Escolar Documentos
Profissional Documentos
Cultura Documentos
MODULO DE APRENDIZAJE
DOCUMENTOS CONTABLES EN UNA OFICINA FARMACEUTICA
HUANCAYO - 2016
INDICE
INTRODUCCION .......................................................................................................... 3
OBJETIVOS:............................................................................................................ 4
OBJETIVO GENERAL ............................................................................................. 4
OBJETIVO ESPECIFICO......................................................................................... 4
I UNIDAD ..................................................................................................................................... 5
LA CONTABILIDAD EN LA HISTORIA .................................................................... 5
Edad Antigua ...................................................................................................... 5
Edad Media ......................................................................................................... 9
Edad del Renacimiento ..................................................................................... 10
Edad Contemporánea ....................................................................................... 11
LA CONTABILIDAD EN EL PERÚ ANTIGUO ........................................................ 12
LA CONTABILIDAD EN LA EPOCA DEL VIRREYNATO ....................................... 15
GENERALIDADES DE LA CONTABILIDAD .......................................................... 18
Objetivo de la contabilidad. ............................................................................... 18
Funciones básicas de la Contabilidad ............................................................... 18
Ventajas de la contabilidad para una empresa .................................................. 19
Principios básicos de Contabilidad .................................................................... 19
Conceptos Contables ........................................................................................ 20
TEORÍA DE LA PARTIDA DOBLE ......................................................................... 24
Importancia de la Contabilidad en un Establecimiento Farmacéutico ................ 25
TIPOS DE CONTABILIDAD ................................................................................... 26
RELACIÓN DE LA CONTABILIDAD CON OTRAS DISCIPLINAS ......................... 30
LIBROS PRINCIPALES Y AUXILIARES DE CONTABILIDAD ............................... 33
FINALIDAD ............................................................................................................ 33
IMPORTANCIA ...................................................................................................... 33
CLASIFICACION ................................................................................................... 34
Libro de Inventario ............................................................................................ 34
Libro Diario ....................................................................................................... 36
Libro Mayor ....................................................................................................... 38
II UNIDAD .................................................................................................................................. 41
SUNAT .................................................................................................................. 42
Los Regímenes Tributarios de la SUNAT.......................................................... 44
RUS .................................................................................................................. 44
RER .................................................................................................................. 46
1
PERSONA NATURAL ....................................................................................... 50
PERSONA JURÍDICA ....................................................................................... 51
TRANSACCIÓN FINANCIERA .............................................................................. 52
TIPOS DE TRANSACCIONES ......................................................................... 53
GIRO ............................................................................................................... 55
PRESTAMO ..................................................................................................... 56
LETA DE CAMBIO ........................................................................................... 57
CHEQUE ......................................................................................................... 59
PAGARE .......................................................................................................... 61
DOCUMENTOS VALORADOS .............................................................................. 64
PECOSA .......................................................................................................... 67
ORDEN DE COMPRA ..................................................................................... 68
NOTA DE REMISION ...................................................................................... 69
NOTA DE INGRESO........................................................................................ 69
GUIAS DE REMISION ..................................................................................... 70
LICITACIONES ...................................................................................................... 73
TIPOS DE LICITACIONES .................................................................................... 73
LICITACIÓN PÚBLICA..................................................................................... 74
CONCURSO PÚBLICO ................................................................................... 74
ADJUDICACIÓN DIRECTA.............................................................................. 74
ADJUDICACIÓN DE MENOR CUANTÍA.......................................................... 75
BIBLIOGRAFÍA .......................................................................................................... 78
WEBGRAFÍA.............................................................................................................. 78
2
INTRODUCCION
Cualquier actividad empresarial genera una serie de transacciones que conviene
registrarlas de forma adecuada para posteriormente disponer de información para una
correcta toma de decisiones. Y este es, sin duda, un aspecto importante: Tener
herramientas que nos permitan gestionar el negocio de la forma más adecuada posible,
tanto ahora, que podemos definir la situación como “complicada”, como en una época
“normal”, donde también debemos asegurarnos de que nuestro negocio es y sea
eficiente.
Así, el análisis de estados financieros, de la contabilidad, es un instrumento de trabajo
tanto para los directores o gerentes financieros como para otros profesionales
vinculados a la gestión de un negocio, mediante el cual se pueden obtener índices y
relaciones cuantitativas de las diferentes variables que intervienen en los procesos
operativos y funcionales de las empresas y que han sido registrados previamente en la
contabilidad. Ello permite conocer de una manera más profunda a la empresa, ayudando
a alcanzar mejor sus objetivos, ya sean éstos los de obtener más beneficios,
proporcionar productos y servicios de mejor calidad, reducir costos o incrementar
objetivos sociales.
La contabilidad, junto a otros recursos de información, debe facilitar datos sobre la
marcha de la empresa y, por lo tanto, debería ser analizado por el propietario de la
oficina de farmacia de forma “oportuna” (a tiempo). Sin duda, si la información está bien
preparada y el lector sabe interpretarla, la gestión mejoraría, o al menos, las decisiones
serían fijadas de forma menos intuitiva o inconsciente.
En este sentido, una oficina farmacéutica es un establecimiento sanitario de interés
público, en la que el farmacéutico titular (Botica) – propietario (Farmacia), asistido, por
personal técnico en farmacia:
3
OBJETIVOS:
OBJETIVO GENERAL
Dar a conocer los conceptos básicos, la importancia, clasificación y la utilización de los
documentos contables en un establecimiento farmacéutico u oficina farmacéutica.
OBJETIVO ESPECIFICO
Explicar y clasificar la documentación contable en el establecimiento farmacéutico, de
acuerdo y en función a sus requerimientos.
4
I UNIDAD
LA CONTABILIDAD EN LA HISTORIA
Edad Antigua
Desde que el hombre tiene uso de razón ha tenido y tiene que mantener un orden
en todos los ámbitos de su vida, de manera bastante básica al comienzo, pero
que a través del tiempo se ha ido perfeccionando hasta llegar a los estándares
hoy conocidos, los cuales tienen como finalidad facilitar el manejo de las
operaciones.
5
De acuerdo a los informes de que se
dispone, estos escritos eran en forma
pictórica, plasmados en tablillas de barro y
su fabricación se les atribuye a los sumerios,
los cuales fueron predecesores de los
babilonios. Según los datos arqueológicos,
las técnicas utilizadas por los Sumarios para
llevar a cabo dichos registros, consistía en
tomar tablillas de barro húmedas y con el
extremo afilado de un junco o carrizo hacían
las marcas correspondientes.
Desde el año 6000 a.c. ya existían los elementos necesarios para la actividad
contable. En los Valles de Mesopotamia, Grecia y Egipto llevaban registros y
operaciones financieras de las empresas privadas y públicas en tablillas de
barro.
Entre los años 5400 a 3200 a.c., se originaron los primeros vestigios de
organización bancaria, situada en el Templo Rojo de Babilonia donde se recibían
depósitos y ofrendas que se presentaban con intereses.
6
-5400 -3200 Se originaron los primeros vestigios de organización bancaria, situada en el
Templo Rojo de Babilonia
Para el año 5000 antes de Cristo, en Grecia, había leyes que imponían a los
comerciantes la obligación de llevar determinados libros, con la finalidad de
anotar las operaciones realizadas.
Hacia el año 3623 antes de Cristo, en Egipto, los faraones tenían escribanos que
por órdenes superiores, anotaban las entradas y los gastos del soberano
debidamente ordenados.
Por el año 2100 a.c., Hammurabi, que reinaba en Babilonia, realiza la célebre
codificación que lleva su nombre y en ella se menciona la práctica contable.
Entre los años 356 al 323 antes de Cristo, período de apogeo del imperio de
Alejandro Magno, el mercado de bienes creció de tal manera hasta cubrir la
península Báltica, Egipto y una gran parte del Asia Menor (india), originando
ejercitar un adecuado control sobre las operaciones por medio de anotaciones.
7
Escribanos en Egipto Imperio de Alejandro Magno se controlaban
las operaciones contables.
