FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y

ADMINISTRATIVAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD CENTRO ULADECH CATÓLICA-
HUARAZ

ASIGNATURA:
AUDITORIA OPERATIVA

DOCENTE:
MG. CPC. VALVERDE HUERTA MARIA

TEMA:
NORMAS DE AUDITORIA Y SU CLASIFICACION EN UN
RESUMEN Y UNA SINTESIS EN MAPA CONCEPTUAL
ENTREVISTA SOBRE LOS INTRUMENTOS NORMAS Y
TÉCNICAS DE AUDITORIA

CICLO ACADEMICO:

VIII– TURNO MAÑANA

INTEGRANTES:
 EVARISTO COLONIA MARUJA
 MENDOZA SANCHEZ GILMER
 LAZARO CAPILLO LUCY
 RAMIREZ TARAZONA CLAUDIA
 SOLORZANO VERDE DARWIN

HUARAZ – ANCASH
2017 - II
 INTRODUCCIÓN

En el presente trabajo se realizó con la finalidad de dar a conocer sobre las Normas de
Auditoría, para lo cual se dice que son los principios y requisitos que debe cumplir el
auditor en el desempeño de sus funciones de modo que pueda expresar una opinión
técnica responsable, también son llamadas Normas Técnicas de Auditoría.

Estas normas pueden diferir de país en país, por lo general son dictadas por el colegio
de contadores de cada país, la cual se agrupan en tres, las cuales son:
Normas personales o generales
Normas relativas a la ejecución del trabajo
Normas relativas a la preparación de los informes

Para entender mejor el tema ya mencionado se realizó una entrevista a un Contador

Auditor, ROMEL QUIÑONES ORTIZ, dicha entrevista se llevó a cabo para conocer
sobre los Instrumentos, sobre las Normas y técnicas de Auditoria dentro de una empresa
o entidad.

Finalmente esperamos cumplir con las expectativas del informe según lo propuesto por
el docente tutor. MG. CPC. VALVERDE HUERTA MARIA
NORMAS DE AUDITORIA Y SU CLASIFICACION EN UN
RESUMEN Y UNA SINTESIS EN MAPA CONCEPTUAL

NORMAS DE AUDITORIA
Son los requisitos de calidad relativos a la personalidad del auditor y al trabajo que
desempeña, que se derivan de la naturaleza profesional de la actividad de auditoría y de
sus características específicas la cual deben observarse para el desempeño de un trabajo
de auditoría de calidad profesional.

NORMAS DE LA AUDITORÍA OPERATIVA

Para que el ejercicio de la auditoría operativa se desarrolle dentro de un ambiente de orden
es muy importante que se trabaje bajo normas de auditoría generalmente aceptadas que
garanticen los requisitos mínimos de calidad, evitando formular juicios prematuros,
basados en información incompleta por falta de tiempo.
Las normas de auditoría se clasifican en:

1. NORMAS PERSONALES: Se refiere a las cualidades que el auditor debe tener para
poder asumir, dentro de las exigencias que el carácter profesional de la auditoria
impone, un trabajo de este tipo.
Dentro de estas normas existen cualidades que el auditor debe tener antes de poder
asumir un trabajo profesional de auditoría y cualidades que debe mantener durante el
desarrollo de toda su actividad profesional.

 Entrenamiento técnico y capacidad profesional: El auditor antes de ofrecer sus

servicios profesionales como tal, debe tener una preparación, entrenamiento
técnico adecuado y una capacidad que lo coloquen en condiciones de prestar
satisfactoriamente sus servicios para sus clientes y las personas que van a
depender del resultado de su trabajo.

 Cuidado y Diligencia Profesional: No basta, para que el profesional cumpla su

compromiso implícito con su clientela y con la sociedad, que tenga la capacidad
para el desarrollo de las actividades de su profesión, es necesario, además, que en
el desempeño de su trabajo ponga la atención, el cuidado, la diligencia que
humanamente pueden esperarse de una persona con sentido de responsabilidad.
  Independencia de criterio: El auditor es llamado para dar su opinión con
respecto a los estados financieros formulados por una empresa, en este caso es
necesario que la opinión del auditor sea objetiva.

2. NORMAS RELACIONADAS A LA EJECUCIÓN DEL TRABAJO

El trabajo de campo, que viene hacer la Auditoría que significa aquellas labores de
Auditoría dentro de las oficinas y toda la infraestructura en su conjunto de la empresa o
entidad que se encuentran bajo examen. Por tanto, las normas que rigen la ejecución de
la Auditoría se refieren a las medidas de calidad del trabajo del Auditor. Dichas normas
son las siguientes:
a) Planeamiento y Supervisión Adecuada: La auditoría será planeada adecuadamente
y el trabajo de los asistentes del auditor debidamente supervisados, por lo cual se
requiere de una planeación adecuada para alcanzar sus objetivos más eficientemente
posible.

