Informe Final (Tesis) LA CARGA FISCAL Y SU IMPACTO EN LA LIQUIDEZ DE LOS MINIMARKETS. AMARILIS. HUÁNUCO. 2018

“UNIVERSIDAD DE HUÁNUCO”
FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES
PROGRAMA ACADEMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y
FINANZAS
LA CARGA FISCAL Y SU IMPACTO EN LA

LIQUIDEZ DE LOS MINIMARKETS. AMARILIS. HUÁNUCO. 2018
PROYECTO DE INVESTIGACIÓN PARA OPTAR EL TITULO
PROFESIONAL DE CONTADOR PÚBLICO
ALUMNO:
CHACÓN FACUNDO, ABEL CARLOS
DOCENTE ASESOR:
Dr. MARTEL CARRANZA, CRHISTIAN PAOLO
HUÁNUCO-PERÚ -2019
DEDICATORIA
Primera mente a Dios, por darme la vida y por
estar conmigo en cada momento, por
fortalecerme cada día y por poner en mi camino
a personas que me apoyaron en mi desarrollo
como persona y profesional.
A mis padres por haberme dado la vida, por
siempre estar ahí conmigo brindándome su
apoyo incondicional tanto en el crecimiento
personal y crecimiento profesional.
AGRADECIMIENTO
A la Universidad de Huánuco por brindar un servicio en el
Programa Académica Profesional de Contabilidad y Finanzas,
por darme la oportunidad de formarme profesional mente y
poder brindarle a la sociedad un profesional de excelencia.
Al coordinador, a mi asesor y docentes que aportaron directa e
indirectamente en el desarrollo del proyecto de investigación
con sus asesoramientos y son especialista en temas que se
desarrolla en el proyecto.
III
ÍNDICE
Dedicatoria .........................................................................................II
Resumen............................................................................................. III
Abstract .............................................................................................. IV
CAPITULO I
1. PLANTEMIENTO DEL PROBLEMA Paginas
1.1. Descripción del problema…………………………………………. 4
1.2. Formulación de problemas………………………………………… 5
1.2.1. Problema general…………………………………………… 5
1.2.2. Problema específico………………………………………… 5
1.3. Objetivo general……………………………………………………. 5
1.4. Objetivo específico…………………………………………………. 5
1.5. Justificación de la investigación……………………………............. 6
1.6. Limitaciones de la investigación……………………………............. 7
1.7. Viabilidad de la investigación………………………………………. 7
CAPITULO II
2. MARCO TEÓRICO
2.1. Antecedentes de la investigación…………………………………… 8
2.2. Bases teóricas………………………………………………………. 16
2.3. Definiciones conceptuales………………………………………….. 49
2.4. Hipótesis……………………………………………………............. 49
2.5. Variables……………………………………………………………. 50
2.5.1. Variable independiente
2.5.2. Variable dependiente
2.6. Operacionalización de variables (dimensiones e indicadores)…… 51
IV
CAPITULO III
3. METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN
3.1. Tipo de investigación………………………………………………. 52
3.1.1. Enfoque……………………………………………………… 52
3.1.2. Alcance o nivel……………………………………………… 52
3.1.3. Diseño……………………………………………………….. 53
3.2. Población…………………………………………………………… 54
3.3. Técnicas e instrumentos de recolección de datos………………… 56
3.4. Técnicas para el procesamiento y análisis de la información…… 57
CAPITULO IV
4. ASPECTOS ADMINISTRATIVOS
4.1. Cronograma de actividades…………………………………………. 59
4.2. Presupuesto…………………………………………………………. 60
4.2.1. Recursos humanos……………………………………………. 60
4.2.2. Recursos materiales…………………………………………… 60
4.2.3. Recursos financieros…………………………………………... 60
CAPITULO V
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS
ANEXOS
V
RESUMEN
La presente investigación tuvo como objetivo general: identificar y
describir la influencia del impuesto a la renta en la liquidez de los
minimarkets del área del sector comercio, rubro ventas de útiles de
primera necesidad del distrito de Amarilis, 2018. El diseño de la
investigación fue no experimental, retrospectivo, correlacional y de nivel
cuantitativo. Como resultado se obtuve de la micro y pequeñas empresas
sector comercio, rubro ventas de útiles de primera necesidad del distrito
de Amarilis, 2018. La carga fiscal influye en la liquidez de la economía de
los minimarkets de Amarilis – Huánuco 2018.
La micro y pequeña empresa (MYPE) juega un papel preeminente en el
desarrollo social y económico de nuestro país, al ser la mayor fuente
generadora de empleo, Contribuyente de tributos municipales y
nacionales y agente dinamizador del mercado.
En nuestra Constitución, le corresponde al Estado ejercer su poder
tributario respetando el Principio de Igualdad conforme al cual se debe
tratar igual a los iguales y desigual a los desiguales, así como el Principio
de Capacidad Contributiva íntimamente vinculado con el de Igualdad-
según el cual se debe tributar en proporción directa con la aptitud
económica de Contribuyente, de modo tal que quienes ostentan mayores
ingresos deben tributar más que quienes tienen menores ingresos.
Los minimarkets estudiados mediante el instrumento de la encuesta nos
da a conocer que estas MYPES se desarrollan de manera lenta por las
políticas fiscales. El resultado obtenido de 0.630 este valor supera al
límite del coeficiente de confiabilidad (0.60) lo cual nos permite calificar a
la encuesta como confiable para aplicarlo al grupo de estudio.
Como el valor promedio obtenido para el instrumento correspondiente a
la encuesta es de 20 puntos en el cuadro anterior entre los expertos
afirmamos que ambos instrumentos son aceptables porque se encuentra
entre la escala de excelente entre los valores considerados de 16 - 20
puntos en el instrumento considerado; afirmamos que es aceptable la
propuesta de experimentación.
VI
ABSTRACT
The general objective of this research was to identify and describe the
influence of the income tax on the liquidity of the minimarkets in the area
of the commerce sector, sales of basic necessities of the Amarilis district,
2018. The design of the research was non-experimental, retrospective,
correlational and quantitative level. As a result, we obtained from the
micro and small businesses sector trade, sales of basic necessities of the
district of Amarilis, 2018. The tax burden influences the liquidity of the
economy of the minimarkets of Amarilis - Huánuco 2018.
The micro and small business (MSE) plays a preeminent role in the social
and economic development of our country, as it is the main source of
employment generation, taxpayer of municipal and national taxes and
agent of market dynamics.
In our Constitution, it is up to the State to exercise its tax power respecting
the Principle of Equality according to which equal treatment must be
treated and unequal to the unequal, as well as the Principle of
Contributory Capacity intimately linked with that of Equality - according to
which it must be taxed in direct proportion to the economic aptitude of the
taxpayer, so that those who have higher income must pay more than
those who have lower income.
The minimarkets studied through the survey instrument let us know that
these MYPES are developing slowly due to fiscal policies. The result
obtained from 0.630 this value exceeds the limit of the reliability coefficient
(0.60) which allows us to qualify the survey as reliable to apply it to the
study group.
As the average value obtained for the instrument corresponding to the
survey is 20 points in the previous table among the experts we affirmed
that both instruments are acceptable because it is between the scale of
excellent between the considered values of 16 - 20 points in the
instrument considered; we affirm that the experimentation proposal is
acceptable.
VII
INTRODUCCIÓN
El presente trabajo de investigación está elaborado de acuerdo a la
estructura para la elaboración del informe, y en cumplimiento con mi
formación profesional se presenta este trabajo de investigación titulado:
“LA CARGA FISCAL Y SU IMPACTO EN LA LIQUIDEZ DE LOS
MINIMARKETS. AMARILIS. HUÁNUCO. 2018”, tengo el compromiso de
contribuir al desarrollo de la sociedad porque los fines de la universidad
es la investigación para el descubrimiento de nuevos conocimientos.
Los minimarkets de la municipalidad distrital de amarilis no tienen claro

cómo una buena política fiscal por parte del estado, pueda mejorar
crecimiento brindando un buen servicio de calidad; para ello deben
conocer primero que los minimarkets apoyan al crecimiento de la
sociedad.
La carga fiscal se define como las políticas fiscales; detienen el