Los romanos llevaron una contabilidad que constaba de dos libros el “Adversaria”
y el “Codex”.
El Adversaria estaba constituido por dos hojas anversos unidas por el centro,
destinado a efectuar registros referentes al Arca (Caja), dividido en dos partes,
el lado izquierdo denominado el Acepta o Acceptium destinado a registrar los
ingresos y en el lado derecho denominado el Expensa o Expensum destinado a
registrar los gastos.
El Codex estaba también constituido por dos hojas anversos unidas por el
centro, destinadas a registrar nombre de la persona, causa de la operación y
monto de la misma. Se encontraba dividido en dos partes, el lado izquierdo
denominado “Accepti” destinado a registrar el ingreso o cargo a la cuenta y el
lado derecho “Respondi” destinado al acreedor.
8
Edad Media
En 1157, Ansaldus Boilardus notario genovés, repartió beneficios que arrojó una
asociación comercial, distribución basada en el saldo de la cuenta de ingresos y
egresos dividida en proporción a sus inversiones. Se conservan desde 1211 en
Florencia, cuentas llevadas por un comerciante florentino anónimo con
características distintas para llevar los libros, método peculiar que dio origen a la
Escuela Florentina, donde él Debe y el Haber van arriba el uno al lado del otro
en diferentes parágrafos cada cual.
Del año 1327, se tienen noticias del primer auditor “Maestri Racionali”, cuya
misión consistía en vigilar y cotejar el trabajo de los “Sasseri” y conservar un
duplicado de dichos libros, uno de estos se denomina “Cartulari” (Libro mayor)
escrito en pergamino data de 1340 y se conserva en el Archivo del Estado de
Génova.
Un nuevo avance contable se enmarca entre los años 1366 y 1400, donde los
libros de Francesco Datini muestran la imagen de una contabilidad por partida
9
doble que involucra, por primera vez, cuentas patrimoniales propiamente dichas,
conservándose tales antecedentes en Francia.
Hoja del libro de Francesco Datini, control de los precios y saldos de la feria de marzo 1605.
10
misma que seguimos utilizando en nuestros días. En 1458 el monje italiano
Benedetto Cotrugli, escribió un libro sobre la contabilidad por partida doble.
Edad Contemporánea
En los siglos XVII y XVIII con el apogeo del mercantilismo en Holanda, Francia
e Inglaterra y el nacimiento de los emporios comerciales e industriales se
estableció en éstos países la profesión contable, como una actividad
independiente, profesional y libre. Carlos Manuel IV, rey de Piamonte, reorganiza
la profesión contable, y exige que sólo el contador autorizado sea la persona
indicada para ejercer esta profesión.
Napoleón, en 1805, ordena que quién desee practicar la profesión contable debe
someterse a un severo examen, después de haber trabajado por determinado
tiempo con un profesional calificado. Los cambios más profundos en la actividad
contable se dieron a partir del siglo XVIII. La Revolución Francesa, la Revolución
Industrial en Inglaterra, la filosofía individualista de Hegel y Kant sentaron las
bases para el resurgimiento del comercio en Europa y la tecnificación de la
contabilidad.
Los quipus, palabra quechua que significa “nudo”, fue en esta época el
instrumento con el que se administraba la contabilidad de los tributos, (MITA) los
usaban de base para la representación de hechos litúrgicos o cronológicos,
cumplían la función de almanaques y se utilizaban, en su mayor parte, para fines
contables.
12
El quipu consistía de una cuerda gruesa y horizontal de la que colgaban otras
delgadas y verticales, que presentaban nudos de diferentes clases y colores. Las
cuerdas eran de algodón, a las que se les insertaba mechones de lana y hebras
de cabellos humanos. Los quipus eran de diferentes tamaños, llegando a medir
hasta 1.65 metros de ancho por 67 cm. de largo.
QUIPUCAMAYOC QUIPU
Consecuentemente, hicieron su aparición los contralores de los Contables; es
decir, los encargados de supervisar que la contabilidad se lleve a cabo con toda
corrección y exactitud. Estos funcionarios fueron denominados los Tuckuricos,
cuyas funciones, guardando distancias, podrían ser equivalentes a las que la
Constitución y la Ley encomiendan actualmente a la Contraloría General de la
República
Los incas tuvieron los quipus (quipu: nudo en quechua), que eran ramales de
cuerdas con nudos a diferentes alturas con lo que remplazaron la falta de
símbolos lingüísticos grabados o escritos. Los quipus también servían como
sistema de cálculo, a manera de un ábaco chino y para el almacenamiento de
información numérica.
En los Siglos XI al XVI En la época del Imperio Incaico, el Inca era el soberano,
habitaba en el Cusco y vivía rodeado por sus parientes, generales, mujeres,
quipucamayocs (guardianes de nudos) y su escolta.
13
Los quipus eran confeccionados, llevados y descifrados por los quipucamayocs,
labor que el Inca le encomendó exclusivamente ya que eran como los contadores
de ese tiempo. Los quipucamayocs eran formados, instruidos desde pequeños
en el oficio de descifrar los nudos en escuelas (Yachaywasi) por los Amautas. La
figura del quipucamayoc era la de un funcionario que, por sus conocimientos,
alcanzaba la más alta jerarquía entre los oficios existentes. Con respecto a su
conocimiento matemático, más precisamente a su sistema de numeración, los
Incas tenían acceso a los nombres o vocablos que empleaban para designar a
cada número en una base de diez.
SUC uno
ISCAY dos
QUINZA tres
TAUA cuatro
PICHICA cinco
ZOCTA seis
CANCHIS siete
PUZAC ocho
YSCON nueve
CHUNGA diez
YSCACYCHUNGA veinte
QUNZACHUNGA treinta
Además de datos numéricos, los quipus registraban otro tipo de datos, los cuales
estaban asociados al color con el cual se teñían cada una de las cuerdas.
14
Yupana incaica (calculadora inca)
15
VIRREYNATO
El Rey de España, Carlos V, aprobó en Barcelona el 20/ll/1542 “Nuevas Leyes
de Indias”. Contenía una serié de ordenanzas, entre ellas el nacimiento del
Virreinato en el Perú. Después del Virrey, le seguía en importancia la Real
Hacienda, encargado de los ingresos y de remitir la información contable a
Madrid. Para súper vigilar el manejo de los fondos fiscales se creó el Tribunal de
Contaduría Mayor de Cuentas por real cédula del 24 de agosto de 1605. En Lima
funcionó a partir de 1607. Las principales fuentes de ingresos de la Hacienda
Pública y para la metrópoli fueron:
1.- QUINTO REALES.- Tributo que se pagaba con el veinte por ciento (20 %) del
valor de todos los minerales, piedras preciosas,.
3.-VAERIA DE ARMADA.- impuesto que imponían con el medio por ciento (1/2%)
tanto a las mercaderías como a la plata labrada o en barras.
16
4.- ALCABALA.-Este tributo fue creado en el año de 1591, cuyo recaudo estuvo
destinado al sostenimiento de la armada del Sur, se imponían con el dos ciento
(2%) a todas las mercancías que se vendían;.
6.- COBROS.- Tributo que imponían con dos y medio por ciento (2 ½ %) y uno y
medio por ciento (1 ½ %) sobre el valor de todos los metales, tales como: estaño,
azogue, plomo, fierro.
7.-NEGROS DE GUINEA.- Tributo que imponían con el diez por medio ( 10%) al
valor de la venta de los esclavos, que eran personas de raza negra, que se
importaban desde Guinea.
8.- MEDIA ANATA.- Este tributo se creó en 1631, estuvo orientado a salvar a la
corte, de la crisis de aquel año.
10.- ESTANCOS.- Tributo que imponían a los estancos de sal, naipes, tabaco,
velas de cebo, pimienta, pólvora brea y otros.
17
GENERALIDADES DE LA CONTABILIDAD
Objetivo de la contabilidad.
