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IMPUESTO A LA RENTA DE

TERCERA CATEGORIA
El Impuesto a la Renta de Tercera Categoría grava la
renta obtenida por la realización de actividades
empresariales que desarrollan las personas naturales y
jurídicas. Generalmente estas rentas se producen por la
participación conjunta de la inversión del capital y el
trabajo.
IMPUESTO A LA RENTA DE TERCERA CATEGORIA
OPERACIONES GRAVADAS RENTA DE TERCERA
COMERCIO (a) a) Las derivadas del comercio, la industria o minería; de la
explotación agropecuaria, forestal, pesquera o de otros recursos
naturales; de la prestación de servicios comerciales, industriales o de
índole similar, como transportes, comunicaciones, sanatorios,
hoteles, depósitos, garajes, reparaciones, construcciones, bancos,
financieras, seguros, fianzas y capitalización; y, en general, de
cualquier otra actividad que constituya negocio habitual de compra o
producción y venta, permuta o disposición de bienes

AGENTES MEDIADORES (b) b) Las derivadas de la actividad de los agentes mediadores de


comercio, rematadores y martilleros y de cualquier otra actividad
similar
NOTARIOS (c) c) Las que obtengan los Notarios
GANANCIAS DE CAPITAL d) Las ganancias de capital y los ingresos por operaciones habituales
OPERACIONES HABITUALES a que se refieren los artículos 2º y 4° de esta Ley, respectivamente.

PERSONAS JURÍDICAS e) Las demás rentas que obtengan las personas jurídicas a que se
refiere el Artículo 14º de esta Ley.
ASOCIACION O SOCIEDAD CIVIL f) Las rentas obtenidas por el ejercicio en asociación o en sociedad
civil de cualquier profesión, arte, ciencia u oficio
OTRAS RENTAS g) Cualquier otra renta no incluida en las demás categorías
CESION DE BIENES h) La derivada de la cesión de bienes muebles o inmuebles distintos
de predios, cuya depreciación o amortización admite la presente Ley

INSTITUCION EDUCATIVA PARTICULAR i) Las rentas obtenidas por las Instituciones Educativas Particulares.

PATRIMONIO FIDEICOMETIDO j) Las rentas generadas por los Patrimonios Fideicometidos de


Sociedades Titulizadoras, los Fideicomisos bancarios y los Fondos
de Inversión Empresarial, cuando provengan del desarrollo o
ejecución de un negocio o empresa

ART 28 TUO LIR Y ART 17 REGLAMENTO DE TUO LIR


IMPUESTO A LA RENTA DE TERCERA CATEGORIA
REGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA
1.1 ¿QUIÉNES PUEDEN ACOGERSE A ESTE
RÉGIMEN? El Régimen General comprende a
todos los contribuyentes sean personas
naturales y personas jurídicas que generan
rentas de tercera categoría, no tiene
limitaciones por cantidad de ingresos o tipo de
actividades por lo que aquí se ubicarán todos los
contribuyentes que no cumplen las condiciones
o requisitos para estar en el NRUS, Régimen
Especial o Régimen MYPE Tributario.
Este régimen tributario involucra
elaborar libros y registros contables,
balance general, estados de
ganancias y pérdidas entre otras
obligaciones, por lo que se requiere
contar con una persona con
conocimientos en estos temas.
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2. DECLARACIÓN Y PAGO DEL IMPUESTO


2.1 ¿CUÁLES SON LAS TASAS DEL IMPUESTO? Para el
Régimen General tendrá las siguientes tasas:
Tipo de pago:
 PAC: Coeficiente O 1.5%
 IMPUESTO A LA RENTA ANUAL: 29.5%
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2.2 ¿CÓMO CALCULA SUS PAGOS A CUENTAS MENSUALES DE RENTA?
Para calcular el importe de los pagos a cuentas mensuales deberá seguir los
siguientes pasos:
a. Determinación del coeficiente que se aplicará a los ingresos obtenidos en
el mes Para determinar el mencionado coeficiente se debe dividir:
COEFICIENTE= Impuesto calculado de ejercicio anterior
Ingresos netos del ejercicio anterior
El coeficiente resultante se redondea en 4 decimales. Respecto de los
periodos de enero y febrero la división se realiza de la siguiente
manera:
COEFICIENTE = Impuesto calculado de ejercicio precedente al anterior
Ingresos netos del ejercicio precedente al anterior
El coeficiente resultante se redondea en 4 decimales. De no existir impuesto calculado del
ejercicio anterior, ni del precedente al anterior, a fin de determinar el pago a cuenta mensual
se deberá aplicar la tasa del 1.5% a los ingresos netos obtenidos en el mes.
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b. Determinación de la cuota con la aplicación del


