades Impositivas Tributarias, las que se computarán al final de cada ejercicio al
determinarse la Renta Neta anual de Segunda Categoría por estas ganancias. Para el
año 2010, cinco (5) UIT equivalen a S/ 18,000.  Forma de pago del Impuesto a)
En el caso de las ganancias por venta de acciones y otros valores (dentro o fuera de
bolsa) Para pagar el impuesto, las personas que perciban estas ganancias, proceden
como sigue:  No deben realizar pagos a cuenta, ni ser afectados por retenciones del
impuesto.  El impuesto en este caso es anual y será regularizado por cada persona
en forma directa, con una declaración jurada anual de segunda categoría, que se
presenta al año siguiente de percibida la ganancia. b) En el caso de los rendimientos,
rescates y utilidades generadas por Fondos Mutuos; por los aportes voluntarios - sin
fines previsionales- de las AFPS y otras ganancias obtenidas por inversiones en
entidades financieras, se procede como sigue:  El impuesto del 5% se paga vía
retención, a través de las entidades que las abonen (Sociedades administradoras de
Fondos, AFPS, y Sociedades Titulares de patrimonios) quienes actúan como
agentes de retención.  Para calcular la retención, estas entidades no consideran el
tramo exonerado de las primeras 5 UIT de estas ganancias, por lo que cada persona
afectada por la retención del impuesto podrá considerar a esta, como un crédito con
derecho a devolución al presentar una declaración jurada anual de segunda
categoría.
21. 21. RENTA DE SEGUNDA CATEGORIA USP 21  En esta misma declaración
anual, cada persona también podrá compensar las pérdidas que haya tenido por la
transferencia e inversión de los valores mobiliario. 6. COMPROBANTES DE
PAGO Y LIBROS CONTABLES Las personas naturales, que perciben Rentas de
Segunda Categoría podrán entregar boletas de venta y/o facturas, según sea el caso.
En el supuesto que hubieran percibido ingresos por dividendos, no deberán entregar
comprobantes de pago por este concepto. Para la impresión de dichos comprobantes
de pago, deberán solicitar la autorización correspondiente a través de las imprentas
autorizadas y conectadas al sistema de SUNAT Operaciones en Línea (SOL). Las
personas naturales, sociedades conyugales y sucesiones indivisas que perciban
Rentas de Segunda Categoría deben llevar un Libro de Ingresos y Gastos, cuando en
el año anterior o en el año en curso, hubieran percibido ingresos superiores a las 20
Unidades Impositivas Tributarias. Este libro debe ser legalizado por un Notario o
Juez de Paz Letrado, antes de ser usado.  Excepción importante (aplicable sólo
para el primer semestre del 2010) Las Sociedades Administradoras de Fondos
Mutuos de Inversión en valores y las AFPS, entidades consideradas como agentes
de retención no retendrán el impuesto a la renta que corresponda a los beneficiarios,
por los rendimientos, rescates, o retiros de aportes que les abonen desde el 1 de
enero hasta el 30 de junio del 2010. La persona beneficiaria de la renta deberá
regularizar el impuesto de este período dentro del vencimiento mensual del período
tributario julio de 2010, utilizando el formulario 1662- de boleta de pago.
