UNIVERSIDAD DE SANTIAGO DE CHILE

FACULTAD DE ADMINISTRACION Y ECONOMIA

DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA
CONTABILIDAD I – CURSO3908 0 B3

I TRANSACCIONES

A continuación se presenta una serie de hechos económicos, de la empresa distribuidora “Siempre a

Tiempo Ltda.”. Se solicita a usted analice, clasifique y complete el cuadro adjunto para describir la
transacción:

01-07-2013 Compra mercaderías por $650.000 al crédito simple.

02-07-2013 Se pagan remuneraciones por $100.000 en efectivo
10-07-2013 Se compran útiles de aseo con cheque según boleta por $15.000
12-07-2013 Se vende productos por $124.600 al crédito simple
15-08-2013 Se paga la cuenta de luz según factura N°150090 por $350.000 (valor neto) con
efectivo.
13-09-2013 Se compra Camioneta para transporte por $9.000.000 con cheque a 30 días.

SOLUCION SUGERIDA – 6 puntos

Fecha Descripción Cuentas Clasificación Variación Debe Haber

1
01-07-2013 COMPRA DE INVENTARIO ACTIVO ↑ 650.000
MERCADERIA PROVEEDORES
PASIVO ↑ 650.000
2
02-07-2013 PAGO DE REMUNERACIONES GASTO ↑ 100.000
SUELDOS
CAJA ACTIVO ↓ 100.000
3
10-07-2013 COMPRA DE GASTOS GASTO ↑ 15.000
UTILES DE GENERALES
ASEO BANCO ACTIVO ↓ 15.000
4
12-07-2013 VENTA DE CLIENTES ACTIVO ↑ 124.600
PRODUCTOS
VENTA INGRESO ↑ 124.600
5
15-08-2013 PAGO DE SERVICIOS GASTO ↑ 350.000
SERVICIOS BASICOS
BASICOS CAJA ACTIVO ↓ 350.000
6 VEHICULO ACTIVO ↑ 9.000.000
13-09-2013 COMPRA DE
VEHICULO DOCUMENTO POR PASIVO ↑ 9.000.000
PAGAR

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II CLASIFICACION DE CUENTAS

1. Clasifique las siguientes cuentas de acuerdo a su grupo y rubro:

SOLUCION SUGERIDA – 12 puntos

CUENTA CONTABLE GRUPO RUBRO

1. Banco ACTIVO CORRIENTE EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO
2. Clientes Nacionales ACTIVO CORRIENTE CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES
3. Caja Chica ACTIVO CORRIENTE EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO
4. Proveedores PASIVO CORRIENTE CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES
5. Ventas de productos INGRESO INGRESOS ORDINARIOS
6. Arriendos GASTO GASTOS DE ADMINISTRACION Y VENTAS

III.REGISTRO DE TRANSACCIONES COMPRA –VENTA SIN IVA – LIBRO DIARIO

Registrar las siguientes transacciones de compra – venta, de la Sociedad Buenas Ideas S.A., quien
compra y vende zapatillas, en libro diario

1. Con fecha 20-04-2013, Compra 1.500 zapatillas de tenis a su proveedor NIKE a $6.000
cada par, las cuales son pagadas 50% en efectivo y el saldo a 30 días.
2. Con fecha 25-04-2013, Vende 800 pares de zapatilla a $12.300 cada par, las cuales son
cobradas un 60% en efectivo y el saldo a 30 días.
3. El 20-05-2013 paga saldo a su proveedor NIKE.
4. El 25-05-2013 cobra saldo a su cliente por venta del 25-04-2013.

