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Marlon Castillo , Evelyn Fajardo , Gustavo García3, Diego Macas4, Cristhian Sarango5, Andrea Ruiz6
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1.1.Introducción.
Para comprender de mejor manera la ley tributaria y su aplicación, es necesario conocer que son
y porqué se pagan tributos, impuestos o contribuciones. Si bien la normativa tributaria ha variado
con el tiempo, el concepto y la finalidad principal de los tributos no han cambiado en los últimos
siglos.
Etimológicamente, la palabra tributo viene del latín tributum que significa carga, imposición,
gravamen. Aparecieron en el imperio romano en el año 162 a.C. y desde allí los han utilizado los
imperios, feudos, monarquías y estados a lo largo de la historia hasta llegar a nuestros días.
Los tributos son valores o cuotas que impone el Estado, amparado por la ley, a los ciudadanos y
empresas, con en objetivo principal de proveer recursos a las arcas fiscales. Este es uno de los
medios que posee el Estado para recaudar dinero que luego se usará en el mantenimiento del
propio Estado, así como también en el cumplimiento de sus obligaciones.
En el Ecuador, el artículo 6 del código tributario establece que: “Los tributos, además de ser
medios para recaudar impuestos públicos, servirán como instrumento de política económica
general, estimulando la inversión, la reinversión, el ahorro y su destino había los fines
productivos y de desarrollo nacional; atenderán a las exigencias de estabilidad y progreso
sociales y procurarán una mejor distribución de la renta nacional”.
La Constitución del Ecuador, en el Art. 300, dispone que: “El régimen tributario se regirá por los
principios de generalidad, progresividad, eficiencia, simplicidad administrativa, irretroactividad,
equidad, transparencia y suficiencia recaudatoria. Se priorizarán los impuestos directos y
progresivos.
1.1. Objetivos.
Estudiar la ley tributaria, para la comprensión del porqué se pagan tributos, impuestos o
contribuciones.
Investigar los requisitos necesarios para la obtención del Registro Único Contribuyente
Comprender el uso de los formularios 102 y 104
2. Desarrollo.
La ley tributaria hace referencia a las leyes, códigos y normas, con las cuales el Estado regula el
cobro de impuestos, y que establece la relación entre administración tributaria y contribuyentes.
2.1.Terminología básica
El impuesto sobre la renta es el monto del pago (impuestos) con base en el ingreso o utilidad que
debe declararse a la institución federal (o de menor nivel) gubernamental. Los impuestos son
flujos de efectivo reales; sin embargo, para que las empresas calculen sus impuestos se requieren
algunos elementos que no son en efectivo, como la depreciación. Los pagos del impuesto sobre
la renta de una corporación por lo general se realizan trimestralmente, y el último pago del año se
presenta con la devolución tributaria anual.
El Impuesto a la Renta se aplica sobre aquellas rentas que obtengan las personas naturales, las
sucesiones indivisas y las sociedades sean nacionales o extranjeras. El natural impositivo
comprende del 1 de enero al 31 de diciembre.
Es obligatoria para todas las personas naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades,
nacionales o extranjeras, domiciliadas o no en el país, conforme los resultados de su actividad
económica; aun cuando la totalidad de sus rentas estén constituidas por ingresos exentos, a
excepción de:
2.2.1. Contabilidad
Están obligados a llevar contabilidad todas las sociedades, personas naturales y sucesiones
indivisas, de acuerdo a las siguientes condiciones:
Importante: Las personas naturales que realicen actividades empresariales y que operen con un
capital u obtengan ingresos inferiores a las señaladas anteriormente, así como los profesionales,
comisionistas, artesanos, agentes, representantes y demás trabajadores autónomos deberán llevar
una cuenta de ingresos y egresos para determinar su renta imponible.