Labor de los asistentes: Es difícil que el auditor realice todas las tareas que exigen
las necesidades, tendrá la facultad de seleccionar personal de apoyo que le brinden la
confianza y la seguridad, demostrando eficiencia en el desempeño de sus funciones,
el jefe del equipo mantendrá estrecha supervisión para que se logren los objetivos
que la auditoría exige.

b) Estudio y evaluación del control interno: Deberá efectuar un estudio y evaluación

adecuada del control interno como base para la determinación del alcance, naturaleza
y momento de realización de las pruebas a las que deberán concretarse los
procedimientos de auditoría.
Se tiene que examinar cada uno de los métodos utilizados por la organización, así
como todas las demás normas que sirven para:
1. Formulación, aprobación y aplicación de las políticas empresariales.
2. Proteger los activos.
3. Evitar desembolsos no autorizados.
4. Evitar el uso impropio de los recursos materiales.
5. Evitar el incurrir en obligaciones que no tienen razón de ser.
6. Asegurar la exactitud y confiabilidad de los datos administrativos y financieros.
7. Evaluar la eficiencia administrativa
 Control interno es de naturaleza administrativa y financiera

Control Administrativo: Incluye el plan de organización, reglamentos, procedimientos,

normas y registros que conciernen a los procesos de la administración en la toma de
decisiones y/o ejecución de las actividades.

Control Financiero: Comprende el plan de organización relacionado al aspecto

financiero, procedimientos y registros que conciernen a la custodia de los bienes y a la
confiabilidad de los libros de contabilidad para dar seguridad razonable.
El control interno adecuados, que sirven para la aprobación de las operaciones contables,
la verificación inmediata mediante la colocación apropiada de la información y la
distribución de las copias entre las distintas oficinas. Siempre se procura que los distintos
mecanismos y documentos sirven eficazmente para un control interno eficaz.

Cuestionario de Control Interno.- Documentos privativos del auditor, elaborados por

ellos mismos que detallan las actividades, tareas, operaciones y procedimientos que deben
ser examinados; también sirven de guía para seguir la secuencia de acciones. Se les
denomina “Lista de Preguntas”, “Listas de verificación”, o “Cuestionario de Preguntas”.

c) Evidencia Suficiente y Competente Norma de auditoría: Debe obtenerse

suficiente evidencia mediante la inspección, observación, indagación y
confirmación para proveer una base razonable que permita la expresión de una
opinión sobre los estados financieros auditados. Una evidencia será
insuficiente, por ejemplo, cuando no se ha participado en una toma de
inventarios, no se confirmó las cuentas por cobrar, etc.

3. NORMAS RELACIONADAS CON PREPARACIÓN DEL INFORME

El auditor debe tener especial cuidado en la redacción y presentación del informe, cuya
elaboración es confiable a todas aquellas personas que contratan sus servicios,
encontrándose satisfacción de la labor cumplida. El Auditor establece con claridad el
alcance del trabajo efectuado y consecuentemente está en posición de llegar a la parte
más importante del informe, o sea, a la expresión de su opinión con relación a que los
estados financieros presentan razonablemente la situación financiera de la empresa a una
fecha dada y los resultados de sus operaciones por el período determinado de conformidad
con los principios de contabilidad generalmente aceptadas.
 NORMAS DE
AUDITORIA

Podemos definir

Que las normas de auditoria son los requisitos

de calidad relativos a la personalidad del
auditor y al trabajo que desempeña.

Se clasifican en:

NORMAS DE AUDITORIA NORMAS RELACIONADAS A LA NORMAS RELACIONADAS

NORMAS PERSONALES EJECUCION DE TRABAJO CON PREPARACION DEL
OPERATIVA INFORME

Consiste Se Consiste en Consiste en las

En evaluar normas o estándares
de comparación para juzgar y
medir la función administrativa,
al igual que la auditoria de estados
financiero de la contabilidad
general. El auditor enmarca,
plantea en el desarrollo del
trabajo profesional
Refiere a las cualidades que el
auditor debe poseer para poder
asumir, dentro de la exigencia que el
carácter profesional de la auditoria
impone para asumir el trabajo de
auditoria y cualidades que debe
mantener durante el desarrollo de su
actividad profesional
Se clasifican en:
El trabajo de auditoria viene a ser
labores de auditoria dentro de las
oficinas y toda la infraestructura en
su conjunto de la empresa que se
encuentra bajo examen
Se clasifican:
PLANEAMIENTO Y SUPERVISION
ADECUADO.
Esto será planeado adecuadamente
y el trabajo de los asistentes debe
ser supervisado
Labores de auditor y a la
importancia que establece
con claridad el alcance del
trabajo efectuado, para
poder llegar a la parte más
importante del informe, o
sea a la expresión de su
opinión con relación a los
estados financieros,
determinado de
conformidad con los
principios de contabilidad
generalmente aceptados.
 Las

ENTRENAMIENTO TECNICO CALIDAD Y DILIGENCIA LABORES DE LOS ASISTENTES.