crecimiento de los minimarkets dentro del distrito de Amarilis debido a
esto el empleo en el mercado laboral es bajo y esto conlleva a que las
personas tienen cubrir las primeras necesidades básicas del ser humano
vivienda, salud, alimentación, educación, etc. Es importante mencionar
que la carga fiscal detiene el desarrollo de los minimarkets en el distrito
de amarilis en el año 2018.
Una política fiscal apropiada por parte del Estado, las MYPES dentro del
país tendrá un desarrollo económico satisfactorio y así coadyuvar al
desarrollo económico del distrito de Amarilis.
VIII
CAPITULO I
PLANTEAMIENTO DE PROBLEMA
1.1. Descripción del problema
La micro y pequeña empresa (MYPE) juega un papel preeminente en el desarrollo
social y económico de nuestro país, al ser la mayor fuente generadora de empleo,
Contribuyente de tributos municipales y nacionales y agente dinamizador del
mercado.
PYMES, los parámetros utilizados para definir a las Pymes son: el número de
empleados, y el nivel de ventas. En el Perú para ser considerado una Microempresa
se requiere que se posea de 1 a 10 trabajadores y un nivel máximo de ventas de 150
UIT por año; y para ser pequeña empresa debe tener de 1 a 50 trabajadores y un
nivel mínimo de 150 UIT y un máximo de 850 UIT. La importancia de las Pymes se
encuentra en la cantidades de ellas que existen en el Perú el 99.7% de empresas son
micro y pequeñas empresas. Ahora si usted es un estudiante de contabilidad piense
en lo siguiente, cuando se inserte en al mercado laboral a donde va a trabajar al 0.3%
de empresas grandes o al 99.7% de Pymes (más adelante trataremos con más
importancia este punto).
En nuestra Constitución, le corresponde al Estado ejercer su poder tributario
respetando el Principio de Igualdad conforme al cual se debe tratar igual a los iguales
y desigual a los desiguales, así como el Principio de Capacidad Contributiva
íntimamente vinculado con el de Igualdad- según el cual se debe tributar en
proporción directa con la aptitud económica de Contribuyente, de modo tal que
quienes ostentan mayores ingresos deben tributar más que quienes tienen menores
ingresos.
IX
En consecuencia, el Estado establece un marco normativo promotor de la MYPE, y
asimismo velar por el cumplimiento de la normatividad por parte del propio Estado, a
fin de que los costos de transacción, la carga tributaria y los sobrecostos laborales no
frenen su formalización y crecimiento.
1.2. Formulación de problema
1.2.1. Problema general
¿De qué manera la carga fiscal influye en la liquidez de la economía de los
minimarkets de Amarilis – Huánuco 2018?
1.2.2. Problemas específicos
¿Cómo influyen los impuestos directos en el capital de trabajo en los minimarkets del
Distrito de Amarilis - 2018?
¿Cómo influyen los impuestos indirectos en los ratios financieros de los minimarkets
del distrito de Amarilis - 2018?
1.3. Objetivo general
Demostrar la influencia de la carga fiscal en la liquidez económica de los minimarkets
de Amarilis – Huánuco 2018
1.4. Objetivos específicos
Verificar la influencia de los impuestos directos en el capital de trabajo de los
minimarkets del distrito de Amarilis - 2018.
Verificar la influencia de los impuestos indirectos en los ratios financieros de los
minimarkets del distrito del Amarilis - 2018.
X
1.5. Justificación de la investigación (factibilidad)
a) Es pertinente mencionar que los responsables de la política fiscal antes de
utilizar los instrumentos respectivos deben enfrentar algunas restricciones
financieras (ligadas a la solvencia del gobierno) y legales. La disponibilidad
de créditos externos sea de organismos multilaterales o banca comercial
así como de fuentes internas es una restricción que no es considerada en
el indicador de la postura fiscal. La exclusión o el desconocimiento de esa
restricción elevaría los riesgos de un contraproducente ajuste fiscal ante la
iliquidez de las finanzas públicas.
b) El presente trabajo de investigación tiene trascendencia económica en los
micros y pequeñas empresas a nivel nacional, ya que permitiría la
incorporación de más empresas a formalizarse.
Identificar si la carga fiscal es positiva o negativa para los micros y pequeñas
empresas. Hay que tener en claro la importancia que tienen los impuestos o tributos,
porque son el medio por el que el Estado se financia para realizar obras públicas
(carreteras, colegios, postas médicas, etc.) y para mantener el aparato estatal (pago
de. los profesores, policías, médicos, enfermeras entre otros), sin embargo en las
pequeñas empresas estos no guardan relación con su poder económico, lejos de
ayudar a crecer, van en perjuicio de los pequeños negocios.
c) Para el siguiente trabajo de investigación utilizare el método deductivo
consta de las siguientes etapas:
a. Determina los hechos más importantes en el fenómeno por analizar.
b. Deduce las relaciones constantes de naturaleza uniforme que dan
lugar al fenómeno.
c. Con base en las deducciones anteriores se formula la hipótesis.
XI
d. Se observa la realidad para comprobar la hipótesis.
e. Del proceso anterior se deducen leyes.
1.6. Limitaciones de la investigación
Los factores que interfieren el óptimo desarrollo del presente trabajo de investigación
son:
- Periodo de tiempo, por el poco tiempo que tenemos para la presentación
de la investigación ya que genera algunos inconvenientes para poder
recolectar mayor información clara y exacta.
- Información falsa, el administrador nos brinde información errónea que no
va con la liquidez de las MYPS.
- Acceso a la información, tiempo de los empresarios y la disponibilidad de
los clientes para poder aplicar el cuestionario y las encuestas
respectivamente.
1.7. Viabilidad de la investigación
El proyecto de investigación es viable ya que cuenta con los siguientes requisitos que
contribuyen al normal desarrollo del mismo.
 El presente trabajo de investigación es viable porque se contará con
recursos humanos, recursos materiales y recursos financieros para el
desarrollo del presente trabajo.
XII
CAPITULO II
MARCO TEORICO
2.1. Antecedentes de la investigación
Los antecedentes relacionados con el siguiente trabajo de investigación son:
2.1.1. Carga fiscal
Según Br. Castro. P(2013), en su trabajo de investigación realizada, concluye que:
1. El Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central - SPOT
como medida de recaudación administrativa, atenta contra el Principio de Reserva de
Ley, ya que no debería ser una norma de rango de ley formulada por la Administración
Tributaria ni mucho menos ser las Resoluciones de Superintendencia las cuales
amplíen la los alcances de la norma; asimismo atenta al principio de equidad ya que
no es equitativo porque afecta a toda clase de empresas que comercializan bienes o
prestan servicios afectos al sistema; sin tomar en cuenta su tamaño y su capacidad
contributiva, y el principio de no confiscatoriedad ya que las empresas sujetas al
sistema no pueden disponer libremente de sus fondos detraídos.
2. El Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central ha influido
de manera negativa en la situación económica y financiera de la Empresa de
Transportes de Carga Pesada Factoría Comercial y Transportes S.A.C. Esta
conclusión se fundamenta en el cuadro 4.6; pág. 70; donde se observa que la
empresa al finalizar cada periodo mensual termina con un saldo a favor en la cuenta
corriente de Detracciones; agregando que dicho saldo solo será utilizado para la
próxima declaración mensual y/o pago de deudas tributarias. (Ver cuadro 4.4 y 4.5,
figura 4.6). 84
XIII
3. El impacto significativo en la liquidez de la empresa por parte de la aplicación del
Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central - SPOT, se
aprecia en la disminución significativa de la Liquidez de la empresa para reinvertir el
capital de trabajo, originando un efecto negativo en el costo de oportunidad, y además
se aprecia en el incremento de los gastos financieros como consecuencia de la
necesidad de financiamiento.
Según Sanchez, E (2014), en su trabajo de investigación realizada, concluye que:
 El sector construcción ha crecido, pero ello no ha significado reducción de la
informalidad, por el contrario, los niveles de ésta muestran alarmantes. Las últimas
estadísticas nos ubican como un país con una las tasas de informalidad más altas del
mundo. Por la cual debe ser un motivo de preocupación debido que refleja una
ineficiente distribución de recursos, y una ineficiente utilización de los servicios del
estado, por consecuencia pone en riesgo el crecimiento del país, es evidente que la
informalidad surge por la combinación de malos servicios públicos y un marco
normativo que no beneficia a las personas naturales y jurídicas trasladarse al lado
formal.
 El sector construcción ha crecido significativamente en los últimos tiempos, y este
crecimiento se ha visto afectado por la informalidad que existe en las operaciones
dentro y fuera de la empresa constructora ABC. Ésta al realizar sus operaciones
diarias se ha encontrado inmersa en un mundo de informalidad que no la beneficia en
su desarrollo, pues ha tenido que pagar más impuesto a la renta en el periodo 2013.
 Según el estudio realizado en la empresa constructora ABC, nos revela que el mayor
gasto incurrido en el periodo 2013, es el pago al «Sindicato» de Construcción Civil
representado con un 20 %, debido que este gasto no cuenta con un sustento tributario
XIV
para poder ser deducible durante el periodo correspondiente y pone en evidencia que
de la misma forma que ocurre la informalidad no existe medidas de seguridad para
que empresas de este sector operen sin tener que incurrir en pagos como es el caso
al «sindicato» de construcción civil.
Esta investigación también revela que la informalidad no es un tema que solamente
le corresponde al gobierno, también existe desconocimiento y falta de interés por el
crecimiento de una empresa por el mismo gerente 91 general, esto se ve evidenciado
en las pocas políticas implementadas para no incurrir en pagos como infracción de
camionetas cometidas por el conductor que representa un 2 % del total de gastos
reparables durante el periodo 2013, entregas a rendir cuenta con boletas a
contribuyentes del régimen general que representa un 5 % , gastos personales del
gerente general representa el 11% , documentos fuera de plazo representa el 4 %,
gastos con documentos a nombre de personas representa un 3 %, entre otros gastos
reparables durante el periodo 2013, la mayor parte de estos gastos reparables han
podido ser evitados si existiera políticas internas de trabajo que permitirán
responsabilizar a las personas encargadas de las áreas correspondientes.
La empresa constructora ABC ha desarrollado una obra en un distrito aledaño a la
cuidad de Huancayo, lo que ha originado que cierto porcentaje de gastos como pago
de alimentación que representa el 16%, traslado de algunos materiales en motocar
que representa el 2% dentro del periodo 2013, entre otros gasto no han sido
sustentados con comprobante fehaciente, debido a la falta de conocimiento de las
personas que prestan estos servicios, y la distancia que no llega las facilidades para
que estas personas sean formalizados, llegando a medirse un total de gastos
reparables de 317,522.00 nuevos soles.
XV
Si bien se trata de gastos reales y “necesarios”, la Ley del Impuesto a la Renta no
permite su deducción, por lo que se genera un gasto tributario excesivo de 317,522.00
nuevos soles que afecta la liquidez y rentabilidad de la constructora.
Según Rodriguez, E. (2017), en su trabajo de investigación realizada, concluye que:
1. Se determinó que los reparos tributarios si influyen significativamente en la
rentabilidad de la empresa Grupo Constructor León S.A.C periodo 2016, como se
demuestra en el grafico nº12, donde el 100% de los encuestados afirmaron que la
disminución de la rentabilidad del periodo, se debió principalmente a los reparos
tributarios, ya que la empresa estuvo en fiscalización, y producto de esto, estuvo
sometido al pago de altas tasas de multas e impuestos omitidos, que perjudico
significativamente al rentabilidad.
2. Se determinó que los gastos empresariales si influyen en la rentabilidad de la
empresa, como se demuestra en el grafico nº 1, donde el 33.33% de encuestados
afirmaron que existen algunos trabajadores que no se encuentran en planilla, esta
situación produjo infracciones laborales, que a su vez produjo reparos tributarios,
disminuyendo la rentabilidad de la empresa. Así mismo los gastos empresarias se
demuestran en el grafico nº4, donde el 83.33% afirmaron que no se están pagando al
fisco la retención de perceptores de renta de 4ta categoría, por este mismo caso la
empresa tuvo que realizar reparos los cuales influenciaron en la disminución de la
rentabilidad.
3. Se determinó también, que las operaciones comerciales si influyeron en la
rentabilidad de la empresa, como se puede demostrar en el grafico nº 5, donde el
33.33% de encuestados afirmaron que, no se están sustentado con comprobantes de
pago algunas operaciones de compras y de ventas. Así mismo el gráfico nº6, donde
XVI
el 33.33% afirmaron que no se está teniendo en cuenta las operaciones sujetas a
bancarización, este resultado es un gran inconveniente ya la empresa tubo
infracciones tributarias y pagos de multas, que influenciaron en la baja rentabilidad
del periodo.
4. Se determinó que el control de los libros y registros contables si influyeron en la
disminución de la rentabilidad de la empresa, tal como lo demuestra el grafico nº 8,
donde el 83.33% afirmaron que - 60 - no se está teniendo en cuenta el plazo de atraso
de los libros y registros contables, esta inobservancia produjo infracciones tributarias
y el pago de multas, las cuales se vieron reflejadas en la baja rentabilidad del periodo.
2.1.2. Liquidez
Según Guerre L. (2017), en su trabajo de investigación realizado sobre Beneficios
tributarios del régimen agrario, concluye que:
1. El impuesto a la renta del Régimen Agrario si tuvo una influencia positiva en la
rentabilidad de la Asociación, debido a que se obtuvo una ahorro en el ejercicio 2014
de S/.20, 257, ejercicio 2015 de S/.22, 193 y en el ejercicio 2016 de S/.26,104, estos
montos que se ahorran al momento de pagar el 1% y 15%, benefician en la
rentabilidad de la empresa por cada año.
2. Los beneficios laborales del régimen Agrario de la Asociación si tuvo un efecto en
la rentabilidad de la empresa, en los indicadores de essalud, cts, gratificación,
liquidación, los cuales ha permitido tener un ahorro por 6 trabajadores al año de
S/.24,960 soles, en los periodos 2014,2015 y 2016 respectivamente.
3. La rentabilidad de la Asociación, es de manera positiva esto nos indica que la
empresa por cada sol, tiene de Rentabilidad patrimonial 0.23, Rentabilidad de capital
XVII
0.59, Utilidad Bruta 0.42 , Margen utilidad neta 0.34, esto nos indica que la empresa
tiene buenas utilidades, al deducirse menos la carga tributaria y laboral.
Según (Callan, Jh., 2016) , en su trabajo de investigación realizada, concluye que:
1° Respecto al objetivo específico 1. En la revisión de la literatura pertinente, se ha
encontrado como influye en la liquidez la aplicación del Sistema de Detracciones; los
trabajos de investigación nos confirman que las empresas que están sujetas a este
régimen de detracción, garantizan el pago de sus obligaciones tributarias, así mismo
la mayoría de empresas de transporte de carga pesada sufren con la disminución de
liquidez; donde recurren a solicitar préstamos.
2° Respecto al objetivo específico 2. De acuerdo a resultados obtenidos de la
situación económica de la empresa AMGM S.R.L. con aplicación del Sistema de
Detracciones y sin la aplicación; se aprecia la disminución significativa de los
indicadores de Liquidez general, Liquidez Absoluta y Capital de trabajo; generando el
incremento de los gastos financieros como consecuencia de la necesidad de
financiamiento de terceros; debido a la falta de liquidez de la empresa para cumplir
sus obligaciones.
3° Respecto al objetivo específico 3. Finalmente, la investigación de los antecedentes
de los autores y el caso estudiado de la empresa de Transporte de carga Pesada
AMGM S.R.L, nos permite concluir que el Sistema de Detracciones ha influido de
manera negativa en la situación económica de la empresa AMGM S.R.L. 47
4° Conclusión General. Gracias a este sistema se ha logrado que empresas que antes
no presentaban certificados del pago del Impuesto General a las Ventas, ahora estén
obligadas a hacerlo, reduciendo así la evasión y ampliando la base tributaria. Ahora
XVIII
la ampliación de base de este sistema no es solamente llegar a más contribuyentes
sino cerrar brechas en la declaración y la veracidad de las mismas.
Según Daniel, L.; Román, P.(2016), en su trabajo de investigación realizada, concluye
que:
1. Según el cuadro N° 07, el monto de las detracciones por arrendamiento y contratos
de construcción es de S/ 162,734.05, menor a las ventas por servicio que es de S/ 3,
564,772.57, con un disponible de S/.3,402,038.52, lo que indica que a pesar que no
se dispone del monto total de las detracciones, la empresa puede mantenerse
financieramente estable.
2. El sistema de pago de obligaciones tributarias con el gobierno central SPOT afecta
de manera no significativa la liquidez de la empresa DMC CONSTRUCTORES SAC,
por tanto no tiene incidencia negativa en su aplicación, lo cual se manifiesta en la
comparación en los ratios de liquidez expresados.
3. La aplicación de los ratios financieros permitió determinar que el sistema de
detracción no constituye una sobrecarga tributaria ya que el grado de liquidez en la
empresa sufre una ligera disminución con la aplicación del sistema de detracciones a
pesar de ello la empresa mantiene una estabilidad financiera razonable.
2.2. BASES TEÓRICAS
2.2.1. CARGA FISCAL
HISTORIA
Los Costos de transacción tributarios
Naciones Unidas – CIAT, p.4, (2014) Muchos de los países en desarrollo, están
buscando la forma de mejorar su nivel de competitividad y eficiencia regulatoria. Para
XIX
ello, han implementado diversas estrategias orientadas a perfeccionar continuamente
sus sistemas tributarios. Este afán de perfeccionamiento se ha orientado por lo
general hacia su simplificación, bajo una interpretación general que más simple es
mejor.
Existen múltiples factores que afectan el grado de cumplimiento tributario por parte
de los contribuyentes. En general, se los puede catalogar en factores económicos. La
literatura y estudios cuantitativos sobre el tema, han llegado a identificar además de
los factores económicos, varios aspectos no económicos que incide sobre el
cumplimiento tributario.
Fuente: Elaboración propia
XX
Torgler ; Cummings, (2005, 2002) Un factor económico de alta incidencia, son los
costos de transacción tributarios.
Las administraciones, así como una normativa clara y simple, generan acciones
colectivas encaminadas a un mayor cumplimiento.
Naciones Unidas - 024 CIAT, p. 5, (2014) Esta carga normalmente se compone de
tres elementos. En primer lugar esté la carga tributaria generada por los diversos
gravámenes y que deben soportar los contribuyentes en forma de impuestos sobre
las ganancias empresariales, a los trabajadores, al patrimonio, o sobre los bienes y
servicios; en segundo lugar, estén los costos de eficiencia, su incidencia en la
distorsión en las decisiones de los agentes económicos y en la pérdida de bienestar
social; y por ultimo están los gastos de funcionamiento 0 de operación del sistema
tributario: los costos para el gobierno (en última instancia, a cargo de los
contribuyentes) de administrar y recaudar los impuestos, normalmente se conoce
como “costos administrativas”, y los costos invertidos por los contribuyentes en el
cumplimiento (o a veces en el incumplimiento) de sus obligaciones tributarias
normalmente conocidos como “costos de cumplimiento”. Se puede sintetizar los
costos de transacción del sistema tributario como aquellos en los cuales se debe
incurrir tanto para administrar como para cumplir con el sistema tributario. Los costos
de transacción tributarios se definen entonces como la suma de los costos de
administrar el sistema o costos de administración y los costos de tener que cumplir
con el sistema o costos de cumplimiento tributario.
XXI
Costos administrativas
Los costos administrativos son aquellos costos en los que debe incurrir el
administrador del sistema tributario a afectos de llevar adelante sus funciones y
obligaciones, entre las cuales se encuentran: registro de contribuyentes, ejecución de
programas de control o fiscalización, orientación y servicio, etc. Los costos de
transacción tributarios se definen entonces como la suma de los costos de administrar
del sistema o costos de administración y los costos de tener que cumplir con el
sistema o costos de cumplimiento tributario.
Los costos más comúnmente considerados son los recursos humanos requeridos así
como la adquisición de mobiliarios, inmuebles y equipos informáticos así como el
desarrollo de soluciones a favor de los contribuyentes que faciliten la gestión de sus
obligaciones tributarias.
Costos de cumplimiento tributario
El cumplimiento tributario son aquellos costos en que los contribuyentes deben
cumplir con la legislación tributaria vigente.
Naciones Unidas ( 024CIAT, 2014) Considera no sólo la adquisición y/o contratación
de recursos humanos, materiales y tecnología informática necesaria para cumplir con
dicha legislación, sino que debe contabilizarse también el costo del tiempo insumido
en obtener la información, asistencia y orientación necesaria para el cumplimiento
tributario.
Los costos de cumplimiento pueden dividirse en:
-Costos económicos medibles/cuantificables que generan un impacto directo sobre
los ingresos de los contribuyentes.
XXII
- No económicos, por lo general, de índole psicológicos que son generados también
por la necesidad de cumplir correctamente con el sistema tributario. Considerando su
recurrencia, existe una categorización adicional respecto de los costos de
administración y de cumplimiento:
- Costos de iniciación: Estos costos se generan ante la introducción de un nuevo