18
11. Servir como comprobante y fuente de información, ante terceras
personas, de todos aquellos actos de carácter jurídico en que la
contabilidad puede tener fuerza probatoria conforme a lo establecido por
la ley.
12. Ordenar y archivar la documentación que respalda las operaciones
contables.
13. Clasificar la información, para determinar en qué parte del balance se
aplicarán las operaciones: en activo, en pasivo, en patrimonio, en ingresos
o en egresos.
14. Registrar las operaciones contables en los libros autorizados, según lo
determinan las leyes de cada país.
15. Informar sobre los resultados obtenidos en las transacciones de la
organización, en un período determinado.
En contabilidad hay que respetar ciertos principios básicos, que sustentan las
operaciones contables, comúnmente llamados principios de contabilidad y
generalmente aceptados, de los cuales se presentan los siguientes:
19
monetaria (quetzal, colón, peso, etc.); por tanto, los resultados de la contabilidad
representan el movimiento monetario de la organización.
Partida doble: La partida doble indica que una operación causa efectos en dos
sectores del balance (debe-haber). Es decir, que no hay deudor sin acreedor, ni
acreedor sin deudor.
Conceptos Contables
ACTIVOS: representa todos los bienes y derechos que posee un individual o una
empresa, y se clasifican en: Activo Circulante, Activo Fijo (o Propiedad, Planta y
Equipos), Cargos Diferidos, Otros Activos, y Valuación de Activos.
ACTIVO CIRCULANTE EXIGIBLE: son todos los derechos que poseen tanto
empresas como individuales, que surgen normalmente de las operaciones
crediticias producto de la actividad principal (Venta, o Prestación de Servicios).
20
Las principales Cuentas Contables que forman parte de este sub grupo son:
Cuentas por Cobrar, Efectos por Cobrar, Arrendamientos por Cobrar, entre otros.
ACTIVO FIJO: son todos los bienes tanto muebles como inmuebles, tangibles o
intangibles que forman parte de la empresa, y que no están destinados para la
venta u obtención de lucro por medio de estos, aun cuando en casos poco
particulares, se puede llegar a vender alguno de estos Activos, por razones
justificadas; sin embargo la presencia de estos en la empresa son necesarios
para el normal y buen funcionamiento de esta, lo que ayuda de manera indirecta
a que la empresa opere.
ACTIVO FIJO TANGIBLE: está representado por todos los bienes muebles o
inmuebles de la empresa, que son tangibles. Las principales Activos que entran
en este grupo son: Terreno, Vehículos, Maquinaria, Equipos de Oficina, Artículos
de Oficina, Mobiliario, entre otros.
ACTIVO FIJO INTANGIBLE: está representado por los activos que tiene la
empresa que no son tangibles o palpables como tal, y poseen un valor intrínseco,
el cual otorga normalmente el(los) dueño(s) de dichos activos. Las principales
Activos que entran en este grupo son: Marca de Fábrica, Derecho de Autor,
Plusvalía.
CARGOS DIFERIDOS: Está representado por los gastos en los cuales incurre la
empresa al momento de su inicio, así como también, los gastos que se ejecutan
para mejorar un bien que no sea propiedad de la empresa; Las principales
Cuentas que forman parte de este grupo son: Mejoras a Local Arrendado, Gastos
de Organización, Gastos de Constitución, entre otras.
PASIVO CIRCULANTE: representa todas las deudas a corto plazo, es decir que
su pago total será realizado en un plazo no mayor a un año, o lo que sería igual
a 365 días, a excepción del año bisiesto, para el cual se toman los 366 días. Las
principales cuentas que forman parte de este grupo son: Cuentas por Pagar,
Efectos por Pagar, Sueldos por Pagar, Intereses por Pagar, entre otras.
PASIVO A LARGO PLAZO: representa todas las deudas a Largo Plazo, es decir,
que van a ser pagadas en un periodo mayor a un año. Las Cuentas más comunes
son: Crédito Bancario por Pagar, Hipoteca por Pagar, entre otros.
OTROS PASIVOS: son deudas que por su naturaleza especial no pueden ser
incluidas apropiadamente en los demás subgrupos. Las principales Cuentas son:
Multas por Pagar, Embargos judiciales, entre otros.
23
TEORÍA DE LA PARTIDA DOBLE
Ecuación del Patrimonio (Ecuación Básica de la Contabilidad)
Activo = Pasivo +
Capital
24
A las anotaciones en él Debe se las denomina cargos, mientras que las
anotaciones en el Haber son abonos.
Ejemplo:
Por otro lado, la utilidad que tiene la Contabilidad en una oficina farmacéutica,
consiste en obtener una información útil para poder aplicarse en una posterior
Decisión Económica, como también pudiendo obtener un control de la Gestión
Anterior, generalmente con la aplicación de una Auditoría Contable, o bien poder
planificar de la mejor manera posible los fondos con que el EE.FF cuenta para el
año próximo (Presupuesto) para poder realizar inversiones y poder estimar un
Balance Futuro.
25
En un EE.FF es una costumbre bastante frecuente la realización de los Registros
Contables, no solo para controlar el dinero, sino también para planificar los
distintos Cambios y Presupuestos (compras, inversiones) que permiten crecer
monetariamente el negocio.
TIPOS DE CONTABILIDAD
Contabilidad Financiera
Este tipo de contabilidad nace de la necesidad de presentar estados contables a
terceros, como podrían ser inversores, accionistas u organismos públicos.
También surge la necesidad de que la información presentada sea homogénea
y estandarizada. Por ello este tipo de contabilidad se centra en la elaboración de
Estados contables para terceros y no tanto para la gestión empresarial.
Contabilidad Fiscal
Este tipo de contabilidad se basa en los criterios fiscales establecido por las leyes
de cada país. En ellas se define como se debe realizar la contabilidad fiscal.
Obviamente la contabilidad Fiscal presenta una enorme importancia para los
contables y Empresarios ya que este tipo de contabilidad es el que regula como
se deben de preparar los registros e informes de los cuales dependerá la cuantía
de impuestos a pagar.
Contabilidad de gestión
Contabilidad de Gestión es dentro de los tipos de contabilidad la que produce
información principalmente para uso interno de la gestión de la empresa. La
información que se recopila es por lo general más detallada que la producida
para el uso externo. De este modo la contabilidad de gestión permite el control
26
eficaz de la organización y el cumplimiento de los fines y objetivos estratégicos
de la entidad. La información puede encontrar en los presupuestos anuales y en
las previsiones, lo que permite a la empresa planificarse de forma óptima para
su futuro además puede incluir una evaluación sobre los resultados de los
ejercicios anteriores. La forma y contenido de los informes producidos mediante
la contabilidad de coste es exclusivo para la administración de la empresa.
Contabilidad de costos
La contabilidad de costos esta en relación con los tipos de contabilidad que se
ocupan de clasificar y recopilar la información sobre los costos corrientes que se
generan en una empresa.
Del mismo modo la contabilidad de costos se ocupa de gestionar los costos
futuros previstos y deseados. La contabilidad de costos categoriza siguiendo
unos patrones de conducta, actividades y procesos en los cuales se conectan
los costos con los productos y sus categorías.
Contabilidad Administrativa
La contabilidad Administrativa es el tipo de contabilidad que se centra
básicamente en los aspectos internos de la empresa y la información recopilada
no debería salir de la empresa. Los informes de la contabilidad financiera
también son utilizados por la dirección y los propietarios de la empresa para
juzgar y evaluar los resultados y estrategias de la empresa. De este modo se
pueden comparar el pasado presente y futuro de la compañía.
27
La ABC (contabilidad basada en actividades) es una herramienta muy poderosa
de decisión ya que retrata con fidelidad la situación de la empresa pero es muy
costosa y difícil de poner en marcha por el número de factores que coteja.
Contabilidad Pública
La contabilidad Pública es el tipo de contabilidad que se ocupa de desarrollar
los procesos de información y control de las actividades de la administración
pública. Por lo tanto la contabilidad pública gestiona los gastos y las
recaudaciones tributarias de todos los organismos del estado.
