UNIVERSIDAD NACIONAL AUTÓNOMA

DE CHOTA

CURSO: AUDITORÍA TRIBUTARIA

PROFESOR: ROBERTO TAPIA RUBIO
INTEGRANTES: BURGA MEJÍA DENIN ANDER
IRIGOÍN NÚÑEZ LIZBETH
MONTEZA CASTILLO KARLA LISETH
REGALADO RODRIGO FLOR IDALITA
RAFAEL ESPINOZA DANIEL
TARRILLO CIEZA ANA SILVIA

CHOTA - PERÚ
 SUNAT
Es un organismo técnico especializado, adscrito al ministerio de economía y
finanzas, cuenta con personería jurídica de derecho público, con patrimonio propio
y goza de autonomía funcional, técnica, económica, financiera, presupuestal y
administrativa que, en virtud a lo dispuesto por el decreto supremo N° 061-2002-
pcm, expedido al amparo de lo establecido en el numeral 13.1 del artículo 13° de la
ley N° 27658.

FINALIDAD
∳ La sunat tiene como finalidad primordial administrar los tributos del gobierno
nacional y los conceptos tributarios y no tributarios que se le encarguen por ley
o de acuerdo a los convenios interinstitucionales que se celebren.
∳ La implementación, la inspección y el control del cumplimiento de la política
aduanera en el territorio nacional y el tráfico internacional de mercancías,
personas y medios de transporte, facilitando las actividades aduaneras de
comercio exterior y asegurando la correcta aplicación de los tratados y
convenios internacionales y demás normas que rigen la materia.

Servir al país proporcionando
los recursos necesarios para la
sostenibilidad fiscal y la
estabilidad macroeconómica,
contribuyendo con el bien
común, la competitividad y la
protección de la sociedad,
mediante la administración y
el fomento de una tributación
justa y un comercio exterior
legítimo.
∳ Convertirnos en la administración
tributaria y aduanera más exitosa,
moderna y respetada de la región.
∳ Exitosa, porque lograremos
resultados similares a los de las
administraciones de los países
desarrollados.
∳ Moderna, porque incorporaremos en
nuestros procesos las tecnologías más
avanzadas y utilizaremos los enfoques
modernos de gestión de riesgo y
fomento del cumplimiento voluntario
para enfrentar con éxito los desafíos.
 Principios
Autonomía Compromiso

La SUNAT debe ejercer Provee la mayor parte de los recursos al

sus funciones aplicando Estado y promueve la competitividad y la
sus propios criterios protección a la sociedad, la institución y
técnicos, preservando su sus miembros deben tener un fuerte
independencia y compromiso con el bien común.
estabilidad institucional.

Honestidad Profesionalismo

La actuación de la SUNAT
y de sus miembros tiene
que ser justa, recta,
íntegra y de respeto a la
verdad
El capital humano de la SUNAT debe
caracterizarse por su excelencia ética y
técnica.
 Principios

Vocación de Servicio Flexibilidad

La institución y sus
Supone cuestionarse permanentemente
miembros deben tener una
cómo se pueden hacer mejor las cosas,
permanente orientación a
tener disposición y capacidad para
brindar un servicio de
buscar nuevas alternativas.
calidad que comprenda y
satisfaga las necesidades
de los contribuyentes

Trabajo en Equipo

Debemos trabajar en un
ambiente de colaboración
en el que se comparte
información y conocimiento
 £ Administrar los tributos internos del Gobierno Nacional.
£ Proponer al Ministerio de Economía y Finanzas la reglamentación de
las normas tributarias, aduaneras.
FUNCIONES Y ATRIBUCIONES

£ Dictar normas en materia de organización y gestión interna en el

ámbito de su competencia.
£ Sistematizar y ordenar la legislación e información estadística de
comercio exterior.
£ Promover, coordinar y ejecutar actividades de cooperación técnica, de
investigación, de capacitación y perfeccionamiento en materia
tributaria y aduanera.
£ Controlar y fiscalizar el tráfico de mercancías, cualquiera sea su
origen y naturaleza a nivel nacional.
£ Determinar la correcta aplicación y recaudación de los tributos que
administra y de otros cuya recaudación se le encargue.
£ Desarrollar programas de información, divulgación y capacitación en
materia tributaria y aduanera.
 £ Sancionar a quienes contravengan las disposiciones legales y
FUNCIONES Y ATRIBUCIONES administrativas de carácter tributario y aduanero, con arreglo a
Ley.