gravamen o un cambio significativo en un impuesto. Algunos ejemplos, son la
adquisición de un sistema informático nuevo para operar un nuevo impuesto o nueva
obligación tributaria, tanto para quien administra como para quien debe cumplir con
el sistema.
- Costos transitorios: Son los costos adicionales en los que incurrirán quienes
administran y quienes cumplen con el sistema tributario durante el tiempo que ambos
estén aprendiendo respecto a las nuevas obligaciones.
- Costos regulares o de mantenimiento: Son los costos corrientes de mantener un
impuesto o un sistema tributario.
Por otro lado, sería un error considerar que los costos de administración y de
cumplimiento son dos costos de naturaleza independiente o que no estén
relacionados.
Impuesto a la Renta
Decreto Legislativo N° 774, Ley del Impuesto a la Renta - Publicada el 08 de diciembre
de 2004 y normas modificatorias y ampliatorias.
En esta Ley se precisa los términos que grava las rentas que provengan del capital,
del| trabajo y de aplicación conjunta de ambos respecto a su pago y se precisa que
provengan de una "fuente durable y susceptible de generar ingresos periódicos.
XXIII
Este documento es aplicable en la situación del efecto que genera como carga fiscal
motivo de nuestro trabajo de investigación, puesto que su importancia radica en
investigar los efectos económicos financieros en las pequeñas empresas.
Las rentas de fuente peruana afectas al impuesto estén divididas en cinco categorías,
además existe un tratamiento especial para las rentas percibidas de fuente extranjera.
1. Primera categoría, las rentas reales (en efectivo o en especie) de| arrendamiento o
sub -arrendamiento, el valor de las mejoras, provenientes de los predios rústicos y
urbanos o de bienes muebles.
2. Segunda categoría, intereses por colocación de capitales, regalías, patentes,
rentas vitalicias, derechos de llave y otros.
3. Tercera categoría, en general, las derivadas de actividades comerciales,
industriales, servicios o negocios.
4. Cuarta categoría, las obtenidas por el ejercicio individual de cualquier profesión,
ciencia, arte u oficio.
5. Quinta categoría, las obtenidas por el trabajo personal prestado en relación de
dependencia.
Impuesto General a las Ventas
Decreto Legislativo N° 821, Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto
Selectivo al Consumo - Publicada el 15 de abril de 1999 y normas modificatorias y
ampliatorias.
En esta se precisa los términos que grava todo acto por el que se transfieren bienes
a título oneroso, independientemente de la designación que se dé a los contratos o
negociaciones que originen esa transferencia y de las condiciones pactadas por las
partes.
XXIV
El Impuesto General a las Ventas (impuesto al valor agregado), grava la. venta en el
país de bienes muebles, la importación de bienes, la prestación o utilización de
servicios en el país, |os contratos de construcción y la primera venta de inmuebles
que realicen los constructores de los mismos. Este Impuesto grava únicamente el
valor agregado en cada etapa de la producción y circulación de bienes y servicios,
permitiendo la deducción del impuesto pagado en la etapa anterior, a lo que se
denomina Crédito A ' fiscal. El Impuesto se liquida mensualmente, siendo su tasa
de18%. Entre las diversas operaciones no gravadas con dicho impuesto, podemos
mencionar la exportación de bienes y servicios y la transferencia de bienes con motivo
de la reorganización de empresas.
Impuesto Selectivo al Consumo
Decreto Legislativo N° 821 Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto
Selectivo al Consumo - Publicada el 15 de abril de 1999 y normas modificatorias y
ampliatorias.
En esta se precisa |os términos que grava todo acto por el que se transfieren bienes
a título oneroso, independientemente de la designación que se dé a los contratos o
negociaciones que originen esa transferencia y de las condiciones pactadas por las
partes.
motivo de nuestro trabajo de investigación, a puesto, que su importancia radica "en
investigar |os efectos económicos financieros en las pequeñas empresas.
XXV
El Impuesto Selectivo al Consumo es un tributo al consumo específico, y grava la
venta en el país a nivel de productos de determinados bienes, la importación de los
mismos, la venta en el país de los mismos bienes cuando es efectuada por el
importador y los juegos de azar y apuestas. De manera similar a lo que acontece con
el Impuesto General a las Ventas este tributo es de realización inmediata, pero se
determina mensualmente.
Derechos Arancelarios
Decreto Legislativo N° 1053 Ley General de Aduanas - Publicada el 27 de junio de
2008 y normas modificatorias y ampliatorias.
En esta se precisa los términos respecto al impuesto que se debe pagar en la Aduana
en el momento de importar o exportar mercancías, estos se pueden pagar en cuota
fija o una cifra proporcional al valor de los artículos objetos del comercio.
Este documento es aplicable en la situación del efecto que genera _ como carga fiscal
investigar |os030 efectos económicos financieros en las pequeñas empresas.
Los Derechos Arancelarios se aplican sobre el valor CIF de los bienes importados al
Perú. Las tasas son de 0% o 20%. Sólo sobre ' ' algunos bienes afectos a la tasa del
20% se aplica una sobretasa » de 5%.
Impuesto Predial
Decreto Supremo N° 156-2004-EF Texto Único Ordenado de la Ley de Tributación
Municipal Publicada el 15 de mayo de 2004 y normas modificatorias y ampliatorias
En esta se precisa los términos respecto al impuesto es de periodicidad anual y grava
el valor de los predios urbanos y rústicos.
XXVI
Este documento es aplicable en la situación del efecto que genera b como carga fiscal
Para este efecto, se consideran predios a los terrenos, las edificaciones e
instalaciones fijas y permanentes. La Tasa del Impuesto es acumulativa y progresiva
Variando entre 0.2% y1%, dependiendo del valor del predio. Se encuentran infectos
del Impuesto Predial, entre otros, los de propiedad de las Universidades, centros
educativos y los comprendidos en concesiones mineras.
Impuesto a la Alcabala
Decreto Supremo N° 156-2004-EF Texto Único Ordenado de la Ley de Tributación
Municipal- Publicada el 15 de mayo de 2004 y normas modificatorias y ampliatorias.
En esta se precisa los términos respecto al pago del impuesto es de realización
inmediata y grava las transferencias de propiedad de bienes inmuebles urbanos y
rústicos a título oneroso o gratuito cualquiera sea su forma y modalidad, inclusive las
ventas con reserva de dominio.
La base imponible será el valor del inmueble determinado para efectos del Impuesto
Predial. La tasa aplicable es del 3%, de cargo del comprador. Se encuentran
exonerados de este impuesto, la transferencia al Estado de los bienes materia de la
concesión que realicen los concesionarios de las obras publicas de infraestructura y
de servicios públicos al término de la concesión; así como las transferencias
patrimoniales derivadas de las fusiones, divisiones o cualquier otro tipo de
reorganización de empresas del Estado, en los casos de inversión privada en
XXVII
empresas del Estado. Debe mencionarse que la venta de inmuebles que se encuentre
gravada con el Impuesto Generala las Ventas, no se encuentra afecta al Impuesto de
Alcabala, salvo la parte correspondiente al valor del terreno. Cabe precisar, que se
encuentra gravada con el Impuesto General a las Ventas la primera venta de
inmuebles realizada por el constructor de los mismos.
Impuesto al Patrimonio Vehicular
Decreto Supremo N°156-2004-EF Texto Único Ordenado de la Ley de Tributación
Municipal|- Publicada el 15 de mayo de 2004 y normas modificatorias y ampliatorias.
En esta se precisa los términos respecto al pago del impuesto es de periodicidad
anual, grava la propiedad de los vehículos automóviles, camionetas, station wagons,
camiones, buses y ómnibus, con una antigüedad no mayor de tres años, dicho plazo
se computara a partir de la primera inscripción en el registro de propiedad vehicular.
La base imponible esté constituida por el valor original de adquisición, importación o
de ingreso al patrimonio, siendo que la tasa es de 1%.
Contribuciones a la Seguridad Social
Régimen Contributivo de la Seguridad Social en Salud
La Ley N° 27056 Ley de creación del Seguro Social de Salud (ESSALUD) publicada
el 30 de enero de 1999 y normas modificatorias y ampliatorias.
En esta se precisa los términos de creación, como un organismo público
descentralizado, con la finalidad de dar cobertura a los asegurados y derecho-
habientes a través de diversas prestaciones que corresponden al Régimen
Contributivo de la Seguridad Social en Salud.
XXVIII
Este seguro se complementa con los planes de salud brindados por las entidades
empleadoras ya sea en establecimientos propios o con planes contratados con
Entidades Prestadoras de Salud (EPS) debidamente constituidas. Su funcionamiento
es financiado con sus recursos propios.
Son asegurados al Régimen Contributivo de la Seguridad Social en salud los afiliados
regulares (trabajadores en relación de dependencia y pensionistas), afiliados
potestativos (trabajadores y profesionales independientes) y derecho - habientes de
los afiliados regulares (cónyuge e hijos).
Contribuciones al SENATl.
Ley 13771 Servicio Nacional de Adiestramiento en Trabajo Industrial - Publicada el
19 de diciembre de 1961 y normas modificatorias y ampliatorias.
En esta se precisa los términos respecto a la Contribución grava el total de las
remuneraciones que pagan a sus trabajadores las empresas que desarrollan
actividades industriales manufactureras en la Categoría D de la Clasificación
Industrial internacional Uniforme - CIIU (Revisión 3), de todas las actividades
económicas de las Naciones Unidas.
Debe entenderse por remuneración todo pago que perciba el trabajador por la
prestación de servicios personales, sujeto a contrato de trabajo, sea cual fuere su
XXIX
origen, naturaleza o denominación. La tasa de la Contribución al SENATI es de 0.75%
del total de las remuneraciones que se paguen a los trabajadores.
Contribuciones al SENCICO
Decreto Ley 21673 Ley Orgánica del Servicio Nacional de Capacitación para la
industria de la Construcción- Publicada el 21 de octubre de 1976 y normas
modificatorias y ampliatorias.
En esta se precisa los términos respecto al aporte al Servicio Nacional de
Capacitación para la industria de la Construcción - SENCICO, las personas naturales
y jurídicas que construyan para sí o para terceros dentro de las actividades
comprendidas en la Gran División 45 de la CIIU de las Naciones Unidas.
Este documento es aplicable en la situación de| efecto que genera como carga fiscal
La tasa de esta contribución es de 0.2% y se aplica sobre el total de los ingresos que
perciban los sujetos pasivos, por concepto de materiales, mano de obra, gastos
generales, dirección técnica, utilidad y cualquier otro elemento facturado al cliente,
cualquiera sea el sistema de contratación de obras.
2.2.2. LIQUIDEZ
Los Indicadores Financieros en el mundo empresarial son imprescindibles para
determinar si una empresa puede hacer frente a sus obligaciones a largo plazo, como
a corto plazo; mediante un diagnóstico financiero que permite conocer la situación
actual de las entidades para realizar una inversión, o para optar por un crédito por
parte de una institución financiera.
Según Moctezuma; Ochoa; Toscano( 2012) afirma: “Los ratios parten de la idea de
la comparación de magnitudes” (p.75), en cualquiera de las decisiones que se
XXX
adopten en las organizaciones, es importante interpretar cada razón comparándola,
utilizando una serie de herramientas para ayudar en el estudio y evaluación
consideradas como fundamentales para el análisis de la situación financiera de las
mismas. El papel que desempeña la administración financiera en nuestro país es
esencial para el funcionamiento de la economía y por consiguiente para el desarrollo
de las empresas en el Ecuador; según Araque J. (2010) nos indica que la aplicación
en las empresas de índices financieros (liquidez, endeudamiento, eficiencia y
rentabilidad) es del 72.4% de casos, lo que tiene un efecto beneficioso y por
consiguiente incentiva las actividades de inversión o crédito por parte de las
instituciones financieras. Las entidades son sensibles a sufrir alguna variabilidad
financiera inesperada, caracterizada por insolvencia y poca liquidez, como fruto de
políticas financieras poco efectivas o por insuficiencias en el desempeño estratégico,
administrativo, o financiero; consecuentemente toda organización debe conocer su
situación económica y financiera para identificar las dificultades existentes y las
causas que la ocasionan. Para ello, se debe disponer de herramientas apropiadas
que le permitan detectar los errores, a través de estos instrumentos predictivos como
lo son los ratios financieros, con los que podemos lograr evaluar el desempeño
financiero de un ente a lo largo de un ejercicio fiscal especifico, mediante la utilización
de fórmulas sobre datos aportados por la contabilidad.
Según Ochoa; Toscano, (2012) afirma: “La técnica de análisis de estados financieros
mediante la utilización de ratios opera con cociente, es decir, indicadores que son el
resultado de la división de una cantidad entre otra (p.75), y a su vez son convertidos
para ser examinados e interpretados, con el objeto de alcanzar sus metas y
pronósticos proyectados que nos permiten solucionar algunos aspectos concretos en
la toma de decisiones para establecer de forma correcta el éxito o fracaso de la
XXXI
organización. El análisis financiero a través de ratios, facilita el proceso de toma de
decisiones de inversión, financiamiento, planes de acción, lo cual permite identificar
los puntos fuertes y débiles de las organizaciones, así como efectuar comparaciones
con otras empresas, sean pequeñas o grandes, e imparcialmente de su actividad
productiva; ya que contribuye la información necesaria para conocer el proceder
operativo de las empresas y su situación económica-financiera, los cuales se
fundamentan en los estados financieros bajo las NIIF.
Según (Enriquez; Álverez; Rodrígez, 2011) manifiesta que: “Con la introducción de
las NIFF se modifica, potencialmente, la valoración de muchas partidas que integran
los estados financieros (p.12), los cuales son utilizados para calcular y examinar los
indicadores financieros.
 Definición
En el mundo empresarial actual, se dice que las organizaciones tienen que ser
redituables, sustentables y competitivas, y para lograr esto se debe tener una buena
administración.
Según Van Horne & Wachowicz, (2010) afirma: “La administración financiera se
ocupa de la adquisición, el financiamiento y la administración de bienes con alguna
meta global en mente” (p.2). Los recursos financieros son de los más importantes
dentro de una organización, por ello es necesario usar este recurso de forma
adecuada para aprovecharlo de la mejor manera posible en las inversiones que se
realizan en un entidad. A continuación describi mos la definición de administración
financiera, la administración financiera es una disciplina que optimiza los recursos financieros
para el logro de los objetivos de la organización con mayor eficiencia y rentabilidad; las cuales
son aplicadas a las finanzas en la empresa. Principales actividades del administrador
financiero. Dentro de la participación continúa en el análisis y la planificación de las finanzas.
XXXII
Según Lawrence.J (2010) afirma: “Las principales actividades del administrador
financiero son tomar decisiones de inversión y financiamiento” (p.11). Por lo tanto, las
decisiones de inversión determinan tanto la mezcla como el tipo de activos que
mantiene la entidad; las decisiones de financiamiento determinan tanto la mezcla
como el tipo de financiamiento que usa la empresa. Estas decisiones se estiman
convenientes en términos del estado de Situación Financiera.
 CARACTERISTICAS
Gestión Empresarial
Según Sanchez, M. (2013) afirma: “La gestión empresarial se asocia a las prácticas,
organización, sistemas y procedimientos que facilitan el flujo de información para la
toma de decisiones, el control, la evaluación y la dirección estratégica del negocio”
(p.32).
Además es pertinente considerar la definición de los autores (Naranjo; Calderón;
Álvarez, 2011)en donde indica que: “Gestionar implica ir más allá de los asuntos
operativos y de las contingencias del día a día, es incidir sobre el desarrollo, la
innovación y la transformación organizacional” (p.15). De acuerdo a estos conceptos
podemos indicar que la gestión empresarial hace referencia a las medidas
estratégicas llevadas a cabo con la finalidad de que la empresa sea viable
económicamente, la mismas que tiene en cuenta varios factores, desde lo financiero,
pasando por lo productivo hasta lo logístico.
XXXIII
Toma de Decisiones
Según Roman, (2012) manifiesta que: “Es la técnica de administración financiera que
tiene por objeto elegir la mejor alternativa relevante para la solución de problemas en
la empresa y para el logro de objetivos preestablecidos, en condiciones de riesgo,
conflicto o incertidumbre” (p.15).
En otro sentido Weatley (2011) manifiesta que: “El proceso de toma de decisiones es
un proceso sistemático para identificar y resolver problemas, hacer preguntas Figura
Nº 02: Actividades Financieras Fuente: Elaboración propia y encontrar respuestas
(…)” (p.2). Con lo expuesto anteriormente podemos expresar que toda organización
que se encuentre activa y pretenda ser competitiva en el mercado, debe
continuamente tomar decisiones gerenciales y de índole financiero tomando como
base la información que arrojan los indicadores formulados.
Razones Financieras
Según Moralos; Fontalvo; Hoz, (2012) manifiesta que:
“Los indicadores financieros son un herramienta para la evaluación financiera de una
empresa y para aproximar el valor de esta y sus perspectivas económicas” (p.18). Las
razones financieras también llamados ratios financieros o indicadores financieros, son
cifras o razones que facilitan unidades contables y financieras de medida y
comparación, a través de las cuales la relación (por división) entre sí de dos datos
financieros directos, admiten examinar el estado actual o pasado de una empresa, en
función a niveles óptimos delimitados para ella.
Según Robles, (2012) afirma: “ Este método consiste en analizar a los dos estados
financieros, es decir, el Estado de Situación Financiera y al Estado de resultados
XXXIV
Integral, mediante la combinación entre partidas de un estado financiero o de ambos”
(p.33). Las razones financieras, son comparables con las de competencia y llevan al
análisis y reflexión del funcionamiento de las empresas frente a sus rivales.
 Categorías de las Razones Financieras
Por conveniencia las razones financieras se dividen en cuatro categorías básicas:
razones de liquidez, actividad, endeudamiento y rentabilidad.
o Razones de Liquidez
Según Gitman & Chad J. (2012) La liquidez de una empresa representa la agilidad
que tiene para cumplir con sus obligaciones de corto plazo a medida que estas
alcancen su vencimiento. La liquidez se refiere a la solvencia de la situación financiera
general de la empresa, es decir, la habilidad con la que puede pagar sus cuentas
Se refieren no solamente a las finanzas totales de la organización, sino a su destreza
para convertir en efectivo determinados activos y pasivos corrientes las dos medidas
básicas de liquidez son las siguientes: (pag.65)
 Liquidez Corriente
Este considera la efectiva dimensión de la organización en cualquier instancia del
tiempo y es comparable con diferentes empresas de la misma actividad.
Según Gitman & Chad J. (2012) afirma: “La liquidez corriente, mide la capacidad de
la empresa para cumplir con sus obligaciones de corto plazo” (p.65), es decir
representa la agilidad que tiene una empresa para solventar sus obligaciones en un
período menor a un año.
XXXV
 Razón Rápida (Prueba del Ácido)
Esta prueba es semejante al índice de solvencia, pero dentro del activo corriente no
se tiene en cuenta el inventario de productos, ya que este es el activo con menor
liquidez.
Según Gitman & Chad J. (2012) afirma: “El nivel de la razón rápida que una empresa
debe esforzarse por alcanzar depende en gran medida del sector en la cual opera”
(p.67).
Las cuales se expresan en la Tabla N° 01: Razones de liquidez
FACTOR INDICADORES TÉCNICOS FÓRMULA
LIQUIDEZ 1. Liquidez corriente Activo corriente / Pasivo corriente
2. Prueba Ácida
Activo corriente – Inventarios / Pasivo Corriente
Fuente: Elaboración propia
 Razones de Actividad
Según Gitman & Chad J., (2012) Los Índices de actividad, evalúan la rapidez con la
que varias cuentas se transforman en ventas o efectivo, es decir, en entradas o
salidas. En cierto sentido, los índices de actividad miden la eficiencia con la que opera
una empresa en una variedad de dimensiones, como la administración de inventarios,
gastos y cobros. Además miden la efectividad con que la empresa está utilizando los
activos empleados. A continuación su clasificación:
XXXVI
o Rotación de Inventarios
“Mide comúnmente la actividad, o liquidez, del inventarios de una empresa” (p.68). Es
decir, mide la liquidez del inventario por medio de su movimiento durante el periodo.
o Período Promedio de Cobro
“Es útil para calcular las políticas de crédito y cobro” (p.68). Se deduce dividiendo el
saldo de las cuentas por cobrar entre las ventas diarias promedio; en toda empresa
del sector comercial es recomendable calcular el periodo promedio de cobro para
logar optimizar de manera eficaz sus políticas de crédito y cobro.
o Período Promedio de Pago
“Tiempo promedio que se requiere para pagar las cuentas” (p.69). Es decir, muestra
los días que se demora la empresa para pagar sus deudas.
o Rotación de los Activos Totales
“Indica la eficacia con la que la entidad utiliza sus activos para generar ventas “(p.70).
Por lo tanto, la utilización de sus activos totales (activos corrientes y activos no
corrientes) nos muestra la eficiencia que tiene la entidad para así lograr sus ventas
proyectadas. A continuación el detalle en Tabla N° 02:
Razones de Actividad
FACTOR INDICADORES TÉCNICOS FORMULA
ACTIVIDAD 1. Rotación de Inventarios Costo de los bienes vendidos / Inventario

