1.

AUDITORÍA DEL EFECTIVO Y DE SALDOS EN BANCOS

Gutiérrez, H. (2011) define que la auditoría de caja y bancos es determinar con un cierto
grado de seguridad que las operaciones al contado y los saldos de bancos son adecuados y
válidos.

La auditoría de caja y bancos es determinar con un cierto grado de seguridad que las
operaciones al contado y los saldos de bancos son adecuados y válidos. El auditor debe
obtener la evidencia suficiente como para evaluar si los saldos de caja y bancos, tal y como
aparecen en el balance de situación, reflejan debidamente todas las partidas de efectivo y
equivalentes en efectivo disponibles, en curso, o en depósito, con terceros, y que los saldos
de caja y bancos reflejan una división correcta entre cobros y desembolsos.

Asimismo, Gutiérrez, H. (2011) sostiene como objetivos:

 Si los saldos activos de caja y bancos representan realmente dinero en efectivo

propiedad de la empresa, en poder de la empresa o en tránsito.

 Si los saldos pasivos de caja y bancos recogen todas las deudas contraídas por la
empresa en sus relaciones con terceros.

 Si están observando todas las normas legales aplicables a esta clase de transacciones

Lo que el auditor debe tomar en cuenta en la auditoría de caja y bancos son los siguientes
aspectos conceptos:

A. Cuenta general de efectivo: llamado también cuenta bancaria. En la mayoría de las

organizaciones a través de depósitos y desembolsos para todas las demás cuentas de
bancos se suelen efectuar a través de la cuenta general.
B. Cuenta bancaria de fondo fijo: en muchas empresas, mantiene una cuenta con un
saldo fijo, los únicos depósitos que se efectúan en esta cuenta son el importe líquido a
percibir por los empleados, de forma periódica, y los únicos desembolsos son los
cheques de pago, a los mismos.
C. Fondo de caja chica: es un fondo disponible en efectivo que se emplea para compras
de poca cuantía. Dichos gastos se pagan al contado. Normalmente este fondo tiene
una cantidad ya establecida según a la política contable de la organización.
1.1. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA DE EFECTIVO Y SALDOS EN BANCO

Gutiérrez, H. (2011) dentro de los procedimientos esta detectar deficiencias significativas en

el control del efectivo, por ejemplo, que la empresa de deposita de forma diaria íntegramente
el efectivo cobrado, o que dicho efectivo es utilizado para pagar a sus proveedores, originará
una mayor preocupación al auditor, quien tal vez defina como procedimiento eficaz para
satisfacerse de las cifras que aparecerán en el balance, la realización de un arqueo del efectivo,
en la misma fecha en la que se realizará el cierre del período o en una fecha próxima.

Actualmente se realiza arqueos de caja y bancos, en un momento de terminado, con el objeto

de comprobar si se ha contabilizado todo el efectivo recibido y si el saldo que arroja esta
cuenta corresponde con lo que se encuentra físicamente ya sea en efectivo o cheques.

Se llevan a cabo cubriendo los siguientes aspectos:

a) Evaluación del control interno
Para determinar la extensión y oportunidad de los procedimientos de auditoría
aplicables de acuerdo a las circunstancias y preparar un memorando o informe con el
resultado del trabajo, las conclusiones alcanzadas y los comentarios acerca de las
debilidades del control interno, que requieren tomar una acción inmediata.
b) Planear y realizar las pruebas sustantivas de las cifras que muestran los estados
financieros y que sean necesarias de acuerdo con las circunstancias.
El disponible es definido como el grupo que comprende las cuentas que registran los
recursos de liquidez inmediata, total o parcial, con que cuenta el ente económico y que
puede utilizar para fines generales o específicos. Dentro de éstos podemos mencionar,
caja, los depósitos en bancos y en otras entidades financieras.
c) Pruebas de cumplimiento
Éstas buscan obtener evidencia sobre los procedimientos de control interno en los que
el auditor encontrará confianza sobre el sistema para determinar si están siendo
aplicados en la forma establecida. El auditor buscará asegurarse de la existencia del
control, de la efectividad con la que se desempeña dicho control y de determinar si los
controles han sido aplicados continuamente durante todo el período.
d) Tipo de Transacción: verificar la entrada del efectivo
 El objetivo es determinar si los controles establecidos operan según lo planeado y
observar la existencia y empleo responsable de equipos utilizados en el proceso de
recibo de efectivo.
  Observación de las labores realizadas por los encargados, tanto de caja general y de
las cajas menores, para determinar si cumple con los procedimientos de recibo de
efectivo y que su manejo sea acorde con el manejo de políticas de la empresa
preestablecidas con
1.1.1 PRUEBAS SUSTANTIVAS
Son aquellas pruebas de detalle que se realizan sobre las transacciones y saldos para la
obtención de la evidencia relacionada con la validez y el tratamiento contable.