22. 22. RENTA DE SEGUNDA CATEGORIA USP 22 7.LUGARES DE PAGO 
PDT 617 – Retenciones de 2da categoría y Dividendos En el caso de los Principales
Contribuyentes, en los lugares designados para efectuar la declaración y pago de sus
obligaciones tributarias o SUNAT Virtual. En el caso de los Medianos y Pequeños
 Contribuyentes en los bancos autorizados por la SUNAT (Banco de Crédito del
Perú, Banco Interbank, Banco Continental, Banco Scotiabank, Banco
Interamericano de Finanzas y Banco de la Nación) o SUNAT Virtual. No obstante
lo señalado, si el importe total a pagar fuese igual a cero, la declaración se
presentará sólo a través de SUNAT Virtual.  Formulario Virtual N° 1665 En el
caso de los Principales Contribuyentes o Medianos y Pequeños Contribuyentes a
través de SUNAT Virtual, para lo cual el deudor tributario deberá ingresar a
SUNAT Operaciones en Línea con su Código de Usuario y Clave SOL, ubicar el
Formulario Virtual N° 1665 para la Declaración y Pago de Renta de Segunda
Categoría – Cuenta Propia y consignar la información que corresponda siguiendo
las indicaciones que se detallan en dicho formulario. La Declaración y el pago con
carácter definitivo deberá efectuarse hasta el mes siguiente de percibida la renta,
según cronograma de obligaciones mensuales. Se deberá consignar el periodo
correspondiente al mes en que se percibe la renta. En caso de declaraciones
presentadas a través del formulario virtual N° 1665 "sin importe a pagar", la
regularización del impuesto deberá efectuarse mediante Boleta de Pago N° 1662. 
Boleta de Pago 1662 En el caso de los Principales Contribuyentes, en los lugares
designados para efectuar la declaración y pago de sus obligaciones tributarias o a
través SUNAT Virtual.
23. 23. RENTA DE SEGUNDA CATEGORIA USP 23 En el caso de los Medianos y
Pequeños Contribuyentes en los bancos autorizados por la SUNAT (Banco de
Crédito del Perú, Banco Interbank, Banco Continental, Banco Scotiabank, BANBIF
y Banco de la Nación) o SUNAT Virtual. 8. GANANCIA DE CAPITAL NO
GRAVADAS CON EL IMPUESTO A LA RENTA No constituye ganancia de
capital gravada con el Impuesto a la Renta la enajenación efectuada por persona
natural, sucesión indivisa o sociedad conyugal que optó por tributar como tal, que
no genera rentas de tercera categoría, de inmuebles ocupados como casa habitación
del enajenante y de bienes muebles distintos a acciones y participaciones
representativas de capital, acciones de inversión, certificados, títulos, bonos y
papeles comerciales, valores representativos de cédulas hipotecarias, obligaciones al
portador y otros valores mobiliarios. Base legal: Artículo 2º último párrafo TUO de
la Ley del Impuesto a la Renta. Asimismo, no se encuentra gravada con el impuesto
la ganancia de capital por la enajenación de inmuebles distintos a casa habitación
efectuadas por personas naturales, sucesiones indivisas o sociedades conyugales que
optaron por tributar como tales, cuando la adquisición se haya realizado con
anterioridad al 1 de enero de 2004 y se haya enajenado con posterioridad a dicha
fecha. Base legal: Trigésima Quinta Disposición Transitoria y Final del TUO de la
Ley del Impuesto a la Renta. Se considera casa habitación del enajenante, al
inmueble que permanezca en su propiedad por lo menos dos años y que no esté
destinado exclusivamente al comercio, industria, oficina, almacén, cochera y
similares. En caso el enajenante tuviera en propiedad más de un inmueble que
cumpla con las condiciones para ser considerado casa habitación, se considerará
solo a aquél
24. 24. RENTA DE SEGUNDA CATEGORIA USP 24 que, luego de la enajenación de
los demás inmuebles, resulte como el único inmueble de su propiedad. Cuando la
enajenación se produzca en un solo contrato o cuando no fuera posible determinar
 las fechas en la que dichas operaciones se realizaron, se reputará como casa
habitación del enajenante al inmueble de mayor valor. Base legal: Art. 1º-A
Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta 9. NORMAS LEGALES – RENTAS
DE SEGUNDA CATEGORÍA  Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la
Renta aprobado por Decreto Supremo N° 179-2004-EF y normas modificatorias. 