2. Periodo promedio de cobro
Cuentas por cobrar / ventas diarias promedio
3. Periodo promedio de pago
Cuentas por cobrar / ventas anuales / 365

Cuentas por pagar / Compras diarias promedio
4. Rotación de los activos
Cuentas por pagar / compras anuales / 365
totales
Ventas / Total de activos
Fuente: Elaboración Propia
XXXVI
I
 Razones de Endeudamiento.
La posición del endeudamiento de una organización indica el valor del dinero de otras
personas que se utiliza para generar utilidades. En general, un analista financiero se
interesa más en las obligaciones mayores a un año, por cuanto, estas comprometen
a la empresa con un flujo de pagos contractuales a largo plazo Gitman &Chad J.,
(2012, p.70), lo que se detalla más adelante.
o Razón de cargos de interés fijo.
“Mide la Capacidad de la empresa para realizar pago de intereses contractuales.
Cuanto más alto es su valor, mayor es la capacidad de la organización para cumplir
sus obligaciones de intereses” (p.72).
o Índice de cobertura de pagos fijos.
Según Gitman & Chad J. (2012) afirma que el índice de cobertura de pagos fijos: “Nos
indica la capacidad de la entidad para cumplir con todas sus deudas de pagos fijos”
(p.72). Cuanto más alto es el valor de este índice, se entiende que se está mejor. Las
cuales se expresan a continuación: Tabla N°3: Razones de Endeudamiento
FACTOR INDICADORES TÉCNICOS FORMULA
ENDEUDAMIENTO 1. Índice de Total de pasivos / Total de activos
Endeudamiento
Utilidad antes de intereses e imp. / Intereses
2. Razón de cargos de
interés fijo Utilidades antes de intereses de imp.+ pagos de
3. Índice de cobertura de arrendamiento / Intereses + Pagos de arrendamiento
pagos fijos
Fuente: Elaboración propia.
XXXVI
II
 Razones de Rentabilidad.
Estas razones permiten analizar y valorar las ganancias de la entidad con relación a
un nivel dado de ventas, de activos o la inversión de los dueños.
Según Delgado, (2013) manifiesta que: “Mide la rentabilidad obtenida al cierre del
ejercicio económico en función a sus recursos propios” (p.54). Otros autores Gitman
& Chad J. (2012) afirman: “Los dueños, los acreedores y la administración prestan
mucha atención al incremento de sus utilidades debido al gran valor que el mercado
otorga a las ganancias” (p.73). A continuación la siguiente clasificación:
o Margen de Utilidad Bruta
Según Gitman & Chad J. (2012) manifiesta que: “Mide el porcentaje que queda de
cada dólar de ventas después de que la empresa pagó sus bienes. Cuanto más alto
es el margen de utilidad bruta, mejor (ya que es menor el costo relativo de la
mercancía vendida)” (p.74). Por lo tanto, es una medida financiera utilizada para
determinar la salud financiera de una empresa.
o Margen de Utilidad Operativa
Mide el porcentaje que queda de cada dólar de ventas después de que se dedujeran
todos los costos y gastos, excluyendo los intereses, impuestos y dividendos de
acciones preferentes; las utilidades puras ganadas por cada dólar de ventas (Gitman
& Chad J., 2012, p.75). Es decir, es preferible un margen de utilidad operativo alto.
o Margen de Utilidad Neta
“Nos indica el porcentaje que queda de cada dólar de ventas después de que se
dedujeron todos los costos y gastos, incluyendo intereses, impuestos y dividendos de
acciones preferentes” (p.75). Es decir, el margen de utilidad neta indica la tasa de
utilidad obtenida de las ventas y de otros ingresos.
XXXIX
o Ganancias por Acción (GPA)
“Las ganancias por acción (GPA) de la entidad son importantes para los accionistas
actuales o futuros y para la administración. La GPA representan el monto en dólares
obtenido durante el período para cada acción común en circulación” (p.75).
o Rendimiento sobre los Activos Totales (RSA)
Mide la eficacia integral de la administración para generar utilidades con sus activos
disponibles; se denomina también rendimiento sobre la inversión (RSI) (Gitman &
Chad J., 2012, p.76). Es decir, cuanto más alto es el rendimiento sobre activos totales
de la entidad mejor. Rendimiento sobre el Patrimonio (RSP) Gitman & Chad J. (2012)
afirma: “Mide el rendimiento ganado sobre la inversión de los accionistas comunes en
la empresa, cuanto más alto es este rendimiento, más ganan los propietarios” (p.76).
A continuación se expresan en
Tabla N° 04.
FACTOR INDICADORES TÉCNICOS FÓRMULA
1. Margen de utilidad bruta Ventas- Costo de los bienes vendidos/ Ventas
Utilidad operativa / Ventas Ganancias disponibles