Ejemplo:

- Determinar la autenticidad tanto de calidad como de cantidad los fondos en caja y/o
depósitos en bancos.
- Analizar la manera como se contabilizan las pérdidas de alguna inversión.

Para las transacciones de Caja y Bancos, los objetivos de auditoría son los siguientes con sus
respectivas pruebas detalladas:

Corrección aritmética:
 Sumar algunas relaciones que presenta la empresa y que pudieran ser incluidas dentro
de los papeles de trabajo de auditoría.
 Conciliar los auxiliares con los saldos de las cuentas del mayor general.

Existencia o suceso, derechos y obligaciones, y valuación o asignación

Recuento del efectivo en caja:

 Controlar todo el efectivo e instrumentos negociables poseídos por la empresa hasta

que todos los fondos se hayan contado, insistir que el encargado del efectivo esté
presente durante el arqueo.

 Obtener un recibo firmado por el encargado del fondo como constancia que le fueron
devueltos los fondos de entera conformidad.

 Asegurarse que todos los cheques pendientes de depositarse estén librados a la orden
del cliente, ya sea en forma directa o a través de endoso.

Confirmación de los saldos bancarios:

  Se acostumbra confirmar los saldos en depósito en cuentas bancarias a la fecha del
balance general, para tal efecto se elabora un modelo de confirmación bancaria,
solicitada como parte de las pruebas de saldo en bancos.

Corrección e inclusión:

 Realizar pruebas para cerciorarse que todas las partidas que deban estar incluidas estén
y eliminar aquellas partidas que al final del año se considera indispensable que exista
un corte de las transacciones de entradas y salidas del efectivo, si se debe presentar el
saldo correcto del efectivo en el balance general y que los estados financieros revelen
razonablemente la información financiera y los resultados de la operación.

2. AUDITORIA DE INGRESOS Y CUENTAS POR COBRAR

2.1 Las cuentas por cobrar

Según Meza, C. (1996, pág. 63), las cuentas por cobrar son los importes que adeudan terceras
personas a la empresa. Existen cuentas por cobrar derivadas de las operaciones de la empresa,
y existen cuentas por cobrar que no corresponden a las operaciones de la empresa.

Las cuentas por cobrar representan los activos adquiridos por la empresa a través de letras,
pagarés u otros documentos por cobrar proveniente de las operaciones comerciales de ventas
de bienes o servicios y también no provenientes de ventas de bienes o servicios.

Por lo tanto, la empresa debe registrar de una manera adecuada todos los movimientos
referidos a estos documentos, ya que constituyen parte de su activo, y sobre todo debe
controlar que éstos no pierdan su formalidad para convertirse en dinero.

De ahí la importancia de controlar y de auditar las “Cuentas por Cobrar” El auditor financiero
establece los objetivos y procedimientos para realizar el examen previsto en la planeación de
la auditoría a estas cuentas.

2.2 Objetivos de la Auditoria de Ingresos

Hirache, L. (2011) define en su libro que la auditoría de ingresos se realiza por los siguientes
objetivos:
 Desarrollar una opinión competente en relación a la razonabilidad y coherencia de la
presentación de los estados financieros del cliente y de permitir certificar dichos
estados.
  Ayudar a la dirección en el control de operación del negocio o en las funciones
implicadas.
2.3 Objetivo de la Auditoría de cuentas por cobrar
Según define Hirache, L. (2011) el objetivo de todo procedimiento de auditoría está
relacionado a obtener información suficiente que le permita expresar su opinión en los
siguientes aspectos:
 Presentación fiel de las cuentas por cobrar reflejada en estados financieros, así como
la legitimidad de las deudas a efectos de ejecutar los procedimientos de
recuperabilidad de las mismas por parte de la entidad.
2.4 Procedimientos de auditoría

Hirache, L. (2011) sostiene que la principal prueba de las cuentas a cobrar, consiste en
obtener comunicación directa de los deudores sobre la validez de sus deudas para con la
empresa. la fecha de la confirmación, el método de solicitar la información y el número de
deudores a confirmar, deben ser determinados por el auditor.

