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ASIGNATURA:
PERITAJE CONTABLE
PROFESOR:
ZEÑA LISAMA, LUZMILA
TEMA:
NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA
AUTORAS:
CALDERON RODRIGUEZ, Jhosselyn Pamela
CAPILLO MINAYA, Gianella Angélica
CRUZ URQUIZO, Esteffany Treysy
Chimbote - Perú
2019
INDICE
INTRODUCCION ............................................................................................................ 3
ESTRUCTURA ............................................................................................................ 6
Introducción .............................................................................................................. 6
Objetivo ..................................................................................................................... 6
Definición .................................................................................................................. 6
Aplicación ................................................................................................................. 6
CONCLUSIONES .......................................................................................................... 31
Las normas de auditoría son medidas establecidas por la profesión y por la ley, que
instauran la calidad, los procedimientos y los objetivos que se deben alcanzar en la
auditoría. Las nuevas normas internacionales, resultado del Proyecto Claridad, el cual ha
realizado una revisión sustancial de las normas para alcanzar una mayor claridad y ajustar
la estructura de las mismas para facilitar su adecuación a diferentes países alrededor del
mundo, están vigentes desde Diciembre 15 de 2009, establecidas y aclaradas por la
profesión contable en los Estados Unidos para el desarrollo de auditorías de estados
financieros.
IAASB fue creado con el fin de implantar la uniformidad de las prácticas de auditoría,
relacionados a través de la emisión de pronunciamientos, en una variedad de funciones
de auditoría y aseguramiento.
Los pronunciamientos técnicos relacionados con las NIA’s son compilados en un libro
publicado por la IFAC en el idioma inglés.
- NIA’s y
- Norma Internacional de Control de Calidd (ISQC)
Como resultado de este logro, los auditores de todo el mundo tienen ahora acceso a 36
NIA’s actualizadas y aclaradas, y una ISQC.
Estas normas han sido diseñadas para mejorar su comprensión y aplicación, así como para
facilitar la traducción.
Las Normas Internacionales de Auditoría conocidas como NIA o ISA, por sus siglas en
inglés, se refieren a estándares o reglas profesionales que tratan con las responsabilidades
del auditor al realizar la inspección o auditoría financiera de la información suministrada
por una entidad económica.
Las NIA incluyen requisitos y objetivos junto con la aplicación y otro material
explicativo. Es obligatorio para cualquier auditor tener conocimiento claro sobre el
contenido completo de cada una de las NIA, contando con su aplicación y otro material
explicativo, para conocer los objetivos y aplicar los requisitos de forma adecuada. Las
Normas Internacionales de Auditoría guían al auditor a agregar valor a la tarea, lo que
genera confianza a los inversores.
ESTRUCTURA
Cada una de las NIA posee una estructura definida que comprende:
Introducción
Una introducción, reconocida como el material que introduce a la norma, el cual puede
incluir el propósito, el alcance y el tema que trata de la NIA, así como las
responsabilidades del auditor y otros en el contexto en el que se establece la norma
presentada.
Objetivo
Definición
La definición, la cual se incluye para una mayor comprensión de las NIA. Los términos
pertinentes se delinean en cada una por separado. Luego, encontramos los requisitos, ya
que cada objetivo está apuntalado por requisitos claramente establecidos. Los requisitos
siempre se expresan con la frase clásica «el auditor debe».
Aplicación
NIA 200: En esta NIA se muestran los objetivos generales del auditor independiente y la
realización de una auditoría de acuerdo con las NIA.
NIA 210: Presenta los acuerdos de los términos de los compromisos de auditoría.
NIA 240: Muestra las responsabilidades del auditor relacionadas con el fraude en una
auditoría de estados financieros.
NIA 250: Aclara las consideraciones de leyes y reglamentos en una auditoría de estados
financieros.
NIA 260: Muestra cómo debe realizarse la comunicación con los encargados del
gobierno.
NIA 315: Identifica y evalúa de los riesgos de declaración equivocada material a través
de la comprensión de la entidad y su entorno.
NIA 330: Muestra como debes ser las respuestas del auditor a los riesgos evaluados.
NIA 402: En esta norma se consideran la auditoría relacionadas con una entidad que
utiliza una organización de servicios.
NIA 720: Muestra las responsabilidades del auditor relacionadas con otra información en
documentos que contienen estados financieros auditados.
NIA 810: Muestra compromisos para informar sobre estados financieros resumidos.
La norma internacional de Auditoría 210 trata de las responsabilidades del auditor para
acordar los lineamientos y términos del trabajo de auditoría con la administración, o
quienes estén encargados del gobierno corporativo. Dentro de este acuerdo se establecen
también las precondiciones para la auditoría y las responsabilidades de la administración
o quienes estén a cargo de la entidad.
El objetivo del auditor es aceptar o continuar el trabajo de auditoría una vez se hayan
establecido las precondiciones para la auditoría, y confirmar que exista un entendimiento
común entre el auditor y la administración sobre los términos del trabajo a desarrollar.