Reglamento de la ley del Impuesto a la Renta aprobado por Decreto Supremo N°
122-94-EF y normas modificatorias.  Decreto Legislativo N° 972, Decreto
Legislativo sobre tratamiento de las rentas del capital, publicado el 10 de marzo de
2007 (fuente: Archivo Digital de la Legislación en el Perú en el portal Web del
Congreso de la República del Perú).  Ley N° 29308, Ley que prorroga las
exoneraciones contenidas en al artículo 19° de la Ley del Impuesto a la Renta y
posterga la entrada en vigencia de varios artículos y disposiciones del Decreto
Legislativo N° 972,publicada el 31 de diciembre de 2008 (fuente: Archivo Digital
de la Legislación en el Perú en el portal Web del Congreso de la República del
Perú).  Ley N° 29492, Ley que modifica disposiciones de la Ley del Impuesto a la
Renta, publicada el 31 de diciembre de 2009 (fuente: Archivo Digital de la
Legislación en el Perú en el portal Web del Congreso de la República del Perú). 
Decreto Supremo N° 313-2009-EF, publicado el 31 de diciembre de 2009 Decreto
Supremo que modifica el Reglamento del Texto Único Ordenado de la Ley del
Impuesto a la Renta aprobado por el Decreto Supremo N° 122‐94‐EF y normas
modificatorias
25. 25. RENTA DE SEGUNDA CATEGORIA USP 25  Decreto Supremo 011-2010 –
EF, modifica el reglamento del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta aprobado
por el Decreto Supremo 122-94-EF y normas modificatorias,publicado el 21 de
enero de 2010.  Resolución de Superintendencia N° 036-2010/SUNAT, que
aprueba el Formulario Virtual para la declaración y pago del Impuesto a la Renta de
Segunda Categoría, publicada el 31 de enero de 2010.  Resolución de
Superintendencia N° 037-2010/SUNAT, dicta disposiciones para el pago del
Impuesto a la Renta de sujetos No Domiciliados, publicada el 31 de enero de 2010.
 Resolución de Superintendencia N° 211-2010/SUNAT, dictan normas para
facilitar el pago del impuesto a la renta por rentas percibidas de enero a junio de
2010 originadas en la redención o el rescate de valores mobiliarios emitidos por
fondos mutuos de inversión en valores o el retiro de aportes, establecen obligación
de presentar una declaración informativa por dichas rentas y modifican la
Resolución de Superintendencia N° 047-2005/SUNAT.  Resolución de
Superintendencia N° 012-2011/SUNAT, Aprueban el formulario virtual para la
declaración y pago de las retenciones del impuesto a la renta de segunda y tercera
categorías, efectuadas por las sociedades administradoras o titulizadoras, el
fiduciario bancario y las administradoras privadas de fondos de pensiones, así como
aprueba nuevas versiones de los PDT N°s 617 y 618.  Resolución de
Superintendencia N° 280-2011/SUNAT,publicada el 02 de diciembre de 2011.
Modifican la Resolución de Superintendencia N° 012- 2011/SUNAT para ampliar
el uso del Formulario Virtual de Ganancias de Capital y otras rentas N° 1666 para la
Declaración y Pago de Retenciones que efectúen las Instituciones de Compensación
y Liquidación de Valores o quienes ejerzan funciones similares.