Y CAPACIDAD PROFESIONAL PROFESIONAL
El EL
Auditor antes de ofrecer sus Auditor debe tener la capacidad
servicios como tal, debe tener una suficiente para el desarrollo de su
preparación y capacidad profesional actividad y ponga la atención el
en la prestación de servicio desempeño de su trabajo,
profesional, para que el cliente desarrollar con calidad profesional
quede satisfecho con su trabajo.
Los asistentes es el personal de
apoyo que le brinden la confianza
y la seguridad, demostrando
eficiencia en el desempeño de sus
funciones
EL
ESTUDIO Y EVALUACIÓN DE
CONTROL INTERNO

Estudiará y evaluará el sistema de

control interno de la empresa o
INDEPENDENCIA DEL entidad tomando como base de
CRITERIO determinación el alcance de los
exámenes.
Nos dice que

El auditor es llamado para dar

opinión acerca de estados
financieros, formulados por una
empresa
 ENTREVISTA SOBRE LOS INTRUMENTOS NORMAS Y
TÉCNICAS DE AUDITORIA

El objetivo de la entrevista es aprender más sobre la gran importancia que tiene las
Normas de Auditoria.
Nuestra meta es que gracias a esta entrevista nos vamos a informarnos más sobre la los
instrumentos, normas y técnicas de la Auditoria dentro de una empresa o entidad, las
cuales conocer dichos temas ya mencionados son de vital importancia para nuestra carrera
profesional.

1. EJEMPLOS DE INSTRUMENTOS DE UNA AUDITORIA EN UNA EMPRESA

Instrumentos de recopilación de información que permiten desarrollar las actividades de
auditoria, adecuándolas a las necesidades específicas de la evaluación requerida. Las
cuales tenemos:
 Entrevista: Entrevista Es un canal de comunicación oral o escrita que se establece
entre el auditor y la organización, con el fin de obtener una información o una
opinión
 Cuestionario: Es la recopilación de datos mediante preguntas impresas en la que
el encuestado responde mediante su criterio, luego el auditor convierte en
información valiosa para realizar su trabajo
 Encuesta: Es una técnica destinada a obtener datos de varias personas cuyas
opiniones impersonales interesan al auditor.
 Observación: Es la acción de observar y mirar detenidamente. Es muy utilizada
por los auditores ya que les permite recolectar directamente la información
necesaria
 Inventarios: Consiste en hacer un recuento físico de lo que se esta auditando a
fin de saber la cantidad existente de algún producto en una fecha determinada y
compararla con la que debía haber según los documentos en esa misma fecha
 Muestreo: El auditor debe tener información segura pero se le hace imposible e
inoperante revisar todas las transacciones, razón por la cual debe tomar una
muestra representativa de cada una de las labores de la población auditada, el cual
consiste en una muestra representativa del total de la población.
 Experimentación: Es la observación dedicada y constante que se hace conforme
a un plan predeterminado, con el propósito de analizar sus posibles cambios de
conducta, dentro de su propio ambiente o en otro ajeno, e inferir un conocimiento.
 Modelo de una entrevista

Fecha:------/------/------
Nombre del entrevistado………………………………………………………………
Empresa o Comunidad………………………………………………………………..

Objetivo:
Conocer los requerimientos de salida y entrada de datos con el propósito de desarrollar
un sistema que le brinde el apoyo y dar solución al tema seleccionado
PREGUNTAS:
1. Como considera usted la forma en que actualmente se maneja la información?
---------------------------------------------------------------------------------------------------
---------------------------------------------------------------------------------------------------

2. ¿De qué manera realiza la planeación en la empresa?

---------------------------------------------------------------------------------------------------
---------------------------------------------------------------------------------------------------
3. En la planeación existe la fase de la investigación ¿De qué manera se emplea la
investigación en esta empresa para lograr el bienestar de la misma?
---------------------------------------------------------------------------------------------------
---------------------------------------------------------------------------------------------------
4. ¿Cuáles son los diferentes procesos que se llevan actualmente para el control?
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---------------------------------------------------------------------------------------------------

2. TECNICAS DE AUDITORIA Y EJEMPLOS

Son métodos y herramientas básicos utilizados por el auditor para obtener la evidencia
necesaria a fin de formarse un juicio profesional sobre lo examinado.