El auditor debe implementar procedimientos de control de calidad a nivel del trabajo que
proporcionen al auditor seguridad razonable con relación a que la auditoría cumple con
las normas profesionales y requisitos legales y de regulación aplicables, asegurando que
el dictamen del auditor es apropiado según las circunstancias de la auditoría.
La norma internacional de auditoría 240 presenta las responsabilidades del auditor con
respecto al fraude en auditorías de estados financieros; y explica cómo deben aplicarse
las normas de auditoría 315 y 330 para el manejo de riesgos de errores de importancia
relativa, y da una guía al auditor para proceder y que procedimientos debe aplicar cuando
se encuentra en situaciones que son motivo de sospecha o se determina que hay fraude.
Cuando el auditor inicia el trabajo de auditoría puede encontrar representaciones erróneas
en los estados financieros que pueden surgir de errores o fraude. El auditor puede
determinar si la representación errónea se debe a fraude o error, si el error es intencional
o no en los estados financieros.
El auditor debe identificar y evaluar los riesgos de error material debido a fraude o error,
que puedan existir a los niveles de estado financiero y aseveraciones. Para poder
identificar estos riesgos el auditor debe tener un entendimiento de la entidad y su entorno,
para así poder diseñar e implementar las respuestas apropiadas a los riesgos evaluados de
error material.
El auditor debe obtener suficiente y apropiada evidencia de auditoría sobre los riesgos
evaluados de representación errónea de importancia relativa, a través de la planeación e
implementación de respuestas apropiadas a los riesgos.
El auditor debe diseñar y realizar los procedimientos de auditoría necesarios para obtener
la suficiente y apropiada evidencia, que le permitan obtener conclusiones razonables que
soportan su opinión sobre los estados financieros.
La norma internacional de auditoría 510 presenta las responsabilidades del auditor con
relación a la revisión de los saldos iniciales en los trabajos iniciales de auditoría,
incluyendo contingencias y compromisos.
La norma internacional de auditoría 530 trata del uso del muestreo de auditoría estadístico
y no estadístico cuando el auditor ha decidido usar muestreo de auditoría. Esto implica el
diseño y selección de la muestra de auditoría, desarrollando pruebas de control y pruebas
de detalle, evaluando los resultados de la muestra.
Cuando el auditor decide usar muestreo de auditoría, su objetivo es proporcionar una base
razonable para extraer conclusiones sobre la población de la que se selecciona la muestra.
La norma internacional de auditoría 550 presenta las responsabilidades del auditor frente
a las relaciones y transacciones entre partes relacionadas en una auditoría de estados
financieros. Las transacciones de partes relacionadas pueden implicar mayores riesgos de
representación errónea de importancia relativa de los estados financieros que las
transacciones con partes independientes, debido a que las partes relacionadas pueden
operar mediante complejas estructuras y transacciones.
La evaluación que debe realizar la administración implica hacer un juicio sobre los
resultados que se pueden alcanzar en un periodo de tiempo, basándose en la información
disponible al momento de hacer el juicio, teniendo en cuenta factores como el tamaño y
complejidad de la entidad, y naturaleza y condición de su negocio.
Es claro que el hecho que el auditor cuente con las declaraciones escritas no garantiza que
proporcionen evidencia por si solas, estas son parte esencial en el desarrollo de la
auditoría de estados financieros y le permiten al auditor argumentar su opinión, además
como una evidencia de auditoría.
El auditor principal puede discutir con los otros auditores sobre los procedimientos de
auditoría aplicados, además de revisar distintos documentos de trabajo de los otros
auditores, ya que lo que se busca con esta participación es obtener suficiente evidencia de
auditoría apropiada sobre la cual se pueda contener la opinión de auditoría sobre los
estados financieros de un grupo y sus componentes.
Cuando el auditor apoya su trabajo con el uso del trabajo de un experto no significa que
cuando expresa una opinión de auditoría disminuya la responsabilidad de la misma, sin
embargo el auditor puede llegar a la conclusión de que el trabajo del experto es adecuado
para sus propósitos de auditoría, y así mismo aceptar los hallazgos o conclusiones en el
campo de especialidad del experto como un argumento válido en la auditoría para soporte
como evidencia.
La norma internacional de auditoría 700 define las responsabilidades que tiene el auditor
para constituir una opinión sobre los estados financieros, incluyendo parámetros como la
forma y el contenido del dictamen que emite producto del resultado de una auditoría de
los estados financieros de propósito general de una entidad, basados en las normas
internacionales de auditoría, las cuales presentan una guía para lograr una consistencia en
el dictamen, lo que implica credibilidad y fácil entendimiento por parte del lector.
Por tal motivo el auditor deberá analizar y evaluar los hallazgos y conclusiones extraídas
de la evidencia que se obtuvo de la auditoría como eje fundamental para lo que puede ser
la expresión de la opinión de los estados financieros. Vale la pena aclarar que este análisis
y evaluación implica considerar si estos estados financieros han sido organizados y
preparados con base en un marco de referencia de información financiera aplicable para
informes financieros, además de considerar si los estados financieros cumplen con los
requisitos reglamentarios.
Es importante que el auditor tenga claridad sobre la expresión de opinión donde debe
considerar los estados financieros como un todo respecto al dictamen del auditor.
