Escolar Documentos
Profissional Documentos
Cultura Documentos
I. CONCEPTO
El control presupuestario es uno de los más importantes sistemas integrados de control de la actividad económico-
financiera de la empresa.
- Comparar los datos reales con los objetivos fijados: La actividad de la empresa ocasiona unos resultados, que el
sistema de control debe poner de manifiesto. Estos resultados habrán de compararse con los objetivos
preestablecidos en el proceso de planificación, poniendo de manifiesto las desviaciones existentes entre
resultados reales y previstos.
- Cuantificar e interpretar las posibles diferencias: Cualquier desviación debe ser siempre cuantificable, y las
mismas podrán ser tanto positivas como negativas. Además de su cuantificación será necesario analizar las
causas y responsables de las mismas.
- Adoptar las medidas correctoras oportunas: Es necesario decidir las acciones correctoras que consigan reducir
las desviaciones y que mejor reconduzcan a la empresa nuevamente al logro de los objetivos establecidos.
- Seguimiento y control de la implantación de las anteriores medidas: se produce, por tanto, una retroalimentación
del sistema que puede alcanzar todos los niveles de la empresa.
Esquema del Control Presupuestario
El informe de control presupuestario se realiza normalmente con una periodicidad semanal o mensual, aunque
siempre dependerá de la línea de negocio de cada empresa, y esta orientado a proporcionar una información
suficientemente detallada, para controlar los ingresos, costes y resultados de las distintas actividades, clientes,
mercados, productos, servicios y departamentos de la empresa.
II. REQUISITOS
Todo sistema de control presupuestario debe cumplir una serie de requisitos:
Control de Presupuesto
El control presupuestal es un instrumento del que se valen las empresas para proyectar, estimar, dirigir y controlar todas
sus operaciones, lo anterior se logra a través de la comparación sistemática, del conjunto de previsiones establecidas
para cada una de las unidades, con los datos históricos que refleja la contabilidad durante el mismo período. Cuando se
habla de control presupuestal, se está indicando la coordinación de las actividades de las diversas unidades de la
empresa, por medio de la estructuración de un plan, cuyas partes forman un conjunto coherente e indivisible, en el que
la omisión de cualquiera de sus secciones afectaría el logro de los objetivos deseados.
Podemos decir que CONTROL PRESUPUESTAL tiene como reflejo el conjunto de presupuestos parciales,
correspondientes a cada una de las diferentes actividades de una entidad. La responsabilidad de la elaboración del
Control Presupuestal, se delega en una persona que habrá de fungir como Director del mismo. El Director del
Presupuesto, deberá ser alguien que posea amplios conocimientos y experiencia sobre la empresa y en este tipo de
trabajos, necesita estar compenetrado del Sistema Contable de la empresa, su organización, operaciones que practica,
problemas en la administración, por lo que normalmente se designa para dicho puesto a un Contador Público o a un
Licenciado en Administración o Licenciado en Economía, quien puede ocupar el puesto de Contralor o de Director de
Finanzas.
El Comité de Presupuestos, generalmente está conformado el Gerente General, el Director de Finanzas o Contralor, el
Gerente de Ventas y Mercadotecnia y el Gerente de producción; y cuyas funciones principales son:
Examinar, aprobar y ajustar las estimaciones de gastos por unidades organizativas.
Aprobar o ajustar los presupuestos generales y parciales.
Presentar los presupuestos a autorización al Gerente General y al Consejo de Administración.
Control Presupuestal
Consiste en la comparación de las cifras presupuestarias con las reales.
Las comparaciones en el presupuesto se realizan con:
El presupuesto original anual
El presupuesto ajustado realizado en períodos pre determinados
El presupuesto ajustado realizado en períodos no pre establecidos
Las comparaciones permiten establecer si los desvíos o variaciones están o no bajo control o están sujetos a decisiones
propias de la gestión.
Es la Vigilancia de las diferentes funciones de la empresa, a través de la comparación sistemática del conjunto de
previsiones establecidas por cada uno de los presupuestos funcionales y los datos correspondientes registrados
por el sistema contable para un mismo periodo.
• El control como el elemento principal ha dado el nombre a este sistema: Control presupuestario.
• Las técnicas de confrontación son:
Por simple comparación directa
Por métodos de porcentaje
El estudio de las diferencias deberá distinguir dos tipos de errores:
Errores cometidos al realizar la previsión
Errores cometidos al ejecutar el presupuesto.
Las condiciones que debe reunir el control son: Eficacia, rapidez y selectividad.
El control debe de ser rápido para evitar que las diferencias se agraven o se distorsionen.
La frecuencia del control es necesaria para prever una mala administración del presupuesto.
El control debe de ser selectivo, puesto que se representa tiempo y dinero por lo cual es recomendable que se
haga por muestreo incidiendo en los rubros más importantes.
El controlador y el comité del presupuesto deben de mantenerse informados. Los informes serán, unos
semanales y otros mensuales; pero siempre debe haber un reporte anual.
Cuando las cantidades reales difieren mucho de las presupuestadas se deben buscarse las causas.
Informes de Control
Comparación de Ventas y Utilidades
Se muestran las ganancias o pérdidas con respecto a los estándares y presupuestos de ventas, los márgenes de
beneficio, eficiencia de fabricación, costos fijos, gastos operativos y capital invertido.
Comparación de Ventas e ingresos
Indica cifras de los mismos periodos del ejercicio anterior. Se indica progreso o declinación que se ha producido
en las ventas y en los beneficios en el curso del tiempo
Análisis de Ventas por principales Grupos de Productos
Las Ventas netas son clasificadas por grupos principales de productos y el control se realiza a fin de permitir ver
con facilidad cuál de los productos o de las líneas de productos son más rentables para la empresa.
Costo Estándar
Los costos históricos son utilizados para determinar el importe real de los recursos necesarios para la adquisición
de materiales, mano de obra y algunos elementos de los gastos indirectos. Sin embargo, estos costos reales no
proporcionan información acerca de los costos en que debió incurrirse para producir estos productos.
Este aspecto desfavorable de los costos históricos ha alentado el desarrollo de una determinación de costos más
satisfactorios, llamados costos predeterminados.
En el sistema del costo estándar se utilizan valores predeterminados para registrar tanto los costos de los
materiales y mano de obra directa como los de los gastos indirectos de fabricación. Se establecen
comparaciones de las diferencias entre los costos estándar asignados para determinado nivel de producción y
los costos reales, con el fin de verificar si lo incorporado a la producción ha sido utilizado eficientemente.
Este proceso de comparación se conoce como Análisis de variaciones. El estudio de las variaciones en costos
tiene implicaciones importantes para la planeación, el control y la evaluación de los procesos de producción.
El control presupuestario, tal y como se conceptúa, es un proceso que permite evaluar la actuación y el
rendimiento o resultado obtenido en cada centro; para ello se establecen las comparaciones entre las
realizaciones y los objetivos iniciales recogidos en los presupuestos, a las que suele denominarse variaciones o
desviaciones.
La presupuestación y el control son por tanto procesos complementarios dado que la presupuestación define
objetivos previstos, los cuales tienen valor cuando exista un plan que facilite su consecución (medios), mientras
que la característica definitoria del control presupuestario es la comparación entre la programación y la
ejecución, debiéndose realizar de forma metódica y regular.
El eje fundamental del control presupuestario se centra en la información necesaria acerca del nivel deseado de
rendimiento, el nivel real y la desviación. Además es necesaria la acción para poner en marcha los planes y
modificar las actividades futuras. El control presupuestario, por tanto, va mucho más allá de la mera localización
de una variación.