CASOS PRACTICOS

1. Se acaba de adquirir los derechos de autor de $ 20.000. Su plan es mantener los derechos de
autor durante 4 años. Precio de mercado de hoy, menos los costes de venta, de los derechos de
autor similar que tiene 4 años es $ 6,000. Esto puede suponer que equivale al valor residual de los
derechos de autor

El importe depreciable será $ 20.000-$ 6.000 = $ 14.000, y la amortización anual será $ 14.000 / 4
años = $ 3,500.

Al final de los 4 años, se va a vender los derechos de autor.

1 año de amortizacion
Cuenta Descripcion Debe Haber
34 intangibles

34.9 otros activos intagibles 2,000.00

10 efectivo y equivalentes de efectivo

10.4 cuentas corrientes en instituciones financieras 20,000.00

Por la amortizacion de intangibles

68 valuación y deterioro de activos y provisiones

68.2 amortizacion de intangibles 3,500.00

39 depreciacion, amortizacion y agotamiento

39.2 amortizacion acumulada 3,500.00

90 cuentas reflejas 3,500.00

79 cargas imputables a cuentas de costos y gastos

79.1 cargas imputables a cuentas de costos y gastos 3,500.00

por la aplicación de la valuacion al 31 de diciembre

2 año de amortizacion
Cuenta Descripcion Debe Haber
34 intangibles

34.9 otros activos intagibles 2,000.00

10 efectivo y equivalentes de efectivo

10.4 cuentas corrientes en instituciones financieras 20,000.00

por la amortizacion de intagibles
 68
valuacion y deterio de activos y provisiones

68.2 amortizacion de intangibles 3,500.00

39 depresacion, amortizacion y agotamiento

39.2 amortizacion acumulada 3,500.00

90 cuentas reflejas 3,500.00

79 cargas imputables a cuentas de costos y gastos

79.1 cargas imputables a cuentas de costos y gastos 3,500.00

por la aplicación de la valuacion al 31 de
diciembre

3 años de amortizacion

Cuenta Descripcion Debe Haber

34 intangibles

34.9 otros activos intagibles 2,000.00

10 efectivo y equivalentes de efectivo

10.4 cuentas corrientes en instituciones financieras 20,000.00

por la amortizacion de intagibles

68 valuacion y deterio de activos y provisiones

68.2 amortizacion de intangibles 3,500.00

39 depresacion, amortizacion y agotamiento

39.2 amortizacion acumulada 3,500.00

90
cuentas reflejas 3,500.00
79 cargas imputables a cuentas de costos y gastos

79.1 cargas imputables a cuentas de costos y gastos 3,500.00

por la aplicación de la valuacion al 31 de
diciembre
 4 año de amortizacion

Cuenta
Descripcion Debe Haber
34 intangibles

34.9 otros activos intagibles 2,000.00

10 efectivo y equivalentes de efectivo

10.4 cuentas corrientes en instituciones financieras 20,000.00

por la amortizacion de intagibles

68
valuacion y deterio de activos y provisiones

68.2 amortizacion de intangibles 3,500.00

39 depresacion, amortizacion y agotamiento

39.2 amortizacion acumulada 3,500.00

90 cuentas reflejas 3,500.00

79 cargas imputables a cuentas de costos y gastos

79.1 cargas imputables a cuentas de costos y gastos 3,500.00

por la aplicación de la valuacion al 31 de
diciembre

venta del derecho del autor

Cuenta
Descripcion Debe Haber
16 cuentas cobras diversas

16.5 ventas de activos inmovilizados 33,898.31

40 tributos

40.111 IGV. Cuenta propia 6,101.69

75 otros ingresos de gestion

75.65 intangibles 40,000.00

por la venta del intangibles despues de los 4 años
 10
efectividady equivalentes de efectivos

10.4 cuenta corrientes en instituciones financieras 40,000.00

16 cuentas cobras diversas

16.5 ventas de activos inmovilizados 40,000.00

por la venta del intangibles despues de los 4 años
NOTA: “En la venta de derecho de autor, no se tiene como condición la venta. La promoción
puede incidir sobre clientes reales y clientes potenciales. O sea, no es necesario que para que las
entregas del bien intangibles se encuentren afectas al IGV estén condicionadas a la existencia
previa de una venta efectiva
2. La empresa Euro maquinarias S.A. adquirió el 10 de setiembre 2009 un edificio ubicado en Bellavista
- Callao valorizado en S/. 10,000 el cual tiene previsto alquilar a un tercero por S/. 238 a partir de octubre
por un periodo de 2 años establecido en un contrato previamente a la adquisición. Al 31 de diciembre el
valor razonable (importe por el cual un activo puede ser intercambiado entre partes interesadas y
debidamente informadas) del edificio es de S/. 11,000. Realizar los registros contables 2009
correspondientes:

REGISTRO CONTABLE
Cuenta Descripcion Debe Haber
35 10,000.00
39 333.33
57 9,666.67

39 333.33

33 333.33

353 1,000.00

57 1,000.00
4. El 20 de junio del 2017 Welkom Trujillo SRL realizó la compra de desechos de papel a diversas
personas naturales, las cuales se han agrupado informalmente y han designado un delegado que se
encargará de cobrar el importe pactado con el adquiriente. El importe total de la operación asciende
a S/. 99,000.00 y el delegado ha solicitado que lo depositen en su cuenta corriente. La gerencia de
dicha entidad traslada las siguientes interrogantes:
¿La operación se encuentra afecta al IGV? Si es así cómo se le cobraría a estas personas naturales y
si existe la obligación de emitir comprobante de pago alguno. Y de ser el caso que se encuentre
gravada ¿se aplicaría la detracción? No se aplica la detracción

¿Deberá retenerse alguna suma a dicha personas por concepto de Impuesto a la Renta? ¿o existe
alguna exoneración al tratarse de personas naturales que no cuentan con RUC puesto que son
informales. Se debe aplicar la retención de 1.5% del impuesto a la renta.

¿Cómo se declararía dicha operación y cuál sería su registro contable? La retención se debe
declarar mediante el PDT 617- OTRAS RETENCIONES.

¿Existe alguna contingencia de tipo laboral o tributaria en el caso que esta operación se vaya a repetir
todos los meses y por importes similares?
REGISTRO CONTABLE
Cuenta Descripcion Debe Haber
6018 83,898.31
40115 IGV - credito por utilizar 15,101.69
40115 15,101.69 16,360.16
40171 1,258.47
421 82,639.84
por la compra de desechos aplicando las retenciones
222 83,898.31
6115 83,898.31
por el ingreso de desechos al almacen
421 82,639.84
104 82,639.84
por el deposito a la cuenta corriente del delegado
40115 IGV - credito por utilizar 15,101.69
40171 1,258.47
101 16,360.16
por pago de impuestos a la sunat
40111 15,101.69
40115 IGV - credito por utilizar 15,101.69
por la utilizacion del credito fiscal del IGV

¿La operación se encuentra afecta al IGV? la operacion esta afecta al IGV y la empresa debe emitir la liquidacion
de compra .¿se aplicaría la detracción? no se aplica la detraccion.
¿Deberá retenerse alguna suma a dicha personas por concepto de Impuesto a la Renta? ¿o existe alguna
exoneracion al tratarse de personas naturales que no cuentan con RUC puesto que son informales?.Se debe
aplicar la retencion de 1.5% del impuesto a la renta.
¿Cómo se declararía dicha operación y cuál sería su registro contable? las retenciones se debe declarar mediante
el PDT 617- OTRAS RETENCIONES.