AUDITORÍA TRIBUTARIA

Mg. Elmo Serrano Castillo

 NORMAS DE AUDITORÍA
GENERALMENTE ACEPTADAS
(NAGAS)
NORMAS DE AUDITORÍA GENERALMENTE ACEPTADAS
(NAGAS)
Las normas de auditoria generalmente aceptadas, son los principios
fundamentales que determinan los requisitos que debe observar el
contador publico colegiado en lo personal, en la ejecución del trabajo, y
en la preparación de su informe(dictamen) como resultado de su
examen a los estados financieros de un periodo o periodos
examinados.
 CLASIFICACIÓN DE LAS NORMAS
El instituto americano de contadores públicos y el instituto mexicano de contadores
públicos han coadyuvado a la publicación de las normas y procedimientos de
auditoria. En este contexto las normas son las siguientes:

Se clasifican en tres grupos:

1. Normas personales
2. Normas relativas a la ejecución del trabajo
3. Normas relativas a la preparación de
informes
 NORMAS PERSONALES

Estas normas se refieren a las cualidades que el auditor debe tener

para poder asumir, dentro de las exigencias que el carácter profesional
de auditoria impone al contador publico colegiado, un trabajo de esta
naturaleza.
 NORMAS PERSONALES

Entrenamiento técnico y capacidad profesional: el auditor antes de ofrecer sus servicios

como tal debe tener una preparación ya capacidad que lo coloquen en condiciones de
prestar satisfactoriamente sus servicios cuando estos les son solicitados

Independencia del criterio o mental: esta norma exige al auditor que los juicios que
formule deben basarse en elementos objetivos de la situación que examina

Cuidado y diligencia profesional: esta norma exige que el auditor no omita ningún
procedimiento de auditoria necesario y que no olvide el examen de ningún rubro
significativo por razones de tiempo o a causa de otros problemas
 NORMAS DE EJECUCIÓN DEL TRABAJO
Son elementos básicos fundamentales en la ejecución del trabajo de
auditoria , que constituyen la especificación particular, por lo menos en
el grado mínimo indispensable de la gerencia de cuidado y diligencia
por parte del auditor
 NORMAS DE EJECUCIÓN DEL TRABAJO

Planeamiento y supervisión: el trabajo de auditoría exige que esta sea

bien planificada y lo mismo el trabajo del auditor.

Estudio y evaluación del control interno: es la determinación del grado

de confiabilidad de los controles internos de la empresa o institución con
la finalidad de establecer los procedimientos de auditoria que van a
aplicarse en cada caso así como fijar el ALCANCE o extensión de
auditoría.

Obtención de evidencia suficiente y competente: se obtendrá evidencia

adecuada en grado suficiente, mediante la aplicación de las técnicas de
auditoria (inspección, observación, indagación y confirmación que
permita la expresión de una opinión sobre los estados financieros sujetos
al examen)
 NORMAS DE EJECUCIÓN DEL TRABAJO
Obtención de evidencia suficiente y competente: se obtendrá evidencia adecuada en grado
suficiente, mediante la aplicación de las técnicas de auditoria (inspección, observación,
indagación y confirmación que permita la expresión de una opinión sobre los estados
financieros sujetos al examen)

Evidencia sobre el control interno

Evidencia física
Las clases de evidencias
reunidas por el auditor, Evidencia documentaria
básicamente son las
siguientes: Comparaciones

Computaciones

Evidencia oral
 NORMAS DE DICTAMEN E INFORMACIÓN
El producto final del auditor es su informe o dictamen, mediante el pone en
conocimiento de las personas interesadas los resultados de su trabajo y la opinión
que se ha formado a través de su examen.
a. Aplicación de principios de contabilidad generalmente aceptados: el propósito
de estar norma es garantizar que el auditor exponga en su informe el grado en
que la empresa o institución cumple con tales principios.
b. Consistencia en la aplicación de los principios de contabilidad generalmente
aceptados: la consistencia o uniformidad es indispensable para la
interpretación de los estados financieros.
 NORMAS DE DICTAMEN E INFORMACIÓN
c. Suficiencia de las declaraciones informativas: los EEFF son declaraciones
informativas de una empresa o institución respecto a los elementos de su
posesión financiera y a los resultados de sus operaciones.
d. Opinión del auditor: el dictamen del auditor expresara una opinión sobre los
estados financieros examinados en su conjunto, o la aseveración de que no
pueda expresar su opinión.
 OPINIÓN DEL AUDITOR

Dictamen limpio: donde el auditor expresa su

opinión sin ninguna restricción o limitación la
aplicación de normas de auditoría
generalmente aceptadas durante el examen
de los EEFF
 OPINIÓN DEL AUDITOR

Dictamen con salvedad: donde el auditor expresa su opinión con limitaciones,

es decir, que no ha podido aplicar todas la normas de auditoría generalmente
aceptadas y no las puede reemplazar por alguna supletoria. Esta situación
puede generar 2 tipos de salvedades:

- Limitación al ALCANCE, indicando el carácter y los motivos de la

restricción.
- Limitación a la opinión, respecto al rubro o los rubros que no fueron
verificados.
 OPINIÓN DEL AUDITOR

Dictamen con opinión adversa: se denomina así cuando el auditor esta

en condiciones de expresar que los EEFF no presentan razonablemente la
situación financiera y el resultado de la operaciones o que no hay ninguna
uniformidad en la aplicación de los principios de contabilidad
generalmente aceptados.

Dictamen con abstención de opinión: este tipo de dictamen se da cuando

el auditor no puede llevar a una conclusión favorable o no.