2. Margen de utilidad operativa
para los accionistas comunes / Ventas Ganancias
RENTABILIDAD
3. Margen de utilidad neta disponibles para los accionistas comunes / Número
de acciones comunes en circulación Ganancias

4. Ganancias por acción
disponibles para los accionistas comunes / Total de
5. Rendimiento sobre los activos totales (RSA) activos Ganancias disponibles para los accionistas
comunes / Capital en acciones comunes

6. Rendimiento sobre el Patrimonio ( RSP)
Fuente : Elaboracion propia
XL
Ratios financieros
Los ratios financieros, también conocidos indicadores o índices financieros, son
razones que nos permiten analizar los aspectos favorables y desfavorables de la
situación económica y financiera de una empresa.
En este resumen no entraremos en profundidad en el estudio de los ratios financieros,
sólo veremos la definición de los principales ratios, de modo que nos sirva de guía o
referencia para un posterior estudio.
Los ratios financieros se dividen en cuatro grupos:
1. Ratios de liquidez.
2. Ratios de endeudamiento o solvencia.
3. Ratios de rentabilidad.
4. Ratios de gestión u operativos.
Veamos cada uno de ellos:
1. Ratios de liquidez
Son los ratios que miden la disponibilidad o solvencia de dinero en efectivo, o la
capacidad que tiene la empresa para cancelar sus obligaciones de corto plazo.
A su vez, los ratios de liquidez se dividen en:
1. Ratios de liquidez corriente.
2. Ratios de liquidez severa o Prueba ácida.
XLI
3. Ratios de liquidez absoluta o Ratio de efectividad o Prueba
superácida.
4. Capital de trabajo.
1.1. Ratio de liquidez corriente
Este ratio muestra qué proporción de deudas de corto plazo son cubiertas por
elementos del activo cuya conversión en dinero corresponden aproximadamente al
vencimiento de las deudas.
Su fórmula es:
Activo Corriente / Pasivo Corriente
Si el resultado es igual a 2, la empresa cumple con sus obligaciones a corto plazo.
Si el resultado es mayor que 2, la empresa corre el riesgo de tener activos ociosos.
Si el resultado es menor que 2, la empresa corre el riesgo de no cumplir con sus
obligaciones a corto plazo.
1.2. Ratio de liquidez severa o Prueba ácida
Este ratio muestra una medida de liquidez más precisa que la anterior, ya que excluye
a las existencias (mercaderías o inventarios) debido a que son activos destinados a
la venta y no al pago de deudas, y, por lo tanto, menos líquidos; además de ser sujetas
a pérdidas en caso de quiebra.
Su fórmula es:
XLII
(Act. Corriente – Existencias) / Pasivo Corriente
Si el resultado es igual a 1, la empresa cumple con sus obligaciones a corto plazo.
Si el resultado es mayor que 1, la empresa corre el riesgo de tener activos ociosos.
Si el resultado es menor que 1, la empresa corre el riesgo de no cumplir con sus
obligaciones a corto plazo.
1.3. Ratio de liquidez absoluta o Ratio de efectividad o Prueba superácida
Es un índice más exacto de liquidez que el anterior, ya que considera solamente el
efectivo o disponible, que es el dinero utilizado para pagar las deudas y, a diferencia
del ratio anterior, no toma en cuenta las cuentas por cobrar (clientes) ya que es dinero
que todavía no ha ingresado a la empresa.
Su fórmula es:
Caja y banco / Pas. Corriente
El índice ideal es de 0.5. Si el resultado es menor que 0.5, no se cumple con
obligaciones de corto plazo.
1.4. Capital de trabajo
Se obtiene de deducir el pasivo corriente al activo corriente.
Su fórmula es:
Act. Corriente – Pas. Corriente
XLIII
Lo ideal es que el activo corriente sea mayor que el pasivo corriente, ya que el
excedente puede ser utilizado en la generación de más utilidades.
2. Ratios de endeudamiento, solvencia o de apalancamiento
Son aquellos ratios o índices que miden la relación entre el capital ajeno (fondos o
recursos aportados por los acreedores) y el capital propio (recursos aportados por los
socios o accionistas, y lo que ha generado la propia empresa), así como también el
grado de endeudamiento de los activos. Miden el respaldo patrimonial.
A su vez, los ratios de endeudamiento se dividen en:
1. Ratio de endeudamiento a corto plazo.
2. Ratio de endeudamiento a largo plazo.
3. Ratio de endeudamiento total.
4. Ratio de endeudamiento de activo.
2.1. Ratio de endeudamiento a corto plazo
Mide la relación entre los fondos a corto plazo aportados por los acreedores y los
recursos aportados por la propia empresa.
(Pas. Corriente / Patrimonio) x 100
2.2. Ratio de endeudamiento a largo plazo
Mide la relación entre los fondos a largo plazo proporcionados por los acreedores, y
los recursos aportados por la propia empresa.
XLIV
(Pas. no Corriente / Patrimonio) x 100
2.3. Ratio de endeudamiento total
Mide la relación entre los fondos totales a corto y largo plazo aportados por los
acreedores, y los aportados por la propia empresa.
(Pas. Corr. + Pas. no Corr) / Patrimonio) x 100
2.4. Ratio de endeudamiento de activo
Mide cuánto del activo total se ha financiado con recursos o capital ajeno, tanto a
corto como largo plazo.
(Pas. Corr. + Pas. no Corr.) / Activo total) x 100
3. Ratios de rentabilidad
Muestran la rentabilidad de la empresa en relación con la inversión, el activo, el
patrimonio y las ventas, indicando la eficiencia operativa de la gestión empresarial.
A su vez, los ratios de rentabilidad se dividen en:
1. Ratio de rentabilidad del activo.
2. Ratio de rentabilidad del patrimonio.
3. Ratio de rentabilidad bruta sobre ventas.
4. Ratio de rentabilidad neta sobre ventas.
5. Ratio de rentabilidad por acción.
6. Ratio de dividendos por acción.
XLV
3.1. Ratio de rentabilidad del activo (ROA)
Es el ratio más representativo de la marcha global de la empresa, ya que permite
apreciar su capacidad para obtener utilidades en el uso del total activo.
(Utilidad neta / Activos) x 100
3.2. Ratio de rentabilidad del patrimonio (ROE)
Este ratio mide la capacidad para generar utilidades netas con la inversión de los
accionistas y lo que ha generado la propia empresa (capital propio).
(Utilidad neta / Patrimonio) x 100
3.3. Ratio de rentabilidad bruta sobre ventas
Llamado también margen bruto sobre ventas, muestra el margen o beneficio de la
empresa respecto a sus ventas.
(Utilidad bruta / Ventas netas) x 100
3.4. Ratio de rentabilidad neta sobre ventas
Es un ratio más concreto ya que usa el beneficio neto luego de deducir los costos,
gastos e impuestos.
(Utilidad neta / Ventas netas) x 100
XLVI
3.5. Ratio de rentabilidad por acción
Llamado también utilidad por acción, permite determinar la utilidad neta que le
corresponde a cada acción. Este ratio es el más importante para los inversionistas,
pues le permite comparar con acciones de otras empresas.
(Utilidad neta / número de Acciones) x 100
3.6. Ratio de dividendos por acción
El resultado de este ratio representa el monto o importe que se pagará a cada
accionista de acuerdo a la cantidad de acciones que éste tenga.
Dividendos / número de Acciones
4. Ratios de gestión, operativos o de rotación
Evalúan la eficiencia de la empresa en sus cobros, pagos, inventarios y activo.
A su vez, los ratios de gestión se dividen en:
1. Ratio de rotación de cobro.
2. Ratio de periodo de cobro.
3. Ratio de rotación por pagar.
4. Ratio de periodo de pagos.
5. Ratio de rotación de inventarios
XLVII
4.1. Ratio de rotación de cobro
Éste índice es útil porque permite evaluar la política de créditos y cobranzas
empleadas, además refleja la velocidad en la recuperación de los créditos
concedidos.
Ventas al crédito / Cuentas por cobrar comerciales
4.2. Ratio de periodo de cobro
Indica el número de días en que se recuperan las cuentas por cobrar a sus clientes.
(Cuentas por cobrar comerciales / Ventas al crédito) x 360
4.3. Ratio de rotación por pagar
Mide el plazo que la empresa cuenta para cancelar bonificaciones.
Compras al crédito / Cuentas por pagar comerciales
4.4. Ratio de periodo de pagos
Determina el número de días en que la empresa se demora en pagar sus deudas a
los proveedores.
(Cuentas por pagar comerciales / Compras al crédito) x 360
XLVIII
4.5. Ratio de rotación de inventarios
Indica la rapidez en que los inventarios se convierten en cuentas por cobrar mediante
las ventas al determinar el número de veces que rota el stock en el almacén durante
un ejercicio.
Costo de ventas / Inventarios (existencias)
2.3. DEFINICIÓN DE CONCEPTUALES
(CIAT): Centro Internacional de Agricultura Tropical
No Confiscatoriedad: En derecho tributario, el Principio de no confiscatoriedad
consiste en que la recaudación impositiva llevada a cabo por el Estado nunca podrá
ser tal que conlleve la privación completa de bienes del sujeto, es decir, el 100%.
(NIIF): Las Normas Internacionales de Información Financiera
(RSA): Rendimiento sobre los activos totales
(RSP): Rendimiento sobre el Patrimonio
(ROA): Ratio de rentabilidad del activo
(ROE): Ratio de rentabilidad del patrimonio.
SENATl: Servicio Nacional de Adiestramiento en Trabajo Industrial.
SENCICO: Servicio Nacional de Capacitación para la industria de la Construcción.
XLIX
2.4. SISTEMA DE HIPOTESIS
2.4.1. HIPOTESIS GENERAL
La Carga Fiscal influye de manera significativa en la Liquidez de los minimarkets del
distrito de Amarilis 2017.
2.4.2. HIPOTESIS ESPECIFICA
2.4.2.1. Los impuestos directos influye de manera significativa en la
Liquidez de los minimarkets del Distrito de Amarilis- 2017.
2.4.2.2. Los impuestos indirectos influye de manera significativa en la
Liquidez de los minimarkets del Distrito de Amarilis – 2017.
2.5. VARIABLES
2.5.1. VARIABLE INDEPENDIENTE
CARGA FISCAL
2.5.2. VARIABLE DEPENDIENTE
LIQUIDEZ
L
2.6. OPERACIONALIZACION DE VARIABLES ( DIMENCIONES E INDICADORES)
Variables Dimensiones Indicadores ITEMS