SOLUCION SUGERIDA – 11 puntos

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SOCIEDAD BUENAS IDEAS S.A.
LIBRO DIARIO
31-05-2013

FECHA CODIGO TRANSACCION DEBE HABER

20-04-2013 1 INVENTARIOS 9.000.000
PROVEEDOR X 9.000.000

Glosa: compra de 1.200 productos

a proveedor X

PROVEEDOR X 4.500.000
CAJA 4.500.000

Glosa: Pago del 50% del total de

proveedor

25-04-2013 2 CLIENTES 9.840.000

VENTAS 9.840.000

Glosa: Venta de 800 jeans a $10.800

COSTO DE VENTA 4.800.000

INVENTARIOS 4.800.000

Glosa: registro de costo de venta

CAJA 5.904.000
CLIENTES 5.904.000

Glosa: cobranza del 60% del saldo de

cliente

20-05-2013 3 PROVEEDOR X 4.500.000

CAJA 4.500.000

Glosa: paga saldo pendiente a

proveedor

25-05-2013 4 CAJA 3.936.000

CLIENTES 3.936.000

Glosa: cobra saldo pendiente a

cliente

TOTALES 42.480.000 42.480.000

IV ANALISIS RAZONADO DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

La Sociedad Comercial S.A. tiene como giro comercial, comprar y vender artículos de librería. Se
constituye el 20 de febrero de 2010 y su crecimiento desde esa fecha al 31 de diciembre de 2012
ha sido de aproximadamente 10% cada año, puesto que numero de cliente muestra un incremento
de 54%. Durante el 2012, adquiere unos nuevos productos que son material didáctico para la
enseñanza básica, los cuales lograron un superávit de ventas de un 40% más que el año 2011.
Sus gastos de arriendo, en cada nuevo ejercicio se incrementan en aproximadamente un 11% y
sus remuneraciones para el personal de venta se ha mantenido constante, generando un bono
M$220 por cada uno de los 10 trabajadores que tiene en su local de venta. Durante el 2012 los
socios realizaron un incremento de patrimonio aportando M$3.500 cada uno en efectivo.
Solicitaron unos préstamos por M$15.000 al banco a una tasa de interés del 4,5% y durante el
2011 realizan una colocación de depósito a plazo a 180 días a una tasa del 3,7% semestral el cual

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no ha rescatado y durante el 2012 generan una compra de acciones por M$47.000. Los estados
financieros al 31 de diciembre de 2012 y 2011 son los siguientes:

SOCIEDAD COMERCIAL LIMITADA

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
Al 31 de diciembre de 2012 y 2011
(Cifras expresadas en miles de pesos M$)

ACTIVOS CORRIENTES
Efectivo y equivalente de efectivo M$ 205.194 113.113
Activos financieros 200.000 150.000
Cuentas por cobrar comerciales 45.022 29.235
Inventarios, netos 44.200 37.200
Activos por impuestos 7.567 4.913
Gastos anticipados 50 450

TOTAL ACTIVOS CORRIENTES 502.033 334.911

ACTIVOS NO CORRIENTES
Propiedad, planta y equipos, neto 3.500 2.000
Activo por impuesto diferidos 10 -
Otros activos no corrientes 1.000 900

TOTAL ACTIVOS NO CORRIENTES 4.510 2.900

TOTAL ACTIVOS M$ 506.543 337.811

PASIVO CORRIENTES:
Obligaciones financieras M$ 39.604 23.436
Cuentas por pagar comerciales 96.000 76.200
Pasivos por impuestos 27.290 16.695
Provision Impuesto renta 16.316 29.507

TOTAL PASIVO CORRIENTE 179.210 145.838

PASIVO NO CORRIENTE -

PATRIMONIO
Capital pagado 55.000 48.000
Resultados Acumulados 143.973 89.000
Resultado del ejercicio 128.360 54.973

TOTAL PATRIMONIO 327.333 191.973

TOTAL PASIVOS Y PATRIMONIO M$ 506.543 337.811

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SOCIEDAD COMERCIAL LIMITADA
ESTADO DE RESULTADOS INTEGRALES
Por los ejercicios comprendido entre el 1 de enero y 31 de diciembre de 2012 y 2011
(Cifras expresadas en miles de pesos M$)
01.01.2012 01.01.2011
31.12.2012 31.12.2011
INGRESOS ORDINARIOS M$ 378.332 245.670
COSTOS DE VENTAS - 190.166 - 120.560
MARGEN BRUTO 188.166 125.110

