Pensão Alimentícia - Considerações Gerais Sumário 1. Introdução 2. Dedução da Base de Cálculo do IRRF 2.1 - Condição para Dedutibilidade 2.

2 - Momento em que é Devida a Dedução 2.3 - Hipóteses em que se Admite a Dedução 2.4 - Casos em Que Não se Admite a Dedução 3 - Indedutibilidade de Despesas com Educação e Médicas 4. Dedução na Declaração de Ajuste Anual de quem Paga Pensão Alimentícia 5. Tratamento para o Beneficiário do Rendimento 5.1 - Rendimento tributável para o Carnê -Leão 5.2 - Tratamento na Declaração de Ajuste Anual 6. Cálculo da Pensão Fixada em Juízo Sobre o Rendimento Líquido

1. Introdução A pensão alimentícia e os alimentos provisionais, dedutíveis previstos no art. 643 e sujeitos ao Carnê-leão previstos no inciso II, art. 106, ambos do Decreto nº 3.000/99 (RIR), podem ser entendidos da seguinte forma: A pensão alimentícia é o valor que uma pessoa deve pagar, periodicamente, ao excônjuge ou a parentes, para prover a subsistência desses, segundo as possibilidades do prestador e as necessidades do beneficiário, quando houver previsão na lei civil Os alimentos provisionais são os valores que o juiz determina que sejam pagas de forma provisória pelo alimentante para a manutenção do alimentado durante o processo judicial de separação, divórcio ou anulação de casamento. 2. Dedução da Base de Cálculo do IRRF Os valores efetivamente pagos a título de pensão alimentícia em face das normas do Direito de Família, quando em cumprimento de decisão judicial ou acordo homologado judicialmente, inclusive a prestação de alimentos provisionais, poderão ser deduzidos na determinação da base de cálculo mensal do Imposto de Renda, da pessoa física. 2.1 - Condição para Dedutibilidade A dedução a título de pensão alimentícia é permitida, somente quando for decorrente de acordo ou decisão judicial. Portanto fica claro que a pensão alimentícia paga à margem do processo judicial competente não poderá ser deduzida na determinação da base de cálculo do Imposto de Renda. 2.2 - Momento em que é Devida a Dedução

mensalão. II . d) o valor relativo à pensão judicial utilizado como dedução do 13º salário não poderá ser deduzido na determinação da base de cálculo de quaisquer outros rendimentos.A pensão alimentícia poderá ser deduzida pela pessoa física que suporta o encargo correspondente somente a partir da sentença judicial que homologar o acordo firmado pelos cônjuges. 2.776/90. no próprio mês do pagamento. posto que co mpatível com o espírito que preside as regras jurídicas de proteção à família. inclusive remuneração mensal de titular de empresa individual e de sócios ou dirigentes de pessoas jurídicas (pró -labore). publicado no DOU de 18. quando o contribuinte apresentar a sua declaração no modelo completo.90.Hipóteses em que se Admite a Dedução É admitida a dedução das importâncias pagas a título de pensão alimentícia na apuração da base de cálculo (arts. Entendimento firmado pelo Conselho de Contribuintes A Segunda Câmara do Primeiro Conselho de Contribuintes decidiu.do Imposto de Renda Retido na Fonte sobre rendimentos do trabalho assalariado pagos por pessoas físicas ou jurídicas. direitos autorais. mesmo quando paga enquanto não decretada a separação judicial. 49 e 50 da IN SRF nº 15/01 e Instrução Normativa SRF nº 277.Casos em Que Não se Admite a Dedução Não é admitida a dedução dos valores pagos a título de alimentos e pensões no cálculo do imposto: .114 e 643 d o RIR/99): I .. IV .83. etc. há que se admitir o abatimento da respectiva parcela. observado o seguinte (art.3 . os valores pagos a esse título podem ser considerados para fins de dedução da base de cálculo sujeita ao imposto mensal. quando não tiver sido utilizado como dedução de outros rendimentos percebidos pelo contribuinte no mês (§ 2º do art 3º da Instrução Normativa SRF nº 277/03). de 3 de janeiro de 2003): a) é vedada a dedução cumulativa dos valores correspondentes à pensão alimentícia e à de dependente.4 . 2.da complementação mensal facultativa do imposto .carnê-leão. rendimentos do trabalho não assalariado (autônomos).do imposto apurado na Declaração de Ajuste Anual. b) Quando a fonte pagadora não for responsável pelo desconto da pensão alimentícia. poderá ser deduzido nos meses subseqüentes.110. quando se referirem à mesma pessoa. desde que haja anuência da empresa e que o beneficiário lhe forneça o original do comprovante de pagamento. ou homologada a amigável. III . 78. por meio do Acórdão nº 102-24. que uma vez demonstrada inequivocamente a efetiva prestação alimentar e a dependência econômica da ex-esposa e dos filhos. c) o valor da pensão alimentícia não utilizado como dedução. aluguéis.07.do recolhimento mensal obrigatório . royalties.