£ Resolver asuntos contenciosos y no contenciosos y, en este

sentido, resolver en vía administrativa los recursos interpuestos
por los contribuyentes o responsables.

£ Desarrollar y aplicar sistemas de verificación y control de

calidad, cantidad, especie, clase y valor de las mercancías.

£ Inspeccionar, fiscalizar y controlar las agencias de aduanas,

despachadores oficiales, depósitos autorizados, almacenes
fiscales.
FUNCIONES Y ATRIBUCIONES
DE LA SUNAT

Son funciones y atribuciones de la SUNAT:

▪ Administrar los ▪ Proponer al ▪ Expedir, dentro del ámbito de su

tributos internos del Ministerio de competencia, disposiciones en materia
Gobierno Nacional, Economía y tributaria y aduanera, estableciendo
así como los Finanzas la obligaciones de los contribuyentes,
conceptos tributarios reglamentación de responsables y/o usuarios del servicio
y no tributarios cuya las normas aduanero, disponer medidas que
administración o tributarias, conduzcan a la simplificación de los
recaudación se le aduaneras y otras trámites correspondientes a los
encargue por Ley o de su competencia. regímenes aduaneros, así como
Convenio normar los procedimientos que se
Interinstitucional. deriven de éstos.
▪ Dictar normas
en materia de
organización y
gestión interna
en el ámbito de
su ▪ Sistematizar y ordenar la
competencia. legislación e información
estadística de comercio exterior,
a fin de brindar información
general sobre la materia
conforme a Ley, así como la
vinculada con los tributos
internos y aduaneros que
administra.
▪ Celebrar acuerdos y
convenios de cooperación
técnica y administrativa en
materia de su competencia.
▪ Promover, coordinar y ejecutar actividades
de cooperación técnica, de investigación, de
capacitación y perfeccionamiento en materia
tributaria y aduanera, en el país o en el
extranjero. ▪ Otorgar el aplazamiento y/o fraccionamiento
para el pago de la deuda tributaria o aduanera,
de acuerdo con la Ley.

▪ Solicitar, y de ser el caso ejecutar, medidas destinadas a cautelar la

percepción de los tributos que administra y disponer la suspensión de
las mismas cuando corresponda, de acuerdo a Ley.

▪ Controlar y fiscalizar el tráfico de

mercancías, cualquiera sea su origen y
naturaleza a nivel nacional.
▪ Inspeccionar, fiscalizar y controlar las agencias de
aduanas, despachadores oficiales, depósitos autorizados,
almacenes fiscales, terminales de almacenamiento,
consignatarios y medios de transporte utilizados en el
tráfico internacional de personas, mercancías u otros.

▪ Prevenir, perseguir y denunciar al contrabando, la defraudación de

rentas de aduanas, la defraudación tributaria yel tráfico ilícito de
mercancías, así como aplicar medidas en resguardo del interés
fiscal.

▪ Desarrollar y aplicar sistemas de verificación y control de calidad,

cantidad, especie, clase y valor de las mercancías, excepto las que estén
en tránsito y transbordo, a efectos de determinar su clasificación en la
nomenclatura arancelaria y los derechos que le son aplicables.
▪ Desarrollar y administrar los
sistemas de análisis y
fiscalización de los valores
declarados por los usuarios del
servicio aduanero.