26. 26. RENTA DE SEGUNDA CATEGORIA USP 26 CASOS PRÁCTICOS CASOS
PRACTICOS VINCULADOS A LA VENTA DE INMUEBLES (GANANCIAS
DE CAPITAL) A. CASO PRÁCTICO 1 La señorita Rodríguez transfiere en forma
definitiva sus derechos de autor sobre la obra “El sueño de toda mujer” a la empresa
Editorial Atlas S.A.C., por un valor de S/.320,000 Determine la Renta Neta de
Segunda Categoría y el importe que será retenido. La empresa Editorial Atlas
S.A.C. deberá retener S/. 16,000 a la señorita Rodríguez y abonar dicho monto al
fisco en el mes siguiente de acuerdo con el cronograma de vencimientos, según su
número de RUC, utilizando el PDT 617 – Otras Retenciones. Concepto S/. Renta
bruta 320,000 Deducción (20% x 320,000) ( 64,000) Renta Neta de Segunda
Categoría Retención (6.25% x 256,000) 256,000 o 16,000 Calculo directo con la
tasa efectiva: 5% x 320,000 16,000
27. 27. RENTA DE SEGUNDA CATEGORIA USP 27 B. CASO PRÁCTICO 2 La
señora Lilian Apaza compró un inmueble en enero de 2010 a S/ 100,000
NuevosSoles. En dicho inmueble estuvo viviendo hasta que decidió venderlo meses
despuéspor motivos de traslado en el trabajo, en el mes de noviembre de 2010
percibiendo un monto de S/. 120,000 Nuevos Soles. Determine el Impuesto
definitivo mensual de segunda categoría. Se debe precisar que dicho inmueble lo
tiene en su propiedad por un tiempo menor a dos años, por lo que no se considera
casa habitación. En consecuencia, la señora Lilian debe tributar por la ganancia de
capital que ha obtenido al vender el inmueble. La ganancia de capital (considerando
el Índice de Corrección Monetaria aplicable al caso) es de S/. 16,000 Nuevos Soles
(120,000 – 104,000) y deberá tributar el 5% de dichomonto, es decir S/. 800 Nuevos
Soles (16,000 x 5%). Para poder cumplir con su obligación el contribuyente deberá
ingresar a SUNAT Operaciones en Línea con su Código de Usuario y Clave SOL y
presentar el FormularioNº 1665, en donde detallará la operación realizada, pudiendo
efectuar el pago delimpuesto mediante cargo a una cuenta bancaria o con tarjeta de
crédito o de formadirecta utilizando la Guía para Pagos Varios – Boleta de Pago
1662, caso en el cualdebe consignar como periodo tributario noviembre 2010 y
código de tributo 3021 (Rentade Segunda Categoría – Cuenta propia). Este pago
tiene carácter definitivo. C. CASO PRÁCTICO 3 La señorita Martha Rosales
compró un inmueble en el mes de enero de 2011 por un monto de S/. 120,000
Nuevos Soles y en el mes de octubre de 2011 las paredes empezaron a sufrir
algunas rajaduras por lo que decide venderlo en el mes denoviembre de 2011
recibiendo un pago de S/. 90,000 Nuevos Soles.
28. 28. RENTA DE SEGUNDA CATEGORIA USP 28 ¿Determinar si existe
obligación de realizar pago de impuesto y cuál sería eltratamiento de la pérdida de
capital? A partir del 1 de enero de 2009 las rentas de segunda categoría tributan de
forma definitiva bajo una tasa efectiva de 5% sobre la ganancia de capital, sin
posibilidad decompensar pérdidas. En tal sentido al no existir ganancia de capital no
hay base de cálculo para determinar el Impuesto. Ahora bien, la pérdida de capital
de S/. 30,000Nuevos Soles no puede ser compensada, al ser eliminada dicha
posibilidad en el artículo 36° de la Ley del Impuesto a la Renta a partir del 1 de
enero de 2009. D. CASO PRÁCTICO 4 Una persona fallece en el año 2003.