Se trata de una ligera variante del sistema de contabilidad financiera utilizada en
el sector privado. La necesidad de contar con un sistema de contabilidad
separada para el sector público se crea a raíz de las diferencias entre los
objetivos de una empresa y de un gobierno. La Contabilidad pública asegura la
solidez financiera del país y que el desempeño de las instituciones del sector
público se mantenga dentro de un contexto presupuestario.
Contabilidad de posición.
Procedimiento necesario para llevar una sección de saldos automáticos dentro
de un sistema de partida doble, que indica la posición, a la alza o a la baja, en
divisas extranjeras, o en un mercado de artículos de comercio o de valores.
Muestra, por una parte, las compras y las ventas, generalmente de “futuros” en
cada divisa, artículo e comercio o valor bursátil y, por otra, las obligaciones de
pago o los derechos a cobrar de acreedores o deudores individuales, en las
cantidades correspondientes en moneda nacional.
Contabilidad agrícola.
Se trata en esta industria de establecer tan exactamente como sea posible el
precio de costo de las cosechas o de los animales. La práctica de esta
contabilidad es bastante delicada. En efecto, los trabajos de cultivo son mucho
menos regulares que los industriales, ya que están sometidos a las condiciones
meteorológicas, otra dificultad reside en que ciertos gastos están empeñados por
muchos años, por ejemplo la mejora de ciertos ingresos.
Contabilidad privada
Está basada en un sistema de información orientado a proporcionar información
a personas relacionadas con la empresa, como los accionistas, a fin de facilitar
28
sus decisiones. Es el tipo de contabilidad que con tecnología de punta adecuada
permite que la empresa logre un liderazgo en costos o una clara diferenciación
que la distinga de otras empresas u organizaciones. Todo esto siempre aplicado
en las instituciones, organizaciones y empresas privadas, ya sea industrial,
comercial o prestadora de servicios.
Contabilidad Gubernamental
Contabilidad relacionada al gobierno del Estado. Registra, controla las
operaciones financieras, analiza e interpreta las operaciones de las entidades de
Justicia, Nación, Ministerios, Municipios, etc. Gracias a este registro el Gobierno
puede disponer de control y planeamiento en materia tributaria, financiera y
económica.
Contabilidad electrónica
Es la obligación de llevar los registros contables a través de medios electrónicos
e ingresar de forma mensual su información. Es un reporte contable con fines
fiscales, ya que toma en cuenta la operación de actividades diarias. Este proceso
requiere datos que son obligatorios, por ejemplo, quien emite y recibe
facturación, descripción de los artículos, cantidades, costos unitarios y totales de
los productos o servicios, formas de pago (efectivo, transferencia, o cheque).
Entre estos registros están: Inventarios, Métodos de Evaluación y Estados de
Cuenta.
29
RELACIÓN DE LA CONTABILIDAD CON OTRAS DISCIPLINAS
30
La Economía, mediante dos ramas la
macroeconomía y la microeconomía, ayuda a
entender las operaciones que se deben registrar y
que la contabilidad debe informar por medio de su
inclusión en los estados financieros.
La Estadística, auxilia a la
contabilidad, ya que el uso o empleo de
cálculos de tipo estadístico, permite
establecer diferentes registros
contables que afectan los estados
financieros; un ejemplo se tiene cuando
se desea proyectar las cifras de los
estados financieros o al efectuar una
selección de una muestra
representativa de movimientos o partidas de una cuenta.
31
La Sociología, que estudia la realidad social del
elemento humano de las actividades
económicas.
Con esto concluimos que ninguna ciencia es
autosuficiente. Es decir, que para poder desarrollarse a cabalidad necesita de
los conocimientos de otras ciencias.
32
LIBROS PRINCIPALES Y AUXILIARES DE CONTABILIDAD
Se denominan libros de contabilidad al documento empastado y foliado en donde
en forma ordenada, clara y precisa se registran de modo analítico y detallado,
las distintas operaciones que realizan las empresas en general.
Conjunto de registros especiales donde se registran las operaciones que realiza
una empresa, en forma cronológica y ordenada.
En el sistema mecanizado, es un conjunto de listados en forma de reporte en
hojas continuas, luego según importancia son o no legalizados.
FINALIDAD
Registrar en forma detallada y cronológica los movimientos económicos
realizados por la empresa.
IMPORTANCIA
Mediante los libros contables seremos justos, ante la ley.
Nos permite registrar y/o procesar todos los movimientos operacionales
Nos da garantía a segundas, terceras personas y a quienes tienen
intereses en los resultados de las operaciones.
Constituyen elementos de prueba, sustentando con los documentos que
existen.
Nos otorgan información en cualquier momento, de acuerdo a la
necesidad de la empresa.
Permite conocer nuestras deudas y obligaciones
Muestra el estado Financiero de la empresa en un tiempo determinado.
LEGALIZACION Y FOLIACION
Los libros de contabilidad, para que tengan un valor legal, deberán estar
legalizados por un Notario o un Juez de Paz Letrado, en la primera página,
asimismo deberán estar selladas y foliadas cada una de las páginas.
Folio: Numeración correlativa de cada una de las páginas de los libros de
contabilidad, existiendo 2 clases de folio, el Simple de numeración correlativa o
sea de uno en uno y la filiación doble, con numeración correlativa de dos en dos.
33
CLASIFICACION
Libros obligatorios: Son los libros indispensables, entre los que podemos
señalar: Inventarios y balances, diario, caja, mayor, remuneraciones, pactos y
contratos, retiros voluntarios, actas, registro de ventas, registro de compras,
registro de transferencia de acciones, retenciones, activos fijos.
Libros Voluntarios: Son aquellos libros que las empresas creen conveniente
llevar para la buena marcha o administración de su organización, teniendo estos
libros el carácter de potestativo, no hay obligación de legalizarlos o registrarlos.
Entre los que considera: caja chica , bancos , registro de clientes , registro de
proveedores , registro de almacén, registro de letras por cobrar, registro de letras
por pagar, cuentas corrientes, compra-venta, gastos generales, control de
acciones, embarques, control de moneda extranjera, control de personal, etc.
Desde el punto de vista técnico contable: teniendo en cuenta este aspecto los
libros se clasifican en libros principales y auxiliares.
LIBRO DE INVENTARIO
El Inventario, es un listado ordenado, clasificado, detallado y valorado de los
bienes, derechos y obligaciones que se poseen.
Los inventarios pueden realizarse cada vez que se necesite o lo crea necesario
el comerciante, puede ser mensual semestral, anual, etc.
PARTES EL INVENTARIO
1.- Encabezado: en la parte media y superior de la hoja, se debe consignar 4
datos importantes:
34
a) La palabra INVENTARIO.
b) El nombre de la empresa o persona propietaria.
c) La fecha en que se realiza el INVENTARIO.
d) Escribir la frase “cifras en nuevos soles” para omitir ponerle el signo de
nuevos soles a cada cifra (S/.).
3.- Resumen: Es detallar las cuentas y sus totales producto del inventario, en el
orden correspondiente:
a) Activo
b) Pasivo
c) Capital
35
INVENTARIO
BOTICA PEDRITO
Fecha: 30 de Agosto del 2015
Cifras en Nuevos Soles (S/.)
ACTIVO
Caja
10 Billetes de S/. 20. 200
20 Billetes de S/.10 200
5 Billetes de S/.100 500
9 Billetes de S/.50 450 1.350
Bancos
5 Cheques 5.000
Mercadería
1000 Amoxicilina 250mg/5ml fcox60ml s/. 1.20 c/u 1200
400 Ibuprofeno 100mg/5ml fcox60ml s/. 1.50 c/u 600
200 Clorfenamina 2mg/5ml fcox60ml s/. 2.50 c/u 500 2.300
Suma de Activo 8.650
PASIVO
Proveedores 2.500
Gastos Generales 600 3.100
Suma Pasivo 3.100
Capital 5.550
Suma Igual Activo 8.650
LIBRO DIARIO
El Libro Diario denominado también Libro de primera entrada es el registro formal
cronológico y ordenado de las transacciones comerciales u operaciones del
negocio efectuadas mediante informaciones contables.