2.5 Formas de confirmación:

 Confirmación positiva: se solicita respuesta en todo caso, exista o no acuerdo con la

información.

 Confirmación negativa: sólo se solicita respuesta en el caso de que el deudor no esté

conforme con la información solicitada

2.6 Procedimientos de la auditoria para ingresos

Villacorta, A. (2002) define que los procedimientos y técnicas específicos de auditoria son
diseñados o pueden desarrollarse para los distintos tipos de organizaciones y actividades
ingreso productivas la mayoría de estos enfoques específicos son adaptaciones,
modificaciones, expansiones o variaciones sobre los diferentes procedimientos generales de
auditoria.

 Estudiar y evaluar el efecto que los procedimientos de control contable.

 Aplicar procedimientos de revisión analítica.

  Evaluar la presentación de los ingresos en el estado de resultados y las revelaciones
en las notas a los estados financieros.

2.7 Procedimientos de la auditoria para cuentas por cobrar

Villacorta, A. (2002) dice que las medidas adoptadas por la empresa para la aplicación de las
Políticas de Crédito y Cobranza eran deficientes y no permitían obtener datos fiables ni
promover la eficiencia de las operaciones. La responsabilidad de la facturación y cobranza de
las cuentas por cobrar las llevaba una sola persona, actividad que debería ser separada por
cada función para así asegurar el cumplimiento por parte del personal, evitando posibles
errores y decisiones apresuradas. Existía asimismo una deficiencia en el registro de las
transacciones, puesto que se concedían créditos a clientes con cuentas pendientes de cobro.
Había también casos en que las cuentas por cobrar vencían porque las facturas no eran
cobradas a tiempo, existiendo asimismo límites de crédito con cifras mayores a los
establecidos para cada cliente.

 Estudiar y evaluar el efecto que los procedimientos de control contable interno

producen en el alcance del trabajo con las cuentas por cobrar.

 Aplicar procedimientos de revisión analítica. El auditor puede realizar las

comparaciones siguientes al llevar a cabo la revisión analítica de este rubro.

 Obtener o preparar una relación de detalle de las cuentas para cobrar.

 Enviar cartas circulares a clientes seleccionados. Enviar una segunda. Solicitud a los
clientes que no contesten a la primera.

 Aplicar procedimientos alternativos con los clientes que no contestes a la segunda

solicitud.

 Inspeccionar el registro interno tales como facturas de venta, guías de remisión o

comprobantes de pago

2.8 Conformación de saldos

 En ambos casos se le facilita al deudor el saldo de su cuenta o el detalle de las facturas

a su cargo.
 La confirmación positiva es preferible cuando los saldos individuales de cuentas a
cobrar sean importantes, o cuando existen razones para creer que una parte de las
cuentas a cobrar se encuentren en litigio o con irregularidades.

 La confirmación negativa, sólo es apropiada cuando existen procedimientos efectivos

de control interno sobre las cuentas a cobrar y el número de ellas es muy elevado con
saldos individuales poco significativos. si se envía este tipo de confirmación, el
número de solicitudes y la extensión de otros procedimientos deben ser más amplios.

 En ocasiones es posible emplear ambas formas, la positiva para saldos importantes y

la negativa para el resto de cuentas individuales.

 La confirmación puede solicitarse sobre facturas pendientes de cobro o saldos al cierre

del ejercicio auditado, o a una fecha próxima que coincida con un cierre de cuentas
mensual.

 Si la confirmación no se solicita a la fecha a que se refieren los estados auditados, se

deberán incluir en el programa pruebas adicionales que consistirán, por lo general, en
la comprobación selectiva de los movimientos que se hayan