no caso de despesas de educação (art. 78. b) incidente sobre ganhos de capital na alienação de bens e direitos. neste caso não fica sujeito à incidência do . c) devido sobre ganhos líquidos obtidos em operações no mercado de renda variável. Este tratamento é dado quando o valor da pensão for descontado em folha de pagamento e repassado ao beneficiário. 4. 50. 49. observado limite anual individual de R$ 1. §4º. inclusive alimentos provisionais. em cumprimento de acordo ou decisão judicial. observando-se que (art. conforme art. do RIR/99. § 2º da IN SRF nº 15/01).Indedutibilidade de Despesas com Educação e Médicas As despesas com educação e médicas dos alimentados. § único da IN SRF nº 15/01): a) na Declaração de Ajuste Anual não poderá ser utilizada a dedução de pensão alimentícia cumulativamente com a dedução de dependentes relativamente à mesma pessoa.700. No entanto. 3 . exceto na hipótese de mudança da relação de dependência no anocalendário. não são dedutíveis da base de cálculo do IRRF ou do Carnê-leão. uma vez que no simplificado o desconto de 20% dos rendimentos substitui todas as deduções admitidas na legislação.1 .00. Dedução na Declaração de Ajuste Anual de quem Paga Pensão Alimentícia A dedução de pensão alimentícia na Declaração de Ajuste Anual somente é permitida quando o contribuinte declarar no modelo completo.a) devido sobre rendimentos de tributação exclusiva na fonte como ganhos de capital em aplicações no mercado financeiro. c) o valor deduzido fica sujeito à comprovação. quando realizadas pelo alimentante em cumprimento de decisão judicial ou de acordo homologado judicialmente. 106 do RIR/99). são passíveis de dedução pelo alimentante na Declaração de Ajuste Anual. mediante recibo que identifique o beneficiário ou por meio de cópia de cheque nominativo emitido em nome do beneficiário da pensão alimentícia. 5. Tratamento para o Beneficiário do Rendimento 5. b) o contribuinte que pagar a pensão alimentícia e apresentar a declaração no modelo completo deverá informar o beneficiário (nome e CPF) e o valor pago na Relação de Pagamentos e Doações efetuadas. sujeitam-se à Tributação mensal na forma do carnê-leão (art.Rendimento tributável para o Carnê -Leão As importâncias recebidas a título de pensão alimentícia em face das normas do Direito de Família.