Se denomina libro de primera entrada, por ser el registro que utiliza la
organización para practicar por primera vez la contabilización de datos originales
de sus operaciones.
En este libro contable se recogen, día a día, los hechos económicos de una
empresa. La anotación de un hecho económico en el Libro Diario se llama
asiento; es decir en él se registran todas las transacciones realizadas por una
empresa.
36
Dependiendo del sistema de información contable, algunos asientos son
automáticos y pueden utilizarse en conjunción con los asientos manuales para
el mantenimiento de registros. En tal caso, el uso de asientos manuales puede
limitarse a actividades no rutinarias y otros ajustes. De igual forma en la mayoría
de los sistemas, los registros o asientos manuales son aquellos creados por un
usuario (modificar monto en una Nota de Crédito) y los automáticos son los
generados propiamente por el Sistema (cálculo automático de valor de
impuesto).
Hoy podemos afirmar que constituye una base de datos de hechos y cifras para
elaborar los demás registros.
Ejemplo:
Tenemos el resultado del inventario final del mes anterior de Botica Pedrito
donde se obtuvieron la siguiente información:
37
Toda esta información se tiene que consignar en el libro diario.
LIBRO DIARIO
Botica Pedrito
AGOSTO – 2015
CIFRAS EN NUEVOS SOLES
LIBRO MAYOR
38
Es el registro o resumen de todas las transacciones que aparecen en el libro
diario, con el propósito de conocer su movimiento y saldo en forma particular.
Los cargos y créditos a las distintas cuentas, según se muestra en los asientos
de diario, se registran en las cuentas mediante el proceso llamado pasar al
mayor.
Cuenta es una ficha individual que registra las cantidades de una cuenta en el
debe y en el haber, así como el saldo de la misma. El libro mayor precisamente
lo que hace es eso; anotar las cantidades que intervienen en los asientos en su
correspondiente cuenta del libro mayor, representada por una T.
a. Fecha de la operación.
b. Número correlativo de la operación en el Libro Diario, para los casos
manuales.
c. Cuenta contable asociada a la operación, según lo siguiente:
Código y/o denominación de la cuenta contable, según el Plan de Cuentas
utilizado. (Sunat)
Denominación de la cuenta contable.
d. Glosa o descripción de la naturaleza de la operación registrada.
e. Saldos y movimientos de la cuenta:
Saldo deudor, de ser el caso.
Saldo acreedor, de ser el caso.
f. Totales.
39
Ejemplo de llenado del Libro Mayor y el resumen respectivo del cuadro
40
1RA AUTOEVALUACION
41
II UNIDAD
SUNAT
La Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria –
SUNAT, de acuerdo a su Ley de creación N° 24829, Ley General aprobada por
Decreto Legislativo Nº 501 y la Ley 29816 de Fortalecimiento de la SUNAT, es
un organismo técnico especializado, adscrito al Ministerio de Economía y
Finanzas, cuenta con personería jurídica de derecho público, con patrimonio
propio y goza de autonomía funcional, técnica, económica, financiera,
presupuestal y administrativa que, en virtud a lo dispuesto por el Decreto
Supremo N° 061-2002-PCM, expedido al amparo de lo establecido en el numeral
13.1 del artículo 13° de la Ley N° 27658, ha absorbido a la Superintendencia
Nacional de Aduanas, asumiendo las funciones, facultades y atribuciones que
por ley, correspondían a esta entidad.
42
personería jurídica de derecho público, con patrimonio propio y autonomía
funcional, económica, técnica, financiera y administrativa.
La Superintendencia Nacional de Administración Tributaria tendrá por finalidad
diseñar y proponer medidas de política tributaria; proponer la reglamentación de
las normas tributarias; administrar, aplicar, fiscalizar, sancionar y recaudar los
tributos internos del Gobierno Central y otros tributos cuya administración se le
asigne.
43
Los Regímenes Tributarios de la SUNAT
Son aquellas categorías en las cuales toda persona natural o jurídica que posea
o va a iniciar un negocio deberá estar registrada en la Superintendencia Nacional
de Aduanas y de Administración Tributaria - SUNAT, que establece los niveles
de pagos de impuestos nacionales.
RUS
1. Nuevo Régimen Único Simplificado - RUS
44
• Que realicen exportaciones definitivas de mercancías, a través del
despacho simplificado de exportación, al amparo de lo dispuesto en la
normatividad aduanera.
• Realicen venta de inmuebles.
• Desarrollen actividades de comercialización de combustibles líquidos y
otros productos derivados de los hidrocarburos, de acuerdo con el
Reglamento para la Comercialización de Combustibles Líquidos y otros
productos derivados de los Hidrocarburos.
• Entreguen bienes en consignación.
• Presten servicios de depósitos aduaneros y terminales de
almacenamiento.
• Realicen alguna de las operaciones gravadas con el Impuesto Selectivo
al Consumo.
• Realicen operaciones afectas al Impuesto a la venta del Arroz Pilado.
• Organicen cualquier tipo de espectáculo público.
• Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes
corredores de productos, de bolsa de valores y/u operadores especiales
que realizan actividades en la Bolsa de Productos; agentes de aduana y
los intermediarios de seguros.
• Sean titulares de negocios de casinos, máquinas tragamonedas y/u otros de
naturaleza similar.
• Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad.
1. Boletas de Venta.
2. Tickets
3. Máquinas registradora sin derecho al crédito fiscal.
45
• Personas que se dediquen únicamente a la venta de frutas, hortalizas,
legumbres, tubérculos, raíces, semillas y demás bienes especificados en
el Apéndice I de la Ley del IGV e ISC, realizada en los mercados de
abastos.
• Personas dedicados exclusivamente al cultivo de productos agrícolas y
que vendan sus productos en su estado natural.
• La cuota mensual aplicable a los contribuyentes ubicados en la "Categoría
Especial" es de S/. 0.00, es decir, que no paga.
RER
2. Régimen Especial del Impuesto a la Renta - RER
46
Para acogerse al RER
• El monto de sus ingresos netos no debe superar los S/. 525,000 en el
transcurso de cada año.
• El valor de los activos fijos afectados a la actividad con excepción de los
predios y vehículos, no debe superar los S/. 126,000
• Se deben desarrollar las actividades generadoras de rentas de tercera
categoría con personal afectado a la actividad que no supere las 10
personas por turno de trabajo.
• El monto acumulado de sus adquisiciones afectadas a la actividad, no
debe superar los S/. 525,000 en el transcurso de cada año.
• No realizar ninguna de las actividades que están prohibidas en el RER.
47
• Actividades Informáticas y Conexas.
• Actividades de Asesoramiento Empresarial y en materia de gestión.
48
3. Régimen General del Impuesto a la Renta
Aptos a acogerse
• Personas Naturales.
• Sucesiones Indivisas.
• Asociaciones de Hecho de Profesionales.
• Personas Jurídicas.
• Sociedades irregulares.
• Contratos asociativos que lleven contabilidad independiente.
Actividades comprendidas
• Cualquier tipo de actividad económica y/o explotación comercial.
• Prestación de servicios.
• Contratos de construcción.
• Notarios.
• Agentes mediadores de comercio, rematadores y martilleros.
49
Tributos Afectos
Definición de RUC
Es el registro administrativo a cargo de la SUNAT donde se encuentran inscritos
los contribuyentes de todo el país, así como otros obligados a inscribirse en él
por mandato legal.
Contiene información como el nombre, denominación o razón social, el domicilio
fiscal, la actividad económica principal y las secundarias de cada contribuyente.
Asimismo recoge la relación de tributos afectos, teléfonos, la fecha de inicio de
actividades y los responsables del cumplimiento de obligaciones tributarias.
Nota:
RUC es la identificación tributaria como persona natural o jurídica, y RUS es la
categoría en la cual estaría una persona natural o jurídica.