coeficiente determinado en punto “a”. Una vez
determinado el coeficiente, este se aplica a los
ingresos netos del mes:
Ingresos Netos del mes X Coeficiente = Cuota A
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c. Comparación de cuotas.
La “cuota A” se compara con la cuota resultante de la
siguiente operación:
Ingresos Netos del mes X 1.5% = Cuota B
Se compara la “Cuota A” con la “Cuota B” y el mayor
será el monto correspondiente al pago a cuenta del
mes.
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2.3 ¿QUÉ PUEDE HACER PARA MODIFICAR O


SUSPENDER SUS PAGOS A CUENTA DE RENTA?
Existen dos procedimientos que permiten suspender
o modificar los pagos a cuenta mensuales:

b. Suspensión o
modificación de pagos a
cuenta a partir de mayo,
junio o julio
a. Suspensión de pagos a c. Suspensión o
cuenta a partir de febrero, modificación de pagos a
marzo, abril o mayo cuenta a partir de agosto
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a. Suspensión de pagos a cuenta a partir de febrero, marzo, abril o mayo - Aplica
para los que calculen sus pagos a cuenta con el 1.5%. - Este procedimiento
permite suspender los pagos a partir de los meses de febrero, marzo, abril o
mayo, siempre que no hayan vencido, presentando por mesa de partes los
estados de ganancias y pérdidas de acuerdo con lo siguiente:
- Se deberá de cumplir con otras
condiciones que podrás encontrarlas en el
Artículo 85° DEL TUO LIR.

La suspensión solo aplica hasta el mes de


julio.
- Para los meses de agosto a diciembre se
tendrá que presentar otro estado de
ganancias y pérdidas
al 31 de julio mediante el PDT 625, para
modificar o suspender los pagos a cuenta
de dichos periodos,
siempre que se cumpla las condiciones del
Artículo 85°
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b. Suspensión o modificación de pagos a cuenta a partir de mayo,
junio o julio.

- Aplica para los que calculen sus pagos a cuenta con el 1.5%.
- Deberá de presentar un estado de ganancias y pérdidas al 30 de
abril mediante el PDT 625 para
poder suspender o modificar sus pagos a cuenta a partir de mayo o
junio, cumpliendo determinadas
condiciones que puede encontrar en el Artículo 85° de la Ley del
Impuesto a la Renta.
- La suspensión o modificación aplicará hasta el mes de julio.
- Para los meses de agosto a diciembre se tendrá que presentar otro
estado de ganancias y pérdidas
al 31 de julio mediante el PDT 625, para modificar o suspender los
pagos a cuenta de dichos periodos,
siempre que se cumpla las condiciones del Artículo 85° de la Ley del
Impuesto a la Renta.
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c. Suspensión o modificación de pagos a cuenta a


partir de agosto.

- Aplica para los que calculen sus pagos a cuenta con


el coeficiente o 1.5%.
- Para los meses de agosto a diciembre se tendrá que
presentar el estado de ganancias y pérdidas al
31 de julio mediante el PDT 625, para modificar o
suspender los pagos a cuenta de dichos periodos,
siempre que se cumpla las condiciones del Artículo
85° de la Ley del Impuesto a la Renta.
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2.4 ¿CÓMO ELABORAR SU DECLARACIÓN Y PAGO
MENSUAL?
a. A través del Formulario Virtual N° 621 – “IGV –
Renta Mensual”
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Pago Presencial – Ventanilla de Bancos autorizados


Si el pago lo desea hacer en efectivo entonces podrá
acercarse a cualquiera de los Bancos Autorizados
llevando una Guía para Pagos Varios:
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El PDT 621 - IGV - Renta Mensual debe presentarse


sólo a tráves de SUNAT Virtual y únicamente podrá
ser utilizado cuando por causas no imputables , no
pueda presentar sus declaraciones determinativas
mediante el formulario Declara Fácil 621 IGV - Renta
Mensual.
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2.5 FECHAS PARA DECLARAR Y PAGAR?