Al impuesto al valor agregado (IVA) se le llama un impuesto a las ventas con esteroides, debido
a que el IVA sobre ciertos artículos en varios países llega hasta 90%. También se le denomina
impuesto sobre bienes y servicios (IBS). Un impuesto al valor agregado es un impuesto
indirecto; es decir, se aplica a bienes y servicios y no a personas o empresas. Difiere del
impuesto a las ventas en dos maneras: 1) cuándo se cobra y 2) quién lo paga (Blank & Tarquin,
2012).
Todas las personas y sociedades que presten servicios y/o realicen transferencias o
importaciones de bienes, deben pagar el Impuesto al Valor Agregado (IVA).
Quienes hayan pagado el IVA podrán utilizarlo como crédito tributario en los casos
contemplados en la Ley de Régimen Tributario Interno.
Las personas y sociedades designadas como agentes de retención mediante la normativa
tributaria vigente, realizarán una retención del IVA en los casos que amerite.
Este impuesto se declara y paga de forma mensual cuando las transacciones gravan una
tarifa y/o cuando se realiza retenciones de IVA y de forma semestral cuando las
transacciones gravan tarifa 0%.
Para las transacciones locales la base imponible del IVA corresponde al precio de venta
de los bienes o el valor de la prestación del servicio, incluido otros impuestos, tasas y
otros gastos relacionados, menos descuentos y/o devoluciones.
En el caso de las importaciones la base imponible del IVA corresponde a la suma del
valor CIF (Costo, seguro y flete) más los impuestos, aranceles, tasas, derechos y recargos
incluidos en la declaración de importación.
Es el Impuesto a los Consumos Especiales (ICE) que grava a ciertos bienes (nacionales o
importados) y servicios, detallados en la Ley de Régimen Tributario Interno.
Estos contribuyentes están en la obligación de cumplir con las siguientes obligaciones tributarias
Para pagar el ICE primero se debe determinar la base imponible de los productos o servicios.
Para los bienes gravados con tarifa ad-valorem, el sujeto pasivo debe calcular dos bases
imponibles: en función del Precio de Venta al Público (PVP) y del precio ex fábrica o ex aduana.
Además, debe escoger la base imponible de mayor valor, a la cual se le aplicará la tarifa
correspondiente.
a) Base imponible en función del PVP
𝑃𝑟𝑒𝑐𝑖𝑜𝐷𝑒𝑉𝑒𝑛𝑡𝑎𝑎𝑙𝑃ú𝑏𝑙𝑖𝑐𝑜𝑆𝑢𝑔𝑒𝑟𝑖𝑑𝑜
𝐵𝑎𝑠𝑒 𝑖𝑚𝑝𝑜𝑛𝑖𝑏𝑙𝑒1 =
(1 + %𝐼𝑉𝐴) ∗ (1 + %𝐼𝐶𝐸𝑉𝑖𝑔𝑒𝑛𝑡𝑒)
Casos especiales
Conceptos:
Precio de Venta al Público Sugerido: es el valor que el consumidor final paga por la
adquisición al detal (al por menor) en el mercado, de cualquiera de los bienes gravados con este
impuesto. Los precios de venta al público son sugeridos por los fabricantes o importadores de los
bienes gravados con el impuesto y deben colocarse de manera obligatoria, en las etiquetas.
El mismo que debe incluir el Impuesto al Valor Agregado IVA, cuando corresponda.
Precio ex fábrica: es el aplicado por las empresas productoras de bienes gravados con ICE en la
primera etapa de comercialización de los mismos. Este precio se verá reflejado en las facturas de
venta de los productores y se incluirá todos los costos de producción, los gastos de venta, los
administrativos, los financieros y cualquier otro costo o gasto no especificado, que constituya
parte de los costos y gastos totales a esta suma se deberá agregar la utilidad marginada de la
empresa.
Precio ex aduana: es aquel que se obtiene de la suma de las tasas arancelarias, fondos y tasas
extraordinarias recaudadas por la autoridad aduanera al momento de desaduanizar los productos
importados, al valor en aduana de los bienes.