▪ Resolver asuntos contenciosos y no contenciosos y, en este

sentido, resolver en vía administrativa los recursos
interpuestos por los contribuyentes o responsables; elevar los
recursos de apelación y dar cumplimiento a las Resoluciones
del Tribunal Fiscal, y en su caso a las del Poder Judicial.

▪ Sancionar a quienes contravengan las

disposiciones legales y administrativas de carácter
tributario y aduanero, con arreglo a Ley.
▪ Ejercer los actos y medidas de coerción
necesarios para el cobro de deudas por los
conceptos que administra. .
▪ Mantener en custodia las mercancías y bienes
incautados, embargados o comisados, efectuando el
remate de los mismos cuando ello proceda en el
ejercicio de sus funciones.

▪ Adjudicar mercancías de acuerdo a Ley.

▪ Desarrollar programas de información, divulgación y

capacitación en materia tributaria y aduanera.

▪ Editar, reproducir y publicar oficialmente el Arancel

Nacional de Aduanas actualizado, los tratados y convenios
de carácter aduanero, así como las normas y procedimientos
aduaneros para su utilización general.
 ▪ Determinar la correcta aplicación y
recaudación de los tributos que
administra y de otros cuya recaudación
se le encargue, así como de los
▪ Liderar las iniciativas y proyectos relacionados con la derechos que cobren por los servicios
cadena logística del comercio exterior cuando tengan que prestan, de acuerdo a Ley.
uno o más componentes propios de las actividades
aduaneras, coordinando con las entidades del sector
público y privado que corresponda, las cuales deberán
implementar los procesos armonizados que se
establezcan
▪ Controlar y fiscalizar el ingreso, permanencia,
transporte o traslado y salida de los bienes
controlados que puedan ser utilizados en la
minería ilegal, así como en la elaboración de
drogas ilícitas.

▪ Ejercer las demás funciones que le señale la Ley.

 OBLIGACIONES DE LA
ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
(SUNAT)
TITULO III CT

Los órganos de la Administración Tributaria tendrán a su

cargo la función de preparar los proyectos de reglamentos de
las leyes tributarias de su competencia.

• ART. 83: ELABORACIÓN DE PROYECTOS

La Administración Tributaria proporcionará orientación,

información verbal, educación y asistencia al contribuyente.
La SUNAT podrá desarrollar medidas administrativas para
orientar al contribuyente sobre conductas elusivas
perseguibles.
• ART. 84: ORIENTACIÓN AL CONTRIBUYENTE
 Art. 85°
RESERVA Tendrá carácter de información reservada,
y únicamente podrá ser utilizada por la
TRIBUTARIA Administración Tributaria, para sus fines
propios, la cuantía y la fuente de las rentas,
los gastos, la base imponible o,
cualesquiera otros datos relativos a ellos,
cuando estén contenidos en las
declaraciones e informaciones que obtenga
por cualquier medio de los contribuyentes,
responsables o terceros, así como la
tramitación de las denuncias a que se
refiere el Artículo 192°.
 Constituyen excepciones a la reserva tributaria:
Las solicitudes de información,
exhibiciones de documentos y
declaraciones tributarias que
ordene el Poder Judicial, el
Fiscal de la Nación en los casos
de presunción de delito, o las
Comisiones investigadoras del
Congreso, con acuerdo de la
comisión respectiva y siempre
que se refiera al caso
investigado.
Los expedientes de
procedimientos tributarios
respecto de los cuales
hubiera recaído resolución
que ha quedado consentida,
siempre que sea con fines
de investigación o estudio
académico y sea autorizado
por la Administración
Tributaria.
La publicación que
realice la
Administración
Tributaria de los datos
estadísticos, siempre
que por su carácter
global no permita la
individualización de
declaraciones,
informaciones, cuentas
o personas.
 Constituyen excepciones a la reserva tributaria:
La información de los terceros
independientes utilizados como
comparables por la Administración
Tributaria en actos administrativos que
sean el resultado de la aplicación de las
normas de precios de transferencia
La información que solicite el Gobierno
Central respecto de sus propias acreencias,
pendientes o canceladas, por tributos cuya
recaudación se encuentre a cargo de la
SUNAT, siempre que su necesidad se
justifique por norma con rango de Ley o
por Decreto Supremo.
Las publicaciones sobre Comercio Exterior que
efectúe la SUNAT, respecto a la información
contenida en las declaraciones referidas a los
regímenes y operaciones aduaneras consignadas
en los formularios correspondientes.
La información reservada que se intercambie con
las Administraciones Tributarias de otros países en
cumplimiento de lo acordado en convenios
internacionales.
La información que requiera el Ministerio de
Economía y Finanzas, para evaluar, diseñar,
implementar, dirigir y controlar los asuntos
relativos a la política tributaria y arancelaria.
 Art. 86°
PROHIBICIONES DE
LOS FUNCIONARIOS Y
SERVIDORES DE LA
ADMINISTRACIÓN
TRIBUTARIA