La norma internacional de auditoría 705 presenta las responsabilidades del auditor para
emitir un dictamen apropiado cuando el auditor determina que luego de formarse una
opinión sobre los estados financieros se necesita una modificación a esta.
De acuerdo a esta modificación el auditor puede distinguir tres tipos de opiniones, opinión
con salvedad, opinión negativa y abstención de opinión. El auditor define cual tipo de
opinión presentar de acuerdo a las circunstancias de la modificación, por ejemplo si los
estados financieros presentan representaciones erróneas de importancia relativa, si no se
obtuvo la suficiente y apropiada evidencia, y cuáles son los efectos de esas circunstancias
sobre los estados financieros, según el juicio del auditor.
El auditor al aplicar las normas internacionales de auditoría, debe tener en cuenta las
consideraciones especiales en una auditoría de estados financieros preparados de acuerdo
a un marco de referencia de propósito especial. Consideraciones importantes para la
aceptación del trabajo, la planeación y ejecución de la auditoría, y la formación de una
opinión y presentación del dictamen de los estados financieros.
El auditor debe atender las consideraciones especiales para una auditoría de un estado
financiero o de un elemento, cuenta o partida específica de un estado financieros, cuando
aplica las normas internacionales de auditoría. Al atender estas consideraciones, el auditor
debe tenerlas en cuenta para la aceptación del trabajo, la planeación y ejecución de la
auditoría, y formación y dictamen del estado financiero, o un elemento, cuenta o partida
específica de un estado financiero.
El auditor debe determinar si es apropiado aceptar el trabajo para dictaminar los estados
financieros resumidos. Cuando determine que si realiza el trabajo, el auditor debe
formarse una opinión sobre los estados financieros resumidos a través de la evaluación
de la evidencia obtenida y presentar el dictamen.
NIAS QUE GUARDAN RELACION A LA PERICIA
El peritaje contable judicial debe regirse por ciertas normas, reglas o guías generales que
establezcan las condiciones y requisitos básicos de calidad que debe poseer y cumplir:
Esta norma se refiere a las condiciones o calidad humana que debe poseer la persona
esta es:
NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORIA 200
Permite expresar una opinión acerca de si los estados financieros están preparados
razonablemente, en los aspectos significativos, de acuerdo con un marco de referencia
para los estados e informes financieros.
Se debe cumplir con las prescripciones del Código de Ética, con las de las NIA y con
otras normas legales o reglamentarias aplicables manteniendo una actitud de escepticismo
dado que los estados financieros pueden contener errores importantes.
La norma internacional de auditoría 700 define las responsabilidades que tiene el auditor
para constituir una opinión sobre los estados financieros, incluyendo parámetros como la
forma y el contenido del dictamen que emite producto del resultado de una auditoría de
los estados financieros de propósito general de una entidad, basados en las normas
internacionales de auditoría, las cuales presentan una guía para lograr una consistencia en
el dictamen, lo que implica credibilidad y fácil entendimiento por parte del lector.
Por tal motivo el auditor deberá analizar y evaluar los hallazgos y conclusiones extraídas
de la evidencia que se obtuvo de la auditoría como eje fundamental para lo que puede ser
la expresión de la opinión de los estados financieros. Vale la pena aclarar que este análisis
y evaluación implica considerar si estos estados financieros han sido organizados y
preparados con base en un marco de referencia de información financiera aplicable para
informes financieros, además de considerar si los estados financieros cumplen con los
requisitos reglamentarios.
Es importante que el auditor tenga claridad sobre la expresión de opinión donde debe
considerar los estados financieros como un todo respecto al dictamen del auditor.
Esta norma nos indica que con base en una evaluación de las conclusiones generadas a
partir de la evidencia obtenida, la información se tiene que expresar con claridad y
precisión los puntos o cuestiones sometidas, por tanto debe redactarse con la necesaria y
explicativa claridad, exactitud, concisión y tono ilustrativo.
Preparación y emisión del informe pericial
Los peritos contables en concordancia con la naturaleza de los procesos judiciales y las
prescripciones legales al respecto, debe preparar, emitir y presentar informes escritos.
Para que los informes periciales logren sus objetivos, deben de redactarse con la necesaria
y explicativa claridad, exactitud, concisión y optar por un tono ilustrativo en su redacción.
La exactitud en el informe proviene de la objetividad en la ejecución del peritaje. La
exactitud exige objetividad. El informe en su parte de análisis y explicación pericial, debe
incluir el enfoque característico de la situación peritable, lo que en el campo de la
auditoria equivale a las observaciones.
• Reconocer detalles relacionadas con personas, objetos, documentos, sitios, sucesos, etc.;
es decir, para que se pueda detallar la descripción de un objeto observado.
Diagrama Nº 01
Estructuración de las Normas Estandarizadas
Aspecto 2, Desarrollo de la pericia.- Debe contener un marco legal flexible y acorde a las
leyes que rigen en cada país.
w.fundacioncibei.org/importancia-de-las-nias/
dictamen del revisor fiscal de las entidades financiaeras que cotizan en la BVC ,