RB = rendimento bruto.CP . em cumprimento de acordo ou decisão judicial. D = dedução de dependentes.Imposto de Renda na Fonte. utilizar a seguinte fórmula: P = {RB .[ _T_ 100 onde: x (RB . T = alíquota da faixa da tabela progressiva a que pertencer o rendimento bruto. comporão os rendimentos tributáveis na Declaração de Ajuste Anual. a apresentação da Declaração de Ajuste e o pagamento do imposto devido é de responsabilidade da pessoa sob cuja guarda estiver o beneficiário da pensão (art. Cálculo da Pensão Fixada em Juízo Sobre o Rendimento Líquido Na hipótese do valor da pensão ser fixado em percentual aplicável sobre o rendimento líquido mensal.P)] + PD} x _PA_ 100 P = valor da pensão a ser paga. uma vez que o imposto deve ser calculado e pago pelo próprio beneficiário do rendimento. a fonte pagadora ou o contribuinte deverão. qualquer que seja o modelo adotado pelo contribuinte: completo ou simplificado. No caso de pensão alimentícia recebida por menores ou por incapazes. CP = Contribuição Previdenciária. que não o beneficiário da pensão. Exemplo: . 6. Quando a decisão ou acordo judicial especificar os beneficiários da pensão alimentícia. ou b) incluir as importâncias recebidas pelos filhos em sua declaração e considerá-los como dependentes. 5º do RIR/99): a) apresentar a declaração em nome de cada um deles. para obter o valor correto da pensão a ser paga.CP . sob CPF próprio. inclusive alimentos provisionais.2 . PD = parcela a deduzir correspondente à faixa da base de cálculo (da tabela progressiva) a que pertencer o rendimento bruto. separadamente. 5º do RIR/99). 5.Tratamento na Declaração de Ajuste Anual As importâncias recebidas a título de pensão alimentícia. caso o contribuinte tenha outros dependentes sob sua guarda.D . PA = percentagem da pensão alimentícia fixada em juizo. o responsável pela guarda do menor poderá opcionalmente (§ único do art.

494.0825P P .37 .9175P = 895..5% Parcela a deduzir da tabela progressiva correspondente à faixa a que pertence o rendimento bruto .00 .69 + 0.700.80 ...30 P = {3...275 x (3.275P + 423.33 R$ 423...23 R$ 2...P)] + PD} x _PA_ 100 P = {3.69 0..Supondo que no mês de setembro de 2003 uma pessoa que recebe um salário de R$ 3.08 Percentual da pensão alimentícia fixado sobre o rendimento líquido: 30% I ...9175 P = 976..[ _T_ x (RB .63 .00 R$ 205.5 100 P = {3.08} x 0.Cálculo do valor da pensão alimentícia a ser paga..80 + 0.30 P = 895.CP .388.14 R$ 663.205..0.00 R$ 976...494....00 205..00 .37 .63 ..08} x 0.. mediante aplicação da fórmula: P = {RB ..700.63 [_27.275P} x 0.CP .205.P)] + 423.985.0.63 R$ 106.25 100 x (3.931.700..6 9 P = 895..412.23 II ...106.5% da tabela progressiva (-) Parcela a deduzir da tabela progressiva (=) Imposto de Renda R$ 3...00 deva pagar pensão alimentícia.. cujo valor foi fixado judicialmente em 30% do rendimento líquido do mês.65 + 0..P)] + 423..00 . R$ 423.205.30 P = {3.30 P = {2...[931.00 Alíquota da faixa a que pertence o rendimento bruto da tabela progressiva: 27..63 106....D .69 0.000.Demonstrativo do cálculo do Imposto de Renda: Rendimento bruto (-) INSS (-) 01 dependente (-) Pensão alimentícia (=) Base de cálculo (X) 27...08} x 0.00 .08} x _30_ 100 .08 R$ 240.700.37 .[0. Rendimento bruto INSS descontado Dependente (1) R$ R$ R$ 3..275P] + 423.700...0825P = 895.

III .63 240.700. o cálculo deverá ser refeito utilizando-se a alíquota e a parcela a deduzir correspondentes à faixa a que pertence o rendimento bruto (RB).Atenção: Observamos que se o rendimento bruto (RB) deduzido do valor relativo a dependentes da Contribuição Previdenciária e da pensão alimentícia resultar em valor pertencente à faixa inferior da tabela progressiva.23 .00 205.Comprovação do valor da pensão alimentícia: Rendimento bruto (-) INSS descontado (-) IRRF (=) rendimento líquido (X) percentual fixado da pensão (=) valor da pensão alimentícia R$ R$ R$ R$ R$ R$ 3.25 3.254.12 30% 976.

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