Asimismo, están impedidos

Los funcionarios y
de ejercer por su cuenta o
servidores que laboren en la
por intermedio de terceros,
Administración Tributaria
así sea gratuitamente,
al aplicar los tributos,
funciones o labores
sanciones y procedimientos
permanentes o eventuales
que corresponda, se
de asesoría vinculadas a la
sujetarán a las normas
aplicación de normas
tributarias de la materia.
tributarias
 Art.86°-A.- OBLIGACIONES DE LA SUNAT PARA EFECTO DE LAS
ACTUACIONES O PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS QUE SE REALICEN A
TRAVÉS DE SISTEMAS ELECTRÓNICOS, TELEMÁTICOS E INFORMÁTICOS

Para efecto de las actuaciones o procedimientos tributarios que se realicen a

través de sistemas electrónicos, telemáticos e informáticos, la SUNAT deberá:

Asignar la CLAVE SOL que permita Almacenar, archivar y conservar los

acceder al buzón electrónico a todos los
sujetos que deban inscribirse en sus
registros, que le permita realizar, de
corresponder, la notificación de sus
actos por el medio electrónico a que se
refiere el inciso b) del artículo 104°.
documentos que formen parte del
expediente electrónico, de acuerdo a
la resolución de superintendencia
que se apruebe para dicho efecto,
garantizando el acceso a los mismos
de los interesados.
 TUPA: TEXTO ÚNICO DE
PROCESOS ADMINISTRATIVOS
 Es el documento de gestión pública que compila los
procedimientos administrativos y servicios exclusivos que
DEFINICIÓN regula y brinda una entidad pública. Este documento debe estar
a disposición de los ciudadanos de acuerdo a ley, a fin de que
éstos puedan hacer las gestiones que consideren pertinentes
en igualdad de condiciones y con suficiente información.

Es importante porque ordena de manera homogénea un conjunto

de trámites que son brindados por las instituciones públicas,
IMPORTANCIA precisa su tiempo y costo, reduce la discrecionalidad y
parcialidad de los funcionarios y permite agilizar diversos
trámites que los usuarios deben realizar. El TUPA brinda
claridad de qué cosas deben hacer los usuarios para realizar
la gestión ante la entidad respectiva.
OBJETIVO

» Uniformizar la presentación de los procedimientos a nivel nacional en

cuanto al Texto Único de Procedimientos Administrativos.
» Estandarizar los procedimientos “claves” de mayor frecuencia vinculados
a la mejora del clima de negocios y el desarrollo económico local de
acuerdo al marco normativo vigente.
» Alcanzar a los funcionarios municipalidades una herramienta de fácil
aplicación para la formulación del TUPA y la plena vigencia de sus
procedimientos.
» Adecuar los procedimientos a la normativa actual del silencio
administrativo
» Generar un formato modelo, para continuar previendo la simplificación y
actualización de una serie de procedimientos aún pendientes.
 ¿Cuáles son los procedimientos “claves” que requieren
actualizarse?