PERSONA NATURAL
Persona Natural es una persona humana que ejerce derechos y cumple
obligaciones a título personal. Al constituir una empresa como Persona Natural,
la persona asume a título personal todas obligaciones de la empresa.
50
ella a título personal y, en caso de no pagarla, sus bienes personales podrían
ser embargados.
PERSONA JURÍDICA
Persona Jurídica es una empresa que ejerce derechos y cumple obligaciones a
nombre de ésta. Al constituir una empresa como Persona Jurídica, es la empresa
(y no el dueño) quien asume todas las obligaciones de ésta.
Lo que implica que las deudas u obligaciones que pueda contraer la empresa,
están garantizadas y se limitan solo a los bienes que pueda tener la empresa a
su nombre (tanto capital como patrimonio).
Si, por ejemplo, la empresa quiebra y es obligada a pagar alguna deuda, ésta se
pagará solo con los bienes que pueda tener la empresa a su nombre, sin poder
obligar al dueño o a los dueños a tener que hacerse responsable por ella con
sus bienes personales.
51
Ventajas Persona Jurídica
• Tiene responsabilidad limitada, es decir, el dueño o los dueños de la
empresa asumen solo de forma limitada la responsabilidad por las deudas
u obligaciones que pueda contraer la empresa, las cuales solo se
garantizan con los bienes, capital o patrimonio que pueda tener la
empresa.
• Mayor disponibilidad de capital, ya que éste pude ser aportado por varios
socios.
• Mayores posibilidades de acceder a créditos financieros (los bancos o
entidades financieras suelen mostrar mayor disposición a conceder
préstamos a Personas Jurídicas antes que a Personas Naturales).
• Posibilidad de acceder a concursos públicos sin mayores restricciones.
• El propietario y los socios trabajadores de la empresa pueden acceder a
beneficios sociales y seguros.
TRANSACCIÓN FINANCIERA
Una transacción financiera es un acuerdo, comunicación o movimiento llevado a
cabo entre un comprador y un vendedor en la que se intercambian un activo
contra un pago. Implica un cambio en el estatus en las finanzas de dos o más
negocios o individuos. El comprador y el vendedor son entidades u objetos
separados, que generalmente intercambian productos de valor, como
información, bienes, servicios o dinero.
52
Por otro lado el valor patrimonial de la empresa en marcha es debido a las
diversas operaciones financieras y comerciales que se realizan a diario. A esas
operaciones, en contabilidad, se les denomina transacciones y se definen como
la ocurrencia de un acto de voluntad mediante el cual dos o más personas
celebran un convenio que, de alguna manera, afecta los valores que integran el
patrimonio. Unas originaron cambios de un activo por otro activo; otras originan
cambios tanto en el activo como en el pasivo; o cambios en el activo y el capital.
Una transacción comercial puede ser, por ejemplo, una venta, un pago, una
compra, una devolución, etc.
Por ejemplo: El señor GONZALEZ nos ha pagado S/.30.000 nuevos soles. Ese
pago se puede contabilizar como un hecho contable con fundamento en
comprobantes debidamente soportados, las transacciones económicas se deben
registrar en libros, es decir, por el sistema de partida doble.
TIPOS DE TRANSACCIONES
Las transacciones de acuerdo con las circunstancias como las operaciones de
la empresa afecten su patrimonio, las transacciones pueden ser:
53
TRANSACCIONES PERMUTATIVAS.
TRANSACCIONES MODIFICATIVAS:
TRANSACCIONES MIXTAS:
Son aquellas operaciones que originan una permutación de valores y un
incremento o disminución de capital, es decir, transacciones que son
permutativas y modificativas a la vez; por ejemplo, una venta de mercancía al
contado. Esta operación origina un hecho permutativo: disminuye el activo
"Mercancías" y aumenta en el activo "Caja", pero si hubo una utilidad en la venta
habrá un hecho modificativo aumentativo, aumentará el capital; si, por él,
54
contrarío, hubo pérdida en la venta, habrá un hecho modificativo disminutivo,
disminuirá el capital.
El siguiente cuadro contiene algunos ejemplos de las distintas clases de
transacciones comerciales.
GIRO
CONCEPTO DE GIRO
• Transferencia contable efectuada por los bancos. Su tráfico adopta
formas simples de compensación bancaria que se encuentran
interrelacionadas.
• Servicio de préstamo sobre la Cuenta Corriente del cliente de un Banco,
que le permite retirar hasta cierto límite durante un periodo determinado.
• Es una orden escrita e incondicional que una persona dirige a otra. Va
firmado por la persona que lo extiende y pide al destinatario de la misma
que proceda el pago de una determinada suma a la vista en fecha futura
que se determina, a la orden de una determinada persona, o Bien al
portador.
• Transferencia de fondos de la cuenta de una persona a la de otra.
Conjunto de las operaciones que constituyen la actividad de un
establecimiento comercial, bancario o industrial.
55
Este documento cuenta con:
1. Dirección exacta donde se pagará
2. Fecha completa
3. Firma del gerente del banco
4. La palabra giro bancario
5. Lugar de emisión
6. Marca de agua (sólo en algunos documentos)
7. Monto
8. Monto a transferir en letra
9. Monto a transferir en número
10. Nombre del banco
11. Nombre del beneficiario
12. Número de cuenta del beneficiario
13. Número de cuenta del emisor
14. Números de folio y de seguridad
15. Tipo de moneda
PRESTAMO
CONCEPTO DE PRESTAMO
Los préstamos son fondos provistos a una persona natural o jurídica por una
entidad, con o sin garantía, a distintos plazos de vencimiento (corto, mediano o
largo plazo). Su devolución puede ser en un solo pago o en cuotas periódicas, e
implica el devengamiento y pago de intereses o no, según lo pactado.
56
El cliente que toma un crédito de un banco debe afrontar otros costos además
de la tasa de interés, que son importantes en el costo total del crédito. Esos
costos conforman el llamado Impuesto Temporal a las Transacciones
Financieras (ITF), que incluye gastos administrativos, de otorgamiento, de
información al cliente, de seguro y otros. En la publicidad de sus créditos, las
entidades deben adjudicarle al ITF mayor o igual importancia -en términos de
tamaño y tiempo- que la que se otorgue a informar el nivel de la tasa nominal
anual, tanto si se difunde esta última variable como si se trata de la cantidad de
cuotas y/o su importe.
Los límites máximos a las tasas de interés o a las comisiones por préstamos,
será el fije el Banco Central de Reserva del Perú.
LETA DE CAMBIO
CONCEPTO DE LETRA DE CAMBIO
Se conoce como letra de cambio al documento mercantil que posee relevancia
e influencia ejecutiva. Por medio de su emisión, el librador (también conocido
como girador) ordena al librado (girado) que abone un determinado monto de
dinero al tomador (beneficiario) o a quien éste designe, siempre en el marco de
un plazo específico.
La letra de cambio consiste, por lo tanto, en una orden escrita impulsada por un
sujeto para que otro individuo pague una cierta cantidad de dinero a un tercero
en un plazo a establecer. Cuando el librado firma la letra de cambio, se está
comprometiendo a pagar y adquiere una obligación.
Las letras de cambio poseen una fecha de vencimiento, que corresponde al día
en que éstas deberán ser pagadas. Pueden distinguirse cuatro tipos de
vencimientos: las letras giradas a día fijo (que vencen en dicha fecha), las letras
libradas a la vista (vencen en el acto de su presentación al pago), las letras
giradas a un plazo desde la fecha (las cuales deben ser saldadas una vez que
se cumple el plazo indicado) y las letras libradas a un plazo desde la vista (vence
a partir de su fecha de la aceptación).