¿Cuántos tributos paga usted?
¿Declara su impuesto a la renta?
¿A qué impuesto a la renta pertenece su minimarket?
Imp. Directos Renta
¿A qué régimen tributario pertenece su minimarket?
¿Cree usted que la carga fiscal respecto al impuesto a la renta es razonable para la actividad
Carga Fiscal económica que realiza?
¿Considera correcto que la carga fiscal que el gobierno ha utilizado para el pago del IGV?
IGV ¿Usted realiza compras con IGV?
Imp. Indirectos ¿Usted realiza ventas con IGV?
ISC
¿Usted paga el ISC?
¿Considera que la inversión económica que ha realizado le ha permitido obtener la liquidez
económica esperada?
Indicadores de liquidez
¿Cree usted que sus ingresos generan mayor capital de trabajo y este permite obtener mayor
Capital de Trabajo liquidez económica?
Indicadores de endeudamiento ¿Teniendo en cuenta sus ingresos en promedio cuanto es su capacidad de endeudamiento?
Liquidez Indicadores de rentabilidad ¿De acuerdo a tus ingresos su minimarket es rentable?
¿De acuerdo a sus ingresos de donde buscan financiamiento para una mejora en su
Ratio de endeudamiento
minimarket?
¿Considera a los ingresos como uno de los elementos que garantizan beneficios económicos;
Ratios Financieros Ratio de liquidez
para obtener una mayor liquidez económica?
¿Considera necesario realizar constantes evaluaciones de su actividad económica, para
Ratio de solvencia
verificar si se ha generado la liquidez económica esperada?
51
CAPITULO III
METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN
3.1. Tipo de investigación
Según (Murillo, 2008), la investigación aplicada recibe el nombre de “investigación
práctica o empírica”, que se caracteriza porque busca la aplicación o utilización de los
conocimientos adquiridos, a la vez que se adquieren otros, después de implementar
y sistematizar la práctica basada en investigación. El uso del conocimiento y los
resultados de investigación que da como resultado una forma rigurosa, organizada y
sistemática de conocer la realidad.
El presente trabajo de investigación es descriptivo porque se soporta principalmente
en técnicas como las encuestas, la entrevista, la observación y revisión documental.
3.1.1. Enfoque
Según (Sampieri, 2010), Enfoque cuantitativo usa la recolección de datos para
probar hipótesis, con base en la medición numérica y el análisis estadístico, para
establecer patrones de comportamiento y probar teorías.
3.1.2. Alcance o nivel
Según (Sampieri, 2010), Investigación descriptiva Busca especificar propiedades,
características y rasgos importantes de cualquier fenómeno que se analice. Describe
tendencias de un grupo o población. Es decir, únicamente pretenden medir o recoger
información de manera independiente o conjunta sobre los conceptos o las variables
a las que se refieren, esto es, su objetivo no es indicar cómo se relacionan éstas.
Los estudios descriptivos por lo general son la base de las investigaciones
correlaciónales, las cuales a su vez proporcionan información para llevar a cabo
52
estudios explicativos que generan un sentido de entendimiento y son altamente
estructurados. Las investigaciones que se realizan en un campo de conocimiento
específico pueden incluir diferentes alcances en las distintas etapas de su desarrollo.
3.1.3. Diseño
Según (Sampieri, 2010), Podría definirse como la investigación que se realiza sin
manipular deliberadamente variables. Es decir, se trata de estudios donde no
hacemos variar en forma intencional las variables independientes para ver su efecto
sobre otras variables. Lo que hacemos en la investigación no experimental es
observar fenómenos tal como se dan en su contexto natural, para posteriormente
analizarlos.
En este proyecto de investigación utilizaremos la investigación no experimental
transversal - descriptiva, Los diseños de investigación transaccional o transversal
recolectan datos en un solo momento, en un tiempo único. Su propósito es describir
variables y analizar su incidencia e interrelación en un momento dado. Es como tomar
una fotografía de algo que sucede.
El diseño de la investigación es descriptivo-correlacional será la siguiente:
M
O1
O2
Dónde:
M: Muestra.
O1: Observación de variable independiente (x).
O2: Observación de la variable dependiente (y).
r: Correlación entre las variables.
53
3.2. Población
3.2.1. Población
Según Sampieri (2010), Lo primero que se realiza es delimitar una población, una vez
que se ha definido cuál será la unidad de análisis, se procede a delimitar la población
que va a ser estudiada y sobre la cual se pretende generalizar los resultados.
En este proyecto de investigación vamos a delimitar nuestra población de minimarkets
del distrito de Amarilis – Huánuco.
Tabla número 6 Minimarkets en el distrito de Amarilis
Características DIRECCION RUC TRABAJADORES
Autoservicios Minimarket Lino Nro. Mz A Int. Lt15 C.H. Fonavi 3 10224016196 3
Minimarket Servicios Múltiples Jr. Miguel Grau Nro. 341 10224107213 3

Amarilis Paucarbamba
Minimarket Servicios Múltiples Jr. Ramón Castilla Nro. 123 10444481540 3

E.M.S. Paucarbamba
Minimarket Multiservicios El Av. Micaela Bastidas Nro. 357 (Al 10448646845 3

Mirador Frente Del Hospital Carlos
Showing Fe)
Minimarket Dirección: Mza. J Lote. 05 Urb. 10435844958 3

Leoncio Prado
Comercial Katty
Minimarket DIANE Car. Central Nro. 01 (Llicua Baja 10225164661 3

384 )
Minimarket Ely AV. 28 DE AGOSTO NRO. 311 10224199380 3

PAUCARBAMBA
TOTAL 21
Fuente: Pagina web ubicania.com
54
3.2.2. Muestra
En este proyecto utilizaremos el tipo de muestra no probabilístico que se
adecua a nuestro enfoque que vamos a investigar.
Según (Sampieri, 2010), Las muestras no probabilísticas, también llamadas
muestras dirigidas, suponen un procedimiento de selección informal. Se
utilizan en diversas investigaciones cuantitativas y cualitativas. En las muestras
de este tipo, la elección de los casos no depende de que todos tengan la misma
probabilidad de ser elegidos, sino de la decisión de un investigador o grupo de
personas que recolectan los datos.
Características DIRECCION RUC TRABAJADORES
Autoservicios Minimarket Lino Nro. Mz A Int. Lt15 C.H. Fonavi 3 10224016196 3
Minimarket Servicios Múltiples Jr. Miguel Grau Nro. 341 10224107213 3

Amarilis Paucarbamba
Minimarket Servicios Múltiples Jr. Ramón Castilla Nro. 123 10444481540 3

E.M.S. Paucarbamba
Minimarket Multiservicios El Av. Micaela Bastidas Nro. 357 (Al 10448646845 3

Mirador Frente Del Hospital Carlos Showing
Fe)
Minimarket Dirección: Mza. J Lote. 05 Urb. 10435844958 3

Leoncio Prado
Comercial Katty
Minimarket DIANE Car. Central Nro. 01 (Llicua Baja 384 ) 10225164661 3
Minimarket Ely AV. 28 DE AGOSTO NRO. 311 10224199380 3

PAUCARBAMBA
TOTAL 21
Tabla número 7 Minimarkets en el distrito de Amarilis

Fuente: Pagina web ubicania.com
55
3.3. Técnicas e instrumentos de recolección de datos
En el siguiente proyecto de investigación utilizaremos las siguientes técnicas e
instrumentos de recolección que tomaremos del siguiente autor que
mencionaremos.
Según (Sampieri, 2010), La codificación y la preparación de los datos obtenidos
se discutirán después de presentar los principales instrumentos de medición.
a) ENCUESTA
Según surveys, Creswell, & Mertens, (2005, 2009). Las encuestas de opinión
(surveys) son consideradas por diversos autores como un diseño y estamos de
acuerdo en considerarlas así. En nuestra clasificación serían investigaciones no
experimentales transversales o transaccionales descriptivas o correlaciónales-
causales, ya que a veces tienen los propósitos de unos u otros diseños y a veces de
ambos.
Generalmente utilizan cuestionarios que se aplican en diferentes contextos (aplicados
en entrevistas “cara a cara”, mediante correo electrónico o postal, en grupo).
b) Cuestionario.
Tal vez sea el instrumento más utilizado para recolectar los datos, consiste en un
conjunto de preguntas respecto de una o más variables a medir. Tenemos dos tipos
de cuestionarios que vamos a mencionar:
Preguntas abiertas. No delimitan las alternativas de respuesta. Son útiles cuan-do
no hay suficiente información sobre las posibles respuestas de las personas.
Preguntas cerradas. Son aquellas que contienen opciones de respuesta
previamente delimitadas. Son más fáciles de codificar y analizar.
56
3.4. Técnicas para el procesamiento y análisis de la información
Una vez que los datos se han codificados, transferidos a una matriz, guardado en
un archivo y “limpiado” de errores, procedemos a analizarlos.
Los pasos a seguir Según Sampieri, (2010), son:
Seleccionar un programa de análisis. En este proyecto de investigación
utilizaremos los siguientes programas; SPSS, Excel, entre otros programas de
cálculo.
Ejecutar el programa. En el caso de SPSS lo único que hay que hacer es solicitar
los análisis requeridos seleccionando las opciones apropiadas.
Explorar los datos. En esta etapa, inmediata a la ejecución del programa, se
inicia el análisis.
Evaluar la confiabilidad o fiabilidad y validez lograda por el instrumento de
medición.
Analizar mediante pruebas estadísticas las hipótesis planteadas (análisis
estadístico inferencial).
Realizar análisis adicionales.
Preparar los resultados para presentarlos.
57
CAPÍTULO IV
RESULTADOS
4.1. Selección y Validación de los Instrumentos.
Los instrumentos utilizados previos a la investigación fueron:
 Encuesta:
Fue elaborado con la finalidad de obtener información de la carga fiscal y la liquidez de los
minimarkets del distrito de amarilis según los indicadores establecidos, para la cual se ha
establecido como escala de medición la escala de Likert, asimismo ello nos permite
evidenciar el cumplimiento de la variable.
 Entrevista:
Este instrumento fue elaborado para validar los datos existentes en el cuadro de
operacionalizacion de variables (dimensiones e indicadores), la matriz de consistencia y las
encuestas a realizarse en el presente proyecto.
La validez de los instrumentos se logró mediante una prueba piloto sometida a 20 sujetos
que no pertenecen a la muestra, también se utilizó la prueba de juicio de expertos de
profesionales/docentes reconocidos en la Región de Huánuco (C.P.C Mg. Céspedes Ruiz,
Carlos Alberto; C.P.C Mg. Huatuco Galazar, Faustino Julian y Alegria Solórzano, Mariluz).
Donde los expertos opinaron que los ítems de la encuesta y la prueba de rendimiento
responden a los objetivos de la investigación en estudio, entonces ambos instrumentos
poseen validez de estructura y contenido.
Para verificar la confiabilidad de la encuesta, se aplicó a un grupo de 7 minimarkets, con

tres s respectivamente con características similares a la muestra de estudio llamado piloto
y los resultados presentamos en la siguiente tabla:
58
TABLA N° 01: Análisis de confiabilidad de la encuesta aplicada a los
colaboradores/administrativos llamado piloto, de los minimarkets del distrito de Amarilis.
ENCUESTA PARA EVALUAR LA LIQUIDEZ DE LOS MINIMARKETS DEL DISTRITO DE AMARILIS

ítems
N°
Dimensión 1 Dimensión 2 Dimensión 3 Dimensión 4
Imp. Directos Imp. Indirectos Capital de trabajo Ratios financieros
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16
1 1 2 3 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2
2 1 2 3 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 3
3 1 2 3 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2
4 2 1 2 4 1 1 2 2 1 1 1 1 1 1 3 2
5 2 1 2 4 1 1 2 2 1 1 1 1 1 1 3 2
6 1 2 3 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2
7 1 2 3 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 3
8 1 2 3 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2
9 2 1 2 4 1 1 2 2 1 1 1 1 1 1 3 2
10 2 1 2 4 1 1 2 2 1 1 1 1 1 1 3 2
11 1 2 3 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2
12 1 2 3 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 3
13 1 2 3 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2
14 2 1 2 4 1 1 2 2 1 1 1 1 1 1 3 2
15 2 1 2 4 1 1 2 2 1 1 1 1 1 1 3 2
16 1 2 3 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2
17 1 2 3 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 3
18 1 2 3 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2
19 2 1 2 4 1 1 2 2 1 1 1 1 1 1 3 2
20 2 1 2 4 1 1 2 2 1 1 1 1 1 1 3 2
Fuente: Resultados de la Prueba Piloto 2018.
Los resultados obtenidos con el programa SPSS 20.0 se tienen en el cuadro anterior,
en donde se analizó la confiabilidad con la prueba de: ALFA– CRONBACH. Con el
propósito de verificar el grado de uniformidad y consistencia del instrumento aplicado
y la estabilidad de las puntuaciones a lo largo del tiempo, la ecuación es:
Donde:
N = número de ítems.
p = promedio de las correlaciones entre los ítems.
α = Coeficiente de confiabilidad.
α = 0,630
59
Interpretación:
El resultado obtenido de 0.630 este valor supera al límite del coeficiente de

confiabilidad (0.60) lo cual nos permite calificar a la encuesta como confiable para
aplicarlo al grupo de estudio.
OPINIÓN DE EXPERTOS.
Validación de la propuesta de investigación:
La propuesta de investigación es ver como la Carga Fiscal y su Impacto en la Liquidez

de los Minimarkets. Amarilis. Huánuco. 2018, fue puesta a consideración de los
siguientes expertos:
Evaluador Experto Grado Académico e Institución donde Valoración de la
Labora Encuesta
C.P.C Mg. Céspedes Ruiz, Carlos Magíster en Gestión Pública 20
Alberto Universidad de Huánuco
C.P.C Mg. Huatuco Galazar, Faustino 20
Julian
Mg. Alegria Solórzano, Mariluz 20
Promedio de la Ponderación 20
Fuente: Resultados de opinión de los expertos de los instrumentos – 2018.
Como el valor promedio obtenido para el instrumento correspondiente a la encuesta

es de 20 puntos en el cuadro anterior entre los expertos afirmamos que ambos
instrumentos son aceptables porque se encuentra entre la escala de excelente entre
los valores considerados de 16 - 20 puntos en el instrumento considerado; afirmamos
que es aceptable la propuesta de experimentación.
4.2. Presentación de Resultados.
En los siguientes cuadros y gráficos que a continuación se muestran, se ve reflejado

los resultados obtenidos del experimento ejecutado sobre la Carga Fiscal y su
Impacto en la Liquidez de los Minimarkets. Amarilis. Huánuco. 2018
60
Resultados de la Encuesta:
Se aplicó la encuesta a los colaboradores/administrativos de la muestra de estudio de

los Minimarkets. Amarilis. Huánuco. 2018, el cual se presenta a continuación en
cuadros de frecuencia, las estadísticas descriptivas y con la asignación de sus
respectivas gráficas.
Tabla Nº 01: ¿Cuántos tributos paga usted?
Frecuencia Porcentaje Porcentaje Porcentaje

válido acumulado
Válidos UNO 12 60,0 60,0 60,0
DOS 8 40,0 40,0 100,0
Total 20 100,0 100,0
Fuente: Encuesta 2019
Elaboración: El investigador
Imagen N°1:
Fuente: Tabla N° 1
Interpretación:
Los minimarkets del distrito de Amarilis pagan sus tributos en un 60% y en un 40%
manifiestan que han pagado uno a dos tributos. Estos datos se deben a que los dueños no
poseen conocimiento sobre los tributos a pagar, encontrándose desinformados de lo que
ocurre al momento de realizar el pago de sus tributos.
61
Tabla N°2: ¿Declara su impuesto a la renta?