Producto de la sucesión intestada originada pordicho hecho, en enero de 2010 se
dicta una sucesión intestada, para posteriormente, en junio de 2010 inscribirse la
propiedad en los Registros Públicos. En el mes de octubre de 2010 se vende el
 inmueble a un valor de S/. 130,000 Nuevos Soles. El valordel autoevalúo del año
2010 es S/. 80,000 Nuevos Soles. ¿La venta del inmueble está afecta al Impuesto a
la renta de segunda categoría? La venta sí estaría afecta al Impuesto a la Renta
porque se considera como fecha deadquisición la fecha en que se dictó la sucesión
intestada, siendo ésta en el año 2010(numeral 3 de la Primera Disposición
Transitoria del Decreto Supremo N° 086-2004-EF). Ahora bien, si el inmueble fue
adquirido a título gratuito, el costo computable estarádado por el valor de ingreso al
patrimonio, entendiéndose por tal, el valor del autoevalúodel año 2010 (literal a.2
del inciso a) del numeral 21.1 del artículo 21° de la Ley delImpuesto a la Renta).De
tal forma que el cálculo para determinar el impuesto definitivo de segunda categoría
será como sigue:
29. 29. RENTA DE SEGUNDA CATEGORIA USP 29 Concepto S/. Valor de venta
130,000 Costo computable actualizado 80,000 80,000 Ganancia de Capital 50,000
Impuesto calculado (50,000 x 5% ) 2,500 Para poder cumplir con su obligación el
heredero deberá ingresar a SUNAT Operaciones en Línea con su Código de Usuario
y Clave SOL y presentar el Formulario Nº 1665, en donde detallará la operación
realizada, pudiendo efectuar el pago del impuesto mediante cargo a una cuenta
bancaria o con tarjeta de crédito o de forma directa utilizando la Guía para Pagos
Varios – Boleta de Pago 1662, caso en el cual debe consignar como periodo
tributario octubre 2010 y código de tributo 3021 (Renta de Segunda Categoría –
Cuenta propia). Este pago tiene carácter definitivo. E. CASO PRÁCTICO 5 El
señor Jorge Chunga compró un departamento en marzo de 2009 a S/. 180,000
Nuevos Soles, en el cual estuvo viviendo con su familia. Asimismo, en la misma
fecha compró una cochera y un depósito por un valor de S/. 12,000 Nuevos Soles
cada uno. Por motivo de viaje decide vender sus tres inmuebles en el mes de enero
de 2011, percibiendo un monto de S/. 200,000 Nuevos Soles por el departamento y
S/. 14,000Nuevos Soles por la cochera y el depósito respectivamente. Determine el
Impuesto definitivo mensual de segunda categoría Cabe precisar lo siguiente:  El
departamento no califica como casa habitación porque estuvo en su propiedad
menos de dos años.
30. 30. RENTA DE SEGUNDA CATEGORIA USP 30  El artículo 4º de la Ley del
Impuesto a la Renta (modificado por Ley N° 29492) dispone que no se computa
para la habitualidad la cochera y el depósito que se encuentren en un mismo
edificio. En consecuencia, el señor Chunga debe tributar por la ganancia de capital
de segunda categoría que ha obtenido al vender los tres inmuebles. El Decreto
Supremo N° 313-2009-EF publicado el 30.12.2009, ha dispuesto que para actualizar
el costo computable en la enajenación de inmuebles que no sean casahabitación, se
deberá multiplicar el costo por el índice de corrección monetaria correspondiente al
mes y año de adquisición del inmueble. El referido índice serápublicado
mensualmente dentro de los primeros cinco (5) días calendario por el MEFmediante
Resolución Ministerial. El 7 de enero de 2011 se publicó la R.M 003-2011-EF/15
que aprobó los índices decorrección monetaria para las enajenaciones efectuadas
durante el mes de Diciembrede 2010. Cabe precisar que se debe utilizar el referido
índice para las enajenacionesefectuadas durante el mes de enero de 2011. Concepto
S/. Valor de venta departamento 200,000 Costo computable actualizado por el
 Índice de Corrección Monetaria (180,000 x 1.02) 183,600 Ganancia de Capital
16,400 Impuesto calculado (16,400 x 5% ) 820
31. 31. RENTA DE SEGUNDA CATEGORIA USP 31 Concepto S/. Valor de venta
cochera 14,000 Costo computable actualizado por el Índice de Corrección
Monetaria (12,000 x 1.02) 12,240 Ganancia de Capital 1,760 Impuesto calculado
(1,760 x 5% ) 88 El señor Chunga debe tributar por la ganancia de capital que ha
obtenido al vender los tres inmuebles. Para poder cumplir con su obligación el
contribuyente deberá ingresar a SUNAT Operaciones en Línea con su Código de
Usuario y Clave SOL y presentar el FormularioNº 1665, en donde detallará la
operación realizada, pudiendo efectuar el pago delimpuesto mediante cargo a una
cuenta bancaria o con tarjeta de crédito o de formadirecta utilizando la Guía para
Pagos Varios – Boleta de Pago 1662, caso en el cualdebe consignar como periodo
tributario enero 2011 y código de tributo 3021 (Renta deSegunda Categoría –
Cuenta propia). Este pago tiene carácter definitivo. F. CASO PRÁCTICO 6 Una
sociedad conyugal adquirió un inmueble en el año 2000. En el año 2003 se dictó la
sentencia de divorcio, estableciendo la disolución del vínculo matrimonial y la
liquidación de la sociedad de gananciales. Asimismo, dispone que se inscriba en
elregistro de la propiedad inmueble la totalidad del bien inmueble a nombre uno de
loscónyuges. La referida inscripción se realizó en el año 2005. En el mes de junio
de 2009 se vende el inmueble a un valor de S/. 145.000 Nuevos Soles. ¿La venta del
inmueble está afecta al Impuesto a la renta de segunda categoría?