Para que un documento de este tipo sea considerado legal debe cumplir una
serie de requisitos:
57
* Fecha y lugar de libramiento: debe especificarse dónde se realiza y el día, mes
y año de dicha emisión;
* Importe: la suma expresada debe citarse tanto en números como en palabras,
junto a la aclaración de la moneda en que se concretará el pago (en el caso de
que el pago se realice en moneda extranjera, es necesario señalar, en el día de
pago, el tipo de cambio entre ambas divisas);
* Vencimiento: de acuerdo al tipo de documento la fecha de vencimiento
cambiará pero en la letra de cambio debe señalarse cuándo terminará el plazo
del deudor para saldar la deuda;
* Designación del tomador: datos identificativos del librador de la letra, tanto
nombre y razón social como dirección exacta en la que se domicilie la letra;
* Número de la cuenta: a la que el banco del librado deberá abonar el importe de
la letra;
* Aceptación y firmas: ambas partes dejarán constancia de que han realizado
esa operación con total libertad y firmarán para aprobar esto.
Cabe mencionar que la la letra de cambio supone uno de los documentos más
destacables en lo que se refiere a efectos comerciales, donde alguien tiene un
derecho de crédito que le permitirá cobrar algo de un tercero.
58
Ejemplo de una letra de cambio
CHEQUE
CONCEPTO DE CHEQUE
Es un documento que extiende y entrega una persona a otra para que esta pueda
retirar una cantidad de dinero de los fondos que aquélla tiene en el banco.
"te haré un cheque por todo el dinero que te debo"
Un cheque es una orden de pago puesta por escrito que permite a la persona
que lo recibe cobrar una cierta cantidad de dinero que está estipulada en el
documento y que debe estar disponible en la cuenta bancaria de quien lo expide.
Por ejemplo: “¿Te puedo pagar con un cheque? En este momento no tengo
efectivo”, “Mañana tengo que ir al banco a cobrar el cheque por el último trabajo
que realizamos”, “Estoy furioso: en el banco me dijeron que el cheque no tenía
fondos así que no pude cobrar”.
59
A nivel jurídico, el cheque se define como un título valor mediante el cual el
librador le ordena a la entidad bancaria el pago de una cantidad de dinero
determinada a favor de un beneficiario.
Los cheques deben cumplir con distintos requisitos, como la inclusión de la fecha
y el sitio en que se emite, la orden de pagar una cantidad específica de dinero,
el nombre de la organización de crédito y el lugar donde se desarrollará el pago,
entre otros.
Además de los citados tenemos que exponer que existen otros tipos de cheques.
Así, por ejemplo, está el conocido como cheque en blanco que es aquel
documento que expide alguien en beneficio de otra persona pero sin establecer
la cantidad monetaria que esta cobrará. Es habitual que aquel aparezca como
un recurso en el cine cuando se intenta mostrar que uno de los personajes
intenta comprar el silencio o el trabajo de otro. Para ello le da uno de estos
cheques con los que deja patente que está dispuesto a darle lo que quiera con
tal de que acepte su propuesta.
Tipos de cheque
60
• Cheque nominativo Cheque que únicamente puede cobrar la persona
cuyo nombre figura en él.
• Cheque sin fondos Cheque que no puede abonarse por carecer de fondos
la persona que lo extiende.
"ha sido acusado de extender cheques sin fondos"
• Cheque cruzado. Si un cheque está cruzado diagonalmente en el anverso
por dos líneas paralelas, el dinero deberá ser cobrado a través de una
entidad bancaria que intermedie en el proceso, y no se podrá retirar en
efectivo salvo que esta entidad bancaria de la cual es cliente el cobrador
sea la misma que libra el cheque. Esto se hace a veces para seguir la
pista al dinero pagado.
• Cheque para abono en cuenta. Insertando la cláusula “para abono en
cuenta” produce la consecuencia de que no puede ser cobrado en
efectivo, sino que deberá ser abonado en la cuenta del portador.
• Cheque certificado / conformado. El librado exige al librador que lo
certifique haciendo constar que tiene en su poder fondos suficientes para
cubrir el cheque. Se realiza con palabras como “acepto” “visto” o “bueno”
escritas por el banco que emitió el cheque y firmada por el librador.
Ejemplo de un cheque
PAGARE
CONCEPTO DE PAGARÉ
El pagaré es un título valor utilizado frecuentemente en las operaciones de
crédito, en virtud del cual una persona (denominada emitente o librador), se
obliga a pasar a otra persona (tomador o beneficiario) una cantidad de dinero en
una o unas fechas determinadas. A diferencia de la letra de cambio, en este título
valor siempre es el emitente del pagaré quien asume la condición de obligado
principal, es decir quien debe pagar el impone al tomador.
61
Por ello, en el pagaré intervienen necesariamente dos sujetos:
• El emitente, librador o girador, quien asume la calidad de obligado
principal.
• El beneficiario o tenedor, que es la persona que podrá exigir la prestación
contenida en el título valor.
62
al pagaré, es decir, si es a la vista. a fecha(s) fija(s') o a cierto plazo(s)
desde su emisión, según se trate de pago único o en armadas.
• La indicación del lugar de pago y en el caso de pago con cargo en una
cuenta de una empresa del sistema financiero nacional la forma como ha
de efectuarse éste. Este requisito, al igual de lo que sucede en la letra de
cambio, no es esencial, por lo que en caso de faltar dicha indicación se
tendrá como lugar de pago la señalada junio al nombre del emíteme o, en
su defecto, el domicilio real de éste.
• El nombre, el número del documento oficial de identidad y la firma del
emitente, quien tiene la calidad de obligado principal. Estos requisitos
permitirán al beneficiario original o, sobre todo. A un eventual endosatario
identificar quién debe asumir la responsabilidad del pago del título valor.
63
DOCUMENTOS VALORADOS
Son aquellos documentos que se utilizan como medio de pago en
transacciones por devolución de impuestos mal cobrados o excesivos por parte
de la Sunat.
FACTURA
También conocida como factura de compra o factura comercial, es un
documento que refleja toda la información de una operación de compraventa
porque muestra o detalla el producto comprado o vendido.
Las facturas tienen tres copias y llevan el membrete de la empresa que vende, y
legalmente. Además, en la factura deben aparecer los datos del expedidor y del
destinatario, el detalle de los productos y servicios suministrados, los precios
unitarios, los precios totales, los descuentos y los impuestos.
TIPOS DE FACTURAS
Las facturas pueden ser de varios tipos, aunque los más frecuentes son los
siguientes:
Factura ordinaria
Las facturas ordinarias documentan la entrega de productos o la provisión de
servicios, junto con los impuestos aplicables y los precios, contienen todos los
64
datos que requiere la normativa, es decir los diferentes datos del producto
justificando cada uno con un precio y demás características.
Factura simplificada
Las facturas simplificadas documentan la entrega de productos o provisión de
servicios y contienen un número reducido de datos, prescindiendo de los que
identifican al comprador (tickets o recibos), aunque si el comprador desea ejercer
el derecho a la deducción de IGV, sí que pueden incorporarlo. Sólo se permiten
en determinados casos y para importes reducidos.
Factura rectificativa
Las facturas rectificativas documentan correcciones de una o más facturas
anteriores, o bien devoluciones de productos, envases y embalajes o comisiones
por volumen.
Factura recapitulativa
Las facturas recapitulativas documentan agrupaciones de facturas o recibos de
entrega de un período. Para que esta factura tenga validez fiscal se han de
anular las anteriores.
65
BOLETA DE VENTA
66
PECOSA
PEDIDO COMPROBANTE DE SALIDA - (PECOSA)
Documento a través del cual se materializa la distribución (entrada y salida) de
los bienes que salen y existen en un Almacén con destino al usuario final, acción
que tiene incidencia contable definitiva.
Documento a través del cual se materializa la distribución de los bienes que salen
del Almacén Central y Almacenes Periféricos con destino al usuario final, acción
que tiene incidencia contable definitiva.
67
ORDEN DE COMPRA
Documento a través del cual se formaliza la adquisición de un bien,
constituyendo a la vez el formulario indispensable para dar ingreso del mismo al
Almacén con incidencia contable.
Los bienes que el proveedor entregue serán únicamente los que figuran y están
descritos en la respectiva Orden de Compra. De existir diferencia alguna el
responsable del almacén no está obligado a recibirlos ya que por la complejidad
del bien deberá tener V°B° del usuario Experto.