GASTOS DE ADMINISTRACION Y VENTAS:

REMUNERACIONES - 36.900 - 34.700
ARRIENDOS - 6.000 - 5.400
SERVICIOS BASICOS - 3.100 - 2.790
DETERIORO DE INVENTARIOS - 500 -
INGRESOS FINANCIEROS 4.500 2.600
COSTOS FINANCIEROS - 1.480 - 340

RESULTADOS ANTES DE IMPUESTOS 144.686 84.480

IMPUESTO A LA RENTA - 16.326 - 29.507

RESULTADO DEL EJERCICIO M$ 128.360 54.973

SE PIDE:

1. Efectuar el cálculo de las variaciones en M$ y % de los estados financieros. Indicar a su

criterio las 5 variaciones más significativas y porqué. Explique las siguientes variaciones en
base a la información entregada en caso:

SOLUCION SUGERIDA- 7 puntos

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SOCIEDAD COMERCIAL LIMITADA
ESTADO DE RESULTADOS INTEGRALES
Por los ejercicios comprendido entre el 1 de enero y 31 de diciembre de 2012 y 2011
(Cifras expresadas en miles de pesos M$)
01.01.2012 01.01.2011 VARIACIONES
31.12.2012 31.12.2011 M$ %
INGRESOS ORDINARIOS M$ 378.332 245.670 132.662 54%
COSTOS DE VENTAS - 190.166 - 120.560 - 69.606 58%
MARGEN BRUTO 188.166 125.110 63.056 50%

GASTOS DE ADMINISTRACION Y VENTAS:

REMUNERACIONES - 36.900 - 34.700 - 2.200 6%
ARRIENDOS - 6.000 - 5.400 - 600 11%
SERVICIOS BASICOS - 3.100 - 2.790 - 310 11%
DETERIORO DE INVENTARIOS - 500 - - 500 100%
INGRESOS FINANCIEROS 4.500 2.600 1.900 73%
COSTOS FINANCIEROS - 1.480 - 340 - 1.140 335%

RESULTADOS ANTES DE IMPUESTOS 144.686 84.480 60.206 71%

IMPUESTO A LA RENTA - 16.326 - 29.507 13.181 -45%

RESULTADO DEL EJERCICIO M$ 128.360 54.973 73.387 133%

SOCIEDAD COMERCIAL LIMITADA

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
Al 31 de diciembre de 2012 y 2011
(Cifras expresadas en miles de pesos M$)
VARIACIONES
ACTIVOS CORRIENTES M$ %
Efectivo y equivalente de efectivo M$ 205.194 113.113 92.081 81%
Activos financieros 200.000 150.000 50.000 33%
Cuentas por cobrar comerciales 45.022 29.235 15.787 54%
Inventarios, netos 44.200 37.200 7.000 19%
Activos por impuestos 7.567 4.913 2.654 54%
Gastos anticipados 50 450 - 400 -89%

TOTAL ACTIVOS CORRIENTES 502.033 334.911 167.122 50%

ACTIVOS NO CORRIENTES
Propiedad, planta y equipos, neto 3.500 2.000 1.500 75%
Activo por impuesto diferidos 10 - 10 100%
Otros activos no corrientes 1.000 900 100 11%

TOTAL ACTIVOS NO CORRIENTES 4.510 2.900 1.610 56%

TOTAL ACTIVOS M$ 506.543 337.811 168.732 50%

PASIVO CORRIENTES:
Obligaciones financieras M$ 39.604 23.436 16.168 69%
Cuentas por pagar comerciales 96.000 76.200 19.800 26%
Pasivos por impuestos 27.290 16.695 10.595 63%
Provision Impuesto renta 16.316 29.507 - 13.191 -45%