32. 32. RENTA DE SEGUNDA CATEGORIA USP 32 No, porque el 50% de los
derechos y acciones del bien inmueble se adquirió en el año2003, fecha en que se
dictó la sentencia de divorcio, la cual estableció la inscripción anombre de uno de
los cónyuges de la totalidad de los derechos y acciones del bien inmueble. CASOS
PRÁCTICOS NO VINCULADOS A GANANCIAS DE CAPITAL A. CASO
PRÁCTICO 1 El señor José Soto recibió en el mes de marzo de 2012 la suma de S/.
1,000 Nuevos Soles por concepto de intereses por un préstamo efectuado a la
empresa Petromax S.A. Determine el Impuesto definitivo mensual de segunda
categoría La empresa Petromax S.A. al momento de abonarle los intereses debe
retenerle el 5% del monto de los intereses pagados, es decir S/ 50 Nuevos Soles
(1,000 x 5% = S/. 50). La empresa Petromax debe declarar la retención de segunda
categoría en el PDT 617, periodo marzo 2012 que se presenta en el mes de abril. B.
CASO PRÁCTICO 2 El señor Carlos Juan Pérez cobró en el mes de febrero de
2012 regalías por los derechos de autor de su libro "Normas Contables" por un
monto de S/. 30,000 Nuevos Soles. Determine el Impuesto definitivo mensual de
segunda categoría No se paga Impuesto a la Renta, porque las regalías por derechos
de autor por concepto de libros editados e impresos en territorio nacional se
encuentran exoneradosdel Impuesto a la Renta, según lo dispuesto en el artículo 3°
de la Ley Nº 29165, Leyque modifica la Ley 28086, Ley de democratización del
libro y de fomento de la lectura.
33. 33. RENTA DE SEGUNDA CATEGORIA USP 33 C. CASO PRÁCTICO 3 El
señor Jhon Rosales cobró en el mes de junio de 2010 la suma mensual de S/. 6,500
Nuevos Soles por concepto de renta vitalicia que otorga la compañía de seguros
Rímac S.A. Determine el Impuesto definitivo mensual de segunda categoría La
compañía de seguros Rímac S.A. al momento de abonarle la renta vitalicia mensual
al señor Rosales deberá retenerle el 5% del monto abonado, es decir S/ 325 Nuevos
 Soles (6,500 x 5 % = S/. 325). La compañía de seguros Rímac S.A. debe declarar la
retención de segunda categoría en el PDT 617, periodo junio 2010 que se presenta
en el mes de julio. D. CASO PRÁCTICO 4 El señor Joe Solano, adquirió un seguro
de vida a la empresa de seguros Vitalicia S.A. en el año 1994, por el cual, dicha
empresa en caso de muerte le pagaría a sus beneficiarios la suma de S/. 300,000
Nuevos Soles y en caso que no fallezca a los 15 años le devolvería sus aportes más
una rentabilidad por el dinero aportado. En el mesde abril de 2009 se cumplieron los
15 años y el señor Solano no ha fallecido, por lo que la empresa de seguros procede
a devolverle en el mes de mayo de 2009 sus aportes más una rentabilidad,
ascendente a S/. 120,000 Nuevos Soles. Cabe señalar que el señor Solano aportó por
15 años la suma de S/. 40,000 Nuevos Soles. Determine el Impuesto definitivo
mensual de segunda categoría No se paga Impuesto a la Renta, porque la diferencia
entre las cuotas pagadas por el asegurado y la suma que la empresa aseguradora
entregue a éste al cumplirse el plazo estipulado en los contratos dótales de seguros
de vida se encuentran exonerados,según lo dispone el inciso f) del artículo 19° de la
Ley del Impuesto a la Renta.