68
NOTA DE REMISION
La nota de remisión es un documento que se emplea en el comercio para enviar
las mercaderías solicitadas por el cliente según la nota de pedido y este se
encuentre impreso y membretado, según la necesidad de la empresa. Sirve para
que el comerciante tenga testimonio de los artículos que ha entregado en las
condiciones solicitadas y aprobadas por el departamento de ventas.
NOTA DE INGRESO
NOTA DE ENTRADA: Es el documento oficial que acredita el ingreso material y
real de un bien o elemento al almacén o bodega de la entidad constituyéndose
así en el soporte para legalizar los registros en almacén y efectuar los asientos
en contabilidad.
69
1ra: copia, para el proveedor o transportista
2da: copia, para el archivo de administración de la gerencia local
3ra: copia, para el archivo del almacén de la gerencia local
Características:
Por medio de este sistema la empresa conoce el valor de la mercancía en
existencia en cualquier momento, sin necesidad de realizar un conteo físico,
porque los movimientos de compra y venta de mercancías se registran
directamente en el momento de realizar la transacción a su precio de costo.
GUIAS DE REMISION
70
Las guías de remisión y documentos que sustentan el traslado DEBEN SER
EMITIDOS EN FORMA PREVIA AL TRASLADO DE BIENES.
Se considera que no existe guía de remisión, cuando:
El remitente o transportista tenga la condición de “NO HABIDO” a la fecha de inicio del
traslado.
El documento no se haya impreso con las formalidades de autorización establecidas.
REQUISITOS DE LA DIRECCIÓN DEL PUNTO DE PARTIDA Y LLEGADA:
La dirección debe contener en forma específica:
Tipo de Vía (Avenida, jirón, calle, etc.) y nombre de la vía
Número e interior
Zona (Urbanización, conjunto habitacional, asentamiento humano, asociación, etc.)
Distrito, provincia y departamento.
71
Número de RUC.
Denominación del Comprobante: Dirección del punto de llegada
“GUÍA DE REMISIÓN-REMITENTE”
Numeración Fecha de emisión del “Comprobante
de Retención”
Serie y número correlativo
Motivo del Venta sujeta a confirmación. Datos de identificación del
traslado: Traslado entre locales de la destinatario
misma empresa Apellidos y nombres,
Venta Traslado de bienes para denominación o razón social
Compra transformación. Número de RUC, salvo que no
Devolución Recojo de bienes. esté obligado a tenerlo, en cuyo
Consignación Traslado itinerante. caso se deberá consignar el tipo y
Importación Traslado zona primaria. número de documento de
Exportación Venta entrega a terceros. identidad.
Otras no incluida en los En caso el destinatario sea el
puntos anteriores. mismo remitente se consignará:
“EL REMITENTE”.
Datos de la imprenta que realizo la impresión: Datos de identificación de la unidad
Número de RUC. de transporte y conductor
Fecha de impresión. Marca y número de placa
Número de licencia de conducir
Número de autorización de impresión Datos del bien transportado
otorgado por la SUNAT: que debe estar junto Descripción detallada
con los datos de la empresa gráfica. Cantidad y peso total
Unidad de medida
Destino del original y las copias: Fecha de inicio del traslado
En el original: DESTINATARIO
En la primera copia: REMITENTE
En la segunda copia: SUNAT
72
El traslado se realice bajo la modalidad de transporte público, debiendo indicar el
número de RUC y nombres y apellidos o denominación o razón social del
transportista.
El traslado de encomiendas postales, debiendo indicarse el número de RUC y
nombres y apellidos o denominación o razón social del concesionario postal.
LICITACIONES
Las licitaciones son la regla general para las adquisiciones, de arrendamientos y
servicios, son convocadas mediante una convocatoria pública para que se
presenten propuestas libremente, en sobre cerrado mismo que es abierto
públicamente para que sean aseguradas al Estado las mejores condiciones en
cuanto a calidad, precio, financiamiento, oportunidad, crecimiento económico,
generación de empleo, eficiencia energética, uso responsable del agua,
optimización y uso sustentable de los recursos, así como la protección del
medioambiente.
TIPOS DE LICITACIONES
Los procedimientos que pueden utilizar las dependencias para adquirir productos
son:
Licitación Pública
Adjudicación directa.
LICITACION PÚBLICA
Los procesos de selección son los siguientes, que luego explicaremos al detalle:
•Licitación Pública
•Concurso Público
•Adjudicación Directa y
•Adjudicación de Menor Cuantía.
73
Todos estos procesos se inician con la convocatoria y culminan cuando el
otorgamiento de la buena pro haya quedado consentido o cuando se concede el
proceso de selección.
LICITACIÓN PÚBLICA
La licitación pública es la modalidad más importante entre las forras de la
contratación selectiva, tiene las siguientes variantes:
1. Licitación Pública Nacional. Para la adquisición de bienes y suministros
producidos por empresas que cuentan con planta industrial instalada en
el país, así como para la ejecución de obras por empresas que tengan
instalaciones en el país.
2. Licitación Pública Internacional, para la adquisición de bienes y
suministros que no se elaboren en el país o, tratándose de obras, cuando
las características técnicas de éstas requieran de participación
internacional.
CONCURSO PÚBLICO
Es aquel que se convoca para la contratación de servicios en general, de
servicios de consultoría y de arrendamiento de bienes, dentro de los márgenes
establecidos por la Ley Anual de Presupuesto.
ADJUDICACIÓN DIRECTA
a. Adjudicación Directa, que se convoca para la adquisición, suministro o
arrendamiento de bienes; para la contratación de servicios en general, de
servicios de consultoría y de ejecución de obras, conforme a los márgenes
establecidos en la Ley Anual de Presupuesto. La Adjudicación Directa
puede ser pública o selectiva.
74
b. La Adjudicación Directa Pública se convoca cuando el monto de la
adquisición o contratación es mayor al cincuenta por ciento (50%) del
límite máximo establecido para la Adjudicación Directa en la Ley Anual de
Presupuesto. Requiere de publicación para la convocatoria del proceso y
para el otorgamiento de la Buena Pro.
75
La adquisición, suministro o arrendamiento de bienes; así como para la
contratación de servicios en general, servicios de consultoría y de
ejecución de obras, cuyos montos sean inferiores a la décima parte del
límite mínimo establecido por la Ley Anual de Presupuesto para las
licitaciones públicas o concursos públicos, según corresponda;
Las adquisiciones y contrataciones que se efectúen como consecuencia
de las exoneraciones señaladas en el Artículo 19 de la Ley;
Las adjudicaciones de menor cuantía, destinadas a la adquisición de
bienes y servicios así como para la contratación de obras, serán
notificadas a PROMPYME, según lo dispuesto en los Artículos 93 y 100.
Según el Artículo 49ª del Reglamento las según el calendario de los procesos de
selección contendrá las etapas siguientes, salvo las excepciones previstas en el
presente Reglamento:
•Convocatoria;
•Venta de Bases;
•Presentación de consultas, absolución y aclaración de las Bases;
•Formulación de observaciones a las Bases e integración de éstas;
•Presentación y entrega de propuestas;
•Evaluación de propuestas; y
•Otorgamiento de la Buena Pro.
76
2DA AUTOEVALUACION
8. ¿Qué es el ruc?
77
BIBLIOGRAFÍA
WEBGRAFÍA
http://sisbib.unmsm.edu.pe/bibvirtual/publicaciones/quipukamayoc/2003/
primer/contabilidad.html
http://elecodelcontador.blogspot.com/2007/12/la-contabilidad-en-la-
epoca-del-virreinato.html
http://guiatributaria.sunat.gob.pe/
http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php?option=com_content&view=arti
cle&id=1848:guia-de-remision-remitente-&catid=240:guias-de-remision-
&Itemid=450
http://www.perucontrata.com.pe/- portal de las contrataciones del estado
http://www2.seace.gob.pe/
http://tiposdecontabilidad.com/
78