válido acumulado
Válidos NO 8 40,0 40,0 40,0
SI 12 60,0 60,0 100,0
Total 20 100,0 100,0
Imagen N°2:
Fuente: Cuadro N°2

Interpretación:
Los minimarkets del distrito de Amarilis declaran su impuesto a la renta en un 60% y

en un 40% manifiestan que han pagado su impuesto a la renta. Estos datos se deben a que
los dueños no poseen conocimiento sobre a que régimen tributario pertenece y debe pagar,
encontrándose desinformados de lo que ocurre al momento de realizar el pago de su
impuesto.
62
Tabla N°3: ¿A qué impuesto a la renta pertenece su minimarket?

válido acumulado
Válidos SEGUNDA 8 40,0 40,0 40,0
CATEGORIA
TERCERA 12 60,0 60,0 100,0
CATEGORIA
Total 20 100,0 100,0
Imagen N°3:
Fuente: Cuadro N°3

Interpretación:
Los minimarkets del distrito de Amarilis declaran que pertenecen al impuesto a la renta
en un 60% y en un 40% manifiestan que pertenecen a renta de tercera categoría y a la renta
de segunda categoría del impuesto a la renta respectivamente. Estos datos se deben a que
los dueños no poseen conocimiento sobre a qué régimen tributario pertenece y debe pagar,
encontrándose desinformados.
63
Tabla N°4: ¿A qué régimen tributario pertenece su minimarket?

válido acumulado
Válidos Régimen especial 12 60,0 60,0 60,0
Régimen MYPE 8 40,0 40,0 100,0
Tributario
Total 20 100,0 100,0
Imagen N°4:
Fuente: Cuadro N°4

Interpretación:
Los minimarkets del distrito de Amarilis declaran pertenecer al régimen tributario en

un 60% y en un 40% manifiestan que pertenecen al régimen especial y el régimen MYPE
respectivamente. Estos datos se deben a que los dueños no poseen conocimiento sobre a
qué régimen tributario pertenece y debe pagar, encontrándose desinformados.
64
Tabla N°5: ¿Cree usted que la carga fiscal respecto al impuesto a la renta es razonable para la
actividad económica que realiza?
Frecuencia Porcentaje Porcentaje válido Porcentaje acumulado

Válidos NO 8 40,0 40,0 40,0
SI 12 60,0 60,0 100,0
Total 20 100,0 100,0
Imagen N°5:
Fuente: Cuadro N°5

Interpretación:
Los minimarkets del distrito de Amarilis declaran que la carga fiscal respecto a la renta
es razonable para la actividad económica que realizan en un 60% y en un 40% manifiestan
que están de acuerdo. Estos datos se deben a que los dueños no poseen conocimiento sobre
a qué régimen tributario pertenece y debe pagar, encontrándose desinformados.
65
Tabla N°6: ¿Considera correcto que la carga fiscal que el gobierno ha utilizado para el pago del IGV?

Válidos NO 8 40,0 40,0 40,0
SI 12 60,0 60,0 100,0
Total 20 100,0 100,0
Imagen N°6:
Fuente: Cuadro N°6

Interpretación:
Los minimarkets del distrito de Amarilis declaran que la carga fiscal respecto a la renta
es razonable para la actividad económica que realizan en un 60% y en un 40% manifiestan
que están de acuerdo. Estos datos se deben a que los dueños no poseen conocimiento sobre
a qué régimen tributario pertenece y debe pagar, encontrándose desinformados.
66
Tabla N°7: ¿Usted realiza compras con IGV?

Válidos SI 20 100,0 100,0 100,0
Imagen N°7:
Fuente: Cuadro N°7

Interpretación:
Los minimarkets del distrito de Amarilis declaran que realizan compras con IGV que
realizan en un 100% manifiestan que están de acuerdo. Estos datos se deben a que los
dueños no poseen conocimiento sobre a qué régimen tributario pertenece y debe pagar,
67
Tabla N°8: ¿Usted realiza ventas con IGV?

Válidos SI 20 100,0 100,0 100,0
Imagen N°8:
Fuente: Cuadro N°8

Interpretación:
Los minimarkets del distrito de Amarilis declaran que realizan ventas con IGV que
realizan en un 100% manifiestan que están de acuerdo. Estos datos se deben a que los
dueños no poseen conocimiento sobre a qué régimen tributario pertenece y debe pagar,
68
Tabla N° 9: ¿Usted paga el ISC?

Válidos NO 8 40,0 40,0 40,0
SI 12 60,0 60,0 100,0
Total 20 100,0 100,0
Imagen N°9:
Fuente: Cuadro N°9

Interpretación:
Los minimarkets del distrito de Amarilis declaran que realizan sus pagos al ISC en
relación de un 60% si pagan y en un 40% no lo realizan. Estos datos se deben a que los
dueños no poseen conocimiento sobre la importancia de pagar, encontrándose
desinformados.
69
Tabla N° 10: ¿Considera que la inversión económica que ha realizado le ha permitido obtener la liquidez
económica esperada?

Válidos NO 8 40,0 40,0 40,0
SI 12 60,0 60,0 100,0
Total 20 100,0 100,0
Imagen N° 10:
Fuente: Cuadro N°10

Interpretación:
Los minimarkets del distrito de Amarilis declaran que han podido obtener una liquidez
en relación de un 60% que si obtuvieron liquidez y en un 40% que no obtuvieron liquidez.
Estos datos se deben a que los dueños no supieron invertir o no tuvieron un buen
asesoramiento.
70
Tabla N°11: ¿Considera a los ingresos como uno de los elementos que garantizan beneficios
económicos; para obtener una mayor liquidez económica?

Válidos NO 8 40,0 40,0 40,0
SI 12 60,0 60,0 100,0
Total 20 100,0 100,0
Imagen N°11:

Interpretación:
Los minimarkets del distrito de Amarilis consideran como un elemento que garanticen
sus beneficios económicos con la liquidez en relación de un 60% que si obtuvieron liquidez y
en un 40% que no obtuvieron liquidez. Estos datos se deben a que los dueños no supieron
invertir o no tuvieron un buen asesoramiento.
71
Tabla N° 12: ¿Cree usted que sus ingresos generan mayor capital de trabajo y este permite obtener
mayor liquidez económica?

Válidos NO 8 40,0 40,0 40,0
SI 12 60,0 60,0 100,0
Total 20 100,0 100,0
Imagen N°12:

Interpretación:
Los minimarkets del distrito de Amarilis consideran que sus ingresos generan mayor
capital de trabajo relación de un 60% que si obtuvieron más colaboradores y en un 40% que
no obtuvieron menos colaboradores. Estos datos se deben a que los dueños no supieron
72
Tabla N°13: ¿Considera necesario realizar constantes evaluaciones de su actividad económica, para
verificar si se ha generado la liquidez económica esperada?

Válidos NO 8 40,0 40,0 40,0
SI 12 60,0 60,0 100,0
Total 20 100,0 100,0
Imagen 13:

Interpretación:
Los minimarkets del distrito de Amarilis consideran que sus ingresos generan mayor
capital de trabajo relación de un 60% que si obtuvieron más colaboradores y en un 40% que
no obtuvieron menos colaboradores. Estos datos se deben a que los dueños no supieron
73
Tabla N°14: ¿De acuerdo a tus ingresos su minimarket es rentable?

Válidos NO 8 40,0 40,0 40,0
SI 12 60,0 60,0 100,0
Total 20 100,0 100,0
Imagen N° 14:

Interpretación:
Los minimarkets del distrito de Amarilis consideran que sus ingresos le ayudan a estar
rentables en relación de un 60% y en un 40% respectivamente. Estos datos se deben a que
los dueños no supieron invertir o no tuvieron un buen asesoramiento.
74
Tabla N°15: ¿De acuerdo a sus ingresos de donde buscan financiamiento para una mejora en su
minimarket?

válido acumulado
Válidos BANCOS PRIVADOS 12 60,0 60,0 60,0
CAJAS MUNICIPALES O 8 40,0 40,0 100,0
FINANCIERAS
Total 20 100,0 100,0
Imagen N°15:

Interpretación:
Los minimarkets del distrito de Amarilis buscan financiamiento en un 60%en los

bancos privados y en un 40% en cajas municipales o financieras. Estos datos se deben a que
los dueños no supieron invertir o no tuvieron un buen asesoramiento.
75
Tabla N°16: ¿Teniendo en cuenta sus ingresos en promedio cuanto es su capacidad de endeudamiento?

Válidos 1,000 16 80,0 80,0 80,0
1,500 A MAS 4 20,0 20,0 100,0
Total 20 100,0 100,0
Imagen N° 16:

Interpretación:
Los minimarkets del distrito de Amarilis su capacidad de endeudamiento es de un

80%. Estos datos se deben a que los dueños no supieron invertir o no tuvieron un buen
asesoramiento.
76
4.3. Contrastación de la Hipótesis.
Hipótesis General:
Para comprobar la hipótesis, planteamos la hipótesis estadística siguiente:
HG: Existe relación estadísticamente significativa entre la Carga Fiscal y la

Liquidez.
Calculando el Coeficiente rxy de Correlación de Pearson:
N  xy   x  y 
rxy 
N  x    x N  y    y  
2 2 2 2
Donde:
x = Puntajes obtenido de la Carga Fiscal.
y = Puntajes obtenidos de la Liquidez.
rx.y= Relación de las variables.
N = Número de estudiantes.
Tabla N° 19: Correlación de Pearson
CARGA FISCAL LIQUIDEZ

CARGA FISCAL Correlación de Pearson 1 1,000**
Sig. (bilateral) ,000
N 20 20
**
LIQUIDEZ Correlación de Pearson 1,000 1
N 20 20
**. La correlación es significativa al nivel 0,01 (bilateral).
77
Imagen N° 19:
Fuente: Encuesta 2019 (TABLA N° 19)

Interpretación:
Como podemos observar en la imagen ambas variables presentan una

relación lineal positiva moderada, entendemos que a medida que aumente el valor de la
dimensión aumenta también aumenta también el valor de la variable dependiente.
TABLA N° 20
Correlaciones
LIQUIDEZ D1
LIQUIDEZ Correlación de Pearson 1 .a
Sig. (bilateral) .
N 20 20
a
D1 Correlación de Pearson . .a
Sig. (bilateral) .
N 20 20
Interpretación: No se obtuvo una correlación porque una variable es constante.
78
TABLA 21
Correlaciones
LIQUIDEZ D2
LIQUIDEZ Correlación de 1 1,000**
Pearson
N 20 20
**
D2 Correlación de 1,000 1
Pearson
N 20 20
Interpretación:
Se obtuvo una relación de 1 que significa una correlación positiva entre

variables de estudio.
IMAGEN 20
Fuente: Encuesta 2019 (TABLA N° 21)

Interpretación:
Como podemos observar en la imagen ambas variables presentan una relación lineal
positiva moderada, entendemos que a medida que aumente el valor de la dimensión
aumenta también aumenta también el valor de la variable dependiente.
79
TABLA 22
Correlaciones
LIQUIDEZ D3
LIQUIDEZ Correlación de Pearson 1 1,000**
N 20 20
**
D3 Correlación de Pearson 1,000 1
N 20 20
Interpretación:
Se obtuvo una relación de 1, cual manifiesta que hay una correlación positiva
entre las variables de estudio.
IMAGEN 21