1. Licencia de Funcionamiento para Establecimientos de hasta

100m2.1
2. Licencia de Habilitación Urbana o de Edificación
3. Autorización de Anuncio y Paneles Publicitarios.
4. Autorización para Instalación de Infraestructura necesaria
para la Prestación de Servicios Públicos de Telecomunicaciones.
5. Autorización de rotura de pistas y calzadas.
6. Autorización para Ocupación Eventual de Vía Pública con
fines Comerciales.
¿Quiénes deben estar involucrados y qué roles
cumplen en la formulación del TUPA?

El proceso de formulación desde su inicio hasta el final es

supervisado por las gerencias de Planificación,
Administración y Jurídica.
 La Gerencia de Planificación

Es la responsable final del proceso de formulación y sustentación

del TUPA. Esta oficina debe supervisar todo el proceso y dar
inicio al mismo. Este inicio se da con la aprobación y distribución
de una guía de orientación que establezca claramente las etapas y
actividades de cada unidad orgánica.
Además, es responsable de alcanzar los formatos y documentos
de trabajo a cada unidad orgánica que sirven para el diseño de
cada procedimiento17 y revisar las propuestas de los
procedimientos que hace llegar cada unidad, compilar las
observaciones de las áreas que supervisan el proceso (jurídica y
administración) procurando que las áreas formuladoras concluyan
con subsanar estas observaciones.
 La Gerencia de Administración

La Gerencia de Administración se encarga de evaluar el costeo (costos

directos e indirectos) que formulen las oficinas de los procedimientos
que se encuentran en su administración tomando en cuenta las pautas
metodológicas de costos vigentes.
En algunas jurisdicciones provinciales como el caso de Lima
Metropolitana, Arequipa,
entre otros, existe una normatividad expedida por las Municipalidades
Provinciales que viene regulando pautas sobre esta materia para las
municipalidades distritales que se encuentran dentro de su jurisdicción
por lo que ellas deben observar si la Municipalidad Provincial cuenta
con alguna regulación al respecto que haya sido aprobada.
 La Gerencia de Asesoría
Jurídica

La Gerencia de Asesoría Jurídica es la encargada de veri* car la

legalidad de los requisitos, la calificación e inclusión de los
procedimientos en el TUPA.
El asesor jurídico debe verificar si las dependencias de la
municipalidad formulan procedimientos que en la práctica no
constituyen procedimientos. Muchos procedimientos
llevan el nombre de “tramite de expedientes..”, “alquiler de…”,
“fotocopias” y/o “duplicado
de…” que no constituyen procedimientos sino servicios.
Las reglas para la formulación del procedimiento se encuentran en el reglamento de
la Ley No. 29060 y son:

I Elaboración del diagrama de bloques o flujo.

II Simplificación del procedimiento administrativo.

III Establecer los elementos del costo directo: mano de obra,

materiales, depreciación, otros gastos.
IV Determinar los elementos fijos del costo para determinar su
margen de contribución.
V Valorizar los elementos del costo de los pasos del
procedimiento.
VI Sumar los costos parciales para determinar el costo total.
 Revisión del procedimiento, su calificación y fundamentos legales.

Se realiza cuando se ha concluido con la formulación inicial de todos los

procedimientos administrativos y conlleva la reducción de requisitos
innecesarios que no tienen respaldo legal.

El proyecto de TUPA pasa para su revisión legal a la Oficina de Asesoría

Jurídica para realizar una revisión de cada uno de estos aspectos:

Verificar si existe un requisito “innecesario”

Verificar si la calificación es adecuada

Verificar los fundamentos legales que respaldan cada procedimiento.