Las técnicas de Auditoría pueden aplicarse a los elementos internos de la empresa o a los
elementos externos de la misma.
Las técnicas de mayor uso en Auditoría son:
• La técnica del Estudio General
• La técnica del Análisis
• La técnica de la Investigación
 • La técnica de la Comprobación
• La técnica de Hechos Posteriores
• La técnica de la Inspección
• La técnica de la Confirmación
• La técnica de Certificación
• La técnica de Observación

EJEMPLO N° 01
El ejemplo más común utilizado constituye
CONFIRMACIONES: Consiste en obtener contestación de una fuente independiente de
la entidad bajo examen y sus registros.
Las confirmaciones pueden ser de dos tipos:
Confirmación Positiva: cuando se pide al confirmante conteste si está o no conforme
con los datos que se desea confirmar.
Esta confirmación a su vez puede ser DIRECTA, cuando se suministran datos pertinentes
a ser verificados; e INDIRECTA cuando no se suministra dato alguno.
Confirmación Negativa: Cuando se pide al confirmante conteste únicamente en caso de
no estar conforme con los datos que se envía.

EJEMPLO N° 02
El ejemplo más típico es la confirmación de saldos de los clientes por medio de una carta
escrita y autorizada para que el cliente pueda responder a la pregunta del auditor, para la
confirmación del saldo.
TÉCNICAS DE VERIFICACIÓN DOCUMENTAL
Comprobación: Consiste en examinar verificando la evidencia que apoya a una
transacción u operación demostrando autoridad, legalidad, propiedad y certidumbre.

3. EJEMPLO DE UN INFORME FINAL DE AUDITORIA

El Auditor establece con claridad el alcance del trabajo efectuado y consecuentemente
está en posición de llegar a la parte más importante del informe, o sea, a la expresión de
su opinión, presentan razonablemente la situación financiera de la empresa a una fecha
dada y los resultados de sus operaciones por el período determinado de conformidad con
los principios de contabilidad generalmente aceptadas.
PROCESO O DEPENDENCIA AUDITADA:
RESPONSABLE DEL PROCESO DEPENDENCIA
AUDITOR PRINCIPAL:
FECHAS DE REALIZACIÓN DE LA AUDITORIA:
FECHA DE PRESENTACIÓN DEL INFORME DE AUDITORIA:
1. OBJETO DE LA AUDITORIA

2. ALCANCE DE LA AUDITORIA

3. DOCUMENTOS REVISADOS

4. VERIFICACIÓN DE LAS ACCIONES CORRIENTES Y

PREVENTIVAS DE LA AUDITORIA ANTERIOR

5. FUNCIONES ENTREVISTADAS
Ver plan de trabajo adjunto
6. EQUIPOS DE AUDITORIA

7. ESTADO DEL SISTEMA DE FUNCIÓN

Fortalezas y oportunidades de mejora
Reportes de no conformidades
8. CONCLUSIONES

9. APROVACIÓN DEL INFORME

AUDITOR PRINCIPAL JEFE PROCESO O

DEPENDENCIA
 CONCLUSIÓN

Las Normas de Auditoria se definen como principio básicos de la auditoria a los que
deben enmarcar su desempeño los auditores durante el proceso de la auditoria ya sea de
forma general, de la ejecución del trabajo y de la emisión del informe. El cumplimiento
de estas normas garantiza la calidad del trabajo profesional del auditor, con el empleo del
juicio en la ejecución de su evaluación en la entidad auditada y el informe referido al
resultado del mismo que aportaran a la toma de decisiones para los usuarios interesados.
Por lo cual se puede concluir diciendo que de acuerdo a lo investigado y analizado se
puede determinar que la Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas constituyen las
condiciones fundamentales y necesarias que debe poseer un auditor a fin de garantizar
confianza en su labor, permitiéndole servir a sus clientes con calidad profesional y moral
ética moral
Un auditor deberá ejecutar su trabajo previo estudio y análisis de los datos que disponga,
es decir que realizar un diagnóstico de su entorno, sin embargo no debería a limitarse a
trabajar únicamente con la información que disponga sin no que será necesario que
indague y esté preparado profesionalmente para desempeñarse en cualquier ámbito y sepa
afrontar las adversidades que se presente en la vida profesional.
 BIBLIOGRAFÍA

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Aceptadas. En: Contabilidad y negocios. Retrieved from
https://www.gestiopolis.com/normas-de-auditoria-generalmente-aceptadas-que-
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 Bravo, M (2000) Control Interno. Lima: Editorial San Marcos.

 Melgar, C. J. M. (2009). Normas de Auditoria una necesidad permanente de la

empresa moderna. Córdoba, AR: El Cid Editor | apuntes. Retrieved from
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 Jiménez, Y. (2009). Auditoría. Córdoba, AR: El Cid Editor | apuntes. Retrieved

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EVIDENCIAS FOTOGRÁFICAS