Están gravados con el impuesto a los consumos especiales los siguientes bienes y servicios:
Vehículos motorizados cuyo precio de venta al público sea superior a USD 30.000 y de
15%
hasta USD 40.000
Vehículos motorizados cuyo precio de venta al público sea superior a USD 40.000 y de
20%
hasta USD 50.000
Vehículos motorizados cuyo precio de venta al público sea superior a USD 50.000 y de
25%
hasta USD 60.000
Vehículos motorizados cuyo precio de venta al público sea superior a USD 60.000 y de
30%
hasta USD 70.000
Vehículos motorizados cuyo precio de venta al público sea superior a USD 70.000 35%
Vehículos híbridos o eléctricos cuyo precio de venta al público sea de hasta USD 35.000 0%
Vehículos híbridos o eléctricos cuyo precio de venta al público sea superior a USD 35.000
8%
y de hasta USD 40.000
Vehículos híbridos o eléctricos cuyo precio de venta al público sea superior a USD 40.000
14%
y de hasta USD 50.000
Vehículos híbridos o eléctricos cuyo precio de venta al público sea superior a USD 50.000
20%
y de hasta USD 60.000
Vehículos híbridos o eléctricos cuyo precio de venta al público sea superior a USD 60.000
26%
y de hasta USD 70.000
Vehículos híbridos o eléctricos cuyo precio de venta al público sea superior a USD 70.000 32%
La compañía ltda. Cerveza “Trigueña” debe regirse a los requisitos de inscripción para obtener el
RUC según sociedades privadas civiles, de hecho, patrimonios independientes o autónomos con
o sin personalidad jurídica, contrato de cuentas de participación, consorcio de empresas.
La vigencia del requisito será de cualquiera de los doce (12) meses anteriores a la fecha de
inscripción o actualización del RUC, partiendo de la fecha de emisión.
3. Conclusiones.
En el presente trabajo se dio a conocer a la ley tributaria y su aplicación, así como porque es
necesario pagar tributos, impuestos o contribuciones, los tributos son valores que se deben pagar
al estado, por los ciudadanos y empresas que habitan dicho estado con la finalidad de brindar de
recursos a las arcas fiscales, siendo este el medio por el cual un país recauda dinero el mismo que
tiene la finalidad de ser utilizado para el mantenimiento del país. Podemos decir que la ley
tributaria hace referencia a todas las normas que rigen el cobro de impuestos.
Podemos decir que el impuesto a la renta, es aquella contribución que se aplica sobre todas las
rentas que obtengan las personas naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades
independientemente de que sean nacionales o extranjeras, para que las empresas calculen el valor
de los impuestos que deben pagar requerirían de elementos como la depreciación.
Además es obligatorio que las sociedades, personas naturales y sucesiones indivisas lleven de
manera obligada la contabilidad siempre que el capital propio supere las 9 fracciones básicas
desgravadas del impuesto a la renta, o sus ingresos brutos sean 15 fracciones básicas o sus costos
y gastos anuales sean superiores a 12 fracciones básicas.
En el caso de qué personas naturales o sociedades fabricantes de bienes que sean considerados
como lujos o con elevados costos sociales, deberán contribuir con el Impuesto a los Consumos
Especiales, para o que debe cumplir con ciertas obligaciones tributarias, las cuales se detallaron en
la tabla uno.
Los bienes gravados con tarifa mixta son valores que aplican a las bebidas alcohólicas, en este caso
la base imponible se calcula en función de los grados de alcohol qué contenga dicha bebida.
Finalmente se utilizó como ejemplo a la compañía Ltda. Cervecería trigueña para dar a conocer
los pasos y requisitos necesarios para la obtención del registro único del contribuyente.
4. Bibliografía.
Andrade, R. (2003). Legislación económica del Ecuador (7ma edición). Quito, Ecuador:
Blank, L. T., & Tarquin, A. J. (2012). Ingeniería económica. México, [etc.: MacGraw-Hill.
2019, de http://www.sri.gob.ec/web/guest/impuesto-
renta?fbclid=IwAR2_Rvlb78rUsvVdZcx1ukaA8lBNVaZiS49jbKiyHGASdHmV_KLC-
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