 PASOS QUE DEBEN EFECTUARSE PARA CUMPLIR CON
SUSTENTAR EL TUPA
▪ Debe cumplir con los siguientes pasos:

Cumplir con la remisión física y Llenar correctamente cada sección del

electrónica Formato de Sustentación Técnico legal
(FSTL)
Este FSTL cuenta con tres secciones claramente diferenciadas:

Sección I – Publicidad del T.U.P.A

Las normas vigentes de publicidad y difusión del TUPA señalan que las
entidades deben publicitar su TUPA mediante los siguientes medios:
 Sección II – Firma de funcionarios

Debe consignarse la firma de los tres funcionarios responsables: titulares de las oficinas de Planificación, administración y
asesoría jurídica o el funcionario que realice dichas funciones. Si tocara que en un solo funcionario recae más de una de
las oficinas o funciones señaladas este firmará como titular de la unidad orgánica o la función y como encargado. Si esa
función está a cargo de un tercero contratado la responsabilidad de suscribir estos documentos debe recaer en el
funcionario de más alta jerarquía administrativa de la entidad.

Sección III – Frecuencia, Calificación, Requisitos, otros.

Inciso A numeral 2, se debe establecer la frecuencia del procedimiento, es decir el número de solicitudes que ha tenido
ese procedimiento anualmente.
Inciso A numerales 3 y 4, debe establecerse la calificación del procedimiento.
Inciso A numeral 5, debe consignarse el ente rector o competente en la materia. El ente rector es la autoridad
administrativa en la materia a regular.
Inciso A numeral 6, Se trata de una unidad orgánica y no un funcionario que debe figurar en el TUPA y que debe reflejarse
en la sustentación.
Inciso B numeral 1, debe consignarse el fundamento legal, que permite a la entidad administrar el procedimiento
administrativo. Así mismo puede tratarse de normas legales que regulan procedimientos específicos como el caso de la Ley
que regula la expedición de la Licencia de Funcionamiento Municipal, la Inspección Técnica de Seguridad.
Inciso B numeral 3, debe consignarse la Ordenanza que aprueba cada una de las tasas que están consignadas en cada uno
de los procedimientos que contiene el TUPA.
PASOS QUE TENEMOS QUE SEGUIR PARA LA APROBACIÓN,
PUBLICACIÓN Y PUBLICIDAD DEL TUPA
▪ Pasos para la aprobación del TUPA:
ASPECTOS QUE DEBEN TOMARSE EN CUENTA PARA INCLUIR ADECUADAMENTE LOS
PROCEDIMIENTOS EN EL NUEVO FORMATO DE “TUPA”

Ha venido siendo utilizado como un referente para numerar los procedimientos que cada
unidad orgánica ha incluido en el TUPA

1. Utilizar denominaciones afines al derecho que se exige. Debe

procurar anotarse el nombre del procedimiento y debe ser redactado
como lo define la norma de creación.
2. Procedimientos incluidos, vinculados y conexos.
3. Referencia de la Base Legal.

Utilización de dos columnas diferenciadas. Una que señale la numeración en orden correlativo y en
letras la cantidad de ejemplares así como la denominación del requisito y otra que reseñe el código del
formulario y/o formato vinculado al requisito y su ubicación física dentro de la municipalidad.
El monto del derecho de pago deberá expresarse en Nuevos Soles y adicionalmente en términos porcentuales con
relación a la Unidad Impositiva Tributaria - UIT del año correspondiente, a fin de facilitar al ciudadano
información sobre el derecho que debe pagar
 QUÉ DEBE REALIZAR UNA MUNICIPALIDAD PARA QUE SU TUPA
TENGA PLENA VIGENCIA

Para poder contar con un TUPA vigente que goce del respaldo
técnico y legal, las municipalidades deben formular, sustentar,
aprobar y publicar su TUPA conforme la normatividad vigente.
La primera etapa es la formulación del TUPA. Demanda un
tiempo prudencial de elaboración que consideramos es de
aproximadamente 03 meses. Este proceso debe involucrar a
todas las áreas que administran algún procedimiento
contemplado en el TUPA.

La actualización del TUPA, por ley, debe realizarse cada dos años.
Gracias