34. 34. RENTA DE SEGUNDA CATEGORIA USP 34 En tal sentido, la renta de S/.80,
000 Nuevos Soles (S/. 120,000- S/. 40,000) seencuentra exonerada del Impuesto a
la Renta. E. CASO PRÁCTICO 5 La señorita Marcia Linares suscribió 100 cuotas
del "Fondo A" a S/. 50 Nuevos Soles cada una, en el mes de enero de 2009. El valor
de su inversión en ese momento fue deS/. 5,000 Nuevos Soles. El día 20 de mayo de
2012 rescata parte de su inversión en elFondo. Ese día el valor cuota del Fondo "A"
se encuentra en S/. 80 Nuevos Soles. Elvalor de su inversión al momento del rescate
es S/. 8,000 Nuevos Soles, retirando solo S/. 1,000 Nuevos Soles. Cabe señalar que
la empresa Administradora de Fondos Mutuos ha invertido sólo en bonos locales de
renta variable. Determine el Impuesto definitivo mensual de segunda categoría No
se paga Impuesto a la Renta, porque el interés percibido proveniente de valores
mobiliarios (bonos) emitidos por personas jurídicas constituidas en el país, siempre
quesu colocación se efectúe mediante oferta pública, al amparo de la Ley del
Mercado de Valores se encuentran exonerados, según lo dispone el inciso i) del
artículo 19° de la Ley del Impuesto a la Renta. En tal sentido, la renta de S/.1, 000
Nuevos Soles se encuentra exonerada del Impuesto a la Renta.
35. 35. RENTA DE SEGUNDA CATEGORIA USP 35 ANEXOS PREGUNTAS
FRECUENTES 1. Cómo hago para pagar el impuesto si soy una persona natural
que cobra regalías? Las personas que perciben Rentas de Segunda Categoría, salvo
la ganancia de capital por la venta de inmuebles, no efectúan pagos directos del
impuesto, ya que la persona que les abona este tipo de renta, está obligada a retener
el impuesto correspondiente. Para determinar el monto efectivo que se debe retener,
se aplica el 5% del ingreso abonado. 2. ¿Es necesario inscribirse en el RUC? Si.
Como contribuyente de tributos administrados y/o recaudados por la SUNAT,
deberá inscribirse en el RUC y obtener su número. 3. ¿Todos los perceptores de
Rentas de Segunda Categoría están obligados a llevar un Libro de Ingresos y
Gastos? No. Sólo aquéllos cuyos ingresos hubieran superado las veinte (20)
Unidades Impositivas Tributarias en el año anterior o en el año en curso deben
cumplir con dicha obligación. 4. ¿Si una persona natural percibe por dividendos la
suma de S/. 900, Será sujeta de alguna retención? Si. Las empresas que paga
dividendos a las personas naturales sin importar la cantidad, retendrán el 4.1% de
 los montos que abonen. En este caso, la retención será S/. 37 (900 x 4.1% = 37), la
que será entregada al Fisco por el agente de retención.