TOTAL PASIVO CORRIENTE 179.210 145.838 33.372 23%

PASIVO NO CORRIENTE -

PATRIMONIO
Capital pagado 55.000 48.000 7.000 15%
Resultados Acumulados 143.973 89.000 54.973 62%
Resultado del ejercicio 128.360 54.973 73.387 133%

TOTAL PATRIMONIO 327.333 191.973 135.360 71%

TOTAL PASIVOS Y PATRIMONIO M$ 506.543 337.811 168.732 50%

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CONTABILIDAD I – CURSO3908 0 B3

VARIACIONES SIGNIFICATIVAS
Efectivo y equivalente de efectivo
Activos financieros
Cuentas por cobrar comerciales
Propiedad, planta y equipos, neto
Activo por impuesto diferidos
Obligaciones financieras
Cuentas por pagar comerciales
Capital pagado
Resultado del ejercicio
INGRESOS ORDINARIOS
COSTOS DE VENTAS
REMUNERACIONES
DETERIORO DE INVENTARIOS
INGRESOS FINANCIEROS
COSTOS FINANCIEROS

 Ingreso Ordinarios

SOLUCION SUGERIDA
LOS INGRESOS DE LA SOCIEDAD SE INCREMENTAN EN UN 10% CADA AÑO Y EN ADICION
LA INTRODUCCION DEL PRODUCTO MATERIAL DIDACTICO SIGNIFICO UN INCREMENTO DE
UN 40% EN LOS INGRESOS TOTALES.

INGRESOS ORDINARIOS M$
SALDO INICIAL 245.670
INCREMENTO PRODUCTOS DIDACTICOS 40% 98.268
INCREMENTO ANUAL 10% 24.567

SUBTOTAL EXPLICADO POR AUDITOR 368.505

SALDO FINAL 378.332

SALDO NO REVISADO NI EXPLICADO 9.827 3%

 Patrimonio

SOLUCION SUGERIDA

INCREMENTO PRESENTADO EN EL PATRIMONIO SE EXPLICA POR EL AUMENTO DE

CAPITAL REALIZADO POR LOS ACCIONISTAS, EQUIVALENTES A M$3.500 CADA UNO,
DANDO UN TOTAL DE M$7.000.

PATRIMONIO M$
SALDO INICIAL 48.000
AUMENTO DE CAPITAL 7.000

SUBTOTAL EXPLICADO 55.000

SALDO FINAL 55.000

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2. Calcular y DE
UNIVERSIDAD explicar los siguientes
SANTIAGO indicadores:
DE CHILE
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 Capital deDE
DEPARTAMENTO trabajo
CONTABILIDAD Y AUDITORIA
 Ciclo deI Negocio
CONTABILIDAD – CURSO3908 0 A2
SOLUCION SUGERIDA – 10 puntos

2012
CAPITAL DE TRABAJO (a) 322.823

(b) 2,8

ROTACION DE INVENTARIOS 4,3

PERMANENCIA DE INVENTARIOS (c ) 83,67 84,84

ROTACION CUENTAS POR COBRAR (d) 8,40

PERMANENCIA DE CUENTAS POR COBRAR (e ) 42,84 43,44

CICLO DE NEGOCIO 126,51 128,27

LA SOCIEDAD CUENTA CUBRE SUS OBLIGACIONES CORRIENTES 1,8 VECES MÀS - POR
CADA PESO DE DEUDA CUENTA CON DOS, OCHO PESOS DE RECURSOS.

SUS INVENTARIOS TIENE UNA ROTACION DE 4 VECES EN EL AÑO Y LA PERMANENCIA DEL

STOCK EN BODEGA ES DE APROXIMADAMENTE 84 DIAS.

SUS CUENTAS POR COBRAR MUESTRAN UNA ROTACION DE 8 VECES EN EL AÑO

LOGRANDO CUMPLIR CON LA COBRANZA EN APROXIMADAMENTE 43 DIAS.

APROXIMADAMENTE 127 DIAS LA SOCIEDAD SE DEMORA EN REALIZAR SU NEGOCIO.

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