Las declaraciones y pagos se realizan de acuerdo con
el cronograma de vencimientos mensuales, según
el último dígito del RUC.
El cronograma lo puede encontrar ingresando a la
página de SUNAT: www.sunat.gob.pe.
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2.6 EXCEPCIÓN A LA OBLIGACIÓN DE PRESENTAR


EL FORMULARIO VIRTUAL N° 621 O PDT 621
No es obligatorio el envío de la declaración mensual
(Formulario Virtual N° 621 o PDT 621) cuando se
encuentra en las siguientes situaciones:
a. Perciba exclusivamente ingresos exoneradas del
Impuesto a la Renta y realice exclusivamente
operaciones exoneradas del IGV.
b. No hayan realizado actividades en el mes.
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2.7 ¿SE DEBE PRESENTAR UNA DECLARACIÓN


JURADA ANUAL?
Los contribuyentes que se acogen al Régimen
General sí deberán de presentar una Declaración
Jurada
Anual para determinar su impuesto, tomando en
cuenta que los pagos a cuenta mensuales que se
hayan
hecho como Régimen General serán aplicados contra
el Impuesto a la Renta Anual.
Cada año se publica un reglamento con las
disposiciones para presentar la Declaración Jurada
Anual.
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COMPROBANTES DE PAGO
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Si de acuerdo con las siguientes actividades te
encuentras obligado a emitir tus comprobantes de
manera electrónica desde la realización de las citadas
operaciones:
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Formatos Electrónicos:
Puede emitir Boletas de Venta y Facturas electrónicas
de las siguientes formas:
a. Desde el Portal Web de SUNAT (SEE – SOL)
b. Desde el Sistema Facturador de SUNAT (Facturador
– SUNAT)
c. Desde un Software o Sistema adquirido a un
proveedor (SEE – Sistema del Contribuyente)
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LIBROS Y REGISTROS:
4.1 ¿TENGO QUE LLEVAR ALGÚN LIBRO O REGISTRO CONTABLE?
En cuanto a los libros contables en el Régimen General, si los ingresos brutos
anuales fueran hasta 300
UIT llevará:
• Registro de Ventas
• Registro de Compras
• Libro Diario de Formato Simplificado
Ingresos brutos anuales mayores de 300 UIT y que no superen las 500 UIT:
• Registro de Ventas
• Registro de Compras
• Libro Mayor
• Libro Diario
Ingresos brutos anuales mayores a 500 UIT y que no superen las 1700 UIT:
• Registro de Compras
• Registro de Ventas
• Libro Diario
• Libro Mayor
• Libro de Inventarios y Balances
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LIBROS Y REGISTROS:
Ingresos brutos anuales mayores a 1700 UIT llevarán
contabilidad completa:
• Registro de Compras
• Registro de Ventas
• Libro Diario
• Libro Mayor
• Libro de Inventario y Balances
• Libro de Caja y Bancos
Adicionalmente las empresas se encuentran obligadas a
llevar, cuando les corresponda, los siguientes
libros:
• Registro de Activos Fijos
• Registro de Costos
• Registro de Inventario Permanente en Unidades Físicas
• Registro de Inventario Permanente Valorizado
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INFRACCIONES Y SANCIONES
El Código Tributario establece las infracciones y
sanciones que la SUNAT puede aplicar al
contribuyente
cuando no cumple con sus obligaciones tributarias.
Las infracciones frecuentemente están relacionadas a
la obligación de emitir comprobantes de pago,
presentación de las declaraciones, entre otras.
a) Infracciones y sanciones vinculadas a la emisión
de comprobantes de pago
b) Infracciones vinculadas a Libros contables
c) Infracciones vinculadas a Declaraciones Juradas
Otros.