36. 36. RENTA DE SEGUNDA CATEGORIA USP 36 5. ¿Por los intereses
provenientes de ahorros en una entidad financiera nacional, se efectúa alguna
retención por concepto de Rentas de Segunda Categoría? No se efectúa retención
alguna porque dicho ingreso está exonerado del impuesto a la renta. 6. Una persona
natural tiene una casa de playa desde el año 2000 y la vende en marzo del 2009,
¿está afecta al Impuesto a la Renta de Segunda Categoría por ingresos de ganancias
de capital? No esta afecta porque fue adquirida o la posee desde el año 2000 y la ley
señala que las ganancias de capital provenientes de la venta de inmuebles distintos a
la casa habitación, efectuados por personas naturales, sucesiones indivisas o
sociedades conyugales que optaron por tributar como tales, constituirán Rentas de
Segunda Categoría, siempre que la adquisición y la venta de tales bienes se
produzca a partir del 1 de enero del 2004.
37. 37. RENTA DE SEGUNDA CATEGORIA USP 37 CONCLUSIONES  De
acuerdo a la definición establecida por la ley del impuesto a la renta; Las Rentas de
segunda categoría son aquellas producidas por el rendimiento y la cesión temporal o
definitiva de otros bienes de capital diferentes a los que generan rentas de primera
categoría.  La ganancia obtenida por la transferencia de inmuebles que no sean
considerados como casa habitación, efectuada por una persona natural, sociedad
conyugal o sucesión indivisa, califica como renta de segunda categoría, salvo que
sea habitual.  Renta de capital-segunda categoría por ganancia de capital
originadas por la enajenación de los bienes a que se refiere el inciso a) del artículo
2° de la ley, tributan de manera independiente y calcula su impuesto con una tasa
del 6.25% sobre la renta neta de segunda categoría.  Se afectan las rentas
provenientes de participación en fondos de cualquier tipo de entidad, cesión de
capital a terceros, capitalización, contratos de seguro de vida o invalidez que no se
originen en el trabajo personal (tasa 30%).
38. 38. RENTA DE SEGUNDA CATEGORIA USP 38 RECOMENDACIONES  Las
Rentas de Segunda Categoría, distintas de las originadas por la enajenación de
acciones, participaciones, bonos y demás valores mobiliarios, como por ejemplo los
intereses, las regalías, la cesión temporal de intangibles, etc., están sujetas a un pago
definitivo y cancelatorio que se efectúa según el cronograma de obligaciones
mensuales, ya sea mediante la retención a través del PDT 617- Otras retenciones o
efectuando el pago directo con el Formulario Virtual 1665 – Rentas de Segunda
Categoría.  En los casos de ganancias de capital por la transferencia de inmuebles
gravada con el Impuesto, la declaración y el pago se efectuará a través del
Formulario Virtual 1665.  Las utilidades que las personas jurídicas distribuyan
entre sus socios, asociados, titulares, o personas que las integran, según sea el caso,
en efectivo o en especie. Este concepto incluye a la distribución de reservas de libre
disposición y adelanto de utilidades.  Los créditos que las personas jurídicas
otorguen en favor de sus socios, asociados, titulares, o personas que las integran,
según sea el caso, en efectivo o en especie, hasta el límite de las utilidades y
reservas de libre disposición, siempre que no exista devolución.
39. 39. RENTA DE SEGUNDA CATEGORIA USP 39 BIBLIOGRAFÍA: 
http://bienesraicess.com/blogs/impuesto-a-la-renta-de-segunda- categoria-en-
 relacion-a-los-inmuebles-renta-de-ganancias-de-capital/ 
https://es.scribd.com/document/145767251/RENTA-DE-2DA- CATEGORIA 
http://aempresarial.com/web/revitem/1_9541_12868.pdf 
http://www.noticierocontable.com/tengo-que-pagar-impuesto-por- vender-un-
departamento/ 
http://eboletin.sunat.gob.pe/index.php?option=com_content&view=artic
le&id=281:declare-y-pague-sus-tributos-2016-segun-el-ingreso-o-la- actividad-que-
tenga&catid=1:orientacion-tributaria
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