Interpretación:
Como podemos observar en la imagen ambas variables presentan una relación lineal
positiva moderada, entendemos que a medida que aumente el valor de la dimensión
también aumenta también el valor de la variable dependiente.
80
TABLA 23
Correlaciones
LIQUIDEZ D4
LIQUIDEZ Correlación de Pearson 1 -,667**
N 20 20
**
D4 Correlación de Pearson -,667 1
N 20 20
Interpretación:
Se obtuvo una relación de 0.001, cual manifiesta que hay una correlación NEGATIVA entre
las variables de estudio.
IMAGEN 22

INTERPRETACION
Como podemos observar en la imagen ambas variables presentan

una relación lineal negativa, entendemos que a medida que disminuye el valor de la
dimensión también disminuye también el valor de la variable dependiente.
81
CAPITULO V
DISCUSIÓN DE LOS RESULTADOS
CONTRASTACIÓN DE RESULTADOS
 Confírmanos la hipótesis general: En la carga fiscal existe relación
estadísticamente significativa entre la carga fiscal y la liquidez de los
minimarkets que pertenece a las microempresas del Distrito de Amarilis
2018, con un nivel relacional de 0.630, el cual manifiesta que hay una
relación positiva alta entre las variables de estudio frente al concepto del
autor que: Nuestro país ha ido creciendo económicamente en los últimos
años gracias a las MYPES, lo cierto es que, la mayoría no tiene control
interno. Debido a que estas empresas son generalmente familiares y no
cuentan con persona profesional que orienta como debe de llevarse el
control interno de la carga fiscal dentro de esta, pues en esta empresas se
tiene trabajando a colaboradores que no tienen mucha idea en el manejo
de la empresa, además por la confianza que representa ser parte de la
familia.
 Mediante la investigación confirmamos la Hipótesis específica siguiente:
Las fases de la carga fiscal influye significativamente en la liquidez de los
Minimarkets del Distrito de Amarilis 2018, se logró un resultado 0.630, el
cual manifiesta que hay una correlación positiva alta entre las variables de
estudio.
 En la siguiente hipótesis específica: Las políticas fiscales dentro de la carga
fiscal el incide significativamente en la liquidez de las microempresas del
Distrito de Amarilis 2018, se obtuvo un valor relacional de 0.630.
82
CONCLUSIONES
1. Se ha determinado que la carga fiscal influye significativamente en la liquidez de
los minimarkets del Distritito de Amarilis 2018, luego de someterse al coeficiente de
Pearson arrojo como resultado un valor de 0.630. Por lo que se concluye que existe
una correlación positiva alta entre estas variables. Se ha determinado la relación entre
las fases de la carga fiscal y la liquidez del Distrito de Amarilis 2018, luego de
someterse al coeficiente de Pearson arrojo como resultado un valor de 0.01 el cual
indica que existe una correlación baja.
2. Los datos obtenidos permitieron precisar que el pago de tributos, incide
significativamente en la proximidad del activo a su conversión en dinero de los
minimarktes, debido a que el sistema de los impuestos directos es un pago a ciegas
por anticiparse al pago del impuesto sin conocer los resultados del balance.
3. En conclusión, se ha determinado que el Sistema de los impuestos indirectos incide
directamente en la Liquidez de las empresas de los minimarkets de la Municipalidad
Distrital de Amarilis.
83
RECOMENDACIONES
1. Se recomienda a los minimarktes del Distrito de Amarilis, debe considerar
importante que la carga fiscal en las MYPES es necesario debido a que esto los va a
permitir realizar inversiones públicas de acuerdo a sus funciones y procedimientos
que permita prevenir riesgos, irregularidades dentro de las MYPES y así alcanzar la
liquidez y el desarrollo de sus objetivos y el progresos de sus negocios teniendo una
satisfacción empresarial.
2. Se recomienda a los microempresarios del Distrito de Amarilis, a seguir los
procedimientos y funciones que estén comprendidos con las fases de la carga fiscal,
así tener conocimiento acerca del buen manejo de sus ingresos y egresos, así
también como establecer una estructura acorde con la planeación que deben manejar
las microempresas, lo cual aporta mejoras y crecimiento empresarial.
3. Se recomienda a los microempresarios del Distrito de Amarilis que deben tener en
cuenta que la carga fiscal, donde se establecen las políticas tributarias para los
minimarkets y así de esta manera poder mejorar la liquidez con las actividades que
permitan tener un control adecuados de sus ingresos. Estas políticas deben estar
interrelacionada con las normas de integridad, valores éticos, competencia
profesional; esto permitirá a los microempresarios responsabilidad en sus funciones.
84
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS
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transportes de carga pesada Factoria Comercial de Transportes S.A.C de Tujillo". Trujillo: Universidad
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Torgler ; Cummings. (2005, 2002).
Van Horne & Wachowicz. (2010).
Weatley. (2011).
86
ANEXOS
87
MATRIZ DE CONSISTENCIA:
PROBLEMA OBJETIVOS HIPOTESIS VARIABLES METODOLOGIA POBLACION

Problema general. Objetivo general Hipótesis general Variable y Nivel de la investigación
¿De qué manera la carga Demostrar la influencia de la La Carga Fiscal influye de CARGA el nivel de la investigación
fiscal influye en la liquidez de carga fiscal en la liquidez manera significativa en la FISCAL es principalmente aplicado Total de población es
la economía de los económica de los Minimarkets Liquidez de los minimarkets de 21 minimarkets del
Minimarkets de Amarilis – de Amarilis – Huánuco 2017 del distrito de Amarilis 2017. Variable x Tipo de investigación distrito de Amarilis.
Huánuco 2017?
LIQUIDEZ El tipo de investigación
Problemas específicos Objetivos específicos Hipótesis secundarias aplicado es el descriptivo y
correlacional.
¿Cómo influyen los impuestos . Verificar la influencia de los Los impuestos directos
directos en el capital de trabajo impuestos directos en el influyen de manera Diseño de investigación
en los Minimarkets del Distrito capital de trabajo de los significativa en la Liquidez de
de Amarilis - 2017? Minimarkets del distrito de los minimarkets del Distrito de El diseño aplicado ha sido el
Amarilis - 2017. Amarilis- 2017. descriptivo correlacional.
¿Cómo influyen los impuestos
indirectos en los ratios Verificar la influencia de los Los impuestos indirectos El diseño de la investigación
financieros de los Minimarkets impuestos indirectos en los influye de manera significativa es lo siguiente:
del distrito de Amarilis - 2017? ratios financieros de los en la Liquidez de los
Minimarkets del distrito del minimarkets del Distrito de O1
Amarilis - 2017. Amarilis – 2017.
M
O2
Dónde:
M = Muestra
O1= observación de la
variable independiente (x)
O2= observación de la
variable dependiente (Y)
r = Relación entre las 2
variable
88
CUESTIONARIO
Objetivo: La presente encuesta tiene por finalidad conocer la carga fiscal y su

impacto en la liquidez de los minimarkets. Amarilis. Huánuco. 2017, para lo
cual pido su colaboración respondiendo a las preguntas planteadas en forma
anónima; asimismo agradezco su valiosa colaboración ya que la presente
encuesta se realiza con fines académicos y de investigación, que como alumno
de la Universidad de Huánuco me permite afianzar mis conocimientos,
GRACIAS.
Indicaciones: Marca con la respuesta que usted crea correcta.
1. ¿Cuántos tributos paga usted?

a) 1
b) 2
c) 3
2. ¿Declara su impuesto a la renta?
a) Si
b) No
3. ¿A qué impuesto a la renta pertenece su minimarket?
a) Primera categoría
b) Segunda categoría
c) Tercera categoría
4. ¿A qué régimen tributario pertenece su minimarket?
a) Régimen general
b) Régimen especial
c) Nuevo régimen único simplificado
d) Régimen MYPE Tributario
5. ¿Cree usted que la carga fiscal respecto al impuesto a la renta es razonable
para la actividad económica que realiza?
a) Si
b) No
6. ¿Considera correcto que la carga fiscal que el gobierno ha utilizado para el
pago del IGV?
a) Si
b) No
7. ¿Usted realiza compras con IGV?
a) Si
b) No
8. ¿Usted realiza ventas con IGV?
a) Si
b) No
9. ¿Usted paga el ISC?
a) Si
b) No
89
10. ¿Considera que la inversión económica que ha realizado le ha permitido
obtener la liquidez económica esperada?
a) Si
b) No
11. ¿Considera a los ingresos como uno de los elementos que garantizan
beneficios económicos; para obtener una mayor liquidez económica?
a) Si
b) No
12. ¿Cree usted que sus ingresos genera mayor capital de trabajo y este permite
obtener mayor liquidez económica?
a) Si
b) No
13. ¿Considera necesario realizar constantes evaluaciones de su actividad
económica, para verificar si se ha generado la liquidez económica esperada?
a) Si
b) No
14. ¿De acuerdo a tus ingresos su minimarket es rentable?
a) Si
b) NO
15. ¿De acuerdo a sus ingresos de donde buscan financiamiento para una
mejora en su minimarket?
a) Bancos públicos
b) Bancos privados
c) Cajas municipales o financieras
16. ¿Teniendo en cuenta sus ingresos en promedio cuanto es su capacidad de
endeudamiento?
a) S/ 800.00
b) S/ 1,000.00
c) S/ 1,500.00 a más.
90

Informe Final (Tesis) LA CARGA FISCAL Y SU IMPACTO EN LA LIQUIDEZ DE LOS MINIMARKETS. AMARILIS. HUÁNUCO. 2018

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Informe Final (Tesis) LA CARGA FISCAL Y SU IMPACTO EN LA LIQUIDEZ DE LOS MINIMARKETS. AMARILIS. HUÁNUCO. 2018

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“UNIVERSIDAD DE HUÁNUCO”

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

PROGRAMA ACADEMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y

LA CARGA FISCAL Y SU IMPACTO EN LA

PROYECTO DE INVESTIGACIÓN PARA OPTAR EL TITULO

PROFESIONAL DE CONTADOR PÚBLICO

CHACÓN FACUNDO, ABEL CARLOS

Dr. MARTEL CARRANZA, CRHISTIAN PAOLO

1. PLANTEMIENTO DEL PROBLEMA Paginas

1.1. Descripción del problema…………………………………………. 4

1.2. Formulación de problemas………………………………………… 5

1.2.1. Problema general…………………………………………… 5

1.2.2. Problema específico………………………………………… 5

1.3. Objetivo general……………………………………………………. 5

1.4. Objetivo específico…………………………………………………. 5

1.5. Justificación de la investigación……………………………............. 6

1.6. Limitaciones de la investigación……………………………............. 7

1.7. Viabilidad de la investigación………………………………………. 7

2.1. Antecedentes de la investigación…………………………………… 8

2.2. Bases teóricas………………………………………………………. 16

2.3. Definiciones conceptuales………………………………………….. 49

2.5.1. Variable independiente

2.5.2. Variable dependiente

2.6. Operacionalización de variables (dimensiones e indicadores)…… 51

3.1. Tipo de investigación………………………………………………. 52

3.1.2. Alcance o nivel……………………………………………… 52

3.3. Técnicas e instrumentos de recolección de datos………………… 56

3.4. Técnicas para el procesamiento y análisis de la información…… 57

4.1. Cronograma de actividades…………………………………………. 59

4.2.1. Recursos humanos……………………………………………. 60

4.2.2. Recursos materiales…………………………………………… 60

4.2.3. Recursos financieros…………………………………………... 60

Los minimarkets de la municipalidad distrital de amarilis no tienen claro

La carga fiscal se define como las políticas fiscales; detienen el

1.1. Descripción del problema

La micro y pequeña empresa (MYPE) juega un papel preeminente en el desarrollo

social y económico de nuestro país, al ser la mayor fuente generadora de empleo,

Contribuyente de tributos municipales y nacionales y agente dinamizador del

empleados, y el nivel de ventas. En el Perú para ser considerado una Microempresa

se requiere que se posea de 1 a 10 trabajadores y un nivel máximo de ventas de 150

encuentra en la cantidades de ellas que existen en el Perú el 99.7% de empresas son

micro y pequeñas empresas. Ahora si usted es un estudiante de contabilidad piense

en lo siguiente, cuando se inserte en al mercado laboral a donde va a trabajar al 0.3%

de empresas grandes o al 99.7% de Pymes (más adelante trataremos con más

importancia este punto).

En nuestra Constitución, le corresponde al Estado ejercer su poder tributario

y desigual a los desiguales, así como el Principio de Capacidad Contributiva

íntimamente vinculado con el de Igualdad- según el cual se debe tributar en

proporción directa con la aptitud económica de Contribuyente, de modo tal que

frenen su formalización y crecimiento.

1.2. Formulación de problema

1.2.1. Problema general

¿De qué manera la carga fiscal influye en la liquidez de la economía de los

minimarkets de Amarilis – Huánuco 2018?

1.2.2. Problemas específicos

Distrito de Amarilis - 2018?

del distrito de Amarilis - 2018?

1.3. Objetivo general

Demostrar la influencia de la carga fiscal en la liquidez económica de los minimarkets

de Amarilis – Huánuco 2018

1.4. Objetivos específicos

Verificar la influencia de los impuestos directos en el capital de trabajo de los

minimarkets del distrito de Amarilis - 2018.

Verificar la influencia de los impuestos indirectos en los ratios financieros de los